Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

Carrera: Contaduría Pública y Finanzas

Tema: Principios Generales de la Tributación.
Nombre: Anny Shirleny Espinoza García
Hallinson Marcela Centeno Vanegas
Ashley María Sirias Martínez
Brandy Yuleysi Mejía Poveda
Dilcia Mariela García Siles
Rosa Guissella Hernández Martínez
Docente: Lorgia Márquez Mora
Fecha: 6 de septiembre del 2022
Introducción:
En la presente Unidad el estudiante encuentra una guía para la comprensión de
las bases fundamentales del Derecho Tributario, en tal sentido se estudian
temáticas tales como la Legislación Tributaria, Actividad Financiera del Estado,
Principios de la Tributación, Elementos de la Obligación Tributaria, Estructura
Tributaria Estatal, temas que le permiten al estudiante administrar un conocimiento
reflexivo sobre los elementos más importantes en la materia tributaria integrantes
de nuestro sistema jurídico.
1. Identifique 5 aspectos definitorios del concepto: Principios Constitucionales
de la Tributación.
Principios materiales y principios formales de Justicia Tributaria.
Los principios materiales habitualmente reconocidos son: la capacidad
contributiva, la generalidad, y la progresividad y no Confiscatoriedad del tributo, y,
en algunos casos, el principio de justicia en el gasto público. Los principios
materiales, son el origen o el fundamento de las normas, y participan de la idea de
principalidad, que les otorga primacía frente a las restantes fuentes. Se fundan en
el respeto de la persona humana o en la naturaleza misma de las cosas.
Nuestro sistema constitucional reconoce básicamente seis principios de las
contribuciones: el principio de generalidad, de obligatoriedad, de vinculación al
gasto público, de proporcionalidad, de equidad y de legalidad o reserva de ley.
Consiste en garantizar de manera igual los derechos humanos. En el campo de la
salud, esto implica la exigencia de respetar de manera equitativa los derechos de
los pacientes, y que no puede haber discriminaciones arbitrarias en los
tratamientos y procedimientos que se aplican.
2. ¿Cómo se deben Clasificar los principios Constitucionales de la Justicia
Tributaria?
 Legalidad
 Seguridad Jurídica Reserva de ley
Principios de justicia tributaria material:
 Generalidad
 Igualdad
 Capacidad Contributiva
 Progresividad
3. ¿Cómo debe interpretarse el Principio Constitucional de Legalidad, cuál es
su fundamento, ejemplifique?
En su concepción más restringida, el principio de legalidad implica que solo
mediante la ley pueden ser impuestos por el estado sacrificios patrimoniales a los
ciudadanos. Cuando se habla de Legalidad, se refiere que las actuaciones tanto
de las particulares como las institucionales de la Administración Publica deben
estar en el marco de las leyes.
En el caso de la Legalidad de las actuaciones de las instituciones del estado,
funciona diferente. Existe una vinculación positiva respecto a la ley, que significa
que estas solo pueden hacer lo que la ley les permite y debe de existir una norma
que habilite determinada facultad.
La principal aplicación del principio de legalidad en el derecho administrativo es
sobre su poder sancionador. Implica que la atribución de la Administración Pública
para sancionar solo puede realizarse a través de las leyes.

4. ¿Cuál es el aspecto positivo del Principio constitucional de la tributación de

la Seguridad Jurídica y cómo se interpreta el aspecto negativo?
Aspecto Positivo: El principio de seguridad jurídica determina que la Ley debe
constituir un vehículo generador de certeza jurídica, es decir, aquello que en su
plano vulgo se identifica con saber a qué atenerse.
Aspecto negativo: Sitúa a la ley como mecanismo de defensa frente a las posibles
arbitrariedades de los órganos del Estado, es decir que la ley protegerá al
ciudadano de un posible abuso por parte de las autoridades
En su aspecto positivo, el principio de seguridad jurídica determina que la ley debe
constituir un vehículo generador de certeza jurídica, es decir, aquello que en un
plano vulgo se identifica con “saber a qué atenerse”, mientras que en su aspecto
negativo sitúa a la ley como mecanismo de defensa frente a las posibles
arbitrariedades de los órganos del Estado.
5. ¿Dentro del estudio del Principio de Reserva de Ley cómo se debe
interpretar: ¿Reserva de Ley relativa y Reserva de Ley absoluta, cuál es su
fundamento?
Consideración de la reserva de ley absoluta, o relativa. Ésta última implica la
regulación por ley de algunos elementos básicos de la obligación, tales como
sujeto activo, sujeto pasivo y hecho imponible, previendo el desarrollo legislativo
del resto de elementos a través de normas de rango inferior al legal.
6. ¿Cómo debe interpretarse el Principio Constitucional de la Tutela
jurisdiccional desde el punto de vista tributario?
Desde el punto de vista tributario La tutela judicial efectiva se respete el debido
proceso, la presunción de inocencia, el principio de legalidad, el derecho a la
defensa y los plazos judiciales la regulación legal del proceso y las determinantes
constitucionales que lo conforman, así como el formalismo ahí implicado, puede
ocurrir un desfase en relación con las necesidades sociales. También es posible
que, frente a las peculiaridades del caso concreto, la aplicación de la regla dificulte
la realización del derecho material, conduciendo a una situación injusta y no
deseada por el sistema constitucional y los valores imperantes en una
determinada sociedad. Por otro lado, el empleo de determinadas técnicas,
previstas en la ley, puede revelarse insatisfactorio en términos de justicia,
efectividad, seguridad, igualdad y otras determinantes axiológicas y deontológicas
de carácter constitucional.
7. ¿Cómo se debe interpretar el Principio de Generalidad de la Tributación,
cite un ejemplo?
Todos estamos obligados a pagar tributos, en el pasado había quien estaba
exento de pagar tributos. También significa que no se exige que todos estemos
sujetos a los mismos tributos, cada individuo paga en base a su riqueza y medios
que dispone, por ejemplo, el IBI lo pagan los propietarios de bienes inmuebles.
8. Investiga un ejemplo del Principio Constitucional de Tributación de la
Igualdad.
Ejemplo: las personas que anualmente presentan declaraciones de Impuesto
sobre la Renta de Personas Naturales. Si están casadas, cabe la probabilidad de
que paguen menos impuestos que los contribuyentes solteros, aun cuando ambas
hayan obtenido el mismo ingreso bruto durante un año gravable
9. ¿Cómo se debe interpretar el Principio Constitucional de la Tributación de
Capacidad Contributiva?
Muestran la capacidad de las personas para contribuir de las siguientes formas
"renta" obtenida y "patrimonio" o herencia.
Y esto requiere la identificación de elementos representativos que formen
indicadores objetivos que tengan en cuenta esos mismos objetivos, que además
de estar íntimamente relacionados con los hechos imponibles, permitan
cuantificarlos. Debe riéndose incluir los cálculos realizados en el exterior.
La capacidad contributiva, por una parte, es la ratio o fundamento que justifica el
hecho mismo de contribuir y el cumplimiento de tal deber constitucional.
Constituye el elemento indisociable del impuesto que legitima constitucionalmente
el gravamen: se debe porque se tiene capacidad contributiva para soportar la
carga tributaria, con lo que, en tal sentido, la capacidad contributiva presupone la
aptitud para contribuir
10. Investiga un ejemplo del Principio Constitucional de Tributación de la No
Confiscatoriedad.
El principio de no Confiscatoriedad consiste en aquel principio del derecho
tributario donde el Estado aplica un tributo en que no se toma en consideración la
capacidad contributiva del contribuyente y consecuentemente el tributo aplicado
pretende gravar un porcentaje de la renta o patrimonio que sobrepasa la
capacidad contributiva.
Ejemplo: En el artículo 44 de la Constitución Política de Nicaragua garantiza el
derecho a la propiedad. En el Art. Anteriormente mencionado especifica lo
siguiente el Derecho de propiedad privada sobre bienes muebles e inmuebles,
herramientas y medios de producción.
11. ¿Cómo se explican los principios de la Tributación: ¿Suficiencia,
Neutralidad y Simplicidad?
 Principio de la suficiencia: El conjunto de impuestos debe ser capaz de
generar recursos capaces de cubrir los gastos del sector público.
Principales implicaciones del principio de suficiencia:
 Si se cumple la llamada Ley de Wagner, la elasticidad del gasto con
respecto a la renta es > 1, y de ello se deduce que la elasticidad renta de
los impuestos también deberá ser > 1 (unidad). Por tanto, el sistema
tributario debe ser realmente progresivo, porque, en caso contrario, el
crecimiento del país llevaría al déficit público. Esta arroja ciertas dudas, en
efecto, el cumplimiento de la citada “ley” exige que la evolución del gasto
sea coherente con los cambios en la renta, creciendo al aumentar ésta y
disminuyendo al bajar el nivel de actividad económica. Ahora bien, los
gastos de transferencias tienden a aumentar, precisamente, en los
momentos de recesión económica, y, si el sistema tributario es realmente
progresivo, podemos encontrarnos con una situación en la que no
producirán déficit público cuando se incremente la renta, pero sí cuando la
renta disminuya.
 Si existen circunstancias extraordinarias en las que se produce un
incremento en el nivel de gasto público, el sistema tributario debe tener la
suficiente flexibilidad para hacer frente a esa contingencia, modificando
alguno de los elementos básicos en la relación tributaria.
 Los tributos deben ser claramente percibidos por los ciudadanos. Ello se
debe a que las presiones a favor de un mayor gasto público se
fundamentan, en ocasiones, sobre la idea de que otros agentes
económicos acaban suministrando los recursos necesarios para
financiarlos. Si los impuestos no son percibidos claramente por los
ciudadanos, es más fácil que se genere este fenómeno de ilusión financiera
y que el sistema tributario llegue a ser incapaz
 Principio de la neutralidad: Indica que los impuestos deben alterar lo menos
posible las decisiones de los agentes económicos. La idea fundamental es
que los individuos eligen, de forma óptima, utilizando los precios generados
por el funcionamiento del sistema económico, como estos precios se ven
alterados como consecuencia de los impuestos, se pretende que tales
distorsiones sean mínimas.
  Principio de la simplicidad: El principio de simplicidad indica que el sistema
tributario debe ser sencillo y cómodo tanto para el contribuyente como para
la Administración. La idea fundamental que subyace a este principio es que
el pago de los tributos genera dos tipos de costes para el contribuyente:
1. Satisfacer el impuesto supone una reducción de los ingresos disponibles
para el individuo.
2. El mero cumplimiento de las obligaciones tributarias también causa un
conjunto de costes. El principio de simplicidad exige esos costes sean lo
más reducidos posibles.
En cuanto a las implicaciones del principio de simplicidad para el diseño del
sistema tributario:
 Las normas tributarias deben ser lo suficientemente claras y transparentes
como para que el ciudadano conozca fácilmente cuáles son sus
obligaciones tributarias y pueda, en su caso, liquidar el impuesto.
 La normativa tributaria debe tener una cierta continuidad y no ser objeto de
reformas frecuentes. Tales reformas no sólo hacen más compleja la
regulación de los impuestos, sino que además introducen un elevado grado
de inseguridad jurídica para los ciudadanos.
 Los impuestos no sólo deben resultar fáciles para el contribuyente, sino
también para la propia administración tributaria. Si es difícil la gestión del
impuesto, puede ocurrir que transcurrido un largo plazo después de que el
ciudadano haya liquidado el tributo, la Administración comunique al
interesado que se han detectado errores o infracciones y que debe
completar o modificar la liquidación realizada. Ello, además, supone una
quiebra en la seguridad jurídica, con los consiguientes perjuicios para el
ciudadano.
 Deben establecerse procedimientos de pago fraccionado para acercar al
máximo la obligación de contribuir y la realización del hecho imponible

12. Investiga un ejemplo del significado Exoneración, en el marco de las

limitaciones constitucionales a la Potestad Tributaria.
Las exoneraciones y exenciones, constituyen parte de los beneficios que los
gobiernos actuando conforme ley otorga tanto a las empresas privadas como a los
entes gubernamentales, con el fin de contribuir a reactivar la economía del país,
además que realicen actividades, actos o contratos contemplados en la exención,
el beneficio no puede ser trasladado a otro contribuyente, puesto que están son de
carácter personal.
Dichas exoneraciones constituyen un beneficio o privilegio, establecido por la ley y
por lo cual un hecho económico no está afecto al impuesto, por el contrario, la
exención tributaria es una situación especial que está constituida por ley, a través
de la dispensa del pago del tributo a una persona natural como a una persona
jurídica (Código Tributario de Nicaragua).
Sin embargo en el artículo 57 del código nicaragüense queda claramente
establecido que : “Las exenciones tributarias son personales, por consiguiente no
podrán trasladarse o transferirse a personas distintas de las beneficiadas”,
quedando claro que todos los contribuyentes que gocen de una exención
tributaria, no están eximidos de su responsabilidad, éstos deben presentar ante la
Dirección General de Ingresos, o bien en las Administraciones de Rentas de cada
departamento, las declaraciones correspondientes, ser retenedor de tributos,
declarar su domicilio y todas las obligaciones que se establecen en el Código
Tributario de Nicaragua. Las exenciones y exoneraciones, han constituido a lo
largo de la historia beneficio que los gobiernos otorgan a las empresas privadas y
a los entes gubernamentales, respaldado conforme Ley, mandato constitucional,
con el anhelado propósito de que éstos contribuyan a la reactivación económica y
generen empleados en la sociedad, así como coadyuvar al bienestar económico y
social de la nación.
CONCLUSIÓN:
Como modo de extensión de la obligación tributaria se encuentra el pago, el cual
para conceptualizar el mismo se puede decir que no es más que el cumplimiento
de la prestación que constituye el objetivo de la relación jurídica tributaria.