Gestión Tributaria I

Profesor: Luis Poblete Navarro

 ¿Qué es el Derecho Tributario?

 Esla rama del derecho que involucra un conjunto de

normas y principios que regulan los derechos y
obligaciones entre el Estado (sujeto activo), y
contribuyentes (sujeto pasivo), estudia los tributos y
sus etapas de recaudación, administración, la
aplicación que se hace de ellos, las relaciones que se
derivan de cumplirse esas etapas entre diversos
órganos del Estado y entre estos y los contribuyentes
(sujetos pasivos).
¿Qué es el Derecho Tributario?
 Que es la Potestad Tributaria

La potestad tributaria, tal es la atribución que

detenta el Estado de imponer y cobrar tributos para
el cumplimiento de sus fines propios. Facultad del
Estado para fijar, regular, modificar o eximir
tributos, ejercida con el fin de obtener recursos
para solventar el gasto público.
 Que es la Potestad Tributaria
Esta facultad la ejerce el Estado en tres ámbitos:

Legislativo: principio de la legalidad del tributo o reserva

legal
Ejecutivo: a través de la administración y fiscalización de
las normas impositivas y, eventualmente, la de dirimir
controversias entre el contribuyente y la administración.
En el Judicial: llamado a dirimir las controversias
entre el contribuyente y la administración o entre
aquél y el Poder Legislativo en relación a la
constitucionalidad de sus actos
 Principios de la Potestad Tributaria
1.- Principio de la Legalidad del Tributo o de Reserva
Legal: El único medio de creación, modificación, supresión
y exención de tributos es la Ley.
2.- Principio de la Igualdad: La carga tributaria es igual para
todos que cumplan las mismas condiciones
3.- Principio de la No Afectación: Se traduce en que el
destino de los tributos debe ser el patrimonio del Estado,
prohibiéndose condicionar un gasto a una determinada
recaudación tributaria.
4.- Principio de Respeto a la Propiedad Privada
 Fuentes del Derecho Tributario

Las fuentes del derecho hacen relación a los

principios, fundamentos, orígenes de las normas
reguladoras de los impuestos, así como a las
manifestaciones de esas normas jurídicas cuando
rigen las relaciones entre Estado y particulares, y se
dividen en positivas y racionales.
 Fuentes del Derecho Tributario
Fuentes Positivas:
Son aquellas normas en que su cumplimiento es obligatorio cuando se
incorporan a un texto legal.
La Constitución Política de la República,
La ley: Es una declaración de la voluntad soberana que, manifestada
en la forma prescrita por la Constitución, manda, prohíbe o permite.
Los cuerpos legales más importantes que se refieren a las materias
tributarias son los siguientes:
• D.L.824 Ley de Impuesto a la Renta.
• D.L.825 Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.
• D.L.830 Código Tributario.
- Las resoluciones del Servicio de Impuestos Internos
- Los tratados internacionales
 Fuentes del Derecho Tributario

Fuentes Racionales:
Son aquellas normas que sin formar parte de los textos,
contribuyen a su formación y aplicación.

- La jurisprudencia

- La doctrina de los autores

Características del Derecho Tributario

• Pertenece al derecho público

• Normas imperativas, no existe negociación entre

las partes.

• Principio de equidad: Básicamente se relaciona

con un término de justicia, es decir, que la carga
tributaria de los contribuyentes sea proporcional a
los ingresos.
Características del Derecho Tributario

• Otorga rango legal a la Potestad Tributaria del

Estado.

• Principio de Simplificación: Los impuestos deben

ser simples en su estructura, que sea fácil tributar,
y en este sentido la norma tributaria, siempre busca
facilitar su cumplimiento
Características de los Tributos

1.- Ingreso Público: El Tributo se caracteriza por

ser un ingreso público, representando las partidas
más trascendentes del total de los ingresos
públicos de la Nación.

2.- Se aplican Coactivamente: la fuente

formal del tributo es la Ley, así nace su
obligatoriedad.
Características de los Tributos

3.- Capacidad Económica: Debe ser el hecho

generador de la obligación tributaria, tomando en
consideración la capacidad del contribuyente (No
ser expropiatorio).

4.- Objetivo Contributivo: Nexo entre los ingresos

y el gasto público.
Clasificación de los Tributos

1.- Impuestos: No existe una contraprestación

específica para el contribuyente.

2.- Contribuciones: son un gravamen impuesto a un

contribuyente que incrementa su patrimonio con
ocasión de la actividad del Estado (realización de
una obra pública, pavimentación de calle).
 Clasificación de los Tributos
3.- La Tasa: Lo que diferencia a la Tasa, es la existencia
de una contraprestación por parte del Estado por la
suma que éste recibe. (Pago en el Registro Civil para la
obtención de un documento o certificado)

4.- Derechos Habilitantes: gravamen que se exige a

una persona como condición para desarrollar una
actividad determinada. (Patentes comerciales)
Sujetos del Derecho Tributario
 Tipos de Impuestos
Impuestos Indirectos

• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)

• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y
Productos Similares
• Impuesto a los Tabacos
• Impuestos a los Combustibles
• Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y
Estampillas)
• Impuesto al Comercio Exterior
 Tipos de Impuestos
Impuesto Directos

• Impuesto a la Renta de Primera Categoría (Artículo 20

Ley de Impuesto a la Renta)
• Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley de
la Renta)
• Impuesto Único de Segunda Categoría (Artículo 42
N°1 y Artículo 43 N°1 Ley de la Renta)
• Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1° y 61, Ley
de Impuesto a la Renta)
 Tipos de Impuestos
Otros Impuestos

• Impuesto Territorial
• Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
• Impuestos Municipales (Patente Comercial)
• Impuestos a los Casinos de Juego
Art 97 Código Tributario D.L. 830

Lo vemos el Lunes

Tarea: Repasar lo visto en 2 primeras clases

y dudas se resuelven lunes primeros 15
minutos.
Mail: luis.poblete@cftsanagustin.cl