HACIENDA PUBLICA Y SISTEMAS FISCALES.

Hacienda pública  Dos perspectivas

1) Estudia un conjunto de necesidades colectivas que forman parte de satisfacciones humanas a

partir de recursos escasos, lo que exige la intervención del grupo político. Estas actividades se
realizan fuera del mercado ya que no se hacen a través de la demanda de bienes y servicios sino a
través de procesos políticos, tal como pueden ser los pagos de impuestos.
2) La segunda perspectiva distingue entre cuatro problemas: de asignación, distribución,
estabilidad y crecimiento. A partir de ellos, se define a la hacienda pública como el estudio de las
funciones realizadas por el sector público en cuanto a la resolución de estos problemas.

Sector público.
- Enfoque objetivo: conjunto de agentes económicos que realizan su actividad utilizando el
principio de coerción y no el de intercambio voluntario.
- Enfoque subjetivo: conjunto de entidades que componen el sector público con
independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio.

Integrantes del sector público.

- Empresas públicas no financieras: aquellas unidades de producción cuya propiedad o
control sean públicas y vendan sus productos en el mercado. Aquí el problema
fundamental radica en el porcentaje de propiedad que debe tener la administración
pública para ser considerado como empresa pública, lo que dependerá de la estructura de
la propiedad y el grado de atomización que esta tenga.
- Entidades financieras públicas: plantean problemas similares a las empresas no
financieras sobre cuando se considera que el control está en manos de alguna
dependencia de la administración pública. En algunos casos no hay dificultad como puede
ser el Banco de España, pero en otros puede ser más discutible.
- Administraciones públicas: Estas incluyen a la Administración Central del Estado, las
Administraciones Autonómicas, las Administraciones locales, la Seguridad Social y los
organismos autónomos.

Presupuesto general del sector público.

El presupuesto general puede presentarse, por un lado, mediante los gastos y los ingresos del
estado.
- Gastos.
 Operaciones corrientes: Son los cobros de bienes y servicios.
 Capitulo 1: Gastos de personal: se contabilizan todos los sueldos de los
funcionarios.
 Capitulo 2: Compras de bienes y servicios: todas las compras y adquisiciones que
llevan a cabo las empresas públicas.
 Capitulo 3: Gastos financieros: intereses de la deuda del Estado.
 Capitulo 4: Transferencias corrientes: por la compra y venta de bienes y servicios.
 Operaciones de capital:
 Capitulo 5: Fondo de contingencia: es una partida nueva que se introdujo con la
ley de estabilidad presupuestaria a raíz del excesivo gasto que llevan a cabo las
administraciones publicas lo que fue generando que se dispare la deuda pública.
La idea es que este gasto excesivo se vaya reduciendo.
  Capitulo 6: Inversiones reales: son los gastos de inversión en los que incurre la
administración como, por ejemplo, la compra de un edificio, una maquinaria, un
terreno.
 Capitulo 7: Transferencias de capital: es un pago que hace la administración
pública a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de inversión.
 Operaciones financieras:
 Capitulo 8: Variación de activos financieros: compra de activos financieros ya sean
acciones, obligaciones, etc.
 Capitulo 9: Variación de pasivos financieros: los gastos que hace el sector público
cuando necesita financiar deuda ya sea por medio de bonos del estado, pagarés
del tesoro, letras del tesoro, etc.
- Ingresos.
 Operaciones corrientes: son los ingresos que recibe la administración por medio de
impuestos.
 Capitulo 1: impuestos directos: Aquellos que graban directamente tu capacidad de
generar renta (IRPF).
 Capitulo 2: impuestos indirectos: es aquel que es independiente de tu capacidad
de generar renta tengas o no trabajo. Se le graba a todo el mundo simplemente
por el hecho de consumir como por ejemplo el IVA.
 Capitulo 3: tasas y otros tributos: otra vía de recursos además de los impuestos
como el caso de las contribuciones especiales por tener un bien (piso, propiedad)
o una tasa académica. Es como un carácter contractual en el que yo pago la tasa y
recibo una contraprestación como las académicas o la de basura.
 Capitulo 4: transferencias corrientes: los fondos que reciba el sector público para
comprar bienes y servicios como las ayudas que provienen de Europa.
 Capitulo 5: ingresos patrimoniales: son ingresos que provienen por los bienes que
tiene el sector público ya sea alquilados, o por los museos y el pago de la entrada.
 Operaciones de capital:
 Capitulo 6: enajenación de inversiones: venta de propiedades que el sector
público tiene a su cargo y decide vender, por ejemplo.
 Capitulo 7: transferencias de capital: dinero que el Estado recibe, pero no para
comprar bienes y servicios sino para llevar a cabo proyectos de inversión a largo
plazo tal como capitales, maquinarias, etc.
 Operaciones financieras:
 Capitulo 8: variación de activos financieros: cuando el Estado vende un activo
financiero o lo privatiza. Por ejemplo, la venta de acciones.
 Capitulo 9: variación de pasivos financieros: son los fondos recibidos por emisión
de deuda pública.

Este conjunto de operaciones de gastos e ingresos se denomina clasificación económica. En el

caso de los gastos públicos, estos se pueden dividir en consumo e inversión públicos. En el caso de
los primeros, habitualmente se dice que los gastos de consumo no son convenientes como si
podrían serlo los de inversión ya que podrían considerarse una clara prueba del despilfarro de
dinero que hace el sector público. Esta afirmación es incorrecta debido a que ambos generan
efectos sobre la actividad económica debido a lo siguiente:
- El gasto público de cualquier tipo genera un impulso sobre la demanda de bienes y
servicios de la economía y si hay recursos libres, esto contribuye a la generación de nuevos
empleos.
 - Cualquier gasto de inversión pública termina generando gastos de consumo público ya
que, si el sector público invierte en un hospital, esta suma de dinero se contabilizará como
una inversión de un periodo, pero a la vez, cuando ya esté inaugurado el hospital, habrá
que contratar personal para atender su funcionamiento y además habrá que comprar los
insumos necesarios lo que conllevaría a tener un gasto de consumo.

Carga recurrente: es la relación existente entre el consumo público y de inversión pública

generados por un proyecto público.

Además de la clasificación económica citada anteriormente, existen otras dos clasificaciones de los
gastos públicos.
- Clasificación orgánica. Esta refleja la distribución del gasto entre los distintos integrantes
que componen el sector público tales como el gasto asignado a la Casa de Su Majestad, las
Cortes Generales, el Tribunal Constitucional, Presidencia del Gobierno, o los distintos
ministerios.
- Clasificación funcional: distribuye el gasto de acuerdo con la naturaleza de las actividades
realizadas por el sector público y así se diferencian cuatro grandes apartados:
 Actividades generales: corresponden a los llamados bienes públicos puros e incluyen
los servicios de carácter general tales como la Administración de Justicia, defensa,
protección civil, etc.
 Actividades sociales: incluyen a los bienes preferentes como la educación y la sanidad,
como así también a los gastos de redistribución de rentas como los programas de
seguridad social, prestaciones sociales como seguro de desempleo, etc.
 Actividades económicas: reflejan los gastos de inversión pública, así como los
destinados a la regulación de los mercados.
 Otras actividades: abarcan a las transferencias entre distintas administraciones y los
pagos de intereses de la deuda pública.

Índices de Medida del Sector Publico.

Existen tres grupos para clasificar a los índices del sector público.
- Basados en los gastos públicos.
 Agregados: Brindan una imagen global del tamaño del sector público. Comparan el
gasto total con un agregado macroeconómico como el PBI o la Renta Nacional. Señalan
la importancia de este agente económico en el conjunto de la actividad del país.

(GASTO TOTAL / PIB) * 100  donde GT indica el gasto total del sector público, gasto
no financiero, excluyendo la adquisición de activos financieros y la amortización de
pasivos financieros.

Este índice señala el gasto del sector público en la adquisición de bienes y servicios,
realización de inversiones, gasto de personal y transferencias.
  Desagregados: Entran en los detalles del análisis global que muestran los índices
agregados del sector público. Toman como referencia el Gasto Total y analizan su
composición.

(GASTO EN CONSUMO / GASTO TOTAL) * 100

Este índice señala de cada 100 euros que gasta el Estado, cuanto dedica al consumo.
(INVERSION PUBLICA / GASTO TOTAL) * 100
Este índice señala de cada 100 euros que gasta el Estado, cuanto dedica a la inversión.

- Índices basados en los ingresos.

 Agregados:
 Presion fiscal. Se define como el total de impuestos dividido el producto interior
bruto.

(TOTAL DE IMPUESTOS O TRIBUTOS / PIB) * 100

 Esfuerzo fiscal o índice de Frank. Este hace referencia a la presión fiscal dividida
por la renta per cápita o el PIB per cápita.

(PRESION FISCAL / PIB PER CAPITA) * 100

Si aumenta la población, aumenta el esfuerzo fiscal. Si aumenta el PIB, disminuye

el esfuerzo fiscal.

Este índice tiene una cuestión fundamental que deja entrever que es la presión fiscal será elevada
o baja dependiendo de cuál sea la renta del país. Por ejemplo, pagar un 30 % de impuestos puede
ser muy poco si el nivel de renta per cápita es muy alto y puede ser mucho si los ingresos medios
de las familias son más limitados.
El inconveniente que puede tener este índice es que, según su fórmula, si aumenta la población del
país, el índice crece independiente de que no hayan subido los impuestos, y que, si la economía
muestra un proceso de crecimiento, medido por el PBI, el índice disminuye muy bruscamente
debido a que, en dicha fórmula, este se multiplica dos veces por sí mismo.

 Carga fiscal. Esta se define como la diferencia de los tributos menos los bienes y
servicios suministrados por el sector público sobre la diferencia de la renta
nacional y el mínimo de subsistencia.

(IMPUESTOS – VALOR DE BIENES Y SERVICIOS SUMINISTRADOS POR EL SERCTOR

PUBLICO) / (RENTA NACIONAL – MINIMO DE SUBSISTENCIAS)

Este índice es, de todos los mencionados, el más valorado ya que a los pagos realizados se les
descuenta el valor de lo recibido por el sector público en forma de servicios y al mismo tiempo no
considera toda la renta percibida por la población, sino que solo concentra aquella renta de la que
se puede disponer, una vez cubiertos los mínimos para la subsistencia. Como problemática, a
pesar de ser la mejor considerada tributariamente hablando, cabe resaltar que no es sencillo
estimar los valores del Mínimo de subsistencia o de los bienes y servicios suministrados por el
sector público.
  Desagregados. La desagregación se puede hacer de dos modos.
 En primer lugar, podemos distinguir entre impuestos directos e indirectos y definir
entonces

(IMPUESTOS DIRECTOS / IMPUESTOS TOTALES) x 100 o

(IMPUESTOS INDIRECTOS / IMPUESTOS TOTALES) x 100

Por otro lado, el segundo método de desagregación de índices basados en los

ingresos públicos es diferenciando entre los distintos grupos de renta adecuando
el cálculo de la carga fiscal para cada grupo de contribuyente.

(IMPUESTOS DEL IESIMO GRUPO DE RENTA – IMPUESTOS TOTALES) X 100

 Otros índices de medida del sector público.

 Miden el desequilibrio de las cuentas del sector público. Nos dicen que tan
grande o pequeño es el Estado y si tiene superávit o déficit. También, se utilizan
para reflejar el endeudamiento total del sector público como porcentaje del PIB.

(IMPUESTOS – GASTOS) / PIB * 100

(DEUDA / PIB) * 100

 Miden la participación del sector público en la producción o recursos totales de

la economía. Indican cual es el peso que tiene el sector público en todo lo que se
produce en relación de los servicios producidos en el país.

 Miden el porcentaje de mano de obra del país ocupado por el sector público.

(EMPLEO SECTOR PUBLICO / EMPLEO TOTAL) * 100.

 Permiten conocer si el sector público esta actuando como un motor directo en la

creación de empleo en el país.

(EMPLEO GENERADO POR EL SECTOR PUBLICO / EMPLEO GENERADO TOTAL) *

100.

Comparativa internacional.

1) La importancia cuantitativa del gasto público en términos de proporción del PIB. Una gran
mayoría de países europeos destinan al gasto del sector público más del 45% de los bienes
y servicios producidos. Ejemplo: Finlandia 59,1%.
2) Cifra de ingresos públicos ordinarios sobre el total de la renta generada. De cada 100 euros
ganados, 40 o 50 se destinan al pago de impuestos.
3) España: la participación del gasto público como de los ingresos ordinarios en el PIB está
por debajo de los valores medios de otras economías europeas.
 La presión fiscal en España todavía tiene posibilidad de incrementarse para llegar a la
media europea. Pero existen argumentos en contra.
A) Se ha hecho uso del índice de Frank para poner de manifiesto que el esfuerzo fiscal de
los contribuyentes españoles no es inferior al de otros europeos si se toma en cuenta
el PIB.
B) En el caso de España, la presión fiscal ha aumentado a un ritmo muy superior al de los
demás países europeos debido a que su nivel de partida era muy bajo.
4) Situación de déficit de las cuentas públicas de los distintos países miembros de la Unión
Europea. Esto refleja la incapacidad de los estados para liquidar su presupuesto de modo
equilibrado.