UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMA: AUDITORIA FORENSE

DOCENTE: C.P.C. León Cavero Francisco

CICLO: IX

ALUMNOS:

- Contreras Luján Yohanna

- Cubas Cruzado Kerly
- Del Castillo Zavaleta Erick
- Estrada Vega Rodrigo
- Fasshauer Rojas Claudia

CHIMBOTE – PERÚ

2019
 INDICE

AUDITORIA FORENSE...................................................................................................................4
1. CONCEPTOS.....................................................................................................................4
2. CONCEPTOS RELACIONADOS E INHERENTES A LO FORENSE.......................5
2.1. El Desafío de la Corrupción y el Fraude...................................................................5
2.2. El Fraude.....................................................................................................................6
2.3. La Corrupción............................................................................................................6
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE...............................................................7
4. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE...............................................8
5. LOS TRECE PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE
LA AUDITORIA FORENSE....................................................................................................9
6. PROCESO DE LA AUDITORIA FORENSE................................................................11
6.1. Etapa de Planificación..............................................................................................11
6.2. Etapa de Ejecución...................................................................................................12
6.2.1. Acreditación e instalación de la comisión auditora........................................12
6.2.2. Ejecución del Plan de Auditoría Forense........................................................13
6.3. Etapa de Elaboración del Informe Pericial Forense..............................................13
6.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense..............................................................13
6.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense..............................................14
7. CIERRE DE LA AUDITORIA FORENSE....................................................................15
8. EJEMPLO DE INFORME DE AUDITORIA FORENSE............................................15
9. ANEXOS………………………………………………………………………………….25
 AUDITORIA FORENSE

La auditoría forense es un examen especializado que forma parte de los servicios de

control posterior, que consiste en obtener y analizar la información para evidenciar la
ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de corresponder la cuantificación
del perjuicio económico, aplicando procedimientos y técnicas forenses que aseguren la
preservación de la cadena de custodia.

Este examen está orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial
forense, como resultado del trabajo coordinado con el Ministerio Público.

1. CONCEPTOS

- «La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y

atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea
aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen
económico» (Miguel Cano y Danilo Lugo)

- «La auditoría forense es el otro lado de la medalla de la labor del auditor, en

procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los
resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales),
es usual el término forense. (...) Como es muy extensa la lista de hechos de
corrupción conviene señalar que la Auditoría Forense, para profesionales con
formación de Contador Público, debe orientarse a la investigación de actos
dolosos en el nivel financiero de una empresa, el gobierno o cualquier
organización que maneje recursos.» (Milton Maldonado)

- «La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la

prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos
(corrupción financiera, pública o privada).» (Jorge Badillo)
- «La Auditoria forense es el uso de técnicas de investigación criminalística,
integradas con la contabilidad, conocimientos jurídico-procesales, y con
habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar información y opiniones,
como pruebas en los tribunales. El análisis resultante además de poder usarse en
los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas índoles, sin
llegar a sede jurisdiccional.» (Pedro Miguel Lollett R.)

2. CONCEPTOS RELACIONADOS E INHERENTES A LO FORENSE

2.1. El Desafío de la Corrupción y el Fraude

La corrupción y el fraude siempre han sido y siempre serán desafíos a los

auditores internos e independientes, desde 1860 se han desarrollado técnicas y
prácticas que han evolucionado hacia la garantía de la credibilidad de la
información financiera, la eficiencia, economía y efectividad de los operaciones,
y dejando al lado responsabilidades de identificar, investigar e informar sobre el
fraude y la corrupción.

Pero el péndulo de la historia cambió de rumbo hacia fines del siglo XX y la

corrupción y el fraude ya de nuevo son los máximos desafíos a los auditores.
Basta con leer algunas estadísticas sobre el crimen económico, también
conocido como «crimen de cuello blanco» para darnos cuenta de la situación
actual:

 En 1992 se estimó que el costo anual del crimen económico en los

Estados Unidos llegaba a 250 mil millones de dólares. A la vez se estimó
que el costo de todos los «crímenes de la calle» (robo, asalto, secuestro,
etc.) llegaba a 18 mil millones de dólares, es decir apenas 6% del costo
de los crímenes sofisticados en los negocios.
 Según el FBI (Buró Federal de Investigaciones) en 1992 el monto total
perdido por todos los robos violentos de bancos en el país fue de 35
millones de dólares. Pero el monto perdido en un solo desfalco de una
 institución de ahorros en California en ese mismo año fue de 3 mil 400
millones de dólares.

2.2. El Fraude

El fraude es un término genérico que abarca todos los medios diversos que el
ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para aprovecharse
de otra con sugerencias falsas u ocultación de la verdad; incluye todo tipo de
sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal intencionada con la cual engaña
a otro. Los elementos para una acción legal por fraude incluyen la
representación falsa de un hecho presente o pasado por parte del demandado, la
medida entablada en consecuencia por el demandante y el daño que genera dicha
información falsa al demandante.

En un sentido amplio, se entiende como fraude:

 Las acciones impropias resultantes en una declaración incorrecta o falsa

de los estados financieros y que hace daño a los accionistas o a los
acreedores.
 Las acciones impropias resultantes en la defraudación del público
consumidor (tales como una publicidad falsa)
 Las Malversaciones y desfalcos cometidos por los empleados contra los
empleadores.
 Otras acciones impropias tales como sobornos, comisiones, violaciones
de las reglas de las agencias reguladoras y las fallas para mantener un
sistema adecuado de control interno.

2.3. La Corrupción

Según el Consejo Nacional Anticorrupción del Perú, la corrupción se considera

como el acto de usar y abusar de una condición que otorga cierto poder a un
funcionario público y que busca su beneficio perjudicando tanto al Estado como
a los ciudadanos, y consiste en la utilización de cargos públicos como una
plataforma para obtener ingresos ilegales. Las actividades que realiza el servidor
 público corrupto en beneficio personal se traducen en una reducción del
bienestar social o en daño del interés público.

Dicho en otras palabras, el uso fraudulento de los recursos del estado y la

utilización del poder en beneficio de quienes ejercieron autoridad o influencia
política perjudica al pueblo pero, en especial, a los más pobres. A través de la
corrupción los sectores más necesitados pierden o disminuyen su acceso a
servicios como: salud, vivienda, educación, etc.

Finalmente, en una escala mayor, la corrupción erosiona la legitimidad de

nuestras instituciones, haciéndolas endebles e incentivando el abuso del poder,
con lo cual se arremete la dignidad humana y se socava la gobernabilidad
democrática del país.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Los principales objetivos de la Auditoría Forense son los siguientes:

3.1. Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este

objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.

3.2. Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos
que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados
para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.

3.3. Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad y transparencia en los negocios.

3.4. Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al

exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
4. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

Se pueden identificar varias características de la auditoría forense. A

continuación se presenta las principales:

4.1. Prevención
Prevención y detección del fraude financiero. Debe señalarse que es
competencia exclusiva de la justicia establecer si existe o no fraude (delito).
El auditor forense llega a establecer indicios de responsabilidades penales
que junto con la evidencia obtenida pone a consideración del juez
correspondiente para que dicte sentencia.

4.2. Alcance
El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigación (auditoría)

4.3. Orientación
Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de
recomendar la implementación de los controles preventivos, detectivos y
correctivos necesarios para evitar a futuro fraudes financieros. Cabe señalar
que todo sistema de control interno proporciona seguridad razonable pero no
absoluta de evitar errores y/o irregularidades.

4.4. Normatividad
Normas de auditoría financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de
investigación; legislación penal; disposiciones normativas relacionadas con
fraudes financieros.

4.5. Enfoque
Combatir la corrupción financiera, pública y privada.

4.6. Auditor a cargo

Profesional con formación de auditor financiero, Contador Público
Autorizado.
 4.7. Equipo de apoyo
Multidisciplinario: abogados, ingenieros en sistemas (auditores
informáticos), investigadores (públicos o privados), agentes de oficinas del
gobierno, miembros de inteligencia o contrainteligencia de entidades como
policía o ejército, especialistas.

5. LOS TRECE PRINCIPIOS BÁSICOS PARA LA PRACTICA

PROFESIONAL DE LA AUDITORIA FORENSE

5.1. La auditoría de fraude es diferente de la auditoría financiera. Es más un

conjunto mental que una metodología.

5.2. Los auditores de fraude son diferentes de los auditores financieros. Se

centran en excepciones, rarezas, irregularidades contables, y patrones de
conducta, no en errores y omisiones

5.3. La auditoría de fraude sé aprende principalmente de la experiencia, no

en los textos de auditoría o en los papeles dé trabajo del último año.
Aprender a ser un auditor de fraude significa aprender a pensar como un
ladrón - «Dónde se encuentran los vínculos más débiles en esta cadena de
controles internos?»

5.4. Desde una perspectiva de auditoría, el fraude es la representación

equivocada e intencional de hechos financieros de naturaleza material. Desde
una perspectiva de auditoría del fraude, el fraude es una representación
equivocada y material de hechos financieros.

5.5. Los fraudes se cometen por razones económicas, egocéntricas,

ideológicas, y sicóticas. De las cuatro, el motivo económico es el más
común.
5.6. El fraude tiende a abarcar una teoría estructurada alrededor de motivos,
oportunidades, y beneficios.

5.7. El fraude en un ambiente contable computarizado puede ser cometido en

cualquier etapa del procesamiento -entrada, proceso, o salida. Los fraudes de
entrada (ingreso de datos falsos y fraudulentos) son los más comunes.

5.8. Los esquemas fraudulentos más comunes de los empleados del nivel más
bajo incluyen malversaciones (cuentas por pagar, nómina, y reclamos por
beneficios y gastos).

5.9. Los esquemas fraudulentos más comunes de los empleados del más alto
nivel incluyen «alteración de utilidades» (diferir gastos, registrar ventas
demasiado temprano, sobrevalorar inventarios).

5.10. Los fraudes contables se causan más a menudo por ausencia de controles
que por pérdida de controles.

5.11. Los incidentes por fraude no están creciendo exponencialmente, pero las
pérdidas por fraude sí.

5.12. Los fraudes en contabilidad se descubren más a menudo por accidente

que por propósito o diseño de la auditoría financiera. Cerca del 90 por ciento
de los fraudes financieros se descubren por accidente.

5.13. La prevención del fraude es asunto de controles adecuados y de un

ambiente de trabajo que dé alto valor a la honestidad personal y al trato
justo.
6. PROCESO DE LA AUDITORIA FORENSE

La auditoría forense comprende tres etapas:

 Planificación.
 Ejecución.
 Elaboración del Informe Pericial Forense.

El plazo para el desarrollo de la auditoría forense no debe exceder al de la

investigación preparatoria fiscal.

6.1. Etapa de Planificación

Comprende la elaboración de una estrategia acorde a la naturaleza del caso

forense, así como, a la oportunidad y alcance de los procedimientos que se
apliquen.

El DFOR (Departamento de Auditoría Forense o la unidad orgánica

competente para desarrollar la auditoría forense) propone a los integrantes
de la comisión auditora, la cual es elevada al Contralor General de la
República o a quien éste delegue, para su aprobación y posterior acreditación
ante la entidad.

La comisión auditora elabora el Plan de Auditoría Forense en el plazo

máximo de cinco (05) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente a
su conformación.

El Plan de Auditoría Forense contiene los objetivos de la auditoría, la

conformación de la comisión auditora, y el Programa de Auditoría Forense
que contiene los procedimientos y el cronograma de las actividades a
desarrollar.
 Es suscrito por el jefe y supervisor de la comisión auditora y aprobado por el
gerente del DFOR. El Programa de Auditoría Forense es flexible y permite
aplicar procedimientos de auditoría alternativos.

6.2. Etapa de Ejecución

6.2.1. Acreditación e instalación de la comisión auditora

La comisión auditora se acredita ante el Titular de la entidad,

mediante comunicación escrita emitida por el Contralor General de la
República o por quien éste delegue.

El Titular de la entidad o el funcionario designado, en un plazo que

no exceda de veinticuatro (24) horas, brinda a la comisión auditora
las facilidades para su instalación en la entidad, así como para el
acceso a la información que se requiera.

Acreditada la comisión auditora, ésta efectúa las coordinaciones

necesarias con el Fiscal competente a fin de que disponga:

a) La incautación de documentos, bienes muebles o inmuebles,

entre otros que considere como instrumento u objeto de la
presunta comisión de delito;
b) La extracción de información de archivos y bases de datos de
la entidad;
c) Los demás actos de investigación que se estime necesario
realizar.
 6.2.2. Ejecución del Plan de Auditoría Forense

La comisión auditora ejecuta los procedimientos del Programa de

Auditoría Forense con la finalidad de obtener evidencias para
sustentar el Informe Pericial Forense.

En coordinación con el Fiscal competente, la comisión auditora

desarrolla un proceso sistemático de recopilación de evidencias
aplicando técnicas de auditoría forense como: inspección,
observación, comprobación, comparación, indagación, análisis,
conciliación, confirmación, revisiones selectivas, preservación,
recuperación, análisis de archivos y datos, reconstrucción de
archivos, validación de información, entre otras.

Para tal fin, la comisión auditora en coordinación con el Fiscal

competente adopta las medidas que aseguren la preservación de la
cadena de custodia durante el desarrollo de la auditoría forense. De
ser necesario, la comisión auditora puede contar con la participación
de expertos.

La comisión auditora analiza y valora la evidencia obtenida con la

finalidad de sustentar el Informe Pericial Forense.

6.3. Etapa de Elaboración del Informe Pericial Forense

6.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense

El Informe Pericial Forense es un documento emitido como resultado

de la auditoría forense, que tiene naturaleza de pericia institucional
extraprocesal.

El jefe y el supervisor de la comisión auditora elaboran y suscriben el

Informe Pericial Forense, el cual es elevado al gerente del DFOR
 para su visto y remisión al gerente de la unidad orgánica jerárquica
superior de la cual depende, quien con el visto correspondiente
remite el informe al Vicecontralor para su aprobación.

El Informe Pericial Forense contiene como mínimo: antecedentes,

descripción de los hechos y exposición de lo que se ha evidenciado,
señalando las evidencias e indicios obtenidos, la fundamentación
técnica, los criterios técnicos aplicados y las conclusiones fácticas;
sin efectuar la tipificación del presunto delito ni el señalamiento de
responsabilidades.

6.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense

El Informe Pericial Forense es suscrito y aprobado por el Despacho

Vicecontralor, quien eleva el mismo al Contralor para su remisión al
Fiscal a cargo de la investigación.

El jefe de la comisión auditora coordina con el Fiscal a cargo de la

investigación, la devolución formal de la evidencia que se encuentre
bajo su custodia.

La emisión del Informe Pericial Forense no afecta el derecho de

defensa de quienes se encuentren involucrados en los hechos, toda
vez que estos se encuentran garantizados en el marco de la
investigación fiscal.

Aprobado y remitido el Informe Pericial Forense a la Fiscalía a cargo

de la investigación, la comisión auditora comunica dicha situación a
la Procuraduría Publica de la CGR para que proceda conforme a sus
competencias funcionales. Asimismo, comunica al Titular de la
entidad que como resultado de la auditoría forense se ha emitido el
Informe Pericial Forense, el cual ha sido remitido al Fiscal
competente.
7. CIERRE DE LA AUDITORIA FORENSE

Remitido el Informe Pericial Forense al Fiscal a cargo de la investigación, el

DFOR realiza la evaluación del desarrollo de la auditoría forense, con la
finalidad de identificar oportunidades de mejora.

La comisión auditora registra el Informe Pericial Forense en el sistema

establecido por la CGR y remite la documentación de auditoría a la unidad
orgánica competente para su archivo, conservación y custodia conforme a la
normativa aplicable.

8. EJEMPLO DE INFORME DE AUDITORIA FORENSE

 INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes:

La señora XXX ha sido vinculada al proceso penal Nª 001-1234, y se comprueba que es

empleada de la compañía Denitex SA cuya contabilidad esta en poder de los auditores
AUDITOOL quienes evalúan la siguiente información financiera y no financiera en la búsqueda
de pruebas por operaciones ilícitas.

La Compañía Denitex SA.; dedicada a la prestación de servicios de comunicación de video, voz

y datos, fue constituida en 20.Oct.2003.

SOCIOS APORTE DOCUMENTO IDENTIDAD

Antonio Reyes Martínez S/ 50,000.00 09210854
Carola Reyes Martínez S/ 50,000.00 08621144
Pedro Gutiérrez Torres S/ 20,000.00 01454124

Datos:

La empresa se encuentra ubicada en Av. Victor Andrés Belaunde Nº 958– Carmen de la Legua
– Callao, con RUC: 20503271754.

Operaciones realizadas en periodo a investigar:

1. Socio Antonio Reyes Martínez aporta en efectivo (según recibo de caja Nº 001)
S/50,000.00
2. Socio Carola Reyes Martínez aporta en vehículo (según contrato 1012)
S/50,000.00
3. Compra de mercadería por
Pago de efectivo según comprobante de egreso 001 S/.25,000.00 S/50,000.00
y a crédito el saldo según letra 2025 S/.25,000.00
4. Compra muebles y enseres por
Paga en efectivo según comprobante de egreso 002 S/.20,000.00 S/.20,000.00
5. Vende mercadería con utilidad de S/.30,000.00, le pagan el 50% en efectivo y el 50
% restante a crédito (factura venta 001)
S/.58,000.00
Recibe en efectivo (según recibo 002 ) S/ 18,000.00
Le firman documento (letra 001) por S/ 40,000.00
6. Paga sueldo a empleados, paga en efectivo según comprobante de egreso 003
S/25,000.00
7. Utiliza servicios de publicidad quedando pendiente según letra 15210
S/1,500.00
8. El socio Pedro Gutiérrez, aporta en efectivo 003 S/20,000.00
9. Compra edificio según escritura pública 252056AC
Obtiene crédito hipotecario según pagare 8894 Banco de Crédito S/2,000,000.00
Detalle :
Se evalúa el terreno en S/500,000.00
El avaluo de lo construido S/1,500,000.00
 DENITEX SAC

PROGRAMA DE LA AUDITORIA FORENSE

PERIODO: DEL 01.ENE.2004 AL 31.DIC.2004

REF HECH FECHA TIEMPO

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
P/T POR TERMINO DÍAS
1) Obtener copia literal de Registros Publicos, de Denitex
S.AC con una vigencia no mayor a 30 dias y verificar: razon
social, objeto social, fecha de constitucion, vigencia, RRC 16.01.05 1 DIA
direccion principal. Nombre de representante legal.capital
inicial, capital actu
2).Obtener la escritura de constitucion y las modificaciones
realizadas y verificar los cambios importantes en la RRC 18.01.05 2 DIAS
trayectoria del negocio.
3) Obtener los ultimos balances a fecha de corte 31 de
diciembre , asimismo verificar que esten firmados por el
EPO 20.01.05 2 DIAS
contador y el representante legal, asimismo confirmar si
estan autorizados.
4) Obtener el estado de perdidas y ganancias anterior al
periodo de investigacion , asimismo verificar que esten
EPO 20.01.05 2 DIAS
firmados por el contador y el representante legal, asimismo
confirmar si estan autorizados.

5) Elaborar un estado de flujo de efectivo, asi como un EPO 24.01.05 4 DIAS

cuadro de activos fijo de la compañía.
6) Obtener las facturas de ventas de Denitex SAC del periodo
de investigacion, verificar su orden correlativo, el detalle de GAS 27.01.05 3 DIAS
cada uno (productos).
7) Obtener las facturas de compras de Denitex SAC del
periodo de investigacion, verificar su orden correlativo, el GAS 27.01.05 3 DIAS
detalle de cada uno (productos).
8) Identificar los principales clientes y proveedores de la
organización, realizar cruce de comprobantes de pago GAS 29.01.05 4 DIAS
(montos, fechas y detalle de productos)
9) Verificar el el correcto registro de los recibos de caja
EPO 27.01.05 3 DIAS
producto de las transacciones realizadas
10) Verificar los contratos suscritos por la empresa, asi como
su verificacion si estan inscritos en Registros Publicos (si son EPO 01.02.05 4 DIAS
obligatorios)
11) Corroborrar la tasacion en la compra de inmuebles, asi
GAS 30.01.05 3 DIAS
como la habilitacion del tasador.
12) Revisar la nomima de empleados de la empresa, las
GAS 03.02.05 3 DIAS
boletas de pago y el grado de parentesco de los mismos.

13) .Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema

RRC 29.01.05 7 DIAS
de A31Control Interno y con base en dicha evaluación
 AUDITOOL
AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del examen

La presente “Auditoria Forense” ha sido realizada por Auditool, en cumplimiento del

requerimiento judicial del Juzgado de Lima según expediente N 0001-1234 del 02.01.2005,
habiéndose iniciado el 15.Ene.2005 y culminándose el 18.marzo.2005. Nuestro trabajo
abarco el periodo cubierto desde el 01.Ene.2004 al 31.Dic.2004.

La Comisión de Auditoria está conformada por:

Nombre y Apellido Cargo

Verónica Andrade Auditor Supervisor
Pilar Pauta Auditor Encargado
María Elena Abad Auditor Integrante

2. Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

Compañía Denitex SA., es una empresa que se dedica a la prestación de servicios de

comunicación de video, voz y datos.
La Empresa se rige en adecuación del Estatuto Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley
Nº 26887 - General de Sociedades; según consta en el acta de la Junta General de
Accionistas de 12.noviembre.2000.
La empresa se encuentra ubicada en Av. Victor Andrés Belaunde Nº 958– Carmen de la
Legua – Callao, con RUC: 20503271754 .
3. Base Legal

a) De la Entidad
 Estatuto de Constitución del 12.nov.2000.
 Minuta de Constitución del 20.oct.2003.
 Ley del impuesto a la renta, Ley 27356 del 28/10/00
 DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones Sociales
Ley de creación de ESSALUD 27056 del 30/01/99

4. Actividades de la Organización

Compañía Denitex SA., es una empresa que se dedica a la prestación de servicios de

comunicación de video, voz y datos.

5. Objetivos del Examen

General
 Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial
contra las persona o instituciones que practican dichas actividades.
Específicos:
- Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos
por los órganos competentes
- Verificar el origen de los aportes de los socios
- Determinar la existencia jurídica de clientes y proveedores.

6. Alcance del examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento del Juzgado de Lima-Perú. El

período examinado abarcó desde el 01.Ene.2004 al 31.Dic.2004.
Comprende la evaluación de las transacciones comerciales efectuadas por la empresa
Denitex SA.

7. Metodología y Tipo del Examen

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigación de hechos para

obtener pruebas para demostrar actividades ilícitas dentro de una organización

8. Nómina de Funcionarios

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2004.

 NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

1 Reyes Martinez, Antonio Gerente General

2 Checco Villareal, Frank Jefe de Ventas
3 Reyes Vargas, Liset Jefe de Contabilidad y Finanzas
4 Alvarez Davila, Lucia Jefe de almacén
5 Matinez Loayza, Pedro Auxiliar Contabilidad
6 Koo Gallo, Wilfredo Auxilliar Administrativo

9. Comunicación de hallazgos

El presente Informe se emite después de haber comunicado los respectivos Hallazgos de

Auditoría a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de haber recibido sus
comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluación por parte de la presente
Comisión de Auditoria.

II. OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes

observaciones:

1. Se verificó que para lograr la adjudicación de la licitación, se realizo una entrega de

dinero a un miembro del Comité Especial.

Durante la revisión de la documentación correspondiente a la Licitación 001-2004

CMFB, la cual fue convocada por el Colegio Militar Francisco Bolognesi y que fue adjudicada
a Denitex SAC por la suma de s/. 110 000.00 en el mes de setiembre, se verifico que la empresa
no cumplía con todos los requisitos técnicos exigidos en la licitación, para ello se realizo una
verificación detallada con expertos de la materia, El Sr Wilfredo Koo Gallo encargado de la
elaboración de la propuesta presento su manifestación por escrito donde indica que ellos
lograron la adjudicación debido a contactos del Gerente con uno de los miembros del Comité.
Asimismo, se pudo acceder a pruebas fotográficas proporcionadas por una de las empresas
perjudicadas en este proceso. En dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de parte de
Antonio Reyes a la Srta. Maria Hernández en el Hotel Marriot.

Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO PENAL DECRETO

LEGISLATIVO Nº 635 en el Artículo 241.- Fraude en remates, licitaciones y concursos
públicos: Serán reprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres años o con ciento
ochenta a trescientos sesenticinco días-multa quienes practiquen las siguientes acciones:

1. Solicitan o aceptan dádivas o promesas para no tomar parte en un remate público, en

una licitación pública o en un concurso público de precios.
2. Intentan alejar a los postores por medio de amenazas, dádivas, promesas o cualquier
otro artificio.
 3. Conciertan entre sí con el objeto de alterar el precio.

Si se tratare de concurso público de precios o de licitación pública, se impondrá además al

agente o a la empresa o persona por él representada, la suspensión del derecho a contratar con el
Estado por un período no menor de tres ni mayor de cinco años.
Esta situación se debió a que el Sr Wilfredo Koo Gallo encargado de la elaboración de la
propuesta cometió un error al no cumplir con el Punto Nª 1 de la propuesta técnica: Índice de
los documentos que contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado a partir del NO
01), en este caso el Sr Wilfredo Koo Gallo no presento la foliación del documento 1, lo que se
tradujo en falta de requisitos técnicos exigidos en la licitación, por lo tanto el Gerente General
arregló el problema cometiendo un acto ilícito al entregar dinero en efectivo a uno de los
miembros del comité la Srta. Maria Hernández. Esta situación anómala fomenta la corrupción
de funcionarios, asimismo origina el uso de malas practicas comerciales.

2. El socio Pedro Gutiérrez no presenta capacidad económica que sustente su aporte de

capital

Durante la revisión de los documentos referentes a la constitución de la empresa

Denitex SAC, se confirmó los aportes efectuados por los socios, para los cuales se solicitó una
copia literal en los Registros Públicos. Se efectúo una constatación de la capacidad económica
de cada socio, verificándose para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por
parte de los socios durante los últimos años. Al consultar dicha documentación se pudo
comprobar que el Señor Pedro Gutiérrez no presenta declaración de sus ingresos ante la
SUNAT.

El Sr. Gutiérrez manifestó que su participación fue debido a una solicitud personal por parte del
Sr. Carlos Reyes Martínez, hermano de uno de los socios, Además indica que lo conoció cuando
laboraba en el Colegio Militar Francisco Bolognesi y donde desempeño el cargo de chofer. El
señor Carlos Reyes se desempeña en la actualidad como Director en dicho colegio
Con esto se trata ocultar la relación consanguínea entre un funcionario público y una parte
interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque seria un impedimento establecido
por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Asimismo, se busca ocultar la
procedencia de los ingresos del Sr Reyes.

3. Existen salida de mercadería que no cuenta con documento que lo respalde

Durante la revisión del kardex de la empresa Denitex SA. se hallo la existencia de salida de
tela Denim Stretch durante los días 03, 19 y 30 de junio del 2004 que hacen un total 1721.25 mt
cuyo valor asciende a S/ 5508.00, siendo entregadas a la empresa JARA EIRL.
Se converso con el encargado de Almacén Sra Lucía Alvarez. , el cual confirmo la salida de la
mercadería con Notas de Salida correspondiente, indicando además que no es responsable por la
emisión de su respectivo comprobante de pago. Por su parte el auxiliar contable, encargado de
facturación, indico que la salida de dicha mercadería fue autorizada directamente por el Gerente
General. (Anexo2)
Como podemos observar en este contraviniendo el decreto legislativo N° 813 Ley Penal
Tributaria en el Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años.(*)
(*) Artículo sustituido por la Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº 27038, publicada
el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-
multa."
Esta operación se realizo con la finalidad de evadir el impuesto respectivo. Además al no estar
reflejados estos ingresos en la contabilidad de la empresa, el Gerente General le dio uso
personal a estos ingresos.
Esta situación origina que el Estado Peruano no perciba los impuestos correspondientes.
Además se reflejan distorsiones en los Estados Financieros.

4. Emisión de factura por un importe de S/ 18,000.00 por venta no realizada al cliente

SEINTESA.

Durante la revisión del registro de venta de Denitex SA. se descubrió la existencia de la factura
001-00139 con fecha 30 de junio emitida al cliente SEINTESA por un monto mayor a las
compras normales de este cliente, asimismo se encontró el original y todas las copias, al
preguntársele al Contador este no pudo explicar el motivo de esta anomalía. Motivo por el cual
se circula rizó con el registro de compras del cliente y se descubrió que este no tenía registrada
la factura así como no había una orden de compra para el mismo.

Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artículo 427.-Falsificación
de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero
que pueda dar origen a derecho u obligación o servir para probar un hecho, con el propósito de
utilizar el documento, será reprimido, si de su uso puede resultar algún perjuicio, con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez años y con treinta a noventa días-multa
si se trata de un documento público, registro público, título auténtico o cualquier otro
transmisible por endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor
de cuatro años, y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa, si se trata de un
documento privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legítimo, siempre que de su
uso pueda resultar algún perjuicio, será reprimido, en su caso, con las mismas penas
Esta situación se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/. 18,000,
para encubrir ingresos provenientes de actividades ilícitas, como es en este caso lavado de
dinero.
La situación encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo, proveniente del
lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad ilícita.
 III. CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones señaladas en el capítulo

anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones:

1. El Sr Antonio Reyes comete notoriamente un acto de corrupción al sobornar al

miembro del Comité de licitación que está sujeto a una sanción penal, esto también
ocasiona un deterioro de la credibilidad de la empresa al verse inmerso en este hecho.
(Observación Nº 1)

2. En la constitución de la empresa se demuestra que éste, Sr Pedro Gutiérrez, sirvió como

testaferro para encubrir el origen del dinero, para que de ésta manera la empresa no se
ve limitada en participar en licitaciones públicas.
(Observación Nº 2)

3. La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 5,508.00, esto se demuestra al
verificar los movimientos de salida de kardex. La finalidad de este acto ilícito es no
asumir los impuestos correspondientes, lo que constituye una evasión de impuesto.
(Observación Nº 3)

4. Existe una factura emitida por un monto de S/ 18,000.00 por una venta no realizada
con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilícito.
(Observación Nº 4)
 IV RECOMENDACIONES

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga:

1. Se recomienda lo siguiente:
 Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Antonio Reyes Martínez
debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del
Código Penal vigente a la fecha. Asimismo se recomienda iniciar la investigación a uno
de los miembros del comité la Srta. Maria Hernández, por estar en complicidad con el
Sr Antonio Reyes Martínez
(Conclusión Nº 1)

2. Se recomienda lo siguiente:
 Iniciar una investigación contra el Señor Carlos Reyes Martínez para establecer el
origen de sus ingresos así como al Señor Pedro Gutiérrez, testaferro del Sr. Reyes.
(Conclusión Nº 2)

3. Se recomienda lo siguiente
 Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex SA.
debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 1 del
Código Penal Tributario vigente a la fecha
(Conclusión Nº 3)

4. Se recomienda lo siguiente
 Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex SA.
debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427 del
Código Penal vigente a la fecha,
(Conclusión Nº 4)

San Juan de Miraflores,

Jose Llontop Vite Carlos Llontop Palomino
Supervisor Auditor Encargado

A
N
E
X
O
S