Programa de Auditoria Boletín 5170 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

Actividad Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por obligaciones Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o garantías. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las notas. Comprobar que si el importe de las provisiones se hayan reconocido por la administración de la entidad con base a la mejor estimación Objetivo El objetivo de este boletín es orientar al auditor respecto a los procedimientos y técnicas de auditoria aplicables al examen de pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, además incluye procedimientos y técnicas cuya aplicación se recomienda para evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es suficiente y competente para respaldar su opinión cuando se lleve a cabo una auditoria a los estados financieros de acurdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados Pruebas de cumplimiento Segregación de funciones, compra recepción, enajenación, verificación, de documentación registro y pago. Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos. Uso y control de efectivo de órdenes de compra y notas de recepción pre numeradas para gasto y compras Revisión de facturas, precios y cálculos así como cotejos contra órdenes de compra y notas. Determinación del monto de los pasivos por impuestos. Seguimiento oportuno y sistemático de los acuerdos de la administración, de la asamblea de accionistas

Realizar una evaluación periódica del estado que guardan los activos y pasivos contingentes y compromisos adquiridos o asumidos Pruebas sustantivas: CONFIRMACION DE SALDOS Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron créditos conforme a sus registros de: - Acreedores, - Proveedores de bienes y servicios - Acreedores partes relacionadas - Abogados Solicitar un estado de cuenta para la comprobación de saldos y registro de transacciones llevadas en el periodo Solicitar a los bancos información con respecto a la cuenta de cheques Solicitar información a los abogados y a otros asesores internos o externos sobre la existencia de juicios o responsabilidades y en qué situación se encuentran. PAGOS POSTERIORES: Examinar la documentación de los pagos efectuados después del la fecha en que se solicito la confirmación de saldos como son: - Cheque y en efectivo - Títulos de crédito - Facturas o recibos EXAMEN DE DOCUMENTACION Inspección de la documentación de las obligaciones y deudas contraídas INVESTIGACION REGISTRADOS EN BUSCA DE POSIBLES PASIVOS NO

Realizar un examen de las transacciones registradas a la fecha del balance general a la fecha del dictamen de la documentación con funcionarios y directores como: - Acta de asamblea de accionistas - Consejo de administración - Comités especiales - Contratos VERIFICACIONB DE CALCULOS Y PRUEBAS GLOBALES: Revisar las bases para el registro de los pasivos acumulados y de su cálculo

Realizar una estimación del saldo probable de una cuenta en base a la información conocida

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