UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN

Materia:

Sistema de Control Interno

Tema:

Casos de análisis.

Profesor:

Dr. Víctor Manuel Barraza Espinoza

Alumnos:

Jesús Octavio Ramírez Cebreros

Marco Cesar Calvo Avitia

Rene Medina Ibarra

Angel Tapia Felix

Alejandro Ontiveros Aguirre

Jese Abisai López Cota

Grado:

3ro

Grupo:

05
 CONTROL INTERNO Y ORGANIZACIÓN DE SISTEMAS CONTABLES

Casos breves para discusión 1

EJERCICIO 1

ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos,

quienes ejercen la Dirección de la entidad distribuyéndose las funciones de Gerente
Comercial y Administrativo-Operativo respectivamente.

Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría fueron contratados por ser amigos o
familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.

Al ingresar, cada funcionario es asignado al área para la que fue contratado y sus
compañeros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las políticas de
trabajo, sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.

La empresa, que históricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado

importantes ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

i) la presión ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta, ii) la política
de incentivos implementada con éstos en ese período (se retribuye en función de los
niveles de venta logrados), iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores,
producto de las medidas que se detallan a continuación: el despido del Gerente de
Contaduría - que ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era responsable también de
la planificación y el presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios,
estudiante de tercer año de Facultad de Ciencias Económicas.
❑ el despido del Encargado del Centro de Cómputos, sustituido por el sobrino del otro
socio. la eliminación del departamento de Auditoría Interna, que había sido creado
ocho años atrás por el padre de los socios –hoy alejado de la conducción de la
entidad- y estaba compuesto por una
Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Económicas, el cambio de
asesores fiscales, decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores
cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las
normas tributarias.

Además del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes
efectos:

❑ El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar el presupuesto, debido a que

insumía un tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de
Cómputos modificó procesos, eliminando controles que calificó de burocráticos y dejó
de emitir informes que los socios no utilizaban (en la actualidad pasó a
proporcionárseles exclusivamente un informe trimestral de situación y resultados).
 Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no utilizaban
esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestión en virtud de su
gran conocimiento histórico del negocio y de la existencia de información propia que
reciben directa e informalmente del personal de su confianza.

❑ El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios en la aplicación de políticas

contables, adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la
valuación de activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:

a) Defina el concepto de “Ambiente de Control” y enumere los factores que lo

favorecen o perjudican b) Para la empresa ENTORNO S.C.

El componente ambiente de control es el entorno laboral que busca generar una

cultura organizacional basada en valores éticos y morales que sean conocidos y
practicados por los miembros de la empresa, para que sean la base de una
organización eficiente y eficaz y formalmente fundamental para fortalecer las políticas
y procedimientos del control interno.

FACTORES FAVORABLESFACTORES DESFARORABLES

➢ Que la empresa cuente con una estructura organizacional, porque cada funcionario,
empleado es designado al área para el que fue contratado.

➢ Las políticas de incentivos, que son una manera de motivar y concientizar a todos los
niveles de la empresa paraqué se comprometan y cúmplanlos objetivos que ha
establecido la empresa.

➢ Se debe eliminar controles que no son usados que no son beneficiosos para la
dirección de la empresa.

FACTORES DESFAVORABLES

➢ Que las políticas de la empresa sean comunicadas oralmente a los miembros de la

organización, así como sus responsabilidades.

➢ Contratar a los empleados por el simple hecho de ser amigos o familiares, o por
recomendaciones de los empleados, sin una previa evaluación (que no permita
evaluar la competencia profesional).

➢ La presión ejercida los vendedores, porque en este caso la empresa debería tomar
otras medidas que permitan a los trabajadores a que se sientan parte para el
cumplimento de los objetivos, es decir que más que una presión logre que estos se
pongan por decirlo la camiseta de la empresa.
➢ Cambiar asesores por ser muy estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias
así sus honorarios sean muy altos. El respetar las normas evita que la empresa
cometa infracciones que le costarían más que los honorarios de un buen asesor.

➢ No se debe solo confiar en el conocimiento histórico del negocio por parte de los
socios ni basarse en información INFORMAL del personal de confianza. Debe existir
un informe formal a través de documentación que certifiquen los informes

i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, ¿Qué consideraciones

le merecen las medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente
a sus efectos sobre el ambiente de control?
Cuando un vendedor es contratado es necesario q conozca las políticas de la
empresa de manera material, es decir por medio de un documento antes de
empezar a laborar en la empresa, permitiéndole así saber cuáles son sus
funciones y las responsabilidades que tiene con ésta. No debe de existir una
presión sobre los vendedores para el logro de los objetivos, sino más bien otras
medidas que permitan a los trabajadores a que se comprometan y se sientan
parte para el cumplimento de los objetivos. La empresa al establecer una política
de incentivos logra que sus vendedores se esfuercen en la realización de los
objetivos (aumentarlas ventas), además de una política de incentivos debería
implementarse una política de capacitación a los vendedores y en general a cada
miembro de la empresa. Si los vendedores son capacitados e incentivados su
compromiso hacia la empresa aumentará y se verá reflejado en los resultados.

ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la
información que posee de la empresa con cada uno de ellos,
fundamentando su respuesta.

FACTORES FAVORABLES:
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:

La empresa debe contar con una estructura organizacional, porque cada

funcionario, empleado es designado al área para el que fue contratado.
Cada miembro de la empresa es designado a un área de trabajo en el que puede
desempeñarse.

Se debe eliminar controles que no son usados y que no son beneficiosos para la
dirección de la empresa.
No se puede perder

COMPETENCIA PROFESIONAL

Las políticas de incentivos, que son una manera de motivar concientizar a todos
los niveles de la empresa para que se comprometan y cumplan los objetivos que
ha establecido la empresa.

FACTORES DESFAVORABLES:
ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
 Que las políticas de la empresa sean comunicadas oralmente a los miembros de
la organización, así como sus responsabilidades.

Los deberes y responsabilidades deben ser asignados con claridad a través de

relaciones de información, niveles y reglas de autorización, no pueden
comunicarse entre compañeros de trabajo porque se supone que hay un
encargado responsable de delegar las responsabilidades, las responsabilidades
de cada trabajador, miembro de la empresa, deben estar contenidas en
documentos normativos de la empresa.

COMPETENCIA PROFESIONAL

Contratar a los empleados por el simple hecho de ser amigos o familiares, o por
recomendaciones de los empleados, sin una previa evaluación (que no permita
evaluar la competencia profesional).

Se debe hacer la selección de personal por las capacidades que presenten los
postulantes a un puesto de trabajo a través de un concurso público.
La contratación de personal por recomendaciones, por vínculos familiares o de
amistad demuestran que la empresa no tiene un buen control en el área de
recursos humanos porque no tiene conocimientos de la capacidad de sus
trabajadores y las consecuencias que tienen en el cumplimiento de los objetivos.

iii. Indique cuál sería su opinión global respecto del Ambiente de Control en la
empresa.

La empresa cuenta con factores positivos que le ayudan en el cumplimiento de sus

objetivos y que serán favorables para planificación futura hacia nuevos objetivos. Los
factores negativos que nunca faltan en la empresa pueden superarse con el adecuado
control y con medidas correctivas que deben empezar desde la parte superior de la
organización como en la contratación de nuevo personal que no debe basarse en
recomendaciones hechas por familiares o amigos sino a través de un concurso en el que
se selecciona a personal capacitado para ejercer distintas funciones que permitirán a la
organización o empresa lograr alcanzar cada uno de los objetivos planteados.

EJERCICIO 2

MARTILLO S.A. es una ferretería en la que se han dado las siguientes dos situaciones:

A) Una inspección de la DGI derivó en una reliquidación de IVA más multas y recargos,
en razón de que MARTILLO S.A. computó IVA de compras en exceso, debido a que
en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el período fiscalizado, éste
 facturó a MARTILLO S.A. con una cruz en “consumo final”, lo que fiscalmente impide
descontar el IVA de esas operaciones. Sin perjuicio de abonar la reliquidación, la
dirección de MARTILLO S.A. ha decidido entablar a Noruc un juicio por daños y
perjuicios a fin de resarcirse de la sanción fiscal.

B) Una venta importante de caños de riego a Raro Ltda. se frustró porque el cliente
rechazó la mercadería. Analizadas las causas se estableció que, ante el pedido del
cliente, MARTILLO S.A. encargó a su proveedor Caños S.A. caños de una medida
diferente a la que le compra habitualmente, pero el proveedor entregó la misma de
siempre. El encargado de compras informó que consultó al proveedor y le hizo el
pedido telefónicamente, formalizándolo a continuación emitiendo la orden de compra.
Revisada la documentación de la compra, se advirtió que el informe de recepción
establecía “recibido conforme, concuerda con orden de compra” y que la orden de
compra no especificaba la medida. Caños S.A. manifiesto que no estaba en
condiciones de canjear los caños entregados por los de la otra medida. La dirección
de Martillo S.A. ha decidido aprovechar su mayor peso en la relación cliente –
proveedor y ha notificado a Caños S.A. que no le abonará la factura hasta que logre
comercializar los caños recibidos, y que de no hacerlo dentro de los próximos doce
meses se los devolverá. Se estima que Caños S.A. se verá obligada a aceptar estas
condiciones para no perder el cliente y que por la misma razón no entablará acción
judicial alguna por el no cobro en fecha de la factura respectiva.

SE PIDE:

Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan poner
de manifiesto en relación con el componente “Ambiente de Control”
Respuesta.
1 Crear alianzas de desarrollo dentro de la empresa, para brindarles apoyo a los
proveedores, teniendo una mejor preparación y con un mejor conocimiento de los
movimientos que se están llevando a cabo en la empresa.
2. En este caso el objetivo tiene más por considerarse de no ser por este objetivo se
sufrieron fueron los siguientes riesgos:

El pedido al nuestro cliente se vio comprometido y lamentablemente se tendrá que

cancelar dicho pedido debido que el proveedor no acepta no poder cumplir con el mismo
por el momento.-Pérdida financiera debido a que el pedido fue realizado a petición de un
cliente y por el momento el producto se clasifica en un estado de overstock.-Riesgo de
pérdida amistad/relación laboral con dicho proveedor y se realizó un ultimátum con el
acuerdo de no regresar el producto a menos que no se pudiera comercializar en el lapso
de 12 meses. La responsabilidad civil es la obligación legal que tiene una persona o
entidad de reparar cualquier menoscabo, daño o pérdida causados a un tercero, para lo
cual debe existir una acción u omisión de un acto ilícito antijurídico, que cause un daño
efectivo que exista una relación entre la acción y el daño. Se deben conocer qué tipo de
responsabilidades legales contractuales afectan al proveedor y los seguros de
Responsabilidad Civil que dispone el proveedor para atenderlas. Estas
responsabilidades abarcan Aspectos del propio servicio y producto, y También aquellos
aspectos QUE por su trascendencia social pueda implicar al cliente (Ej. daños
ambientales. problemas sociopolíticos, etc.)
EJERCICIO 3

Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y, en

ese marco, mantiene una entrevista con uno de sus directores, quien:

a) Le informa que la responsabilidad por el diseño, implantación y mantenimiento del

sistema de control interno ha sido asignada al Departamento de Organización y
Métodos y que, por ende, no está en condiciones de informarle sobre el tema.
b) Le plantea que, luego de implementar las recomendaciones que resulten de la
evaluación en curso, quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de
los objetivos de la organización.
c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluación el ambiente de control, ya
que él recorre instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba
personalmente que todo el personal trabaja con ahínco en sus tareas.
d) Le manifiesta su preocupación sobre las herramientas que la empresa utiliza para
efectuar el planeamiento estratégico y el desarrollo de los planes anuales, a las que
considera inadecuadas.

SE PIDE:

Analice críticamente las manifestaciones del director teniendo como referencia los
conceptos sobre control interno del Informe COSO.
Respuestas
a) En este tema al director le falta lo que sería actividades de control, ya que en este
tema se toma la información de la coordinación entre las aéreas y documentación, y
siendo como director debería saber la información de su empresa.
b) En este punto para poder que se logre el objetivo primero debe de haber el punto muy
importante que es la supervisión y monitoreo del sistema de contra interno e
involucrarse en ello.
c) En este punto como director no está contemplando los componentes de información
y comunicación, porque para llevarlo a cabo debe de tener una comunicación y un
buen ambiente de trabajo laboral para poder comentar los trabajadores sus
problemas,
d) El director está haciendo una sugerencia sobre la evaluación de riesgos, es un buen
punto por eso es apoyo del consultor.

EJERCICIO 4

Días pasados un comprador logró un acuerdo importante con un proveedor. El

proveedor, en señal de agradecimiento, le regaló al comprador un auto O km. pidiéndole,
adicionalmente, que mantuviera este hecho en reserva. El comprador aceptó el regalo,
pero informó a su superior sobre el mismo. El superior agradeció la conducta del
empleado y se comunicó con el proveedor a efectos de hacerle conocer que la empresa
no aceptaba esta forma de relacionamiento con sus proveedores o clientes.
Se pide:

a) Analice críticamente la situación en función de los conceptos establecidos en

el Informe COSO. Considere la forma de actuar del comprador, del superior y
del proveedor.
En esta negociación se puede evidenciar que se llegó a un acuerdo de compra sin
que previo a esto, hubiese alguna clase de prebenda ofrecida por el proveedor o
solicitada por comprador, desde este punto de vista el comprador demuestra su
responsabilidad e integridad confiada por la empresa Asia a él. En el momento que
el acepto dicho regalo se vio como una persona corrupta que posiblemente pueda
llegar a otra clase de arreglos con este y otros proveedores poniendo en riesgo la
empresa; así luego quisiera borrar su acción comentándole a su superior que si
también hubiera aceptado esto empieza una cadena de corrupción. En cuanto al
proveedor se observa la deshonestidad generada ya que con su ofrecimiento
pretende asegurar futuras negociaciones poniendo en riesgos la credibilidad calidad
servicio y productos de la empresa ya que implicaría la corruptibilidad de sus
trabajadores. En la actuación del superior se observa idoneidad, pero debió tomar
otras acciones con el comprador ya que al aceptar el regalo pudiera llegar aceptar
otras cosas

b) ¿Podría haberse evitado la situación anterior de alguna manera?

El comprador al escuchar sobre lo que está ofreciéndole el proveedor tuvo que
ponerle un alto ahí mismo y dejarle claro las políticas y ética de la empresa. La
empresa tiene que hacer un adecuado estudio sobre sus empleados ya que tuvieron
un mal procedimiento al permitir llegar al proveedor de la empresa hasta donde
llego.

EJERCICIO 5

La empresa EN CAMINO S.A., que es filial uruguaya de la empresa SEGURA S.A. ha

contratado sus servicios para que realice una evaluación de su sistema de control interno.

Del relevamiento por Ud. realizado puede destacarse:

El Gerente General es el responsable de la Dirección financiera. Su gestión y

planificación estratégica están pautadas por lineamientos de la casa matriz, la que
monitorea la situación política y económica de la región y específicamente del Uruguay,
así como sus potenciales efectos en la actividad de la empresa.

Anualmente visitan la filial auditora internos provenientes de la matriz, quienes controlan

el cumplimiento de políticas y procedimientos y el logro de las metas. También evalúan
los motivos de eventuales desvíos y la necesidad de realizar cambios.

Cada Gerente de Área responde funcionalmente al Gerente General en forma

coordinada, permitiendo un flujo de información que habilita el correcto funcionamiento
de la organización. Las actividades son supervisadas por la Gerencia General en forma
constante y existen diversos comités formados por distintos gerentes de área que se
encargan de monitorear específicamente la marcha de la actividad.

Se apuesta siempre a la contratación de personas capaces, con formación técnica

específica acorde a la tarea a desempeñar y con disposición a aprender.

Existen políticas y procedimientos escritos para cada una de las actividades de la

empresa y manuales de cargos y funciones, los que son de conocimiento de la totalidad
del personal. Existe adecuada oposición de intereses que se ve plasmada en los
sistemas de informáticos, con claves de acceso y perfiles de usuarios debidamente
aprobados por el nivel superior de la empresa.

Anualmente existe una instancia de planeación y presupuestarían, que luego es

monitoreada y ratificada o rectificada durante el año en reuniones de todas las gerencias
con el Gerente General. Ante la ocurrencia de desvíos en la ejecución presupuestal o la
identificación de situaciones que puedan afectar la actividad de la entidad (detectadas
por la estructura o sus asesores), se procede inmediatamente a la investigación de sus
causas y la posterior toma de la acción correctiva necesaria.

El mercado en el que actúa la empresa se caracteriza por una alta competencia y un gran
dinamismo tecnológico, exigiéndole a la misma una superación e innovación continua
para asegurar la marcha de los negocios. Atendiendo lo anterior se realiza un
seguimiento permanente de los competidores, fundamentalmente de aquellos que
comparten con ella el liderazgo del mercado.

Según estudios contratados, sus clientes adquieren los productos en base a su

percepción personal sobre calidad, servicio y valor incorporados por la empresa.

Cuenta con asesoramiento profesional externo en las siguientes áreas: legal,

investigación de mercados, actualizaciones impositivas y tecnología informática.

La empresa posee seguros de riesgo total sobre sus activos.

Los asesores en temas informáticos se ocupan básicamente de los temas relacionados

con seguridad de los procesos habiendo implementado medidas que apuntan al
funcionamiento continuo de los sistemas y a restringir el acceso a los recursos
informáticos. También han definido un plan de prevención y combate de desastres que
prueban periódicamente.

SE PIDE:

a) Defina en que consiste el componente “Apreciación de Riesgos”,

Es la probabilidad de que ocurran daños personales o pérdidas materiales y
su cuantificación, que en esta empresa puede pasar, pero todo está muy
organizado y tienen sus seguros a la línea.

b) A nivel de la empresa, los riesgos pueden ser la consecuencia tanto de factores

externos como internos. Enumere dichos factores de acuerdo a lo mencionado en
 el Informe COSO y a partir de la información que se le proporciona de la empresa
EN CAMINO S.A.:
i. relacione la misma con esos factores externos y/o internos de riesgo y
evalúe si la entidad cuenta con medidas suficientes o deficitarias para
poder medir, prevenir y/o cubrir los efectos de dichos factores.

Respuestas

1. manuales, procedimientos y disposiciones legales y reglamentarias.

2. políticas de los recursos humanos
3. seguimiento y control de riesgos.
4. coordinación entre las aéreas y documentación.
5. niveles definidos de autorización y separación de aéreas.
6. rotación de personal en las tareas claves.
7. indicadores de desempeño
8. Control de las tecnologías de la información
9. acceso restringido a los recursos, activos y registros.
10. información y comunicación.
11. supervisión y monitoreo.
c) Indique qué opinión le merece la forma cómo se administra el cambio en la
entidad.
Muy bien se administra todo lleva un buen sistema de control interno.

EJERCICIO 6

ABC es una empresa industrial en la que la ocurre lo siguiente:

• La dirección ha elegido la estrategia de atender determinados nichos del mercado,

que son los que priorizan la calidad de los productos que adquieren.

• En materia de personal, tiene la política de promover a los funcionarios que

demuestren idoneidad y adhesión a los valores de la empresa, procurando retener a
las personas valiosas.

• Utiliza en su proceso productivo una gama de materias primas que son

comercializadas en plaza provenientes de diversos orígenes y por varios proveedores,
cada uno de los cuales ofrece para el mismo ítem diversas opciones en cuanto a
características (textura, permeabilidad, resistencia al calor, etc.) de una misma materia
prima.

• El gerente de compras, encargado de seleccionar los proveedores de materias primas,

se ha fijado el objetivo de comprar al proveedor que para un determinado ítem ofrezca
el menor precio.

• El Gerente de Fábrica, recientemente jubilado, era el Ing. C. Lastomó, profesional de

reconocida trayectoria docente que trabajaba en la empresa desde hacía 35 años,
cuando ingresó como peón de almacén. El Subgerente de Fábrica es el Ing. japonés
YomeKedo, vinculado a la empresa desde hace 5 años, cuando inmigró junto a su
 familia proveniente del Perú. Hace dos años, C. Lastomó tuvo una hepatitis que lo
mantuvo fuera de la empresa durante siete meses, lapso durante el cual YomeKedo
tuvo un desempeño satisfactorio.

• Ante la vacante del Gerente de Fábrica, el Gerente de Personal (Sr. T. Recluto) tiene
el cometido de reemplazarlo, para lo cual contrató a ExcellenceConsultingGroup, firma
internacional especializada en selección de personal, con más de 20 años de
trayectoria en el país, que ha sido tradicionalmente la asesora en la materia.
Recientemente, ExcellenceConsultingGroup modificó su staff gerencial,
reemplazando a los jerarcas locales por funcionarios provenientes de su casa matriz,
aspecto que el Sr. T. Recluto no consideró relevante dada la trayectoria de la firma.

SE PIDE:

¿Identifica algún problema relacionado con el control interno en ABC? Respuestas SI

En caso afirmativo, diga cuál o cuáles y con qué componente (s) del control interno lo (s)
vincula.
En el último punto que contrato puros funcionarios provenientes de casa matriz, y a mi
ver sería un componente de evaluación de riesgos ya que al meter gente de la misma
matriz puede ser a que se preste a malentendidos o malos manejos. O hasta que se
haga alguna estafa o robo.

CONTROL DE LECTURA S3
Elementos de la estructura del control interno

1. Objetivo y/o finalidad de los elementos de la estructura del control interno.

2. Identificación de los elementos de la estructura del control interno.
a. El ambiente de control.
b. La evaluación de riesgos.
c. Los sistemas de información y comunicación.
d. Los procedimientos de control.
e. La vigilancia.

Boletín 3050 estudio y evaluación del control interno.

Generalidades: El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de

cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditor debe efectuar
un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en el y le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria”.

Alcance y limitaciones: Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control
interno que el auditor efectúa; en una revisión de estados financieros practicada
conforme a las Normas Internacionales de Auditoria NIA’s, y no se refiere a la opinión
que el auditor emite sobre el control interno contable existente en una entidad, la cual es
tratada en el Boletín 7030 de esta misma, comisión (Sustituyo al boletín 4100)
(1/mar/2007).
Objetivo: El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura de control
interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y
evaluación, como un aspecto fundamental diseñar la estrategia de auditoría, así como
señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o
desviaciones al control interno.

El ambiente de control: Representa la combinación de factores que afectan las políticas

y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.

Estos factores son los siguientes:

a) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y procedimientos, incluyendo la
función de auditoría interna.
f) Políticas y prácticas de personal.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.

La evaluación de riesgos: Una evaluación de riesgos de una entidad en la información

financiera es la identificación de análisis y administración de riesgos relevantes en la
preparación de estados financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente
presentados de acuerdo a las NIF-A2 postulados básicos o cualquier otra base de
contabilidad aceptada.
• Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar
las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo
tanto, en riesgos diferentes.
• Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con
relación al control interno.
• Sistemas de información nuevos o rediseñados: Cambios significativos y
rápidos en los sistemas de información pueden cambiar el riesgo relativo al control
interno.
• Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede
forzar demasiado los controles y crear el riesgo de que estos no s llevan a cabo o
se ignoren.
• Nuevas tecnologías: La incorporación de nuevas tecnologías dentro de los
procesos productivos o los sistemas de información pueden cambiar los riesgos
asociados con el control interno.

Los sistemas de información y comunicación: Los sistemas de información

relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales incluyen el sistema
contable, consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir,
analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que
realiza una entidad económica.

Los procedimientos de control: Los procedimientos y políticas que establece la

administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en
forma eficaz y eficiente los objetivos específicos de la entidad, constituyen los
procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente políticas o
procedimientos de control, no necesariamente significa que estos estén operando
efectivamente.

La vigilancia: Una importante responsabilidad de la administración es la de establecer

y mantener los controles internos, así como el vigilarlos, con objeto de identificar si estos
están operando efectivamente y si deben ser modificados cuando existen cambios
importantes.
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del
tiempo e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en
forma oportuna, así como aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.

Consideraciones generales: Los factores específicos del ambiente de control, la

evaluación de riesgos, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos
de control y la vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:
a) Tamaño de la entidad.
b) Características de la actividad económica en la que opera.
c) Organización de la entidad.
d) Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas.
e) Problemas: específicos del negocio.
f) Requisitos legales aplicables.

Evaluación preliminar: En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo
implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerado en el diseño de sus
programas de trabajo de auditoria y para identificar gradualmente las actividades y
características especificas de la entidad. El Boletín 3030, importancia relativa y riesgo de
auditoría de esta comisión define los tipos de riesgo y el efecto que tienen estos en la
planeación y desarrollo de una auditoria de estados financieros.