UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Guía de Problemas Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio No. 1
BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
PARA LOS AÑOS TERMINADOS
Activos 2019 2018 Fuentes Uso
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes 30.00 50.00 20.00
Valores Negociables 10.00 20.00 10.00
Cuentas por Cobrar 320.00 350.00 30.00
Inventarios 460.00 320.00 140.00
No Corrientes 820.00 740.00
Activos Fijos brutos 560.00 520.00 40.00
Depreciación Acumulada 180.00 150.00 30.00
Total Activos 1,200.00 1,110.00
Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar 390.00 320.00 70.00
Documentos por Pagar 110.00 90.00 20.00
Cargos por Pagar 20.00 20.00 -
520.00 430.00
Pasivo No Corriente
Deuda a largo plazo 320.00 350.00 30.00
Total Pasivos 840.00 780.00
Patrimonio
Acciones Comunes 100.00 100.00 -
Capital pagado por arriba del valor nominal 150.00 150.00 -
Utilidades retenidas 110.00 80.00 30.00
Total Patrimonio 360.00 330.00
Total Pasivo más Patrimonio 1,200.00 1,110.00 210.00 210.00

BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Ventas 2,200.00
Costo de Ventas 1,420.00
Utilidad bruta 780.00
Gastos Operativos
Gastos de ventas 300.00
Gastos generales y administrativos 270.00
Gastos por depreciación 30.00 NO APLICADA
Total Gastos Operativos 600.00
Utilidad Operativa 180.00
Gastos Financieros 29.00
Utilidad antes de impuestos 151.00
Impuestos 45.00
Utilidad Neta 106.00
 BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS AÑOS TERMINADOS
Descripción 1 2 3
Actividades de Operación
Ventas 2,200.00
Cuentas por cobrar 30.00
Efectivo recibido de los clientes 2,230.00
Costos de ventas - 1,420.00
Inventario - 140.00
Cuentas por pagar 70.00
Efectivo pagada a los proveedores - 1,490.00
Gastos de Ventas - 300.00
Gastos de Generales - 270.00
Efectivo pagado por gastos de operación - 570.00
Gastos financieros - 29.00
Gastos por impuestos - 45.00
Efectivo pagado por intereses e impuestos - 74.00
Efectivo provisto de las actividades operación L 96.00
Actividades Inversión
Valores negociables 10.00
Compra de activos fijos - 40.00
Efectivo pagado por actividades de Inversión - 30.00
Actividades Financiaciòn
Documentos por pagar 20.00
Deudas a largo plazo - 30.00
Dividendos pagados - 76.00
- Efectivo pagado por actividades de financiaciòn - 86.00
Decremento de Efectivo - 20.00
Efectivo y equivalente de efectivo al Inicio 2019 50.00
Efectivo y equivalente de efectivo al Final 2019 30.00
 Càlculo de los Dividendos
Utilidades retenidas al inicio 80.00
(+) Utilidades del ejercicio 106.00 186.00
(-) Utilidades retenidas al Final 110.00
Dividendos pagados L 76.00 Se considera un USO
 ANÀLISIS PARA EL FLUJO

+ Aumento de Pasivos
FUENTE
+ Disminución de Activos

- Disminución de Pasivos
USO
+ Aumento de Activos

+ Incremento de flujo de efectivo

- Decremento de flujo de efectivo

considera un USO
 UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Guía de Problemas Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio No. 1
BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
PARA LOS AÑOS TERMINADOS
Activos 2019 2018 Fuentes Uso
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes 30.00 50.00 20.00
Valores Negociables 10.00 20.00 10.00
Cuentas por Cobrar 320.00 350.00 30.00
Inventarios 460.00 320.00 140.00
No Corrientes 820.00 740.00
Activos Fijos brutos 560.00 520.00 40.00
Depreciación Acumulada 180.00 150.00 30.00
Total Activos 1,200.00 1,110.00
Pasivos
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar 390.00 320.00 70.00
Documentos por Pagar 110.00 90.00 20.00
Cargos por Pagar 20.00 20.00 -
520.00 430.00
Pasivo No Corriente
Deuda a largo plazo 320.00 350.00 30.00
Total Pasivos 840.00 780.00
Patrimonio
Acciones Comunes 100.00 100.00 -
Capital pagado por arriba del valor nominal 150.00 150.00 -
Utilidades retenidas 110.00 80.00 30.00
Total Patrimonio 360.00 330.00
Total Pasivo más Patrimonio 1,200.00 1,110.00 210.00 210.00

BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
Ventas 2,200.00
Costo de Ventas 1,420.00
Utilidad bruta 780.00
Gastos Operativos
Gastos de ventas 300.00
Gastos generales y administrativos 270.00
Gastos por depreciación 30.00 NO APLICADA
Total Gastos Operativos 600.00
Utilidad Operativa 180.00
Gastos Financieros 29.00
Utilidad antes de impuestos 151.00
Impuestos 45.00
Utilidad Neta 106.00

USO
Cuentas por cobrar 20.00 10.00 10.00

FUENTE
Cuentas por cobrar 15.00 25.00 10.00
 BICICLETAS Y MÁS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (MÈTODO INDIRECTO)
PARA LOS AÑOS TERMINADOS
Descripción 1 2
Utilidad neta 106.00
Gastos por depreciaciòn 30.00
Utilidad Conciliada 136.00
Actividades de Operación
Cuentas por cobrar 30.00
Inventarios - 140.00
Cuentas por Pagar 70.00 - 40.00
Efectivo provisto de las actividades operación
Actividades Inversión
Valores negociables 10.00
Compra de activos fijos - 40.00
Efectivo pagado por actividades de Inversión
Actividades Financiaciòn
Documentos por pagar 20.00
Deudas a largo plazo - 30.00
Dividendos pagados - 76.00
Efectivo pagado por actividades de financiaciòn
Decremento de Efectivo
Efectivo y equivalente de efectivo al Inicio 2019
Efectivo y equivalente de efectivo al Final 2019

Càlculo de los Dividendos

 Utilidades retenidas al inicio 80.00
(+) Utilidades del ejercicio 106.00 186.00
(-) Utilidades retenidas al Final 110.00
Dividendos pagados L 76.00
 ANÀLISIS PARA EL FLUJO
TO)

3 + Aumento de Pasivos
FUENTE
+ Disminución de Activos

- Disminución de Pasivos
USO
+ Aumento de Activos

96.00

- 30.00

- 86.00
- 20.00 + Incremento de flujo de efectivo

50.00 - Decremento de flujo de efectivo

30.00
Se considera un USO
 Ventas en efectivo L. 800,000.00
 Ventas a crédito 2,500,000.00
 Cobro de cuentas 2,200,000.00
 Efectivo transferido del fondo del mercado monetario a la cuenta bancaria general 250,000.00
100,000.00
 Intereses y dividendo recibidos
1,800,000.00
 Compras (todas al crédito) 1,500,000.00
 Pagos sobre cuentas por pagar a proveedores de mercancías 1,050,000.00
 Pagos de efectivo para gastos de operación 180,000.00
 Intereses pagados 95,000.00
 Impuesto sobre la renta pagado 500,000.00
 Préstamos otorgados 260,000.00
 Cobro de préstamos (excluyendo ingreso de intereses) 3,100,000.00
 Efectivo pagado para adquirir activos fijos 660,000.00
80,000.00
 Valor en libros de los activos fijos vendidos
2,500,000.00
 Perdida en venta de activo fijo 120,000.00
 Producto de la emisión de bonos por pagar 646,000.00
 Dividendo pagados 91,000.00
 Efectivo y equivalentes de efectivo, 1 de enero
 Efectivo y equivalentes de efectivo, 31 de diciembre

Ejercicio No. 6
En el siguiente Estado de Resultado e información selecta del Balance General de la firma Juegos Infantiles al 31 de
diciembre de 2019, se encuentra disponible:
COMPAÑÍA JUEGOS INFANTILES
Estado de Resultados
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2019

Ingresos y utilidades:
Ventas netas
Ingreso de dividendos
Ingreso de intereses
Utilidad en venta de valores negociables
Total ingresos y utilidades
Costos, gastos y pérdidas:
Costo de los bienes vendidos 1,150,000.00
Gastos de operación 865,000.00
Gasto de intereses 185,000.00
Gasto de impuesto sobre la renta 110,000.00
Costos totales, gastos y pérdidas
Utilidad neta

Saldos de Cuentas Seleccionadas Fin de Año

 Cuentas por cobrar L. 650,000.00
 Intereses por cobrar acumulados 9,000.00
 Inventarios 800,000.00
 Prepagados de corto plazo 20,000.00
570,000.00
 Cuentas por pagar (proveedores de mercaderías)
65,000.00
 Gastos de operación acumulados por pagar 21,000.00
 Intereses acumulados por pagar 22,000.00
 Impuestos sobre la renta acumulado por pagar
INFORMACIÓN ADICIONAL:
1. El ingreso de dividendos se reconoce sobre una base de efectivo. Todos los demás valores del estado de resultados se reco
INSTRUCCIONES:
de acumulación.
Prepare un estado de flujos de efectivo parcial, incluyendo solamente la sección del estado relacionado con actividad
Fin de Año
utilizando el Método Directo y el Método Indirecto.
Cuentas por cobrar 650,000.00
Intereses por cobrar acumulados 9,000.00
Inventarios 800,000.00
Cuentas por pagar 570,000.00
Prepagados de corto plazo 20,000.00
Gastos de operación acumulados por pagar 65,000.00
Intereses acumulados por pagar 21,000.00
Impuesto sobre la renta acumulado por pagar 22,000.00
 L. 800,000.00
2,500,000.00
2,200,000.00
250,000.00
100,000.00
1,800,000.00
1,500,000.00
1,050,000.00
180,000.00
95,000.00
500,000.00
260,000.00
3,100,000.00
660,000.00
80,000.00
2,500,000.00
120,000.00
646,000.00
91,000.00

Juegos Infantiles al 31 de

2,850,000.00
104,000.00
70,000.00
4,000.00 NO APLICAN
3’028,000.00

2’425,000.00
603,000.00

Principio de Año
 L. 720,000.00
6,000.00
765,000.00
15,000.00
562,000.00
94,000.00
12,000.00
35,000.00

ores del estado de resultados se reconocen sobre una base

l estado relacionado
Principiocon
de actividades
Año de operación,
FUENTE USO
720,000.00 70,000.00
6,000.00 3,000.00
765,000.00 35,000.00
562,000.00 8,000.00
15,000.00 5,000.00
94,000.00 29,000.00
12,000.00 9,000.00
35,000.00 13,000.00
 JUEGOS INFANTILES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
PARA LOS AÑOS TERMINADOS
Descripción 1 2 3
Actividades de Operación
Ventas Netas 2,850,000.00
Cuentas por cobrar 70,000.00
Efectivo recibido de los clientes 2,920,000.00
Ingreso de dividendos 104,000.00
Ingreso de intereses 70,000.00
Intereses por cobrar acumulados - 3,000.00
Efectivo recibido por dividientos e intereses 171,000.00
Costo de los bienes vendidos - 1,150,000.00
Inventario - 35,000.00
Cuentas por pagar 8,000.00

Efectivo pagado a los proveedores - 1,177,000.00

Gastos de operación - 865,000.00
Prepagados de corto plazo - 5,000.00
Gastos de operación acumulados por pagar - 29,000.00
Efectivo pagado por gastos de operación - 899,000.00
Gasto de intereses - 185,000.00
Gastos por impuestos - 110,000.00
Intereses acumulados por pagar 9,000.00
Impuesto sobre la renta acumulado por pagar - 13,000.00
Efectivo pagado por intereses e impuestos - 299,000.00
Efectivo provisto de las actividades operación L 716,000.00
 ANÀLISIS PARA EL FLUJO

+ Aumento de Pasivos
FUENTE
+ Disminución de Activos

- Disminución de Pasivos
USO
+ Aumento de Activos
+ Incremento de flujo de efectivo

- Decremento de flujo de efectivo