TRABAJO DE DERECHO TRIBUTARIO

MARISABEL SUÁREZ GALVÁN

ANDREA BALLESTAS JULIO

RAFAEL E. GENES BANQUET

JUAN C. PEREZ MONTERROSA

MANUEL HUMANEZ MENDOZA

CRISTIAN SMITH HERRERA

TUTOR: AURA CASTILLO LOZANO

ADMON EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, JURÍDICAS Y ADMINISTRATIVAS

UNIVERSIDAD DE CÓRDOBA

MONTERÍA- CÓRDOBA

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 CONTENIDO

INTRODUCCION......................................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL.............................................................................................................................4
OBJETIVOS ESPECIFICOS................................................................................................................4
I. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO....................................5
II. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO...................................................................................7
III. RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y
OTRAS CIENCIAS..................................................................................................................................11
IV. RELACION ESTADO-CONTRIBUYENTE.................................................................................17
CONCLUSION.........................................................................................................................................20
BIBLIOGRAFÍA......................................................................................................................................22

2
 INTRODUCCION

Codice Florentino define el derecho tributario como el conjunto de normas y principios que

regulan la relación jurídico - tributaria que nace entre la administración y el contribuyente, al

producirse el hecho generador del tributo. Precisamente nosotros somos una parte de las

involucradas en esa relación, somos la parte contribuyente, ya sea como una figura natural en la

actualidad o como una figura jurídica en un futuro, el hecho es que contribuyentes somos todos,

por tanto hacemos parte de esa relación y cuando tenemos una relación con alguien o algo, lo que

más nos importa es saber cuál es el lugar que ocupamos en esa relación o cual es nuestro rol

dentro de la misma, es por esto que en el desarrollo de este trabajo se hablará un poco acerca de

lo que es la relación entre el estado y el contribuyente, dejando clara la posición que asumimos

los consumidores dentro de esta relación.

Además de lo dicho anteriormente, durante el desarrollo de este trabajo también se hablará acerca

de lo que se entiende por derecho tributario, a la vez que se profundiza en temas relacionados con

los tributos tales como: Los principios fundamentales del derecho tributario, las fuentes del

derecho tributario, entre las cuales se destacaran, la constitución, la rama legislativa, la rama

ejecutiva, los convenios y tratados internacionales, los decretos y los actos administrativos.

También se hará una breve comparación o mejor, un breve relacionamiento entre lo que es el

derecho tributario y las demás ciencias.

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 OBJETIVO GENERAL

Construir una idea general acerca del derecho tributario, mediante el abordaje de contenidos

bibliográficos que faciliten la obtención de conocimientos acerca de este tema, permitiendo que

la persona adquiera conocimientos básicos acerca del tema y pueda hablar del tema aunque sea

con un poco de propiedad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Conocer cuáles son los principios constitucionales del derecho tributario.

• Establecer las fuentes del derecho tributario.

• Identificar la relación existente entre la administración o gobierno y el contribuyente.

• Relacionar el derecho tributario con otras ciencias, a fin de conocer la importancia de este.

• Conocer cómo se alimenta el derecho tributario de las ramas ejecutiva y legislativa.

• Identificar la importancia del derecho tributario en los convenios y tratados.

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 I. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Proposiciones que explican, dan cuenta, y delimitan las normas jurídicas, según el artículo 363

los principios en que se funda nuestro sistema tributario son:

 PRINCIPIO DE GENERALIDAD:

En este se enuncia la obligatoriedad de contribuir con el estado dentro de los conceptos de

justicia y equidad, lo que quiere decir que todo ente o persona con capacidad económica debe

contribuir al Estado, consiste en un impuesto que se aplicará a todas estas.

 PRINCIPIO DE EQUIDAD:

Es aquel que busca la equidad sociales, con el propósito de obrar con justicia; imponiendo cargas

y otorgando beneficios sin distintivos, es decir, se fundamenta que aquellos que se encuentran en

las mismas condiciones deben tributar igual.

 PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD:

Dentro este principio se establece que la estructura fiscal no puede interferir en las decisiones del

mercado.

 PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD:

Este principio establece que el gravamen recae sobre el que tenga mayor capacidad económica.

 PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD:

Aquí se establece que el estado no podrá abusar de su poder o imponer tributos que superen la

capacidad económica de las personas.

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  PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDAD:

Implica que todo cambio normativo aplica luego de promulgada la nueva norma y desde el

periodo fiscal siguiente, es decir, los cambios en ellas aplican luego de la promulgación de la

nueva norma.

 PRINCIPIO DE EFICIENCIA:

Aquí se determina que el sistema tributario debe ser simple y estar administrado por un buen

personal, con procesos adecuados y gestiones oportunas.

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD:

Establece que los tributos requieren de una ley previa que los consagre y se da prevalencia a la

ley sobre cualquier actividad o función del poder público.

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 II. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Hacen relación a los principios de las normas reguladoras de los impuestos y las manifestaciones

de estas cuando haya una relación del Estado con particulares.

 LA CONSTITUCIÓN NACIONAL:

La Constitución es la norma fundamental de un Estado, se encarga de fijar los límites y definir las

relaciones entre los poderes de este; es la fuente jurídica de mayor jerarquía y contiene los

principios fundamentales de ordenamiento jurídico tributario.

 LA RAMA LEGISLATIVA:

Corresponde al congreso según el art. 150 de la C.N:

 Expedir códigos en todas las ramas de la legislación.

 Revestir hasta por seis meses al presidente de precisar facultades extraordinarias, para

expedir normas cuando sea necesario.

 Establecer rentas y fijar los gastos de la administración.

 Establecer contribuciones fiscales.

 Aprobar los tratados que se celebren con otros estados.

 Regular el comercio exterior.

 Modificar aranceles, tarifas, y demás disposiciones del régimen de aduanas.

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  LA RAMA EJECUTIVA:

Corresponde al presidente de la república:

 Velar por la recaudación de rentas.

 Dirigir las relaciones internacionales.

 Modificar aranceles, tarifas y demás.

 Convenios y tratados internacionales:

Se dice que el ejecutivo puede celebrar convenios y tratados con otros estados y entidades de

derecho internacional.

 LOS DECRETOS LEYES:

Son expedidos por el gobierno, no se pueden otorgar para expedir códigos o para decretar

impuestos. La Constitución autoriza al Gobierno a dictar, en caso de extraordinaria y urgente

necesidad y los requisitos de estos son la temporalidad, precisión, calificación de circunstancias

especiales y solicitud expresa.

 LOS DECRETOS LEGISLATIVOS:

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Los expide el presidente, con firma de los ministros, se expiden sobre materias específicas

relacionadas exclusivamente con los estados de excepción, y están sometidas al control por parte

de la corte constitucional.

 DECRETOS AUTÓNOMOS:

Son actos del presidente de contenido general y sirven para cumplir funciones que le son propias,

ya sean de carácter administrativo o especial.

 DECRETOS REGLAMENTARIOS:

Son emanados del poder ejecutivo, con el fin de aplicar, ejecutar y cumplir la ley.

Actos administrativos de carácter general de la DIAN y otras entidades:

Dependen del objeto y contenido y pueden ser:

1. Resoluciones:

 Generales externas: Las relacionadas con aspectos técnicos de normas tributarias,

aduaneras, de control de cambios y comercio exterior.

 Generales internas: Reglamentan funciones de carácter administrativo interno como la

aplicación de las disposiciones y procedimientos.

 particulares administrativas: Se utilizan para otorgar autorizaciones.

2. Ordenes administrativas:

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A través de los cuales se imponen deberes, que al incumplirlos causan una sanción, con el fin de

que se lleve a cabo la correcta aplicación de las normas.

3. Instrucciones administrativas:

Son aquellas en donde se especifican los procedimientos debidos para ejecutar una acción.

4. Conceptos: estos regulan aspectos técnicos.

5. Memorandos: son escritos que se utilizan para orientar, comunicar, informar en los niveles

administrativos.

6. Oficios: son las comunicaciones que se utilizan en las relaciones con otras dependencias.

7. Actas: en estas se consta lo que sucede en las reuniones, como las decisiones y los acuerdos

establecidos.

8. Circulares: estas comunicaciones son dirigidas a varios destinatarios y su propósito es informar

o dar a conocer normas, cambios, políticas, entre otros.

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III. RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO Y OTRAS CIENCIAS

 DERECHO CIVIL: la vinculación se refiere a todo lo relacionado con la nacionalidad, el

domicilio de las personas y su estado civil, la posesión de los bienes, la sucesión por

causa de muerte, los contratos y obligaciones entre las personas en general, sobre las

cuales la legislación tributaria se aplica en diferentes formas para gravar o exonerar.

 DERECHO LABORAL: La legislación Tributaria tiene en cuenta la relación Patrono-

Trabajador, la remuneración del trabajo en forma dependiente e independiente para

aplicar el tributo. Las rentas de trabajo han tenido algunos tratamientos especiales de

exención hasta ciertos límites, pero siempre han sido estas rentas la base gravable que más

certidumbre le ha brindado al Estado.

 DERECHO COMERCIAL: Cuando se basa en definiciones de las costumbres y normas

de comercio para fijar requisitos y bases tributarias, como son las exigencias en materia

11
 de registro comercial, libros de contabilidad (Ley Nº 1034), facturación, compras y ventas

entre otros. Las transacciones comerciales tienen regulación propia en el código de

comercio y no pueden desconocerse por normas tributarias.

 DERECHO ADMINISTRATIVO: En la medida en la cual define situaciones con el

Estado y además llena vacíos legales y procedimentales del derecho tributario, como en la

discusión de los impuestos ante la vía del Contencioso Administrativo. El derecho

tributario encuentra en el administrativo un soporte jurídico permanente que regula la

relación Estado-particulares, por ejemplo, en el nombramiento, vinculación y

desvinculación de funcionarios públicos y demandas contra el Estado.

 DERECHO PENAL: Aunque su relación es menos frente a otras ramas, también se

aplican las leyes penales a los delitos relacionados con la apropiación de dineros públicos

recaudados por los particulares o por los mismos funcionarios públicos. Recuérdese las

leyes rigurosas sobre penalización del contrabando, entre otras.

 CIENCIAS CONTABLES: Se trata del conjunto de conocimientos y reglas que deben ser

observadas al registrar e informar contablemente las operaciones de un ente económico.

Así, la contabilidad se encarga de registrar, para información de terceros (Estado,

acreedores, inversionistas, socios, etc.) todas las transacciones realizadas por la empresa

para obtener los resultados financieros del negocio, los que sirven de soporte para la

evaluación de la gestión administrativa y la toma de decisiones.

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  CIENCIAS ECONÓMICAS: Los hechos generadores de los tributos se dan en el ámbito

económico; ya sea en el proceso de producción o intercambio de bienes, prestación de

servicios, venta de la fuerza de trabajo o en la generación de rentas de capital, se

presentan operaciones que la Ley ha previsto como gravadas y generadoras de impuestos.

Se colige, pues, que los tributos se originan en las unidades microeconómicas llamadas

contribuyentes (empresas y personas físicas que se denominan los agentes o sujetos económicos.)

Al manejarse a nivel de ingreso público ya estamos hablando de macroeconomía, aquí se trata de

las variables ingresos, gasto público, presupuesto, etc., y se entra en la órbita del tesoro o la

hacienda pública.

 POLÍTICA: Esta se entiende como la manera o arte de gobernar un pueblo. Es decir, se

encamina al logro de los fines propuestos para determinada sociedad. Un gobernante debe

elaborar los planes y tomar las decisiones para la consecución e inversión de los recursos;

debe orientar la política en estos aspectos, es decir, formas de imposición y recaudo de los

tributos y cuando éstos se utilizan como mecanismos para estimular o desestimular

sectores de la economía, se estará hablando de Política Fiscal.

 SOCIOLOGÍA: Los tributos son el resultado de la interacción social, son inherentes al

hombre como ser social. Los impuestos provienen de la sociedad y a ella se destinan.

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 Anteriormente, cuando se estudió el origen de los tributos, se dijo que son el resultado de

la guerra y el pillaje así como de las creencias religiosas; podríamos agregar que además,

son el resultado de los valores que vivencia la sociedad en su conjunto, donde a veces lo

que desea “el colectivo social” no es lo que desea el individuo, es como si cada uno

afirmara “queremos que haya control a la evasión y al contrabando, pero cuando toque

conmigo ojalá pueda sustraerme de esas normas”, es decir, el control para los demás no

para mí!

Todas estas son manifestaciones de los pueblos que determinan el objeto de estudio de la

Sociología, cuya relación con las Ciencias Tributarias se produce en la medida en que los

fenómenos sociales inciden en su actividad económica.

 INFORMÁTICA: El manejo de los sistemas tributarios no se concibe actualmente sin el

apoyo de esta ciencia, relativamente nueva. Gracias a los sistemas de información,

siempre en continuo crecimiento y desarrollo, se pueden tener bases de datos no sólo de

los contribuyentes sino de todas las operaciones con ellos relacionadas. Es incuestionable

la importancia de los computadores para el desarrollo de programas de control, para las

comunicaciones y la toma de decisiones oportunas que faciliten la relación estado-

contribuyente. De ahí que actualmente se esté hablando de cibernética y/o telemática

como disciplinas que integran los sistemas y las comunicaciones. Hoy día, la

Subsecretaría de Tributación, prácticamente permite no solamente el control de la

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 situación fiscal de una persona, sino también el pago de los tributos respectivos por vía

digital.

 ADMINISTRACION: Es sabido que para alcanzar objetivos se requiere el talento

humano y los factores económicos. Esa es la función de la Administración, combinar este

talento humano con los recursos disponibles en aras de lograr unas metas, cumplir una

misión y procurar la realización de una visión. La Administración tiene dos ramas: La

Administración Pública o función gubernamental y la Administración Privada o

Administración de los negocios.

En la actualidad de Alta Gerencia adquiere una gran importancia debido a la necesidad de

interactuar en un mundo globalizado, donde se hace necesario aprovechar oportunidades y

fortalezas para afrontar amenazas y debilidades. Cada vez más, la Gerencia debe involucrarse en

la Planeación Tributaria y en el ejercicio del control y seguimiento al cumplimiento de las

obligaciones inherentes a las Ciencias Tributarias, para prevenir riesgos y evitar costosas

consecuencias.

 HISTORIA: la historia es la ciencia encargada de relacionar metódicamente los hechos

del pasado, cuya influencia se extiende sobre la humanidad a través del tiempo. Por ello la

historia fiscal es la relación de los hechos tributarios y su incidencia en la civilización

humana. Muchos de los procesos sociales se han producido a partir de una chispa que se

ha generado desde el ámbito tributario.

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  GEOGRAFÍA: Los acontecimientos que determinan las obligaciones tributarias, están

enmarcados en un espacio geográfico y político, es decir, una jurisdicción y un territorio

sin los cuales no pueden materializarse tales obligaciones.

 CRONOLOGÍA: Cuando se analiza un hecho tributario, debe enmarcarse en un tiempo

determinado y aplicarle las normas vigentes para dicho espacio de tiempo. En otras

palabras, los acontecimientos económicos, cuando son de índole tributaria, se interpretan

indefectiblemente en función del tiempo.

 ETICA: Esta materia que trata sobre la moral social, o ciencia de las costumbres relativas

al buen obrar en una sociedad determinada, se extiende al campo tributario para

preguntarnos: ¿Es moralmente o éticamente bueno pagar o no pagar impuestos? La

respuesta se encuentra en el análisis de la sociedad, los tributos siempre han estado

presentes en la humanidad, aún desde sus más remotos orígenes; esto nos hace pensar que

son necesarios para la unidad, organización, desarrollo y funcionamiento de los pueblos.

Pero también cabe preguntar: ¿Se requiere el Estado para que la sociedad “funcione”?

¿Sin este ente abstracto será posible la armónica convivencia de la sociedad y de la

familia?

Las respuestas las podemos encontrar en el pensamiento de la revolución francesa referido al

Contrato Social del que se extrae este comentario:

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“Se debe encontrar una forma de asociación capaz de defender y proteger con toda la fuerza

común la persona y bienes de cada uno de los asociados; pero de modo que cada uno de éstos

uniéndose a todos sólo obedezca a sí mismo y quede tan libre como antes. Este es el problema

fundamental cuya resolución se encuentra en el contrato social”. En consecuencia, su relación se

refiere al deber ciudadano de contribuir al sostenimiento del Estado y, éste a su vez, proceder en

forma justa y equitativa con el adecuado manejo de los recursos.

IV. RELACION ESTADO-CONTRIBUYENTE

 OBLIGACION TRIBUTARIA

Existen varias definiciones sobre la obligación tributaria, pero todas nos llevan a inferir que una

obligación tributaria es el deber que tiene un sujeto pasivo (persona física o jurídica) de dar una

prestación tributaria comúnmente en dinero al estado, con el fin de que este último pueda

solventar sus gastos y desarrollar obras de bien público, ya sean de tipo económico, político o

social, es decir, se entiende como una relación jurídica que surge de las normas reguladoras de

las obligaciones tributarias, por medio del cual un deudor se encuentra forzado a mover parte de

su patrimonio a las arcas públicas.

 ELEMENTOS DE UNA OBLIGACION TRIBUTARIA

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 Sujeto activo: es aquel que por orden de las leyes se considera que cuenta con las

facultades, habilidades y autoridad suficiente para exigir y recibir los tributos, para luego

administrarlos y ser utilizados en su propio beneficio o en el de otros entes, es decir, en lo

que este sujeto activo considere que deben ser invertidos los recursos obtenidos de la

tributación. A nivel nacional el estado está representado por el ministerio de hacienda

(DIAN), a nivel departamental el departamento y a niel municipal el respectivo

municipio.

Sujeto pasivo: persona natural o jurídica, obligada al Pago del tributo 1 cuando incurre en

una situación que conlleve al pago del gravamen. Este sujeto además de efectuar las

obligaciones tributarias sustanciales (pagos), deberá también cumplir unas obligaciones

formales, las cuales hacen referencia a los procedimientos que el obligado tiene para

cumplir con la obligación sustancial.2 Como lo son:

• Inscribirse en el RUT (DIAN), en el Registro Mercantil (Cámaras de Comercio) y en el

RIT (Secretaria de Hacienda).

• Inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas e impuesto al consumo.

• Facturar con todos los requisitos.

• Presentar declaraciones tributarias y pagar saldos a cargo.

• Informar NIT, dirección y actividad económica.

• Informar y atender requerimientos de las autoridades (Medios Magnéticos).

1
ARTCULO 2 E.T.
2
Bancoldex

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• Llevar contabilidad.

• Conservar los documentos soporte de las transacciones.

• Informar cese de actividades.

• Exigir factura o documento equivalente.

• Retención en la fuente: practicar, declarar, pagar, certificar e informar.

• Autoliquidar sanciones e intereses.3

Hecho generador: “es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”4 es decir, es la descripción

legal, situación hipotética en la cual la ley considere que se está incurriendo en acto que

conlleva a una obligación tributaria.

Hecho imponente: “es el hecho concreto, material, que se realiza en la vida real y que es

el que, cuando se realiza los elementos contenidos en la hipótesis, es decir adecuándose al

presupuesto genera el crédito tributario” 5

en pocas palabras es la realización, la

materialización de un hecho generador.

Causación: se refiere al momento justo, preciso en el que se hace exigible el tributo, es

decir, cuando surge o se configura la obligación respecto a las operaciones

correspondientes.

3
Bancoldex
4
Modelo de código tributario para América Latina art. 37
5
RODRÍGES LOBATO, Raúl. OP. Cit., P. 115

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 Base gravable: es la cuantía o unidad de medida de un hecho imponible, sobre lo que se

hará el pago, es decir sobre la base gravable es el monto sobre el cual se aplica la tarifa

correspondiente para establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa: es el porcentaje que aplicado a la base gravable equivale al valor del impuesto; las

tarifas pueden ser expresadas porcentualmente o en cantidades de dinero, todo dependerá

de la base gravable.

CONCLUSION

En síntesis se puede decir que el derecho tributario está encaminado a regular la relación

existente entre el estado y los contribuyentes. Este derecho tiene unos principios constitucionales,

los cuales bajo el entendido que un principio es una base que sirve de sustento o un lineamiento

que sirve de fundamentación, en este caso estos principios son la guía de este derecho. Estos

principios son: legalidad, igualdad, proporcionalidad, generalidad, neutralidad, progresividad, no

confiscatoriedad, eficiencia, eficacia, irretroactividad, economía, justicia, certeza, comodidad,

presentación, practicabilidad, el debido proceso y la buena fe. Además de lo anterior también se

podría decir que de las fuentes del derecho tributario, la de mayor importancia o jerarquía es la

fuente de la constitución nacional, seguida por la fuente de la rama legislativa, la cual pertenece

al congreso. Las otras fuentes del derecho tributario son: la rama ejecutiva, los convenios y

tratados internacionales, los decretos, y los actos administrativos.

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De otra parte también se puede concluir que el derecho tributario se relaciona con otras ramas del

derecho tales como: el derecho administrativo, ya que este define la forma como el estado debe

resolver los problemas con los ciudadanos, a la vez que estudia los órganos del poder público, las

competencias, el ejercicio de las funciones, las ritualidades, e indica cómo deben definirse las

relaciones económicas con los particulares. También se relaciona con el derecho constitucional,

ya que este esté define los límites entre los que se puede mover el estado y la manera como se

maneja las relaciones con los ciudadanos. Otros derechos con los que se relaciona son: el derecho

internacional público, el derecho penal, derecho laboral, derecho civil y el derecho comercial.

Además se relaciona con ciencias como las ciencias contables, ya que esta hace referencia al

conjunto de normas que deben ser observadas o tenidas en cuenta al momento de registrar

cualquier acción contable, que posteriormente servirá para justificar sus actividades ante el

estado.

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 BIBLIOGRAFÍA

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf

https://www.bancoldex.com/documentos/6359_11._Jun_12_-_Normatividad_Tributaria.pdf

http://www.construdata.com/BancoMedios/Archivos/landing_6propiedad_horizontal_09/

obligaciones_basica_tributarias_rph.pdf

http://www.estatutotributario.com/

http://www.gerencie.com/base-gravable-en-el-impuesto-sobre-las-ventas.html

https://www.youtube.com/watch?v=KVf3HC_76Ew

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