UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

Auditoría forense como estrategia contable para combatir el fraude financiero en

las empresas.

Materia:
Metodología de la investigación.

Asesor:
MC. Sarabia Barraza Alfonso.

Presenta:

Felix Herrera Idania Mercedes.

Hernández Ramos Daniela.
López Cota Jese Abisai.
Núñez Castro Perla Guadalupe.
Ríos Mercado Mercedes.
Grupo: 505

Culiacán, Sinaloa a 04 de octubre de 2023.

Índice

Capítulo I. Contextualización y planteamiento del problema............................................1

1.1.3. Contexto local.............................................................................................. 4
1.2. Planteamiento del problema............................................................................................. 6
1.2.1. Interrogante principal............................................................................................... 7
1.2.2. Interrogantes específicas.........................................................................................7
1.3. Escenarios futuros y alternativas de solución...................................................................7
1.4. Delimitación del tiempo y espacio.................................................................................... 8
1.5. Objetivos...........................................................................................................................9
1.5.1. General.................................................................................................................... 9
1.5.2. Específicos...............................................................................................................9
1.6. Justificación...................................................................................................................... 9
1.7. Hipótesis........................................................................................................................... 9
Capítulo II. Marco teórico y referencial........................................................................................ 11
2. Marco teórico..................................................................................................................... 11
2.1. Auditoría......................................................................................................................... 12
2.1.1. Antecedentes......................................................................................................... 12
2.1.2. Concepto y Evolución............................................................................................ 14
2.1.3. Ventajas................................................................................................................. 15
2.1.4. Contabilidad forense.............................................................................................. 15
2.2. Administración estratégica..............................................................................................18
2.2.1. Concepto de administración estratégica................................................................18
2.2.2. Principales teorías de planeación estratégica....................................................... 19
2.2.3. Concepto de estrategia..........................................................................................21
2.2.4. Pasos para implementar una nueva estrategia empresarial..................................21
2.3. Fraude Financiero...........................................................................................................23
2.3.1. Antecedentes......................................................................................................... 23
2.3.2. Concepto................................................................................................................23
2.3.3. Tipos de fraude............................................................................................................ 24
2.3.4. Casos de fraude en México................................................................................... 25
2.3.5. Repercusiones del fraude financiero..................................................................... 26
2.4. Estrategias contables actuales....................................................................................... 27
Referencias..................................................................................................................................29
Capítulo I. Contextualización y planteamiento del problema.

En esta investigación se habla de la auditoría forense que es una herramienta contable

que aparece con los intentos por descubrir e investigar el fraude en los estados
financieros y que posteriormente se ha ido extendiendo su campo de acción en la
medida que se van desarrollado técnicas específicas para luchar contra el crimen y que
trabaja duramente en la aplicación de la justicia.
1.1.1. Contexto internacional.
En una economía sometida a continuos cambios y avances tecnológicos, de cara a la
globalización, mantener el control y evitar los fraudes corporativos en las empresas se
vuelve cada vez más complejo dado los avances tecnológicos que existen en la
actualidad. Esta preocupación ha sido ampliamente expresada por las Naciones
Unidas, el Banco mundial, la Organización de Estado Americanos, el Instituto
Americano de la Administración Pública y el Instituto Latinoamericano en contra de la
Corrupción. En el mundo corporativo, son bien sabidos los escándalos de corrupción
ocurridos desde la caída de la bolsa de valores de Nueva York en 1929; también, en el
ámbito político se suscitó el caso Watergate en 1972, pasando por los más actuales
sucesos en las multinacionales: Parmalat en Italia, Enron en USA, World Com en USA,
Royal Ahold en Holanda, Tyco en USA, Global Crossing en USA y la Petrolera Yukos
en Rusia, que tuvieron gran repercusión en la pérdida económica y su posterior
quiebre; no obstante, en todos los niveles empresariales existen hechos como estos.
En palabras de Barros M. R., (2020), la auditoría forense debe entenderse como “el
proceso de recopilar, evaluar y acumular evidencia con la aplicación de normas,
procedimientos y técnicas de auditoría, finanzas y contabilidad, para la investigación de
ciertos delitos, qué se pueden agrupar como fraudes, corrupción y terrorismo”. De la
revisión de la literatura se puede referir, que el término forense es una expresión
moderna que infiere la ubicación, recolección y posterior presentación de evidencias
contundentes para la aplicación de la ley con el uso de los principios de la ciencia y la
tecnología que se pueden aplicar para identificar, recuperar, reconstruir o analizar las
pruebas de un delito durante una investigación de carácter civil o penal y ser dirimida
en los tribunales tal y como lo afirman Díaz y Pérez (2020), permite reunir y presentar

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información, como parte de sus tareas.
Según investigaciones consultadas indican que; en los últimos tiempos, se ha
incrementado la ocurrencia de delitos financieros, evidenciado por las cifras emitidas
por el Banco Mundial (2020), se calcula que cada año entre US$20000 millones y
US$40000 millones son robados en los países en desarrollo. Otros autores revelan
que, a escala mundial, las inversiones fantasmas alcanzan la cifra de USD 15 billones,
que equivale al PIB anual combinado de potencias económicas como Alemania y
China. Se concluye que: la Contabilidad forense, surgió como una alternativa para
detectar y corregir los intentos de delitos económicos y financieros como el fraude, así
abarca el tema de Auditoria forense, como una auditoría especializada en
descubrir,divulgar a través de una exhaustiva investigación y posterior análisis de los
hallazgos, por parte del auditor forense, de hechos financieros que impactan de una
manera directa el patrimonio de la compañía.
Las cifras emitidas por instituciones internacionales como el Banco Mundial dan cuenta
de que los delitos económicos y financieros, incluidos entre ellos, el fraude, tienen en
los entes económicos afectados por este tipo de ilegalidad, una incidencia
desfavorable,seguido de la afectación que se produce en los sistemas financieros
íntegros y confiables, los cuales son cruciales para impulsar el bienestar y la
prosperidad general de un país.
Los gobiernos de todo el mundo están preparando profesionales que en general son
designados investigadores financieros. Las agencias investigativas tienen en sus
nóminas esta clase de profesionales, lo propio está sucediendo con entidades como el
Banco Mundial, indica Consuelo Herrera quien además espera que Colombia sea el
país pionero a nivel de Latinoamérica y para lo cual es necesario una fuerza de trabajo
conjunta entre universidades y junta central de contadores para diseñar un programa
bien estructurado y competente para preparar a los contadores forenses colombianos.
Al igual que Herrera, otros profesionales del país en esta materia están reuniendo
esfuerzos para el desarrollo y evolución de la auditoría forense, como lo evidencia los
trabajos realizados en la Universidad Javeriana quien es pionera en investigaciones en
esta área.

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1.1.2. Contexto nacional.
La auditoría forense en México es una práctica poco aplicada a sectores financieros
locales y/o sectores financieros no bancarios, a pesar del incremento de delitos
detectados, así como de los montos generados en cada uno de estos; por lo que, es
importante que en sectores como el Financiero Cooperativo, se conciencie a los
consejos directivos de la aplicación de estas medidas como parte de una cultura
de Prevención de delitos financieros en México, en especial, una auditoría forense
preventiva, ya que es importante recalcar que, en este sector, este tipo de prácticas
preventivas lo ven como un gasto para la institución y no como una inversión que
pudiera evitar futuros eventos de delitos o fraudes financieros, los cuales generarían
verdaderos gastos por montos muy elevados que ponen en riesgo la estabilización
monetaria, financiera, legal, reputacional y de contagio a la institución. (COLAC, 2023,)
El sistema financiero es uno de los sectores donde en estos tiempos, en que la
tecnología está revolucionando a los distintos sectores en el uso y operación, en que la
pandemia ha recluido a las personas al home office, utilizando herramientas
tecnológicas de comunicación virtual, misma revolución ha venido a generar más
ganancias a los delincuentes, que cada vez buscan diversas maneras de
cometer delitos financieros, por lo que hoy en día se continúa trabajando con la
implementación de medidas de prevención de delitos financieros en México,
identificando delitos como el fraude electrónico, la estafa telefónica para obtención de
datos personales, datos de tarjetas y cuentas bancarias, acceso a páginas de internet
apócrifas, correos spam, compra de productos en línea, utilizando técnicas
como phishing; además de otros delitos financieros, como lo es el lavado de activos.

En una evaluación de riesgos aplicando por un enfoque basado en tiesgos en los

sectores financieros, se considera elaborar de manera adecuada el diseño de sus
propias metodologías, esto con la finalidad de tener identificado sus indicadores reales
de riesgos a los que se encuentran expuestos, clasificados en los cuatro elementos de
riesgo, incluyendo los delitos financieros, los delitos de lavado de activos e incluso el
financiamiento al terrorismo; con el objetivo de mitigar los riesgos identificados, en
donde sea una herramienta práctica para detectar de forma dinámica y más sencilla

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una investigación sobre posible delito en una institución de este tipo, como se puede
realizar a través de la auditoría forense, el cual gracias a este tipo de auditoría ejecuta
una investigación a profundidad, considerando investigaciones de lavado de activos, de
fraude, investigaciones de las personas que se detectan como posibles involucradas,
investigaciones de corrupción administrativa, delitos fiscales, delitos corporativos, de
financiación al terrorismo, diferencias o discrepancias entre los socios o accionistas de
la empresa o institución.

1.1.3. Contexto local.

En Sinaloa a lo largo de los años ha habido muchos casos de fraudes financieros,

suplantación de identidad de empresas, entidades financieras o hasta empresas
fantasma, ante la recurrente práctica de suplantar la identidad de entidades financieras
para defraudar a las personas que buscan contratar un crédito, la condusef alerta de
nueva cuenta a la población en general de la existencia de empresas ficticias que se
ostentan como entidades financieras, las cuales ofertan supuestos créditos a cambio
de ciertas cantidades de dinero, que deben pagar de manera anticipada los interesados
por concepto de comisiones por apertura y/o pagar una fianza que debe ser
gestionada, en estos casos, las personas engañadas han pagado y perdido cantidades
que van entre los mil hasta cien mil pesos, por lo que han tenido que recurrir ante el
ministerio público.
El modus operandi típico de las empresas falsas es el siguiente: utilizan información
como razón social, direcciones, teléfonos e imagen corporativa logotipos de las
entidades financieras debidamente registradas y supervisadas, para hacerse pasar por
ellas. Dicha información es utilizada en documentos, contratos, etc.
Ofertan créditos inmediatos y con pocos requisitos, pero solicitan anticipos de dinero en
efectivo con la finalidad de apartar el crédito, gestionarlo, adelantar mensualidades,
pagar gastos por apertura o como fianza en garantía, generalmente por el equivalente
al 10% o 15% del monto total del crédito solicitado.
Las personas usuarias han denunciado que quienes laboran en las empresas falsas los
contactan vía telefónica o por redes sociales, haciéndose pasar por promotores de la
entidad financiera y les ofrecen créditos con mensualidades de montos pequeños para

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hacerlos atractivos, sin embargo, cuando no reciben el crédito y ya pagaron los gastos
exigidos, ya no los pueden localizar, o bien descubren que no trabajan para la Entidad
Financiera que fue suplantada, utilizan domicilios falsos, en los que mezclan el nombre
de alguna Colonia Roma con Calles Norte 15 esquina Sur 24 y números 5260, que en
realidad no existen.
La empresa Inverplux a acumulado la cantidad 1,200 denuncias interpuestas por
personas que confiaron en dicha empresa, ya que luego les fraudeó los ahorros de su
vida, el dia 15 de Marzo llegó un correo a todos los clientes de dicha empresa
informándoles el cierre repentino de la empresa que fue representada por Christian
Ulises Gonzalez Rojo, Cristian Medrano Román, Jorge Gutiérrez Perez e Isaac Andrey
Estrada Manjarrez.
En los registros públicos del comercio se conoció otro nombre, el de Roberto Trujano
Martinez un socio que tomó las riendas de esta empresa asociado con otra firma
llamada emdf consulting, este hombre es un empresario con base en Texcoco, Estado
de México, donde dirige otras tres empresas las de nombre Fuerza Textil del Bajío,
Meta Servicios Financieros y Proveedora de Impulso Empresarial.
Todas estas firmas tienen el mismo fin de Inverplux, crear redes de préstamos e
inversiones con capitales de riesgo, los denunciantes aseguraron ante la Fiscalía
General de Sinaloa saber que los primero cuatro involucrados los que siempre se
mostraron al frente de dicha empresa, participaban en reuniones públicas y hasta
entrevistas a medios de comunicación pero del verdadero dueño aún no se sabe nada.
El Gobierno de Sinaloa indicó que la investigación sigue abierta sin que se haya
fincado responsabilidades para poder agotar todos los ángulos posibles. Los
denunciantes, sin embargo, dicen estar desesperados, pues en Inverplux se fueron los
ahorros e inversiones de por lo menos 4 mil cuentahabientes.
La empresa Plus Reditus constituida inicialmente bajo el nombre de exelvis reditus, es
un esquema piramidal de capacitación de inversores que se publicitan como expertos
en materias bursátiles y análisis de mercados globales captando desde 2018
inversores y prometiendo ganancias de altísimos rendimientos mensuales que ningún
mercado financiero actual puede ofrecer.
Hicieron denuncia por estafa a plus reditus constituida inicialmente bajo el nombre de

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exelcis reditus, es un esquema piramidal de capacitación de inversores que se
publicitan como expertos en materias bursatiles y analisis de mercados globales
captando desde 2018 inversores y prometiendo ganancias de altísimos rendimientos
mensuales que ningún mercado financiero actual puede ofrecer al tratarse de contratos
firmados en España con estafadores españoles y firmado por un autor español, son
competentes los juzgados Españoles.
1.2. Planteamiento del problema.

La auditoría forense en México es una práctica poco aplicada a sectores financieros

locales y/o sectores financieros no bancarios. Comúnmente se conoce como maquillaje
de los estados financieros por el adulterio de los apuntes contables y toda la
información referente a pasivos, activos o utilidades. En su mayoría es maquillado por
empresas fraudulentas para su presentación en bancos y respectivos acreedores. Su
función principal es demostrar una mayor solvencia económica y financiera, así como
una mayor liquidez para obtener financiamientos bancarios.
Cualquier tercero que resulte afectado por prácticas de este tipo puede denunciar
penalmente a quienes suscribieron, elaboraron o debieron auditar los estados
financieros, algo que podría hacer un banco, una administración tributaria, un
proveedor particular, o hasta un socio, en fin, cualquier persona que crea haberse visto
afectada por la información falsa de los estados financieros que le fueron presentados y
sobre los cuales se tomaron decisiones que derivaron en el perjuicio que se alega.
El principal problema en México es el no tomar en cuenta una auditoría para llegar al
fondo de lo que se sospecha puede ser un fraude, la empresa puede demostrar que ha
cumplido con un control interno adecuado, pero esta la otra parte donde se muestra la
debilidad de la empresa que permite observar la gravedad de la situación y que
determine un posible fraude. Dentro de los fraudes más comunes que se han cometido
aquí en México están:
I. Las desviaciones cambian el curso de una transacción.
II. Fraude en los balances financieros cuando los empleados de confianza dan
información falsa de los estados financieros.
III. Skimming ocurre cuando un directivo o empleado no reporta en los libros

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 contables el ingreso por ventas.
Es aquí donde se debe implementar la investigación forense que para ello se deben
seguir una serie de pasos como son: Determinar las sospechas y/o incidentes
reportados, recolección de la información, análisis de la información y por último
generar el reporte de las causas de la investigación forense.
1.2.1. Interrogante principal.

¿Cómo implementar la auditoría forense como estrategia para disminuir los fraudes
financieros en las empresas?
1.2.2. Interrogantes específicas.

¿Cuáles son los métodos más utilizados al cometer fraude en las empresas?
¿Qué estrategias contables son las más efectivas para las empresas?
¿Cómo analizar los campos de acción de la auditoría forense y cuales son las barreras
para implementarla?
1.3. Escenarios futuros y alternativas de solución.

La auditoría forense se considera mucho más efectiva que la auditoría de los estados
financieros en la investigación del fraude contable (Estupiñan, 2006). El fraude contable
al ocultar activos, pasivos, ingresos o sobreestimar costos en estados financieros,
busca defraudar al Estado, a los accionistas, a los acreedores, pues se logra con ello
pagar menos impuestos, distribuir menos dividendos, constituir menores reserva que
protejan el patrimonio y las deudas a favor de los acreedores (Bermúdez, 2000).

La auditoría forense se aplica como una inteligencia financiera y es una auditoría

especializada, diferente de la financiera. Su propósito es descubrir o documentar
fraudes y delitos, en especial financieros, en el desarrollo de las funciones públicas o
privadas de las empresas.

En estos tiempos donde las empresas se encuentran más expuestas a los fraudes, el
auditor es contratado para revisar aspectos de control para descubrir los factores que
originan los fraudes y recomendar los programas para modelarlos, ayudar a que éstos
se presenten de manera poco frecuente o su nivel sea bajo. Debido a que es
responsabilidad de la administración de la entidad establecer los sistemas de control

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adecuado y vigilar que éstos funcionen de forma apropiada.

El fraude puede variar desde los robos de menor relevancia por parte de los empleados
y el comportamiento improductivo, hasta la malversación de activos y a través de
emisión de estados financieros fraudulentos. Como informan los medios de
comunicación, las consecuencias que puede tener un estado financiero fraudulento son
significativas ya que afecta el valor de mercado de una empresa, su reputación y
denota la falta de habilidad de sus administradores para lograr los objetivos
estratégicos. El trabajo del auditor y participación de la administración en la prevención
del fraude es una herramienta que le hará ahorrar tiempo y dinero a la empresa, ya que
el fraude es difícil de detectar porque con frecuencia involucra un encubrimiento a
través de la falsificación de documentos o la participación de los altos niveles de la
entidad y de terceros. Debe resaltarse la importancia que tiene la prevención del fraude
que puede reducir las oportunidades para cometerlo, así mismo, también es importante
la disuasión ya que se puede convencer a los individuos para no cometer fraude. Tanto
la prevención como la disuasión son menos costosas que el tiempo y el gasto requerido
para la investigación y detección del fraude cuando ya fue cometido.

La administración trabajando en conjunto con el auditor antifraude podrá tomar algunas

medidas básicas en la empresa para cumplir con el objetivo de prevenirlos. Dichas
medidas pueden ser:

I. Crear y mantener una cultura de honestidad y alta ética.

II. Evaluar los riesgos de fraude.
III. Aplicar los procesos, procedimientos y controles necesarios para mitigar tales
riesgos y reducir las oportunidades para el fraude.
IV. Desarrollar un proceso apropiado de supervisión.

1.4. Delimitación del tiempo y espacio.

Toda esta información que está redactada en esta investigación se realizará de finales
de 2023 a principios de 2024 así mismo fue elaborada de la Ciudad de Culiacán,
Sinaloa, México. Por 5 Estudiantes de la Universidad Autónoma de Sinaloa que cursan
en la Facultad de Contaduría y Administración en 9no semestre.

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1.5. Objetivos.

1.5.1. General.

I. Implementar la auditoría forense como estrategia para disminuir los fraudes

financieros en las empresas.
1.5.2. Específicos.

I. Identificar los métodos más utilizados al cometer fraude en las empresas.

II. Estrategias contables más efectivas para las empresas actualmente.
III. Analizar campos de acción de la auditoría forense, así como barreras al
implementarse.
1.6. Justificación.

La investigación explicará la importancia de aplicar la auditoría forense en las entidades

de control del Estado, con el fin de hacer frente el fraude empresarial o fenómeno de la
corrupción, dentro de las entidades principalmente estatales o particulares que se
encuentran ligadas a lo financiero o manejen fondos del Estado. Así mismo se
evidencia el rol del contador dentro de la aplicación de esta herramienta y cuál es el
alcance de la auditoría forense dentro de las organizaciones.
Debido a este impacto, las organizaciones empresariales están tomando medidas
protectoras como forma de para controlar, prevenir y detectar los posibles riesgos, los
cuales parecen ser cada día, más especializados y sofisticados, a razón de esto, la
contabilidad forense y la auditoría forense, se han convertido en herramientas
fundamentales e indispensables para tomar medidas correctivas y de esta manera
combatir el fraude en la mayor medida posible.
1.7. Hipótesis.

“Las hipótesis proponen tentativamente las respuestas a las preguntas de

investigación; la relación entre ambas es directa e íntima. Las hipótesis relevan a los
objetivos y las preguntas de investigación para guiar el estudio, dentro del enfoque
cuantitativo o mixto. Por ello, las hipótesis comúnmente surgen de los objetivos y las
preguntas de investigación, una vez que éstas han sido reevaluadas a raíz de la
revisión de la literatura” Hernández, Fernández y Baptista (2004).

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En primer lugar nos hemos percatado que para combatir el fraude financiero, se
pueden utilizar programas informáticos creados para identificar y prevenir
comportamientos fraudulentos, por lo que se refiere a que es importante que las
empresas implementen controles internos, políticas y procedimientos con enfoque
preventivo, que les permita identificar, rastrear, diagnosticar este engaño económico
que repercute y perjudica a las empresas. En cuanto a los métodos utilizados, como
estrategia contable al detectar un fraude es que las empresas conozcan las señales de
alerta, realizar análisis de datos y auditorias analiticas, fomentar una cultura de ética y
responsabilidad, cooperar con auditorías internas y externas, investigar y abordar los
casos de fraude identificados; Del mismo modo, si no se cuenta con las características
antes mencionadas, al carecer de controles internos adecuados o prescindir
ocasionalmente de su aplicación aumenta el riesgo de que se comentan ilícitos.
A continuación mencionaremos que la confianza y lealtad son elementos
indispensables en los negocios, sin embargo, para otorgarlos, es necesario evaluar a
toda persona o entidad que pretenda establecer una relación en la empresa. Entonces
detectar posibles incidentes que podrían suponer un fraude. Los mecanismos más
efectivos para la detección de acciones de riesgos de fraude y conductas indebidas,
investigaciones forenses, así como el análisis que este genera.
Es importante tener en cuenta que el fraude sigue siendo uno de los delitos más
frecuentes y que más profundamente daña a las empresas y a los individuos. Como
resultado es indispensable aliarse con la tecnología, ya que hoy en día existen diversos
software de análisis de datos y sistema de monitoreo que automatizan varios procesos
de auditoría y aborda las áreas más críticas del negocio para detectar posibles fraudes
financieros. En resumen hay extensas formas de poder prevenir estos sucesos
desagradables y así evitar pérdidas en las empresas que afecten a todo el personal,
hay que estar atentos, actualizados en los avances tecnológicos que nos permita
proteger este ámbito, en los seguimientos del sistema de gestión financiera, capacitar
al personal del que se esté a cargo y así las auditorias se organicen contratando a un
profesional que valore todo lo que hay detrás.
Si se implementa los procedimientos en la auditoría forense entonces contribuirá a la

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lucha contra el fraude contable en las empresas, esto ayudará a reducir en un alto
porcentaje los fraudes que se han presentado a lo largo del tiempo de forma tan
evidente en el mundo entero.
Capítulo II. Marco teórico y referencial.

2. Marco teórico.

El fraude financiero en una empresa puede tomar muchas formas, desde gastos
inflados o ficticios hasta malversación de fondos, conflicto de interés, skimming, fraude
por rol de pagos, desviaciones, fraude en los balances financieros y fraude de
desembolso. El fraude financiero puede ocurrir debido a decisiones deliberadas y
acciones tomadas por personas que manejan dinero y otros activos en nombre de
empleadores o clientes.
El fraude financiero es un problema grave que puede afectar a cualquier empresa. Para
combatirlo, se pueden seguir algunos consejos útiles como:
I. Auditar los procesos que involucren transacciones de dinero: Realiza auditorías
periódicas para identificar posibles debilidades en los procesos financieros y
corregirlas a tiempo. Al hacer seguimiento de cada transacción, cada
movimiento y cada intercambio financiero, la organización obtiene una visión
general de cómo funciona la administración de los gastos. Así, en ese caso que
sea necesario, sabrás cómo analizar los puntos fallidos que pueden ser
manipulados y evitar los eventos fraudulentos.
II. Hacer un seguimiento de las personas que manejan el dinero de tu empresa:
Asegúrate de que las personas que manejan el dinero de tu empresa sean
confiables y estén capacitadas para realizar sus tareas. También es importante
establecer controles internos para evitar la manipulación de los registros
financieros.
III. Entender el Sistema de Gestión Financiera: Asegúrate de que tu empresa tenga
un sistema de gestión financiera sólido y que todos los empleados estén
capacitados para utilizarlo correctamente.
IV. Solicitar informes de gestión periódicamente: Para disminuir la posibilidad de
fraude o desvío, es fundamental solicitar con frecuencia informes de costos,

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 gastos e ingresos de un periodo específico. Es ideal que esa auditoría se haga
cada mes y que siempre usted reserve un día para revisar los informes
cuidadosamente con el ojo crítico de un gestor en busca de fallas latentes. En
caso de que el área financiera y contable no sea tu fuerte, lo más adecuado será
contratar a un profesional de cumplimiento que realice este análisis.
V. Usar la tecnología como una aliada: Hoy en día existen diversas herramientas
tecnológicas como software de análisis de datos y sistemas de monitoreo que
automatizan varios procesos de auditoría y aborda las áreas más críticas del
negocio para detectar posibles fraudes financieros.
2.1. Auditoría.

Una auditoría es un examen de información por parte de una tercera persona, externa
de aquel que la preparó y del usuario. Tiene el objetivo e intención de establecer la
razonabilidad de esta información dando a conocer los resultados de su examen a fin
de aumentar la utilidad que ella posee, palabras de Slosse (2004). Por su parte, la
auditoría financiera se realiza porque genera credibilidad y aceptación de los estados
financieros y porque otorga confiabilidad por medio de su opinión escrita, formulada en
el dictamen. Es normal que este tipo de auditoría la realizan auditores externos
independientes. Los resultados de este examen se distribuyen a una amplia gama de
usuarios, que puede ir desde accionistas y acreedores hasta el público en general.
2.1.1. Antecedentes.

Se piensa que el origen de la auditoría forense se remonta al año 1780 a. de C. cuando

se crea el Código Hammurabi conocido como la primera ley en la antigua Mesopotamia
el cual, dentro de sus 126 fragmentos, da a entender que la auditoría forense busca
demostrar con documentación contable un fraude o una mentira; además menciona
cálculos de ganancias y pérdidas en los negocios para los que se hubiera requerido un
contador. Hay que notar que la contabilidad nace desde que existen documentos, es
por eso que el código Hammurabi afirma en su fragmento 125:
“si un señor depositó alguna propiedad suya (para su custodia) y en el lugar donde hizo
el depósito por factura o bien por escalo de la pared y su propiedad desaparece con la
propiedad del dueño de la casa, el propietario de la casa, puesto que ha sido

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negligente, reemplazará lo que se le había dado en custodia y lo que perdió lo restituirá
al propietario de la casa, este buscará detenidamente su propiedad perdida y la cobrará
del ladrón” Peinado, (1982).
Ahora bien, en los años 30 la auditoría forense empezó a ejercerse informalmente
cuando un contador que trabajaba en el departamento de impuestos de la organización
de Al Capone, desenmascaró a su creador Alphonse Gabriel Capone conocido como
scareface (cara cortada), quien se dedicaba al lavado de dinero y otros crímenes, pues
en esta época se prohibió el licor y el juego en casinos, situación que mantuvo ocupada
a la policía en el cierre de establecimientos dedicados a estos fines. Al Capone,
aprovechando esta oportunidad, se dedicó al lavado de dinero como su actividad
principal. Además, las leyes del momento no sancionaban esta actividad como un delito
y se mantuvo al margen de la ley. Sin embargo, el contador encontró evidencia en la
que comprobó que el volumen de ventas supera la capacidad teórica del negocio, de
hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado eran diferentes,
pero no se comprobó la extorsión y otros crímenes cometidos por este gangster. Pese
a esto, con las pruebas del lavado de dinero presentadas por el contador, la fiscalía
demostró mediante contadores y auditores forenses el fraude en el pago de impuestos
y desmanteló la organización, afirmó Cano y Lugo (2004).
El caso de Al Capone no impulsó a la auditoría forense como ciencia contable, empero,
en Estados Unidos surgieron herramientas para suministrar pruebas a los fiscales y
que fueron utilizadas en el caso Watergate de 1972 que envolvió al presidente Richard
Nixon en una serie de actividades ilegales en las cuales la evidencia demostró que
cometió fraude administrativo al espiar con micrófonos al Comité Nacional Demócrata e
hizo revelaciones financieras engañosas. Esto generó la creación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad (IFAC) en junio de 1973 y a las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAS) con respecto al fraude y error en partidas
específicas y a las revelaciones de los estados financieros, a la observación de
inventarios físicos, a la confirmación de cuentas por cobrar y a la indagación sobre
litigios y reclamos.
A Partir de este escándalo, surge la contabilidad forense con la misión de detectar y
corregir fraudes en los estados financieros estrictamente en los campos económico y

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financiero en peritaciones judiciales y contrataciones de contadores expertos por parte
de bancos oficiales; posteriormente, el campo de la auditoría creó y actualizó sus
procedimientos otorgando a la contabilidad forense la calidad de ser la prueba pericial
contable especializada en la década de los 90.
2.1.2. Concepto y Evolución.

La auditoría es un proceso de evaluación minuciosa de una sociedad u organización

con el ánimo de conocer sus características específicas, así como sus fortalezas y
debilidades. Es una herramienta fundamental para el control y la vigilancia de las
actividades económicas, fiscales y legales de una empresa, fundación, ONG o incluso
instituciones y administraciones públicas.
La auditoría es el campo que más ha avanzado de la ciencia contable: ella le devolvió
su papel protagónico al contador público en las organizaciones modernas liberándose
del encasillamiento financiero y contable, donde se ubica la sociedad profesionalmente,
para extender su campo de acción al conocimiento del objeto social de las
organizaciones.
En los inicios de la profesión contable, quienes se encargaban de estas tareas debían
reconocer las pautas para diseñar el sistema de información que brinda conocimiento;
dicho sistema consistía en la captura, codificación, tabulación, procesamiento y
comunicación de informes acerca de las actividades sociales, y cuyo propósito era, y
todavía es, brindar información y consejo a quien le interese conocer sobre los asuntos
objeto del sistema de información; Los aportes de la contabilidad desde un comienzo
fueron fundamentados en pautas de lógica, estrategia, matemática y pericia en los
asuntos comerciales. Sustentando a Montilla Galvis, O. J. (2006). La transformación de
la auditoría implica un cambio en su cuerpo teórico elemental, para esto es necesario
discutir sobre la forma de concebir la auditoría y sus impactos, las ideas que tenemos
sobre la auditoría, la responsabilidad social, su campo de acción profesional, la manera
de dimensionar el entorno, sus peligros y oportunidades.
Sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la
necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su
caso, el administrador extendieron su control y vigilancia. Este tipo de servicios era

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provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la
facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le
daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se
basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión Sandoval
Morales H. (2012).
2.1.3. Ventajas.

Las ventajas de la auditoría forense son:

I. Las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer
rápidamente.
II. Las auditorías abarcan, no tanto el fraude, como las posiciones financieras de la
empresa o de los socios o clientes que las constituían, de modo que se pudieran
establecer objetivos económicos en función de dichos estudios.
III. Nos permite descubrir fraudes, descubrir errores de principio y descubrir errores
técnicos.
IV. Permitirá descubrir deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos para
conseguir la rentabilidad y el crecimiento empresarial.
V. Se adhiere al sistema contable para retroalimentar la organización, dicho
sistema debe gestionar la información de carácter: administrativo, financiero,
productivo, de control, humano, social entre otros tipos de información
pertenecientes a la organización, de este modo el auditor alcanza un
conocimiento amplio de la organización y su objeto social, el cual debe ser
utilizado a favor de la empresa como una ventaja competitiva de la gestión del
conocimiento.
VI. Realizar una delegación efectiva de funciones, mantener adecuado control sobre
la organización, reducir a niveles mínimos las posibilidades de ocurrencia de
riesgos y por último revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la
organización: contable, financiera, administrativa, operativa, etc.
2.1.4. Contabilidad forense.

La auditoría forense generalmente es considerada una herramienta que constituye

15
todas las ramas en el área contable, financiero y jurídico con la finalidad de investigar
actos ilícitos. Esta auditoría nos permite conseguir evidencia precisa y confiable la cual
se presenta ante la justicia para que se tome decisiones correctas respaldando a la
seguridad de la gestión fiscal.

Las Normas Internacionales para los Examinadores de Fraude Certificados, que

pueden ser tanto auditores forenses como abogados (generalmente criminalistas,
aunque también los hay comerciales y otros), e investigadores profesionales. para
regular los aspectos básicos de los auditores forenses en temas tales como:

I. Normas éticas y de conducta.

II. Independencia, objetividad, idoneidad y esmero profesional.
III. La planificación de tareas en virtud de la necesidad de complementar evidencia
de auditoría con otro tipo de evidencia investigativa.
IV. La relevancia de la evidencia en función del objetivo de la tarea.
V. La suficiencia y validez de evidencia según lo requerido por las normas legales
aplicables por la Corte competente.
VI. Las restricciones legales impuestas al informe del accionar del Auditor Forense
en virtud de su rol. El auditor forense deberá abstenerse de imputar delitos
porque no es su tarea, y para evitar demandas contra los acusados.

Algunas actividades realizadas por el auditor forense:

Auditoría investigativa. aquí se visualiza la gran responsabilidad en la detección de

fraudes donde se establece:

I. Considerar la posibilidad de fraude en el curso de las auditorías regulares.

II. Si existen indicios que señalan la probabilidad de que haya ocurrido un fraude,
expedirse recomendando a la administración el desarrollo de tareas
especializadas más profundas.

A esta labor se le denomina auditoría investigativa, y su producto final es la

determinación de la existencia de indicadores que induzcan a considerar que la
probabilidad de que se haya cometido fraude es lo suficientemente seria como para

16
incurrir en el costo de una investigación. Por el contrario, tales evidencias no alcanzan
la cuantía necesaria como para merecer esfuerzos investigativos.

Sumario administrativo. Si la organización se orienta a una sanción administrativa sin

intención de abrir un juicio, puede obtenerse evidencia de auditoría que fortalezca la
evidencia de autoría de hechos irregulares.

Investigación prejudicial. La organización puede decidir que la naturaleza y gravedad

de los hechos de que se sospecha justifican su presentación en una instancia judicial.
En este caso, lo que inicia es una investigación (normalmente con la intervención de
especialistas externos a la propia organización).

Actuación pericial y testimonial judicial. Finalmente, cuando las investigaciones ya han

dado lugar a la apertura de actuaciones judiciales, el auditor forense puede actuar
como asesor de las partes que normalmente intervienen en una causa judicial:

I. Fiscalía y querella, por parte acusadora.

II. Defensa, por la parte acusada.
III. Tribunal que impartirá sentencia.

El proceso de una auditoría forense consiste en cinco fases:

Fase I: Planificación.
Fase II: Levantamiento de información.
Fase III: Investigación del caso.
Fase IV: Evaluación de los resultados.
Fase V: Elaboración de reportes.
La Auditoría Forense tiene como objeto la investigación de fraudes, para ello se
compone de tres modalidades: la apropiación ilegal de activos, la corrupción y el
fraude en los estados financieros. La apropiación ilegal de activos es el Robo o uso
indebido de recursos de la compañía, para un beneficio propio. La corrupción es
cuando el defraudador usa indebidamente su influencia en una transacción comercial a
fin de obtener un beneficio para él o un tercero, contrario a sus obligaciones con su

17
empleador o los derechos de otro. El fraude en los estados financieros es la alteración
de los mismos en una empresa.
La Auditoría Forense es aplicada en los intentos para hacerle frente a la corrupción
administrativa, luego pasa por hallar y corregir el fraude en los estados financieros.
Igualmente es utilizada para la investigación del fraude en las operaciones de las
empresas e instituciones o para determinar impactos económicos negativos.

Tal como se aclaró anteriormente lo forense, está estrechamente ligado a la

administración de justicia con la intención de aportar pruebas de carácter público, que
puedan ser discutidas y analizadas a la luz del público dentro de algún foro.

2.2. Administración estratégica.

El plan estratégico que se viene utilizando para el enfoque de los procedimientos de

auditoría, permiten que la ejecución y el desarrollo de la auditoría forense no se aparten
de los objetivos ya fijados, al desarrollar ciertas estrategias de auditoría, el auditor
deberá considerar algunos factores que influyen en el riesgo que pueda tener dicha
auditoría, relacionado con varios saldos de las cuentas y poder adquirir un
entendimiento de la estructura del control interno.
Los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamenta sus opiniones y conclusiones ya que su empleo
se deriva en base a su criterio o juicio, según las circunstancias presentadas donde las
técnicas de auditoría forense inician con el objetivo de relacionar los riesgos y pruebas
contables realizadas con lo previsto en la ley. Se clasifican generalmente con base en
la acción que se va a efectuar. Estas acciones ya verificadas pueden ser de tipo
oculares, verbales, por escrito, por revisión del contenido de documentos y por examen
físico.
2.2.1. Concepto de administración estratégica.

Es el método que permite detectar cuáles son las áreas, funciones o planteamientos en
general, que cuentan con posiciones fortalecidas o debilidades que lleven a tomar
acciones para enfrentar retos y sus adversidades.

18
2.2.2. Principales teorías de planeación estratégica.

La planeación estratégica es el proceso mediante se toman decisiones en una

empresa, obtienen, procesan y analizan información pertinente interna y externa con la
finalidad de evaluar la situación actual de la empresa, así como su nivel de
competitividad con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de la
empresa hacia el futuro.
Para aplicar una planeación estratégica se podría empezar con un análisis FODA y
PEST y así obtener una mejor visión general de la posición actual de una empresa. Si
una de las debilidades que se identificó está relacionada con el proceso de fabricación,
se podría aplicar la teoría de las restricciones para mejorar y mitigar los riesgos.
Existen siete modelos de planificación estratégica: básico, basado en problemas,
alineación, escenario, autoorganización, tiempo real e inspiración.

I. FODA. Es una de las teorías de planificación estratégica más populares, es un

análisis para dar un gran primer paso para identificar las áreas de oportunidad y

de riesgo y puede ayudar a crear un plan estratégico que tenga en cuenta el

crecimiento y se prepare para las amenazas. FODA es un acrónimo que significa

fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.

II. Teoría de OKR. Esta teoría es importante en la planificación estratégica porque

consiste en establecer objetivos para la empresa. OKR significa objetivos y

resultados clave y ayuda a la organización a establecer y alcanzar objetivos.

Ofrece un enfoque un tanto holístico que se puede usar para conectar el trabajo

de tu equipo con los objetivos generales de la organización. Cuando los

miembros del equipo comprenden cómo su trabajo individual contribuye al éxito

de la organización, tienden a estar más motivados y a producir mejores

resultados.

III. Teoría del cuadro de mando integral (BSC). Esta teoría es popular para las

empresas que quieren adoptar un enfoque más holístico en lugar de solo

19
 enfocarse en su rendimiento financiero. Fue diseñado por David Norton y Robert

Kaplan en la década de 1990, y es utilizado por empresas de todo el mundo

para:

I. Comunicar objetivos.

II. Alinear el trabajo diario del equipo con la estrategia de la empresa.

III. Priorizar productos, servicios y proyectos.

IV. Supervisar el progreso hacia los objetivos estratégicos.

IV. Teoría de las cinco fuerzas de Porter. Si el modelo de planificación estratégica es

en tiempo real es el que se está usando, las cinco fuerzas de Porter son un excelente

marco para aplicar, se puede usar para descubrir cuál es la ventaja competitiva de un

producto o servicio antes de llevarlo al mercado.

I. Amenaza de nuevos competidores en la industria.

II. Rivalidad entre los competidores.

III. Poder de negociación de los proveedores.

IV. Poder de negociación de los clientes.

V. Amenaza de productos o servicios sustitutos.

V. Teoría de VRIO. Es una teoría basada en los recursos desarrollada por Jay Barney.

Con este marco, puedes analizar tus recursos firmes y descubrir si tu empresa puede

transformarlos en ventajas competitivas sostenidas. Los recursos firmes pueden ser

tangibles como el dinero en efectivo, herramientas, inventario, etc. o intangibles como

derechos de autor, marcas comerciales, cultura corporativa, etc. Saber si estos

recursos realmente ayudarán en una empresa una vez que ingreses al mercado,

dependerá de estos cuatro criterios:

I. Valor.

20
 II. Rareza.

III. Inimitabilidad.

IV. Organización.

VI. Teoría de las restricciones. Es la resolución de problemas que puede ayudarte a

identificar los factores limitantes o cuellos de botella que impiden que la organización

cumpla los OKR o KPI.

VII. Teoría del análisis pest o pestle. El análisis PEST es similar a la del análisis

FODA excepto en que se enfoca en los factores externos y las soluciones.

VIII. Teoría de Hoshin Kanri. Comunicar e implementar los objetivos estratégicos. Es

un sistema de planificación que involucra a toda la organización en el proceso de

planificación estratégica. El término es japonés y significa literalmente gestión de

brújula, pero también se conoce como gestión de políticas.

2.2.3. Concepto de estrategia.

El concepto de estrategia se podría decir que es amplio y se caracteriza por tener

múltiples opciones, múltiples caminos y múltiples resultados, es más complejo su
diseño y son más difíciles de implementar que otras soluciones lineales. Para
(Chandler, 2003), la estrategia es la determinación de las metas y objetivos de una
empresa a largo plazo, las acciones a emprender y la asignación de recursos
necesarios para el logro de dichas metas.
2.2.4. Pasos para implementar una nueva estrategia empresarial.

Las claves para crear e implementar un programa antifraude exitoso en una

organización es de suma importancia. El fraude es un problema creciente y costoso en
el mundo empresarial, que causa pérdidas financieras significativas y daña la
reputación de una organización. Un programa antifraude eficaz es esencial para
prevenir, detectar y mitigar estos riesgos.

I. Compromiso de la alta dirección. Los líderes de la organización deben reconocer

21
 la importancia de combatir el fraude y establecer un tono ético en la cima. Deben
comunicar claramente sus expectativas de integridad y responsabilidad a todos
los niveles de la empresa y asegurarse de que se asignen recursos adecuados
para el programa antifraude.
II. Evaluación de riesgos. Realizar una evaluación de riesgos de fraude es
fundamental para identificar y priorizar las áreas de mayor vulnerabilidad. Esta
evaluación debe incluir la identificación de los tipos de fraude que podrían
afectar a la organización, los controles existentes y las áreas donde podrían ser
necesarios controles adicionales.
III. Políticas y procedimientos. Desarrollar e implementar políticas y procedimientos
claros y detallados es esencial para guiar a los empleados en la prevención y
detección del fraude. Estas políticas deben incluir la ética empresarial, la
conducta esperada, las responsabilidades de los empleados y la manera en que
se abordarán las preocupaciones y denuncias relacionadas con el fraude.
IV. Capacitación y concienciación. La capacitación y concienciación de los
empleados es fundamental para garantizar que entiendan las políticas y
procedimientos antifraude, así como su responsabilidad en la prevención y
detección del fraude. La capacitación debe ser regular y adaptarse a las
necesidades específicas de cada departamento y nivel de empleados.
V. Mecanismos de denuncia. Establecer mecanismos de denuncia confidenciales y
anónimos es crucial para animar a los empleados a informar de posibles
irregularidades. Asegurarse de que estas denuncias sean investigadas de
manera oportuna y justa, y proteger a los denunciantes de represalias, es
esencial para fomentar una cultura de transparencia y responsabilidad.
VI. Monitoreo y auditoría. Un programa antifraude efectivo debe incluir monitoreo y
auditoría interna y externa para evaluar la eficacia de los controles y detectar
posibles problemas. La auditoría debe realizarse de manera periódica y abordar
tanto los aspectos financieros como los operativos de la organización.
VII. Investigación y respuesta. Cuando se identifica un posible fraude, es crucial
actuar de manera rápida y eficiente. La organización debe contar con un equipo
o especialistas en investigaciones de fraude que puedan analizar y resolver los

22
 casos de manera oportuna y adecuada, así como colaborar con las autoridades
cuando sea necesario.
VIII. Mejora continua. Finalmente, un programa antifraude exitoso debe ser adaptable
y evolucionar.

2.3. Fraude Financiero.

Son acciones que una persona o varias realizan con el fin de obtener un beneficio
propio a costa de dañar la economía de otra, pues la mayoría de defraudadores buscan
conseguir tus datos para sacar un beneficio económico ilícito.

2.3.1. Antecedentes.

La presión o necesidad económica, la justificación o disposición para realizarlo y

finalmente la oportunidad a aprovechar, así es como se origina el robo, el hurto, el
fraude, pues ocurre cuando una persona lo priva de su dinero, capital o de otra manera
daña su salud financiera por medio de prácticas engañosas, confusas u otras prácticas
ilegales. Esto se puede hacer a través de una variedad de métodos como robo de
identidad o fraude de inversión.

2.3.2. Concepto.

Fraude es una acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona

contra quien se comete es amplio pero básicamente está dado a un acto intencional
perpetrado por la gerencia, o personal de una empresa, con fines ilícitos para buscar
una ventaja personal o para un grupo determinado.
Otra de las condiciones importantes es que tiene un impacto considerable en los
estados financieros, distorsionando la información financiera, mencionando
principalmente al estado de resultados y balance general.

El error es un acto no intencional, y puede ser cometido por empleados de la

compañía, por olvido o incompetencia, que en todo caso no tiene efectos grandes en

23
los estados financieros. Para detectar el fraude en una auditoría de estados financieros,
el auditor externo debe estar plenamente capacitado para detectarlo y debe tener
siempre presente la desconfianza ante cualquier hecho que llame la atención en su
trabajo de campo en la auditoría específica.
La existencia en la empresa del gobierno corporativo, es importante en la empresa a
ser auditada, porque es un aval del buen manejo del dinero y de los recursos de la
empresa, de no existir un buen gobierno corporativo, el riesgo de fraude y error es más
alto.
Cabe recalcar también que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia
de la empresa, pero el auditor se convierte en un profesional que da fe por la buena
marcha, y validar la razonabilidad de la información financiera, que sirve de base para
terceros inversionistas, empleados o público en general, de ahí la importancia de la
detección oportuna del fraude, de existir este en una auditoría de estados financieros.

El fraude se refiere a un acto intencional por parte de una o más personas de la

administración, los encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros,
implicando el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Al auditor le
atañe el fraude que causa una representación errónea de importancia relativa en los
estados financieros. Los auditores no toman determinaciones legales de si ha ocurrido
realmente fraude.

2.3.3. Tipos de fraude.

I. Contables.
II. Skimmiing.
III. Lavado de activos.
IV. Cambio de Residencia.
V. Malversación de fondos.
VI. Malversación de activos.
VII. El fraude de estados.
IV. Fraude por omisión.

24
2.3.4. Casos de fraude en México.

I. El Fobaproa. El Fondo Bancario de Protección al Ahorro (Fobaproa) fue creado

en 1990 por el Gobierno federal, para enfrentar posibles problemas financieros
extraordinarios, llegó a la cumbre en julio de 1999, con la presentación de los
resultados de una auditoría encargada por la Cámara de Diputados al consultor
canadiense Michael Mackey. El costo del rescate bancario, elaborado por la
fracción del PRD en San Lázaro, de los 589 mil 600 millones de pesos que en
ese momento administraba el fondo, 72 mil 700 millones correspondieron a
operaciones reportables, término que define a todos los créditos que fueron
otorgados en condiciones ilegales o sospechosas.

II. Cabal Peniche. Como principal accionista de Cremi y Unión, Carlos Cabal
Peniche fue acusado de cometer fraudes por 700 millones de dólares. Un
reporte sobre la revisión de las operaciones del Fobaproa, establece que el
grupo de accionistas encabezados por dicho personaje simuló tener los recursos
para adquirir las instituciones mencionadas, durante el proceso de
reprivatización de 18 bancos, efectuado por el Gobierno de Carlos Salinas, entre
1991 y 1992. El PRD denunció que, por lo menos, 300 millones de dólares de
las deudas absorbidas por el Fobaproa, correspondientes a créditos otorgados
por Banco Unión, se utilizaron por Cabal Peniche para hacer aportaciones a las
campañas electorales del PRI realizadas en 1994.

III. Caso Lankenau. En noviembre de 1997, la Secretaría de Hacienda pidió ejercer

acción penal contra de Jorge Lankenau Rocha, porque siendo presidente del
consejo de administración de Abaco Casa de Bolsa, auxilió a una empresa
extranjera en la captación de recursos del público mexicano y debido a que, en
su calidad de director general de Banca Confía, autorizó operaciones a
sabiendas de que las mismas ocasionarían un quebranto a la institución de
crédito.

25
IV. HSBC y el lavado del dinero. A finales de 2012, la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores (CNBV) impuso a HSBC la mayor multa de la historia en el sector
financiero mexicano, por 379 millones de pesos, cifra que representó 50% de las
utilidades del banco correspondientes a 2011, debido a las fallas registradas por
la firma en los controles para prevenir y detectar acciones de lavado de dinero.

V. Expediente Banamex. Los últimos reportes, presentados este año, refieren que
la empresa Oceanografía pidió una serie de préstamos al banco, usando como
garantía los pagos que recibiría por concepto ciertos contratos firmados con
Petróleos Mexicanos (Pemex), a través de Pemex Exploración y Producción. Sin
embargo, el 20 de febrero pasado, la paraestatal informó a Banamex que una
porción significativa de las cuentas por cobrar emitidas por Oceanografía eran
fraudulentas, lo cual generó un desfalco de 400 millones de dólares contra la
institución crediticia.

2.3.5. Repercusiones del fraude financiero.

Todas las organizaciones se enfrentan al problema del fraude, independientemente de

su tamaño, sector o país. Donde quiera que haya una propiedad valiosa, se puede
intentar un fraude. A menudo, los medios de comunicación sólo informan de los fraudes
de alto perfil y los fraudes que afectan a grandes organizaciones, lo que puede hacer
que las organizaciones más pequeñas piensen que no son susceptibles al fraude. Sin
embargo, la frecuencia con la que las pequeñas empresas sufren fraudes es mayor
debido a la falta de controles internos.
El riesgo de fraude para las empresas más pequeñas es más crítico, ya que es menos
probable que se recuperen de pérdidas significativas debidas al fraude. El fraude en las
empresas más pequeñas puede llevarlas a menudo al borde de la insolvencia.
Los seguros y la industria manufacturera se encuentran entre los sectores que sufren
las mayores pérdidas medias. Mientras que las pérdidas en la industria de los servicios
financieros, un sector que asocia con mayor frecuencia con el fraude, fueron en
realidad inferiores a la media cuándo se trata del impacto del fraude. Incluso las

26
organizaciones sin ánimo de lucro son susceptibles de fraude, y las instituciones
gubernamentales, así como muchas organizaciones benéficas, suelen ser víctimas de
estafadores sin escrúpulos.
El fraude no es un delito sin víctimas. El fraude puede ser una experiencia traumática
que tiene consecuencias reales y duraderas para la víctima. Los que dependen de los
servicios públicos suelen ser los que más sufren de fraude.
El fraude socava la capacidad del gobierno para prestar servicios y lograr los
resultados deseados. El dinero y los servicios se desvían de los necesitados, y los
servicios prestados pueden ser deficientes o peligrosos.
El fraude puede distorsionar los mercados dando a los defraudadores una ventaja
competitiva y expulsando a las empresas legítimas. Puede repercutir en los servicios
empresariales y exponer a otros sectores a nuevos casos de fraude.
Los costes de hacer frente al fraude contra los programas gubernamentales son
considerables y van mucho más allá de las pérdidas financieras directas. Puede. Incluir
costes de evaluación, detección, investigación y respuesta, así como cualquier posible
restitución. Los costes adicionales pueden incluir las revisiones y auditorías de los
programas, así como la readaptación o el rediseño de los mismos.
Según las estimaciones internacionales, las entidades gubernamentales pierden entre
el 0.5 y el 5 % de su gasto por fraude y pérdidas relacionadas. La gran mayoría de los
fraudes no se detectan y son difíciles de clasificar. Los ejercicios de medición pueden
ayudar a las organizaciones a descubrir y estimar con mayor precisión sus posibles
pérdidas de fraude.

2.4. Estrategias contables actuales.

Es importante el desarrollo de estrategias contables porque permiten tener mayor

productividad, competitividad y rentabilidad en las empresas, esto se traduce en
mayores ganancias. Los planes que integran estas estrategias contables, permiten
disminuir los costos sin afectar la calidad de los servicios o productos, ya que es factor

27
indispensable para el sostenimiento y crecimiento de las empresas.

Centrándonos dentro de las estrategias en el área contable hay diversos aspectos que
fomentan la mejora en la gestión financiera y de los recursos a fin de conseguir
mayores beneficios; siempre sin perder de vista la relación calidad/costo, un aspecto
vital dentro de cualquier organización.

Estos son puntos indispensables en la planificación de una estrategia.

I. Implementar los objetivos, el general y los específicos.

II. Elaborar un plan de acción con plazos claros.
III. Encontrar ventajas competitivas de la empresa.
IV. Estudiar la competencia.
V. Medir y analizar resultados.
VI. Aplicar mejoras continuamente y la actualización del capital humano.
VII. Utilizar las tecnologías de la información.

En el plano de las estrategias contables se recomiendan que para conseguir una

mejora dentro de la empresa se tome en cuenta lo siguiente:

I. Tener un plan a corto y largo plazo específico, cuantificable y realizable.

II. Vislumbrar flexibilidad para adaptarse a los cambios en los mercados y la
economía local y nacional.
III. Evitar gastos innecesarios: La austeridad bien delineada evita que haya fuga
de dinero por servicios indebidos o productos que no se necesitan.
IV. Implementar métodos para agilizar la cobranza.
V. Realizar manejo efectivo de inventarios.
VI. Inversiones en recursos necesarios. Es válido hacerse de productos, equipos
y servicios que ayudan a la empresa.
VII. Incluir en los planes los gastos fijos y de honorarios por servicios temporales.
VIII. Considerar el pago de impuestos, licencias y derechos.

Todo tema relacionado con las finanzas como el control de ingresos y egresos o la

28
facturación son muy importantes para la supervivencia de un negocio. Ante esto,
también es necesario conocer algunas estrategias contables cuando debido a la poca
planeación en áreas importantes como la gestión financiera o comercial no se están
obteniendo resultados positivos, estrategias contables como:

I. Perfeccionar el sistema de cobro y recurrir al anticipo de facturas.

II. Realizar un inventario minucioso.
III. Llevar un registro diario de entradas y salidas de capital.
IV. Invertir en tecnología adecuada.
V. Evitar compras innecesarias.
VI. Dejar la contabilidad en manos de un experto que pueda diseñar una
estrategia contable a la medida.

29
Referencias

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Industrial Enterprise.
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30
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Estos son puntos indispensables en la planificación de una estrategia:

I. Implementar los objetivos, el general y los específicos.

II. Elaborar un plan de acción con plazos claros.
III. Encontrar ventajas competitivas de la empresa.
IV. Estudiar la competencia.
V. Medir y analizar resultados.
VI. Aplicar mejoras continuamente y la actualización del capital humano.
VII. Utilizar las tecnologías de la información.

En el plano de las estrategias contables se recomiendan que para conseguir una

mejora dentro de la empresa se tome en cuenta lo siguiente:

I. Tener un plan a corto y largo plazo específico, cuantificable y realizable.

II. Vislumbrar flexibilidad para adaptarse a los cambios en los mercados y la
economía local y nacional.
III. Evitar gastos innecesarios: La austeridad bien delineada evita que haya fuga de
dinero por servicios indebidos o productos que no se necesitan.
IV. Implementar métodos para agilizar la cobranza.
V. Realizar manejo efectivo de inventarios.
VI. Inversiones en recursos necesarios. Es válido hacerse de productos, equipos y
servicios que ayudan a la empresa.

31
VII. Incluir en los planes los gastos fijos y de honorarios por servicios temporales.
VIII. Considerar el pago de impuestos, licencias y derechos.

Todo tema relacionado con las finanzas como el control de ingresos y egresos o la
facturación son muy importantes para la supervivencia de un negocio. Ante esto,
también es necesario conocer algunas estrategias contables cuando debido a la poca
planeación en áreas importantes como la gestión financiera o comercial no se están
obteniendo resultados positivos, estrategias contables como:

I. Perfeccionar el sistema de cobro y recurrir al anticipo de facturas.

II. Realizar un inventario minucioso.
III. Llevar un registro diario de entradas y salidas de capital.
IV. Invertir en tecnología adecuada.
V. Evitar compras innecesarias.
VI. Dejar la contabilidad en manos de un experto que pueda diseñar una estrategia
contable a la medida.

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