Resumen Libro Economia Del Sector Publico Ccjjaapp Uned by Luisjo

lOMoARcPSD|18014090
Resumen Libro Economía del Sector

Público-Ccjjaapp-UNED-By LuisJo
Economía del Sector Público (UNED)
Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)
lOMoARcPSD|18014090
(CCJJAAPP) Resumen libro Curso básico de Hacienda Pública 4ªEd Civitas (2 017) por Bustos Gispert y otros
TEMA I
El SP como sujeto económico de la
Hacienda Pública (HP)
Intro
Preocupación tradicional de los "hacendistas" distinguir su disciplina del Dcho Fin y Trib con el que está muy
vinculado. Definición de Hacienda Pública, desde 2 perspectivas distintas:
(a) A partir del concepto tradicional de ciencia econ: El estudio de la satisfacción de las necesidades
humanas a partir de recursos escasos y de uso alternativo; estudiando la HP un subconjunto de
dichas necesidades (las colectivas) que exige la intervención del grupo político.
Conjunto de actividades que se realizan fuera del mercado, tanto en la forma (no se hace a través
de la demanda de bienes y serv sino a través del proceso político) como en el modo de financiar la
producción de dichos bienes y serv (no a través de desembolso voluntario de precio, sino mediante
el pago coactivo de impuestos).
(b) Tb a partir del concepto de economía: La HP sería el estudio de las funciones realizadas por el SP en
cuanto a la resolución de los problemas de Asignación, distribución, estabilidad y crecimiento,
referidos a la satisfacción de las necesidades humanas a partir de recursos escasos y de uso
alternativo.
En resumen: La HP estudia las actividades del SP en la resolución de los problemas econ de la sociedad.
Delimitación del SP
(a) Planteamiento OBJETIVO: Considerar al SP como todos aquellos agentes econ que realizar su
actividades utilizando el pr de coerción y no el de intercambio voluntario.
(b) Planteamiento SUBJETIVO: Enumeración del conjunto de entidades que comprenden el SP con
independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder del imperio (coerción).
A los autores les parece más aceptable el SUBJETIVO, porque la multiplicidad de objetivos y funciones de los
Estados modernos impiden una única forma de desarrollar sus actividades y un único modo de organizarse.
Así el SP se manifestará a veces como: Dependencia de la Admón, como Org Autónomo, o como SA.
Sujetos integrantes del SP:
(1) AA.PP: Incluye a las 3 territoriales + Seguridad Social y los OO.AA.
(2) Empresas públicas NO financieras: Todas las unidades de producción cuya propiedad o control sea
pública y vendan sus productos en el mercado. El problema aquí es que se entiende por control (o
% de la propiedad que debe estar en manos de alguna AA.PP).
(3) Entidades financieras públicas: Plantean el mismo problema de determinación cuando tienen
control público que las no financieras.
El problema de adscripción del control se agrava cuando en un contexto privatizador el SP se reserva un
poder de decisión extraordinario en el caso de que la empresa privatizada afecte al interés gral; aunque no
se incluyan sus datos estadísticos dentro del SP.
Por LuisJo 1 de 69

lOMoARcPSD|18014090
El SP en los PGE
Los PGE son buena fuente estadística para conocer el SP. Veamos la clasificación económica:
GASTOS INGRESOS
Operaciones corrientes Operaciones corrientes
Capítulo I Gastos de personal Capítulo I Impuestos directos
Capítulo II Compras de bienes y servicios Capítulo II Impuestos indirectos
Capítulo III Gastos financieros Capítulo III Tasas y otros tributos
Capítulo IV Transferencias corrientes Capítulo IV Transferencias corrientes
Capítulo V Ingresos patrimoniales
Operaciones de capital Operaciones de capital
Capítulo V Fondo de contingencia Capítulo VI Enajenación de inversiones
Capítulo VI Inversiones reales Capítulo VII Transferencias de capital
Capítulo VII Transferencias de capital
Operaciones financieras Operaciones financieras
Capítulo VIII Variación de activos financieros Capítulo VII Variación de activos financieros
Capítulo IX Variación de pasivos financieros Capítulo IX Variación de pasivos financieros
Descripción de los capítulos de Gastos:

(1) Capítulo I: Todos los sueldos y salarios pagados.
(2) Capítulo II: Compras de bienes y servicios a empresas.
(3) Capítulo III: Pago de intereses de la deuda, principalmente.
(4) Capítulo IV: Transferencias a familias o a empresas para que compren bienes y serv.
(5) Capítulo V: Innovación de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, para evitar los problemas de
existencia de gastos sin financiación prevista; antes se incluía en Operaciones corrientes, y con la
Ley pasa a Operaciones de capital.
(6) Capítulo VI: Gastos de inversión directam realizados por el SP.
(7) Capítulo VII: Pagos a empresas privadas para que realicen proyectos de inversión.
(8) Capítulo VIII: Gastos destinados a compra de activos financieros (acciones, obligaciones,…).
(9) Capítulo IX: Amortización de títulos previam emitidos por el SP.
Descripción de los capítulos de Ingresos:
(1) Capítulos I y II: Ingresos impositivos (coercitivos).
(2) Capítulo III: Tasas y otros como las contrib especiales.
(3) Capítulo IV: Fondos obtenidos por transferencia de otros agentes econ, cuando se destinan a la
compra de bienes y servicios.
(4) Capítulo V: Ingresos procedentes del Patrimonio público, como acciones del SP, alquileres de
propiedades, precios por visitas a museos,…
(5) Capítulos VI y VII: Ingresos por la venta de propiedades o transferencias recibidas para realizar
proyectos de inversión (p.e, fondos de la UE).
(6) Capítulo VIII: Venta de activos financieros (acciones, obligaciones, privatizaciones,…).
(7) Capítulo IX: Fondos recibidos por la emisión de deuda pública.
Los Gastos se pueden resumir en de CONSUMO PÚBLICO (Cap.I a V) e INVERSIÓN PÚBLICA (Cap.VI-VII).
Por LuisJo 2 de 69

lOMoARcPSD|18014090
Se afirma que los gastos de consumo público son menos convenientes que los de inversión, e incluso que
son prueba del despilfarro del SP. Esto es incorrecto por 2 motivos:
(1) Ambos generan efectos sobre la actividad econ, porque el aumento del gasto público, de cualquier
tipo, genera un impulso sobre la demanda de bienes y serv, y contribuye a la creación de empleo.
(2) Cualquier gasto en inversión pública acaba generando consumo público. Ejemplo: La construcción
de un hospital se contabiliza como inversión durante la construcción, pero tras la inauguración hay
que atender su funcionamiento con personal y material, lo cual son gastos de consumo público.
Aparte de la clasificación econ hay otras dos clasificaciones de los gastos públicos:
(a) Clasificación orgánica: Refleja la distrib del gasto entre los componentes del SP. Como el asignado a
las Cortes Grales, el TC, Presidencia del Gob, Ministerios,…
(b) Clasificación funcional: Refleja la distrib del gasto según la naturaleza de las actividades realizadas
por el SP. P.e, en el proyecto de PGE para 2015 aparecen 4 grandes apartados:
(b.1) Serv públicos básicos: Son los llamados bienes públicos puros, que incluyen los serv que son el
núcleo de cualquier Estado (Admón de Justicia, Defensa, protección civil,…).
(b.2) Gasto social: Incluye los llamados bienes preferentes (educación, sanidad,…) y los gastos de
redistrib de rentas (S.Social, prestaciones sociales como el desempleo,…).
(b.3) Actuaciones de carácter econ: Los gastos de inversión y los de regulación de los mercados.
(b.4) Actividades grales: En 3 subapartados. Serv de carácter gral (sin finalidad concreta, como alta
dirección, serv grales, admón trib); transferencias entre AA.PP; y pagos de intereses de la Deuda
Principales índices de medida del SP

Estudiadas las fuentes fundamentales para conocer el SP, ahora podemos definir los prales índices del
tamaño del SP, clasificables en 3 grandes grupos (dependiendo de en qué se empleen los gastos, ingresos u
otros estimadores de la actividad del SP).
Índices de tamaño del SP basados en los gastos públicos

ÍNDICES AGREGADOS: Señalan la importancia del SP en el conjunto de la actividad econ del país. Comparan
el gasto total con un agregado macroecon como el PIB o la Renta nacional.
Gasto total SP , excl operaciones financieras
= % peso del SP
PIB
ÍNDICES DESAGREGADOS: Matizan la imagen gral de los índices agregados entrando en el detalle de las
actividades del SP. Toman como referencia el Gasto total y analizan su composición.
Si usamos la clasificación económica:
Gastos en consumo del SP/Gastos Totales del SP=% del gasto dedicado a consumo
Gastos en Inversión del SP /Gastos Totalesdel SP=% del gasto dedicado ainversiones
Si usamos la clasificación funcional: Podemos comprobar el % dedicado a cada una de las actividades.
Índices basados en los ingresos

Tb se puede diferenciar entre índices agregados y desagregados en el mismo sentido indicado para los
gastos. P.e, entre los agregados tendremos el de Presión fiscal y el de Esfuerzo fiscal (índice de Frank):
Total de tributose ingresoscorrientes /PIB=% de tributosrecaudados
Presión fiscal/renta per cápita o PIB per cápita=% de tributos recaudados por hab
Por LuisJo 3 de 69

lOMoARcPSD|18014090
La idea del índice de Frank es que una Presión fiscal del 30% es diferente según la renta per cápita: Si esta es
elevada, puede ser poco; si es baja, será mucho. Problema del índice: Si aumenta la población, el índice
crece aunque no hayan subido los impuestos; o si la econ crece (PIB) el índice disminuye mucho.
CARGA FISCAL: Otro índice agregado, que puede ser el más adecuado para medir el esfuerzo de la
población en materia trib, porque de los pagos realizados se descuenta el valor de lo recibido en forma de
serv, y además no se considera toda la renta percibida sino aquella de que se puede disponer tras cubrir los
mínimos de subsistencia. Tiene la dificultad de estimar los valores de M o V.
Tributos pagados−Valor de bienes y serv recibidos 1
=%
Renta nacional−Mínimo de subsistencia
En cuanto a los índices desagregados, se puede desagregar de 2 modos: Distinguir entre impuestos directos
e indirectos; o diferenciar entre distintos grupos de renta.
Trib directos / Tributos totales y Trib indirectos / Tributos totales = % Carga fiscal directa e indirecta.
Gi o Grupo de Renta i / Tributos totales = Carga fiscal por cada Grupo de contribuyentes.
Otros índices de medida del SP

Podemos distinguir entre:
(a) Los que miden el desequilibrio de las cuentas del SP: Tenemos el que mide la importancia del
déficit|superávit público en términos de PIB.
Tributos−Gasto público /PIB = % sobre el PIB del déficit o superávit del SP
Deuda/PIB = % sobre el PIB del endeudamiento del SP
(b) Los que miden la participación del SP en la producción total de la economía.
VAB SP/VAB sector terciario=% participación de la producción del SP sobre total del país
Empleo SP/ Empleo total=% ocupados en el SP sobre total del país
Empleo generado SP/ Empleo generado total=% de creación de empleo en SP sobre total
Este último índice permite conocer si el SP actúa como motor directo de creación de empleo si lo
comparamos con el índice anterior.
Comparación internacional
Entre los datos de un país y los de otros miembros de la UE. Es un análisis sobre una tabla de índices de los
países de la UE y USA(pag 32 a 34).
1 Renta Nacional: Mide el desarrollo econ de un país. PIB + importaciones. Puede destinarse a consumo,
ahorro/inversión y exportación.
Por LuisJo 4 de 69

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 2
Los objetivos económicos del SP
Intro
Todos estamos de acuerdo en que el SP es cada vez mayor,e incrementando su % en la actividad econ. En
España: El Gasto público absorbe casi el 40% del PIB, los impuestos casi el 40% de la Renta Nacional, y 1 de
cada 6 empleos se da en el SP.
Esto debe hacernos pensar en cual es el papel del Estado en las economías que se califican de "sistemas de
mercado". Las preguntas son qué hace el SP? y qué debería hacer? Las respuestas a la segunda son
diversas: Enfoque liberal de limitación de la actividad del Estado y el enfoque intervencionista que propone
mantener las funciones del SP.
En este tema se tratará de contestar a la segunda pregunta (qué debe hacer el SP?). A partir de un análisis
sobre cuál es el funcionamiento de una economía de mercado y a qué resultados llega la actuación de los
agentes econ, se plantea el papel reservado al Estado.
– Liberal: Si entendemos que la acción individual en el mercado es capaz de solucionar los problemas
econ, se concluye que el SP debe tener un papel restringido (poca regulación, poca normativa).
– Intervencionista: Si entendemos que el funcionamiento del mercado no resuelve los problemas de la
economía, se concluye que el Estado debe tener protagonismo como garante del interés gral.
En ambas visiones se parte de que el SP no tiene finalidades propias sino que actúa solo motivado por el
deseo del alcanzar el bien común.
Para definir las funciones del SP es conveniente partir de la clasificación de los problemas econ reales:
– Problemas de asignación de recursos: Qué bienes deben producirse y cómo hacerlo.
– Problemas de distribución: Cómo repartir los bienes y serv producidos.
– Problemas de estabilidad econ: Los desequilibrios básicos de la econ del país (paro, inflación, saldo
balanza de pagos, saldo cuentas SP).
– Problemas de crecimiento: Cómo aumentar a lo largo del tiempo el total de bienes disponibles para
satisfacer las necesidades de la población.
En los siguientes apartados se estudian los problemas y la interpretación de las 2 visiones.
Asignación de recursos
Desde el pto de vista liberal la solución es simple: Los ciudadanos expresan sus preferencias en la demanda
de productos y las empresas ofrecen los bienes demandados a distintos precios. Demanda y oferta, el
mercado, determina la cantidad y el precio de cada bien o serv.
El equilibrio de mercado se consigue cuando la última unidad producida cuesta exactamente el coste de producirla.
Si el mercado es capaz de resolver los problemas de asignación, el SP debe reducir su actuación a

suministrar los bienes y serv para los cuales no puede existir un mercado.
Condiciones para que este mecanismo funcione. Requisitos independientes:
(1) Rivalidad en el consumo: Ningún ciudadano puede disfrutar de un bien/serv cuando lo usa otro
(2) Posibilidad de exclusión: Hay modo de excluir del consumo a personas que no paguen el precio
Así se pueden clasificar los bienes en: Privados puros, mixtos de pago, mixtos gratis y públicos puros.

lOMoARcPSD|18014090
La visión liberal atribuye al Estado la única función de proveer a la sociedad de los bienes públicos
puros = Estado mínimo. Como no se puede cobrar un precio (exclusión), el SP debe financiar esta
producción vía impuestos. Aclarando que no es oblig que el Estado se encargue de la producción,
solo de su financiación.
El pto de vista intervencionista amplía mucho el campo de acción del SP. El Estado debe intervenir en
todos los caso en que el mercado no produce resultados óptimos (ineficiencia) = Teoría de fallos del
mercado:
– Mercados de competencia imperfecta: El mercado es un monopolio, no puede haber
equilibrio (P = CMg (Precio = Coste marginal) puesto que el empresario elige la cantidad para
obtener CMg = IMg (Coste marginal = Ingreso marginal). Es decir, una cantidad inferior y precio
superior al de mercado de competencia perfecta.
– Presencia de efectos externos: Empresario|consumidor solo considera los costes y beneficios
individuales, pero no los posibles efectos de su actividad sobre terceros. Así la demanda no
refleja todos los beneficios para la sociedad, ni la oferta todos los costes. P.e, el daño
medioambiental.
– Información asimétrica: En mercados de competencia perfecta vendedor y comprador tiene la
misma info sobre precio y calidad del producto. En la realidad, el vendedor suele tener más
info y puede hacer funcionar mal el mercado o hacerlo desaparecer. La intervención del SP
sería la normativa sobre patentes, marcas, publicidad, revisiones oblig de vehículos,…
– Bienes preferentes y prohibidos: Cuando el mercado produce cantidad menor a la demandada
(precio demasiado alto) y no todos pueden acceder. El Estado se encarga de complementar la
oferta privada o subvencionar la compra.
O cuando la producción de un producto se considera un mal para la sociedad y se prohíbe
(drogas).
Distribución de la renta
El pto de vista liberal tiene la posición más elaborada de quienes siguen el análisis de Bates Clark,
que sostiene que la regla de distrib adoptada por el mercado es eficiente y además justa.
Salario = Productividad del trabajador o PMgN * Precio del producto o P
Así cuanto mayor la productividad o el precio de lo que fabrica, mayor salario. Así se cobra en
proporción a lo que se aporta a la sociedad. Tb se afirma que la redistrib afecta a los incentivos de los
sujetos: Para qué esforzarme si parte de lo obtenido me lo quitan? O Para qué trabajar más si me dan
ingresos sin hacerlo?
Este se olvida de de cuál es el reparto inicial de los recursos, cómo dicha distrib condiciona la justicia
o no del resultado final, y los casos de personas que no tienen recurso alguno para participar en la
producción.
El pto de vista intervencionista tiene múltiples planteamientos de origen. Algunos parten de la
noción de Justicia: Es justo percibir según lo que se aporta; otros parten de la base de percibir según
las necesidades.
La igualdad de la distrib tiene efectos positivos como la estabilidad social o la supervivencia del sist
político, que es imposible si gran parte de la sociedad vive en pobreza extrema.
Incluso se afirma que la redistrib de la renta a los más desfavorecidos puede aumentar la producción
y la renta, según Kaldor: Si quitamos 100 um de renta a los más ricos, su consumo se reducirá poco
(en 50 um); pero al dársela a los pobres su consumo aumentará más (p.e en 90 um); así el consumo

lOMoARcPSD|18014090
total habrá aumentado en 40 um (90 – 50), aumentando producción y así creciendo la renta, pudiendo
aumentar la RN2 en 200 um, compensando las 100 que se les quitó a los ricos.
Estabilidad económica
El pto de vista liberal es que el mercado resuelve los problemas econ, así si existe paro es porque no se deja
funcionar libremente al mercado de trabajo: Si dejamos que el salario fluctúe con libertad (no salario mín)
se garantiza demanda = oferta (sin desempleo). Si la econ está en pleno empleo de los recursos, la RN = RN
en pleno empleo, sin que el aumento de precios pueda hacer crecer la cantidad producida.
Pero la Política Monetaria puede afectar mucho al nivel de precios del país. En situación de pleno empleo, V
y RN son constantes (no dependen de la cantidad de dinero circulante), así que el aumento de la Oferta
Monetaria (OM) solo será posible un aumento del Nivel de Precios (NP).
OM∗Velocidad o vecesque se usa una um=NP∗RN
Los liberales excluyen la posibilidad de desequilibrios de las cuentas del SP (Deuda) por la regla de oro del
equilibrio presupuestaria. Solo se justificará si se usa para financiar inversiones suficientemente rentables
como para generar ingresos que paguen los intereses de la deuda y la devolución del préstamo.
La balanza de pagos también estará en equilibrio si dejamos que el tipo de cambio de la divisa se fije librem
en los mercados de divisas. La curva de demanda (descendente) representa a los importadores, viajeros al
exterior e inversores en valores extranjeros (la menor oferta implica mayor precio). La curva de oferta
(ascendente) representa a los exportadores y vendedores de títulos en el exterior.
El pto de vista intervencionista se basa en interpretar a Keynes, que escribe tras la Gran Depresión de 1929.
– Es falso que la reducción del salario conduzca al pleno empleo, porque el nivel de empleo depende
de la demanda de bienes y serv, resultando la reducción del salario solo en rebaja de ingresos del
trabajador, que consumirá menos, la producción se reducirá y se incrementará el paro.
Al desecharse este dato, el resto de conclusiones liberales cae: Sin pleno empleo garantizado, la inflación no
puede ser un fenómeno solo monetario al no ser la RN constante, y no tiene sentido defender el equilibrio
presupuestario como regla básica:
– Si el objetivo es luchar contra el desempleo: Política fiscal expansiva y déficit.
– Si el objetivo es luchar contra la inflación: Política fiscal restrictiva para reducir la demanda y bajar los
precios
Tb la presencia de nvos fenómenos como la inflación de costes y el estancamiento con inflación conduce a
los seguidores de Keynes a defender mayor intervención estatal, bien a través de acuerdos con empresarios
y sindicatos, bien mediante reformas estructurales para hacer más competitivos los sectores productivos.
La balanza de pagos: los tipos de cambios flexibles son la única solución. El Estado tiene capacidad de
alterar el nivel de renta (impuestos), los precios (OM) y los tipos de interés (consumo|ahorro), con lo que
modifica las curvas de oferta y demanda de divisas (según la Política monetaria y fiscal sea o no restrictiva).
Siendo la consecuencia que el tipo de cambio inicial se convierte en el de equilibrio. El Estado en suma es
capaz de asegurar el equilibrio del sector exterior aunque funcione con cambios rígidos, como sucedía en
muchos países occidentales desde Bretton Woods 1944 hasta que en 1971 Nixon acabó con la
convertibilidad del dólar en oro.
Crecimiento económico
Estos problemas se refieren a las posibilidades de aumentar la producción a lo largo del tiempo. Si depende
de la cantidad de recursos disponibles, examinemos las causas que explican el aumento de los recursos.
Sabemos la composición de los recursos: Tierra (L), trabajo (N) y equipo capital (K). El factor más interesante
es K porque L es fija y el crecimiento de N amplía las necesidades a atender (producción).
2 RN = Renta Nacional.

lOMoARcPSD|18014090
INVERSIÓN: El crecimiento de K en una economía. Así el estudio de los problemas de crecimiento

está unido al análisis de los procesos de ahorro e inversión.
Desde el pto de vista liberal, cuanto mayores tipos de interés, más disponibilidad al ahorro =
sacrificio del consumo por la rentabilidad; pero para las empresas resultará en menores inversiones
(menor demanda). La actividad del SP al cobrar impuestos reduce la renta del ciudadano (y su
ahorro), desplazando la curva de oferta a la izq lo que produce un aumento de tipos y reducción de la
demanda = reducción crecimiento.
Desde el pto de vista intervencionista se afirma que:
– Aunque la intervención estatal redujera la inversión privada (demanda) el efecto econ es
indeterminado porque con los impuestos se gasta en infraestructuras = crecimiento.
– La libere acción privada tiende a perpetuar y acentuar los desequilibrios territoriales con
zonas en depresión y otras en congestión (concentración).
– Los procesos de reindustrialización exigen papel directo del Estado para minimizar los costes
del proceso de ajuste.
– El crecimiento econ depende de las innovaciones tecnológicas y del desarrollo técnico, donde
la intervención del SP es decisiva para financiar los proyectos de inversión básica sin aplicación
práctica inmediata, y para desarrollar nvos productos con demanda inicial limitada incapaz de
cubrir los costes de producción.
¿Hay un tamaño óptimo para el SP?

Los beneficios de la acción del SP son decrecientes según aumenta de tamaño (aumento de costes).
Cuando el Estado apenas tiene funciones hay más valoración de los ciudadanos de una mayor
intervención (curva descendente), que se va reduciendo según aumenta de funciones (tamaño) por
el coste (ascendente) en impuestos.
El tamaño óptimo estaría en el nivel donde el coste sufrido = beneficio que se obtiene (similar a
demanda y oferta). Pero un economista liberal infravalorará los beneficios y sobrevalorará los costes
(desplaza ambas curvas a la izq), y viceversa.
Conclusión: Proposiciones normativas y positivas en la Hacienda

Pública
Cuando se observan deficiencias en los mercados se defiende la intervención pública para
corregirlas. Cuando se considera que el mercado puede resolver los problemas, el Estado debe ser
residual. Esta es la fundamentación positiva sobre la normativa sobre la actividad econ.
Al estudiar cada programa de gasto, el análisis tendrá un triple componente:
(1) Ver si está justificada la intervención pública.
(2) Enunciar las diferentes soluciones disponibles.
(3) Analizar las consecuencias de esas políticas alternativas para evaluar su conveniencia.
Antes de entrar en el análisis de los distintos programas de actuación del SP, completaremos el
estudio sobre su comportamiento y conocer mejor el de España.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 3
El análisis positivo del SP:
Comportamiento de los agentes y la
evolución del SP
Intro
Visión gral de las prales aportaciones de la ESCUELA DE LA ELECCIÓN COLECTIVA al estudio de los
comportamientos del SP. Se trata de trasladar el enfoque econ a cuestiones como la existencia de ciertas
instituciones y el comportamiento de los agentes que condicionan los resultados de la acción pública.
A partir de ello resumiremos las prales teorías defendidas para explicar el crecimiento del SP, distinguiendo
entre quienes atrib el crecimiento del gasto público a presiones de demanda de serv estatales; las de los
partidarios de busca la explicación en la oferta; y el intento de sintetizar ambas.
Para finalizar, trataremos de identificar los elementos característicos de la evolución del gasto público en
España, con elementos diferenciales respecto a otras economías de mercado. Entonces podremos formular
algunas soluciones para alterar el rumbo del SP en la economía.
La teoría del Estado y de las constituciones

Aportaciones de los teóricos de la Hacienda Pública sobre el origen del Estado, basada en una
interpretación econ que explique por qué los individuos entregan a un tercero el monopolio de la coacción.
Para proteger sus propiedades y castigar las infracciones contra sus dchos a cambio de contraprestación. Así
las constituciones se justifican por la necesidad de limitar la acción del titular de la violencia: El Estado.
Votantes, políticos, grupos de presión y funcionarios

Los agentes que influyen en la actividad del SP en la economía se mueven por criterios de optimización
parecidos a los de consumidores y empresarios = satisfacer sus intereses según las restricciones que su
posición en el proceso les impone.
Los votantes
El intento de dar explicación econ del porqué dedicar tiempo a las decisiones de votar o de recabar info con
la que votar más reflexivamente nos tropezamos con dificultades de 2 tipos:
(a) Comunes a extender el análisis econ a materias no incluidas en el campo de la ciencia econ, cuya
discusión nos llevaría lejos de los propósitos de esta lección.
(b) Las referidas a qué tipos de variables deben añadirse al análisis y hasta qué punto puede explicar
que los ciudadanos vayan a votar. Vamos a explicarla con el modelo de Downs.
MODELO DE DOWNS: La acción del votante (R) depende de la probabilidad de que su comportamiento
afecte al resultado de la elección (Π), de los beneficios que le reporte que gane el gr político que prefiere
(B), de los costes que tenga el acudir a votar(C) (actividades a que debe renunciar), y los beneficios que le
produzca el mero hecho de participar en el proceso (D) (satisfacción personal o aprobación por el gr social).
R=B∗Π+ D−C
La fórmula permite extraer varias conclusiones interesantes:

lOMoARcPSD|18014090
– Es irrelevante hablar de votos cautivos porque el votante valora los beneficios de ganar un
partido. Que sea individualizables o motivados por el altruismo es indiferente para el análisis.
– Si el votante estima que su participación puede ser decisiva para el resultado final (Π muy
grande), que ocurre cuando la elección está reñida, será más fácil mayor afluencia a votar.
– Los costes se explican por el día (festivo o laborable) y los factores meteorológicos.
– Los beneficios de D permiten entender la apuesta al ganador y el sentimiento de participar en
la victoria colectiva.
Los políticos
Frente al análisis de los votantes, el de los políticos parece más sencillo por su número más limitado.
Los partidos se asimilan a los oligopolios. Su principal objetivo es salir elegido, la cuestión de porqué
lo desea (voluntad de servicio, propósito de aplicar sus soluciones a los problemas, ganar prestigio
social, medios econ) no es relevante en el análisis. El objetivo del político o de su partido es obtener
el máx de votos.
– En países con sist electoral mayoritario y con tendencia al bipartidismo, ambos tenderán a
ocupar el centro, así sus ofertas serán bastante similares, para intentar abarcar al mayor n.º de
electores.
– La tendencia al centro residirá en su confianza de mantener su electorado tradicional, al estilo
de la fidelidad a ciertas marcas, y la necesidad de atraer a quienes no le han votado. El
discurso necesario quitará apoyo a su electorado tradicional, no inmediata o nunca si las
alternativas no le gustan.
– El mismo objetivo único (n.º de votos) hace que los políticos intenten distrib los costes de la
decisión: Que ningún colectivo se vea especialm perjudicado; mientras que los beneficios se
suelen dirigir a grupos singulares que pueden decantar la victoria.
Así el aumento del gasto público suele ser preelectoral y las medidas de ajuste,
postelectorales.
Los grupos de presión

La relación entre votantes y representantes electos o, incluso, la misma acción del Gob está afectada
por grupos organizados de defensa de intereses propios y que actúan al margen del proceso
electoral. Así la acción de estos agentes debe tenerse en cuenta al evaluar el funcionamiento real de
la acción del SP.
Su objetivo es la satisfacción máx de sus intereses o maximizar sus beneficios. Pero, por qué se
forman? Porque es evidente que un agente econ desearía beneficiarse de ellos sin el coste de formar
parte:
(a) La formación de grupos es más fácil cuando el n.º de integrantes es pequeño. El
comportamiento free-rider se produce en grupos más amplios.
(b) Parten de asociaciones preexistentes y como actividad complementaria. Luego el grupo ya
existe y luego decide usar sus medios para influir en la acción de Gob.
Medios de que disponen:
– Apoyo econ para facilitar la elección de los candidatos que mejor defiendan sus intereses,
según la normativa vigente de publicidad y cuantías máximas. Se exceptúa aquí la financiación
ilegal.

lOMoARcPSD|18014090
– La info disponible por el SP es deficiente en el proceso de una toma de decisión, lo que le puede
llevar a consultar a actores del sector interesado durante la adopción de normas o política econ.
Las diferencias de info permiten a estos grupos condicionar la acción del Estado, presentándole como
única solución viable la que más les interesa.
– La posibilidad de "informar" a los votantes, reduciendo los costes que soportan al informarse sobre la
acción del Gob para formarse una opinión de apoyo o rechazo. Pero será una info no-neutral. Aquí se
debería garantizar que la info suministrada sea veraz.
Los funcionarios
Son los que acaban proveyendo, casi siempre, los bienes y serv de la actividad pública. Niskanen formula un
modelo que distingue entre el burócrata y la agencia que le entrega los fondos para su tarea:
Considera que hay diferencia entre la info disponible para la agencia y para el funci. La primera solo ve el
nivel de serv público suministrado y asigna el presupuesto, considerando que hay relación entre el serv y su
calidad, desconociendo el coste de entregar las unidades de bienes o serv.
El segundo conoce el coste de suministro y tiene sus propios intereses en el proceso como el deseo de
ampliar la cantidad de fondos que administra, lo que sube su importancia en la organización burocrática, su
autoestima. Así toda unidad de gasto tiende a agotar el presupuesto que se le asigna.
Hay otros elementos que explican la conducta de los funcis de colaborar al crecimiento del gasto público:
– Si la agencia no puede comparar el coste real de suministrar unidades de serv públicos, puede pensar
que las unidades de gasto que no agotan su presupuesto reciben fondos excesivos, recortándoselos.
Así tb se elimina cualquier incentivo para que los responsables reduzcan el coste del serv porque el
resultado de su eficacia será la pérdida de fondos futuros y no poder mejorar la calidad del serv.
– La ausencia de precios en el sist público de decisión impide medir la eficiencia de los funcis, lo que
impide fijar incentivos vía salarios como se hace en el sector privado. Se decanta por complementos
por la importancia de la función realizada o por la antigüedad en el serv.
Las teorías sobre el crecimiento del gasto público

Las ofrecidas por los hacendistas para justificar ese crecimiento son muy diversas.
Causa del crecimiento del gasto Teorías
Demanda Ley de Wagner
Efecto desplazamiento – efecto inspección
Ilusión financiera (fiscal)
Redistribución de la renta
Grupos de interés
Oferta Ciclo electoral
Comportamiento de los funcionarios
Ideología de los partidos
Centralización vs descentralización
Demanda y oferta Enfermedad de Baumol
Explicaciones basadas en la Demanda de gasto público

Análisis que se basan en variables que afectan a la demanda.
Ley de Wagner
El desarrollo econ del país causa crecientes presiones por la sociedad para aumentar el gasto público, por 2
tipos de razones:

lOMoARcPSD|18014090
(1) Sociedades más desarrolladas tb son más complejas (mayor n.º de conflictos), exigiendo
mayor intervención del Estado en la solución.
(2) La caracterización de los bienes y serv públicos como bienes superiores y elásticos
(elasticidad-renta del gasto público > 1). Al incrementarse la renta tb lo hace el deseo de que
lo haga el gasto público.
La teoría del efecto desplazamiento – efecto inspección

Considera que el gasto tiende a crecer a lo largo del tiempo, pero que en ciertos momentos críticos
(guerra, calamidad climática,…) la sociedad acepta un esfuerzo suplementario para superarlos (el
efecto desplazamiento). Superadas las circunstancias excepcionales justificativas del aumento, la
sociedad se ha acostumbrado a ese nivel impositivo aceptando que la mayor recaudación se dedique
a mejorar los bienes y serv públicos al considerar poco satisfactoria su calidad (el efecto inspección).
Redistribución de la renta
Desde el final de la II G.M se amplía el sufragio a sectores de renta baja, situando al votante medio
en nivel de ingresos inferior al del modelo censitario anterior. Los gr políticos van a ser sensibles a
sus demandas para obtener su favor y usarán la redistrib de la renta = aumento del gasto.
Grupos de interés
La presencia de grupos poderosos como sindicatos o las org empresariales tiende a aumentar la
demanda de los gastos que les benefician directam. Así, la sociedad ejerce presión sobre el nivel de
gasto de manera indirecta y ajena al proceso electoral.
Hipótesis de la ilusión fiscal (o financiera)

Los demandantes de más gasto público son conscientes de los beneficios que les reportarán, pero
piensan que su coste se repartirá entre todos los gr sociales, o ni piensan en los costes como algo
que les afecte.
Justificaciones basadas en la Oferta del gasto público

El crecimiento se debe no tanto a la demanda expresa de los votantes y gr de interés, sino al
comportamiento de los que ofrecen los programas de gasto.
Teoría del ciclo electoral

En los momentos preelectorales los poderes públicos inician/aceleran programas de gasto con el fin
de aparecer como buenos gestores, aunque dichas urgencias aumenten los costes del proyecto, con
el objetivo de conseguir la reelección, momento en que pueden proceder a recortes del gasto o
aumentos de impuestos para equilibrar, con la esperanza que se olviden al llegar el siguiente
momento electoral.
Comportamiento de los funcionarios

El analizado por Niskanen (ver antes). La seguridad del puesto, la falta de precios que permitan medir
la productividad, los diferentes serv suministrados por la misma unidad admin (dificultades para
evaluar rendimiento) y la ausencia de mecanismos sancionadores autom de la mala gestión.
Ideología de los partidos

Los conservadores son más proclives que los liberales a las políticas de redistrib de la renta. Los
socialdemócratas (marxistas o no) impulsan políticas de gastos sociales.

lOMoARcPSD|18014090
Centralización vs descentralización
De la estructura del Estado. El incremento ocurre cuando el proceso descentralizador lleva a duplicidades de
funciones, o cuando la financiación de entes territoriales depende de la entrega de fondos por el poder
central siendo fácil atrib a otros la responsabilidad de los déficits por la gestión propia.
En otras circunstancias que las anteriores, la descentralización puede contrib a reducir el crecimiento del
gasto público, porque beneficios-costes de la actividad pública se ven más claros (proximidad).
Un enfoque basado en la interacción demanda-oferta

El análisis iniciado por Baumol y continuado por otros economistas trata de explicar cómo la confluencia de
demanda rígida del gasto público y una oferta que se desplaza (a dcha) por los costes crecientes, puede
explicar la tendencia a su crecimiento.
Sabiendo que la productividad del SP es inferior a la del privado (deficiencias de gestión, al sector serv es
más difícil incorporar mejoras tecnológicas, o sustituir mano de obra por equipo) y el incremento del coste
salarial es el mismo en ambos sectores, entonces el coste de provisión del serv público aumenta por su
menor productividad, aumentando el precio (desplazamiento curva asc de la oferta hacia arriba). Esto
produce el suministro de menos serv (curva demanda descendente) PERO a mayor precio, lo cual es más
intenso cuanta más inelástica sea la curva de demanda y mayor sea el crecimiento de los costes de
provisión de los serv públicos.
Una explicación del crecimiento del SP en España

Aquí comprobaremos si las anteriores teoría pueden justificar la evolución del gasto público aquí, o si
existen elementos diferenciales en los cambios producidos. Partiremos de las estadísticas oficiales y
comprobaremos qué partidas de gasto han mostrado mayor dinamismo. Terminada esta tarea, se puede
hacer un análisis de las causas que explican el fenómeno y enunciarse medidas para corregirlo.
Los hechos
Fuente para comprobar la evolución real del gasto serían las LPGE, pero podrían dar visión inexacta por:
– La descentralización de dicho gasto en otros entes territoriales. Aquí usaremos datos que reflejen el
gasto conjunto de todas las AA.PP.
– Las diferencias entre el gasto inicialm presupuestado y el realmente realizado son tan grandes que
tiene sentido preguntarse para qué sirven los Presupuestos en su definición habitual. Aquí usaremos
los informes econ del BdE.
Una explicación del gasto público

Nuestro país no es una excepción a las teorías del apartado anterior, con singularidades a mencionar:
– El proceso de Transición política desde 1975, que sustituyó un sist autoritario por otro democrático,
generó mayores demandas de gasto público especialm en bienes preferentes. EL incremento se atrib
a la debilidad de los Gob de la transición y la acumulación de exigencias de los gr sociales tras largo
tiempo de restricción de libertades. Pero en una segunda etapa de asentamiento del sist el
incremento se puede atrib al funcionamiento parlamentario, proclive a generar este tipo de gasto.
– La crisis econ occidental desde los 70s. En España impulsa el gasto en dos direcciones: El incremento
de subsidios de desempleo y las subvenciones a empresas públicas con pérdidas en cuantía elevada y
que se incrementa por la nacionalización de privadas en dificultades.
– Consolidación del modelo de Estado de Bienestar. En los 80s se consolida el sist de pensiones, sobre
todo a partir de la Huelga gral de 14-dic-1988, con la aparición de las pensiones no contributivas;
además crece el gasto educativo, sanitario o de vivienda.

lOMoARcPSD|18014090
– Gasto en infraestructuras de transporte. Prioridad de los primeros gobiernos socialistas, el

gasto de las olimpiadas y Expo de Sevilla en 1992. Por contra en este s.XX durante la crisis ha
sido la partida más afectada por las reducciones.
– El proceso de descentralización. Redujo los empleados centrales pero las duplicidades
incrementaron los gastos; y la falta de financiación propia no permite corresponsabilidad
fiscal, sino acusaciones.
– Creciente déficit público. Implica aumentar el gasto por el pago de intereses de la Deuda.
– 2 etapas: 1995-2007 y 2008-15. Reducción del gasto, por mejora del empleo y déficit al 3% por
UE. En segunda etapa, la crisis, paro del 25%, prima de riesgo, menor recaudación, se
estabiliza en 2013.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 4
El Presupuesto
Intro
En este tema se cubren 4 objetivos: Proceso de elaboración, ejecución y control; análisis del ciclo
presupuestario; principios inspiradores de su elaboración; crisis de los principios presupuestarios.
El concepto de Presupuesto
PRESUPUESTO: (RAE) cómputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporación
El elemento fundamental es la idea de anticipación o previsión de gastos e ingresos. Para aplicar el
concepto al SP hay que incorporar 3 ideas fundamentales específicas:
(1) Norma jurídica que adopta: Mediante Ley aprobada por Cortes, AA.LL de CC.AA y Plenos de EE.LL.
Participan los representantes electos porque los ingresos se obtienen por coerción debiendo estar
presente la sociedad en la decisión de cuantía, distrib y asignación a gastos. Esto se refuerza con el
hecho de que la ejecución está sometida a procedim de control específico.
(2) Implicaciones econ: El SP es el primer agente econ de un país (tamaño), así sus decisiones afectan
mucho al resto de agentes sociales. P.e, Si se congela el salario público, los empresarios intentarán
la misma conducta en sus negociaciones laborales; o la reducción de obra pública afecta a las
constructoras y sus empleos obligándoles a internacionalizarse, reducirse o desaparecer.
(3) Consecuencias políticas de su rechazo: El presupuesto establece tb una línea programática (política)
de la acción econ del SP, así no aprobarlo se debe entender como pérdida de confianza del Ejecutivo
por el Legislativo.
Definición combinada: Es un resumen sistemático, para periodos regulares de tiempo, aprobado por org
colegiado competente, en el que se establecen previsiones de gasto e ingresos por parte de un elemento
del SP con la finalidad de atender a su plan de actuación econ, de modo que su aceptación significa
implícitam una renovación de confianza en los gestiones de dicho elemento del SP.
El ciclo presupuestario
Según la normativa aplicable a los PGE, pensando que los de CC.AA serán similares. Fases de su ciclo vital:
Fase de elaboración
Atrib al Ejecutivo. El MEH elabora el anteproyecto. Elementos fundamentales:
(1) Previsiones econ durante su año de vigencia. Estimaciones que recogen el cuadro macroeco, como
las variables de la evolución del nivel de renta, empleo, inflación y tipos de interés.
(2) Anteproyectos de gastos de los distintos ministerios. Como casi siempre exceden los ingresos, hay
que establecer un orden de prioridades mediante técnicas de evaluación de proyectos (sig tema).
(3) Estimaciones de ingresos. No solo las dependientes de la evolución econ gral sino tb las decisiones
sobre tipos impositivos o deducciones de impuestos (dichas pérdidas tb deben consignarse).
Una vez elaborado, el Consejo de Ministros aprueba su envío a las Cortes como Proyecto de Ley 3 meses
antes de expirar el anterior (se debe enviar a fines de septiembre). Se acompaña de varios docs,
destacando: Previsiones econ en que se basan las estimaciones de ingresos y gastos; y el Proyecto de Ley de
Acompañamiento de los Presupuestos, en el que se incorporan modif normativas en ingresos y gastos.

lOMoARcPSD|18014090
Fase de discusión y aprobación

Atrib al Legislativo. A tener en cuenta la actual preponderancia del Ejecutivo sobre el Legislativo en el
proceso político (por superioridad técnica y numérica) y que el Presidente suele ser el jefe del
partido con mayoría en el Legislativo, siendo difícil que rechace sus propuestas.
Dos tipos de restricciones a la capacidad de decisión parlamentaria en la tramitación de estas leyes:
(a) Limitación del dcho de enmienda parlamentaria: Toda proposición o enmienda que suponga
un incremento del gasto o una reducción de los ingresos REQUIERE aceptación del Gob para
tramitarse. Irrelevante si el Gob tienen mayoría legislativa absoluta.
(b) Prórroga autom del Presupuesto: Art.134.4 CE. Porque no se puede paralizar la actividad
financiera del SP mientras se aprueba. Pero es presión sobre el Parlamento porque si no lo
aprueba esté podría seguir usando el anterior que confeccionó, pudiendo ser muy similar;
aún a costa de la pérdida de confianza.
Fase de ejecución
Atrib al Ejecutivo. Una vez aprobado por el Legislativo, se procede a aplicarlo.
Hay que considerar que se autoriza un nivel máx de gasto, pudiendo el Ejecutivo realizar uno inferior.
Además hay procedim para modificar la cifra de gasto autorizada por causas de previsiones inexactas
= créditos suplementarios; o por gastos inesperados o no previstos = créditos extraordinarios.
Cualquier aumento del gasto por encima del autorizado DEBE aprobarse por Ley.
En cuanto a los ingresos, hay 2 tipos: ordinarios (impuestos, tasas y entradas) y extraordinarios
(deuda). El Presupuesto marca un límite máx de endeudamiento; si se necesita superarlo, se exige
proyecto de ley.
Fase de control
Atrib al Judicial, pero realizada por el Trib Cuentas. Distinguir dos tipos de instituciones con fines
diversos. Está el control interno de la propia Admón, con el objetivo de garantizar la ausencia de
despilfarros en la gestión de los fondos; y está el control externo parlamentario para comprobar
hasta qué punto se han cumplido las previsiones (que el Ejecutivo no se ha pasado de los límites
autorizados).
Control interno: Al margen del control propio que cada dependencia o sección estime oportuno
sobre cumplimiento de objetivos, productividad y realización de actividades, hay órganos de control
específicos como la Intervención Gral que fiscaliza todos los expedientes de que deriven dchos y
oblig econ para vigilar la legalidad de la ejecución del Presupuesto.
Control externo: Las Cortes delegan su competencia fiscalizadora en el Trib Cuentas (art.136 CE) por
la complejidad de la tarea, bajo su directa dependencia y ejerciendo las funciones delegadas por
aquéllas. Debe remitirles un informe anual conteniendo las infracciones detectadas y las
responsabilidades. En suma, tiene 2 funciones distintas, a cargo de 2 secciones:
– Sección de Fiscalización: De las cuentas del Estado.
– Sección de Enjuiciamiento: De la responsabilidad contable en que pueden incurrir quienes son
responsables de los caudales o efectos públicos.
Los principios presupuestarios clásicos

Responden al mundo econ y social del s.XIX y se manifiestan en dos circunstancias relevantes:
– La visión política tradicional que daba al Parlamento un papel central en los asuntos públicos.

lOMoARcPSD|18014090
– Los planteamientos econ de los autores clásicos que otorgaban papel muy limitado al SP en la
solución de los problemas econ.
Como actualmente la situación política y el pensamiento econ son muy diferentes se puede hablar de crisis
de este tipo de principios. Podemos considerar 3 tipos de pr presupuestarios que se ven a continuación:
Los principios políticos

Estos corresponden a una organización concreta, el Parlamentarismo, que domina la esfera política europea
durante el s.XIX y hasta la I GM: Las cámaras legislativas representan la soberanía popular y el resto de
poderes emanan de ellas. El Legislativo respalda al Ejecutivo, aprueba ingresos y gastos y nombra a los
fiscalizadores de la correcta ejecución del presupuesto.
PRINCIPIO DE COMPETENCIA: Es la distrib de funciones en relación al Presupuesto. Ejecutivo (presentar y
ejecutar), Legislativo (aprobar) y Judicial (controlar).
PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD: El Presupuesto debe contener todos los ingresos y todos los gastos que se
pretendan realizar.
PRINCIPIO DE UNIDAD Y CLARIDAD: Debe presentarse en un único doc para facilitar su conocimiento por el
Parlamento, y estructurase para que esté clara la procedencia de los ingresos y el destino de los gastos.
PRINCIPIO DE ESPECIALIDAD: Su objetivo es evitar que la gestión del Gob exceda lo autorizado:
– Especialidad cualitativa: Evitar el traspaso de gastos entre partidas.
– Especialidad cuantitativa: Evitar que se superen los límites de gasto marcados.
– Especialidad temporal: Evitar que el gasto se realice en año distinto al previsto en el Presupuesto.
Los principios contables

Tienen correspondencia con los políticos porque son el modo como estos se traducen a criterios contables.
Conversiones de los pr políticos a contables:
PRINCIPIO DE PRESUPUESTO BRUTO: Del pr de universalidad. La oblig de que todas las partidas de ingresos
y gastos deben aparecer en el Presupuesto.
PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA: Del pr de unidad y claridad. Todos los ingresos se cobran en una sola
cuenta, a la que se cargan todos los desembolsos (existen excepciones al pr).
PRINCIPIO DE ESPECIFICACIÓN: Del pr de especialidad cualitativa y cuantitativa. Prohíbe las transferencias
de fondos de unas partidas a otras.
PRINCIPIO DE EJERCICIO CERRADO: Del pr de especialidad temporal. Impide que el gasto previsto para un
año se realice en otro.
Los principios económicos

Se fundamentan en los planteamientos teóricos de los economistas clásicos (enfoque liberal), que parten de
la capacidad privada para resolver los problemas econ de la sociedad, dejando al Estado el proveer los
bienes y serv que no tenían mercado (bienes públicos puros).
PRINCIPIO DE LIMITACIÓN DEL GASTO PÚBLICO: Ver párrafo anterior.
PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD IMPOSITIVA: El SP público no debe condicionar las decisiones del ciudadano
en materias de consumo, ahorro, esfuerzo laboral, adopción de riesgo,… utilizando la legislación fiscal
(ausencia de regulación)
PRINCIPIO DE EQUILIBRIO ANUAL: No se trata del mero equilibrio contable, sino que la suma de los
ingresos ordinarios debe ser suficiente para atender los gastos totales.
PRINCIPIO DE LIMITACIÓN DE EMISIONES DE DEUDA: Solo aceptables para financiar inversiones cuya
rentabilidad permita amortizar el préstamo y los intereses.

lOMoARcPSD|18014090
La crisis de los principios presupuestarios clásicos

Por los cambios en la organización política de las democracias occidentales tras la II GM y las teorías
keynesianas que explican el funcionamiento de las economías de mercado.
De los pr económicos: Ya no puede hablarse de limitación del gasto público, ni de Estado mínimo o
residual. El Estado es intervencionista en la resolución de los problemas econ mediante políticas
econ y monetarias, la atención a los dchos sociales mediante la redistrib de la renta y el
endeudamiento.
El abandono del pr de equilibrio anual se debe a que acentuaba los desequilibrios macroeco: En
momentos de recesión la RN crece a ritmo más lento e incluso disminuye (recorte de ingresos y oblig
de recorte de gasto del SP) y el menor gasto produce la disminución de la producción y la renta del
país (más depresión). En momentos inflacionistas, la recaudación crece más que los precios, el SP
puede gastar más y agrava el proceso. Son procesos procíclicos y ahora se ven mejor los anticíclicos.
De los pr políticos: Se produce un reforzamiento del poder Ejecutivo, que no afecta al pr de
competencia (se mantiene la distrib clásica de funciones). Tb el pr de universalidad se mantiene. Sin
embargo el pr de unidad decae porque la creciente extensión y complejidad de las tareas del SP
imposibilita un único doc.
Tb el pr de especialidad ha sufrido transformaciones: Ahora se necesita flexibilidad en la gestión,
como trasvases entre partidas, gastos superiores a lo presupuestado, o enviar gastos a futuro. NO se
abandona el pr sino el nivel de vinculación a capítulo, sección, partida…
La quiebra de la anualidad del Presupuesto se ve en las obras que necesitan varios años de ejecución,
pero cuyo coste total no se puede valorar antes de iniciarla, para solucionarlo hay 2 fórmulas
presupuestarias:
(a) CRÉDITOS DE COMPROMISO: El gasto previsto en inversiones se estima en el ejercicio
presupuestario del año en que comienza la ejecución de la obra. Se permite comprometer el
gasto total, pero no pagarlo totalm. En presupuestos sucesivos se incluyen los gastos por
fracción realizada anualmente.
(b) LEYES DE PROGRAMA: Se aprueban en el Parlamento con independencia del Presupuesto.
Autorizan la puesta en marcha de un programa de gasto que financiará la obra durante varios
años, atribuyendo los créditos de compromiso a cada ejercicio econ.
Cada año la LPGE DEBE reflejar esos gastos (aprobarse), con el peligro de que si se rechaza una
anualidad se incumple la Ley de programa.
El pr de publicidad tiene las excepciones de gastos diplomáticos, militares y fondos reservados,
aunque es aún posible el control parlamentario mediante la Comisión de Secretos Oficiales.
Las leyes de estabilidad presupuestaria: Un cambio de orientación

Aprobadas en dic 2001 significan un cambio evidente en la orientación de la política presupuestaria y
un serio intento de reintro los pr presupuestarios clásicos. Lo explica:
– La insatisfacción con la justificación de los déficits como instrumento de política econ.
– El uso del déficit por el poder como medio de satisfacer al pueblo sin exigirles más impuestos,
y no como respuesta a una coyuntura econ (crisis).
– La pérdida de credibilidad del Presupuesto por las grandes desviaciones en su ejecución.
– El Pacto de Estabilidad y Crecimiento impuesto por la pertenencia la Unión Monetaria (UM)
(Euro).

lOMoARcPSD|18014090
Hay que explicar por qué hay 2 leyes de estabilidad (ordinaria y orgánica complementaria): Por la
descentralización. Si se quiere asegurar la estabilidad de todo el SP, exige disciplina tanto de la AGE como
del resto de poderes territoriales, para lo último se necesita una LO.
La pral novedad de estas leyes es la aplicación del principio de estabilidad presupuestaria, una actualización
del clásico pr de equilibrio presupuestario.
PRINCIPIO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: Art.3.2 Ley 18/2001. Situación de equilibrio o superávit,
calculado en términos de capacidad de financiación.
Mecanismos para garantizar el cumplimiento de este principio:
(1) El presupuesto anual debe enmarcarse en un escenario plurianual para realizar la previsión más
adecuada de los ingresos y gastos.
(2) A pesar de lo anterior, como no se puede descartar la aparición de necesidades no previstas o que
superan la previsión inicial (antes se cubrían con créditos suplementarios y extraordinarios, pg 16)
se incluye un nvo Capítulo titulado Fondo de Contingencia con el 2% del total de gastos.
Créditos extraordinarios, suplementos de crédito, ampliaciones o incorporaciones de crédito, se
deben financiar a cargo de dicho capítulo. Si no fuera suficiente, reducir otras partidas de gasto.
(3) NO se puede incrementar el Fondo de Contingencia de un ejercicio con lo no usado en el anterior.
Si a pesar de todo la AGE o la S.Social incurren en déficit, debe presentar a las Cortes un plan econ y fin para
corregir la situación en máx 3 ejercicios econ. Si se cierra el ejercicio con superávit, se usa para reducir el
endeudamiento. Si la S.Social cierra con superávit, se dedica prioritariam a su Fondo de Reserva.
Con el cambio de Gob en 2004 (Zapatero) se reforman estas leyes:
– El control sobre los objetivos de estabilidad de los entes subcentrales (CC.AA?) tendrá carácter más
negociado.
– Flexibiliza la exigencia de equilibrio: No para cada año sino para el conjunto del ciclo econ (problema
de identificar su duración).
Recapitulación: ¿Mayor control o mayor eficacia?

Los principios inspiradores del Presupuesto, su concepto, o las fases del ciclo presupuestario tenían como
base la voluntad de control del Ejecutivo por el Legislativo. Pero tb hay otros objetivos de la acción del SP:
– Garantizar que la intervención del Estado en la vida econ sea eficaz
– Política fiscal mediante el Presupuesto para conseguir distintos objetivos econ.
Papel del Presupuesto en dos vertientes:
(1) Su capacidad de alcanzar sus objetivos con eficacia.
(2) Su papel como instrumento capaz de resolver los problemas de estabilidad econ.
Política pasiva: Los mecanismos del mercado son suficientes para alcanzar el pleno empleo. Así la regla del
presupuesto equilibrado no puede empeorar el ciclo eco y es garantía frente al déficit público.
Política presupuestaria activa: El autoajuste de los mercados tiene importantes retrasos que causan
dificultades y seguirán existiendo ciclos econ causados por la acción del mercado. Aquí tendrá sentido
considerar que el equilibrio presupuestario no es regla oblig pudiendo actuar discrecionalmente.
Actualmente doctrina y práctica política se decantan por la primera opción, pero la segunda es apoyada por
muchos economistas. El acuerdo no parece fácil porque la discrepancia está sobre la base misma del
funcionamiento de la economía de mercado.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 5
Los fallos del mercado y la intervención
del SP
Intro
Estudiaremos los posibles fallos del mercado y la labor del SP para solventarlos.
En el caso de los bienes públicos, la cuestión clave es determinar cuáles son las condiciones óptimas en su
provisión. La clave no es cómo son producidos (si por el sector público o el privado) sino cómo se financia.
En el caso de los bienes privados, se hace mediante el pago de un precio en el mercado, mientras que los
bienes públicos, en que no hay mercado, se debe hacer mediante el pago de impuestos.
Observamos cada vez más bienes públicos gestionados por empresas privadas, lo que no les hace perder su
carácter ni los convierte en productos susceptibles de venta en el mercado.
Condiciones de eficiencia en la provisión de bienes públicos puros

Al no existir mercado, el SP es el encargado de su provisión. Podemos preguntarnos cuáles deberían ser las
condiciones de eficiencia si hubiera un hipotético mecanismo que cumpliera las funciones del mercado. El
estudio de estos hipotéticos mecanismos de asignación es el análisis de los modelos teóricos de
determinación de la cantidad óptima de bienes públicos (el punto de equilibrio cantidad – precio).
En los bienes públicos puros NO existe rivalidad en la demanda porque todos obtienen las mismas
unidades. Así las condiciones de asignación se invierten respecto a las de los bienes privados puros: Si a
estos últimos la cantidad de equilibrio es la suma de unidades demandadas por los gr A y B, en los públicos
lo será la suma de precios (que equivale a CMg).
CMg = PE = PA + PB
El problema es como determinar las preferencias de los consumidores (saber lo que están dispuestos a
pagar por el bien público). En los privados la compra a un precio determinado ya indica las preferencias del
consumidor, compra que no existe en los públicos.
Los modelos de asignación más complejos, como el de Samuelson, acaban generando condiciones de
equilibrio similares a las explicadas, aunque parten de un situación de equilibrio gral en vez de usar el
planteamiento de equilibrio parcial.
Monopolio y competencia imperfecta: las formas de regulación del

monopolio
Evaluar los costes del monopolio exige comparar sus resultados con los de un mercado de competencia
perfecta. En este último el equilibrio se alcanza donde demanda se cruza con oferta, y que tb es el CMg.
En los mercados de monopolio la empresa elige la cantidad en que CMg iguala (cruza) con el ingreso
marginal (IMg). Una vez determinada la cantidad producida (curva horizontal), el precio de venta se obtiene
a través de la curva de demanda (los demandantes deciden el precio máx a pagar).
En las formas de competencia imperfecta, como el oligopolio, la cuestión clave es evitar que varias
empresas acuerden resultados de monopolio.

lOMoARcPSD|18014090
El coste del monopolio es la reducción del excedente del consumidor, convertida en beneficio
monopolio. Pero tb otra pérdida de excedente del consumidor que no se apropia el monopolista y es
el auténtico coste social del monopolio.
Ganancia por unidad vendida = Precio de venta del monopolista - CMe (coste medio de fabricación)
No intervención
Si el monopolista obtiene grandes beneficios, esto acabará atrayendo a nvos competidores al sector,
lo que terminará convirtiendo al monopolio en un mercado competitivo. Se pone como ejemplo
desde los bolis a las fotocopiadoras.
TEORÍA DE LOS MERCADOS DISPUTABLES: Variante de la postura anterior. Basta con que el
monopolista se vea amenazado por la posibilidad de entrada de otros competidores que le quiten su
posición de privilegio. P.e, un monopolista de concesión admin que sabe que en cuanto haya
propuesta a coste inferior, perderá la concesión, así no subirá los precios por encima del CMe, con lo
que no habría ninguna pérdida de excedente para el consumidor.
La legislación antitrust
Originaria en dos tipos de leyes norteamericanas.
(a) Sherman Act: Prohibía los monopolios y abusos de posición monopolista, matizada después
por la Rule of reason (regla de razón) que aplicaba la Act solo a los monopolios NO
razonables (aquéllos que no se justificasen por la eficiencia del empresario). En cuanto a la
prohibición de prácticas abusivas (discriminación de precios, contratos multiproductos,…) sí
tuvo continuidad.
(b) Clayston Act y Federal Trade Commission Act: Para evitar la formación de monopolios
mediante acuerdo (cártel) o fusión de empresas independientes. El cártel pretende fijar
precios conjuntos, reparto de mercados por áreas geográficas,… En cuanto a las fusiones, se
evalúan por el SP las consecuencias de la unión sobre el grado de competencia del mercado.
El establecimiento de impuestos
Tercera alternativa. Dejar disfrutar al monopolista de su posición de dominio, pero someterle a un
impuesto que permita al SP apropiarse de sus beneficios. Así el excedente del consumidor que
hubiera obtenido podría serle devuelto, en teoría, a través de la acción del Estado. Esto explica que
algunos impuestos se hayan denominado monopolios fiscales.
Fijación de un límite a los beneficios

Dejar operar libremente al monopolista pero indicarle que su cifra de beneficios no puede exceder
cierto límite. Se trata de incentivar que el monopolista no marque precios excesivamente altos para
no superar ese límite de beneficios. El límite: cifra de beneficios / capital invertido por el
empresario =< límite
Esta solución plantea un problema: El efecto Averch-Johnson, que tiene 2 manifestaciones.
(1) Tendencia al despilfarro para aumentar los costes totales y así rebajar la cifra de beneficios.
El despilfarro suelen ser gastos de directivos, ayudante, vehículos, lujos,…
(2) El empleo de equipo capital en detrimento del factor trabajo. Contratación de trabajadores y
compra de máquinas aumenta el coste, reduciendo los beneficios. Pero en el caso de la
maquinaria aumenta el denominador.

lOMoARcPSD|18014090
Los efectos externos y sus posibles soluciones

Cuando existe un efecto externo negativo causado por la producción de un bien, el libre funcionamiento del
mercado determina una cantidad producida mayor de la óptima desde el pto de vista social.
Desde el pto de vista social, si la producción genera daños al medio ambiente, para la sociedad los costes
relevantes son el CMg + daños = nva curva de oferta superior (ascendente). El exceso de producción genera
un coste de bienestar en el triángulo precio de equilibrio nva curva + precio de equilibrio óptimo.
Las soluciones del apartado anterior se deben valorar según su capacidad de reducir la cantidad vendida en
el mercado y resarcir a quienes sufren el daño por contaminación.
Exigencia de responsabilidad extracontractual

Solución civil. (Art.1902 CC) El empresario que cause daño a tercero se verá oblig a compensarle econ. El
problema se resuelve: El empresario considera el daño como un coste privado más (el efecto externo se
internaliza).
TEOREMA DE COASE: Defiende la negociación frente a la intervención. En una responsabilidad por daños
del causante de la externalidad, este pueda seguir con la actividad siempre que lo que gana el dañado sea
mayor que lo que pierda, mediante compensación/indemnización del causante; y lo que paga el causante
sea inferior a la pérdida que pudiera tener por cesar la actividad o trasladarla.
Si no hay responsabilidad por daños, también hay margen a la negociación invirtiendo los agentes de los
costes del párrafo anterior.
Condiciones: Que los dchos de propiedad de las partes estén bien asignados y puedan defenderse.. Que el
sistema de precios funcione sin costes y no existan efectos renta en el marco del equilibrio gral.
Define una situación ideal. Limitación: Considerar los dchos de propiedad más como factores de producción
que como dchos. Ventaja: Rapidez en las transacciones y asignación de recursos ante costes de transacción
más bajos.
TEOREMA DE COASE: Formulación económica del citado art del CC. Con dchos de propiedad bien definidos,
y en ausencia de costes de transacción, el problema de los efectos externos puede resolverse por acuerdo
entre las partes. Solución eficiente e independiente del titular de los dchos de propiedad. Ejemplo:
Una industria química que realiza vertidos al río. Se incrementan al aumentar la producción y causan daños a una piscifactoría
aguas abajo. Veamos el beneficio y perjuicio total generado por la actividad contaminante:
Q producidas Q total Beneficio marginal ∆vB / Daño marginal ∆D / ∆Q

∆Q
10.000 10.000 600.000 100.000
10.000 20.000 500.000 200.000
10.000 30.000 400.000 300.000
10.000 40.000 400.000 400.000
10.000 50.000 400.000 500.000
10.000 60.000 300.000 600.000
Si el dcho de propiedad pertenece a la piscifactoría, esta prohibirá totalm la actividad de la química. Esta podrá convencerle de
que le deje fabricar pagando una compensación según el daño visto en la tabla. El que contamina, paga.
En las 40.000 unidades producidas, El beneficio compensa el daño. Más allá incurriría en pérdidas la química.
Si el dcho de propiedad pertenece a la química, elegirá el máx nivel de producción. La piscifactoría intentará reducir el daño
ofreciendo compensaciones por reducir la producción y llegaría al equilibrio igual que en el caso opuesto. El que renuncia a
contaminar, cobra.

lOMoARcPSD|18014090
La regulación administrativa
Una segunda solución pertenece al campo del Dcho admin, que regula las actividades nocivas,
insalubres o peligrosas. El SP establece un límite máx a la emisión de agentes contaminantes por el
empresario, si los supera se arriesga a sanción admin.
El análisis de su eficacia debe partir de establecer una relación entre la cantidad producida y el nivel
de contaminación generado. Alternativas del empresario:
(a) Reducir la producción hasta general el máx nivel de contaminación admisible.
(b) Elegir un nvo sist de producción menos contaminante que le permita producir más dentro
del límite
La imposición de sanciones puede tener un coste considerable en proceso C-A, si el empresario
considera que es improbable la sanción o que el importe sea muy inferior al coste de cambiar su sist
de producción.
El delito ecológico
Tercera solución. Externalización de las conductas que generan daños al medio ambiente. El
incumplimiento de las normas de protección del medio ambiente (arts.325 ss CP), genera costes y
beneficios al empresario: beneficio sería instalar depuradoras de los vertidos; el coste sería la
sanción penal aplicable x probabilidad de sanción. Desventajas de las sanciones penales:
– Huida al Dcho penal.
– Cuando el beneficio esperado es muy grande y la probabilidad de condena muy pequeña. Aquí
la sanción penal debería ser muy elevada para ser efectiva.
– Si la sanción penal fuera muy grave, es posible que los jueces solo la apliquen si los hechos son
probados con absoluta certeza.
Impuestos y subvenciones
Última solución. Aplicación de impuestos sobre empresas que contaminan (ecotasas) o la concesión
de subvenciones a quienes incorporen tecnologías más limpias en la producción. Ambos son
distintos:
Si la empresa causa un daño a la sociedad por vertidos contaminantes debe pagar un impuesto que
compense a los ciudadanos. Se trata de una clara atrib de dchos de propiedad: Los ciudadanos
tienen el dcho a un medio ambiente limpio y quien lo vulnere debe pagar (quien contamina paga).
El impuesto se considera un coste de producción más. El impuesto funciona igual que la
compensación por responsabilidad extracontractual. Es adecuado en casos en que la solución civilista
era poco eficaz (cuando el n.º de afectados es muy grande y no es posible un acuerdo entre las
partes).
El sistema de subvenciones es la aplicación de la regla inversa al impuesto. El SP ofrece incentivos
para sustitución de la técnica de producción a una menos contaminante. Ejemplo: La diferente
fiscalidad de las gasolinas normal y sin plomo. Dificultades:
– Atribuye al empresario el dcho a contaminar y la sociedad debe pagar por evitarlo.
– Al subvencionar la actividad contaminadora se están reduciendo costes de producción, lo que
puede hacer aumentar la cantidad producida. Así el volumen de vertidos será mayor que el
inicial.

lOMoARcPSD|18014090
Permisos de emisión
Alternativa innovadora la creación de un mercado de permisos de emisión (licencias transferibles). Se basa
en el mismo análisis que explicaba el impuesto (el que contamina paga) y si el empresario contamina debe
comprar un permiso para ello (mismos efectos sobre precio y cantidad que una ecotasa).
Pero permite mayor flexibilidad, porque el SP público puede fijar una cantidad contaminante máx total. Al
repartir los dchos entre todo tipo de empresas (contaminantes y no), a un gr le sobran y al otro le faltan. Tb
generan incentivos eficaces para sustituir las técnicas contaminantes. Habrá empresarios que vean rentable
usar tecnologías limpias y vender los dchos sobrantes (esto es análogo a las subvenciones, pero sin coste
para los contribuyentes).

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 6
Bienes preferentes y la redistribución
de la renta
Intro
BIENES PREFERENTES: Bienes y serv que parte de la sociedad considera que deben ser accesibles para
todos, o que debe haber un mínimo nivel de renta par todos. Actuaciones relacionadas con las funciones
sociales del SP en el tema 1, y que constituyen la esencia del Estado de Bienestar prevalente en Europa.
En el tema, el análisis hará referencia tanto a la justificación de la presencia de SP como a los medios
disponibles para llevar a cabo sus políticas.
Bienes preferentes y bienes prohibidos

Tipos de bienes en que la presencia del SP se explica por la existencia de un previo juicio de valor emitido
por la sociedad, mientras que en los otros, la misma sociedad estima que son males y sus consumo debe
verse dificultado o incluso prohibido.
En cuanto a la justificación, los autores citan 3 cuestiones importantes:
(1) La decisión social mayoritaria de obligar está afectando a las decisiones libres del individuo.
(2) La percepción social de que ciertos serv son esenciales a la dignidad del hombre, no pudiendo
limitarse el acceso por carencias econ. Pero no se acompaña de la preocupación por su calidad o si
efectivam responden a una finalidad redistrib.
(3) En la prohibición de determinadas drogas, hay dos planteamientos con conclusiones opuestas:
(3.1) Stuart Mill. Las decisiones de un ser humano racional, aunque perjudiquen su salud material o
espiritual, tan solo le competen a él como individuo. Esto lleva a la despenalización del tráfico y
su integración en el régimen de otros productos potencialm peligrosos (medicamentos).
(3.2) Postura de que las drogas causan, además de daños a la salud del consumidor, tb a terceros.
Con el añadido de que los costes de salud acaban recayendo en la sociedad. Así el sist de
prohibición actual se justifica si estos efectos son superiores en las drogas ilegales vs las legales.
El derecho a la salud y la sanidad pública

Las prestaciones sanitarias públicas (bien preferente) tienen doble justificación:
(1) Serv que genera efectos externos positivos, así un mercado no daría resultados óptimos.
(2) Tiene elementos redistrib al asegurar que nadie será desprovisto de él por falta de medios econ
Veamos los problemas que plantea la prestación gratuita y si es preferible su suministro público o privado.
Los efectos de la prestación gratuita de los servicios sanitarios

(1) En el gasto sanitario preventivo, la presencia de externalidades es decisiva, así la prestación debe
ser gratuita e incluso oblig. P.e, están justificadas las campañas oblig de vacunación o el tratamiento
gratuito de enfermedades altamente contagiosas.
(2) Si la finalidad del gasto es redistrib, es difícil justificar su gratuidad para todos y todas las
contingencias. Primero, porque debería se gratis para los carentes de medios y no indiscriminadam;
y segundo porque las que no resuelvan problemas graves de salud no cumplen la finalidad distrib.

lOMoARcPSD|18014090
La propia prestación de estos serv genera una serie de efectos que tienden a aumentar el gasto
sanitario:
– Tener garantizado el serv aunque no se tengan recursos suficientes impide que el sujeto sea
diligente en preservar su estado de salud, denominado técnicam riesgo moral.
RIESGO MORAL: Aquella situación en la que la probabilidad de que suceda un acontecimiento
depende del comportamiento del sujeto.
Aplicado aquí, si el sujeto piensa que el tratamiento por su comportamiento va a ser a su
cargo, o tuviera que contratar un seguro privado para cubrir el riesgo, tendría un gran
incentivo para evitarlo.
– La gratuidad de las medicinas para ciertos grupos carentes de medios genera problemas
añadidos. Estamos ante un caso de discriminación de precios por un monopolista (el Serv de
Salud), que aplica dos tipos de subvenciones al precio: total y parcial.
Para que sea efectiva la discriminación, depende de que ambos grupos no puedan comerciar
entre ellos. La intro de un pago como moderador del consumo tendría la aventaja de eliminar
el problema.
– Presencia de info asimétrica en la relación entre médico y paciente. Si cada prueba supone un
coste para el sist pero no para el paciente, podemos ver una demanda excesiva de pruebas en
relación con el beneficio marginal, en términos de diagnóstico.
Por el médico no habrá inconveniente en realizarlas si su prestigio depende de su acierto, y el
tratamiento y el coste no recaiga sobre el usuario.
Centros públicos y centros privados

La gratuidad de la prestación no hace oblig su prestación pública, igual que ocurre con la educación.
– En sanidad son importantes las economías de escala, grandes complejos, pues los costes de
material e infraestructura son elevados y no serían rentables para un n.º pequeño de
pacientes. Esta ventaja no es tan acusada en la atención primaria, de consulta.
– La gestión pública (analizable según el modelo de Niskannen, tema 3). Añadiendo que la
diferencia de info entre el principal (financiador) y el agente (centro) se acrecienta porque le
primero desconoce la utilidad del material a adquirir y solo observa los resultados medibles
(n.º de pacientes tratados). Tb sucedería en centros privados, con la única diferencia de la
disciplina de la cuenta de resultados.
– El uso exclusivo de centros privados, sin imponer oblig de atender a todos, podría llevar a solo
admitir a los más rentables (aquéllos cuyo tratamiento generase el mayor beneficio marginal).
– Intentos de mejora de las prestaciones a través de cambios en los procedim de gestión han
tenido resultados muy modestos, lo que demuestra que los incentivos econ son importantes,
aunque deban ser sometidos a la deontología profesional.
Imaginemos que el responsable de un hospital pretendiendo reducir las lista de espera habilita quirófanos en las
tardes y para incentivar mayor productividad paga un extra por intervenciones en dichas tardes.
Podría perfectamente ocurrir que las operaciones previstas y posibles por las mañanas se desplacen a las tardes.
Estudio de la educación
En este análisis hay que cubrir dos tipos de cuestiones.

lOMoARcPSD|18014090
Justificación de la intervención pública

Argumentos por los que se considera un bien preferente:
– Es un mecanismo de redistrib de la renta. La capacidad de obtener ingresos en el mercado de trabajo
depende de la formación. Si no fuera accesible a los desfavorecidos, estarían siempre condenados.
– La presencia de efectos externos positivos. Beneficia a quien la recibe, y a toda la sociedad. Sería más
educada y tolerante, posibilita sists democráticos, capacidad de desarrollo econ,…
– Presencia de info asimétrica en el mercado laboral. El empresario al contratar no sabe cual es su
productividad inicialm. Si debe elegir entre candidatos acudirá a datos externos. Si las titulaciones
funcionan como una señal, el SP tiene interés en controlar que se correspondan con unos
conocimientos contrastados. Por ello la Admón se reserva su regulación y homologación.
– Genera beneficios individualizables. De los que se apropia el sujeto que hace uso del serv. Así las
políticas educativas deberían ser diferentes según el nivel de enseñanza en que se apliquen. En la
enseñanza básica la externalidad positiva es muy acusada, la universitaria no tanto.
Principales políticas en materia de educación

Las distintas formas de intervención pública, 4 tipos:
Centros públicos
Ventajas de que todos los centros sean estatales:
– Mayores posibilidades del desarrollar el aspecto redistrib.
– Mejor control de la calidad del serv si se presta de un modo homogéneo, pues la Admón podría
comprobar si instalaciones y medios de cada centro son similares, sin importar su localización.
– Garantía de homogeneidad en la obtención de título, sin dejar espacio a la posible "compra" de
títulos en centros privados.
Inconvenientes:
– Se duda de que las ventajas anteriores lo sean realmente, porque la exigencia y calidad de las
instalaciones públicas es heterogénea.
– Las críticas al comportamiento del SP del tema 3 son aplicables a esta política pública: Masificación,
dificultades para medir la calidad de los docentes,…
– El carácter monopolista, con los inconvenientes que supone para cualquier tipo de mercado en
términos de innovación o de contenido. La competencia de centros privados es un incentivo para
mejorar si no se quiere asumir el riesgo a perder alumnos.
Centros privados concertados

Sist en que coexisten centros públicos y privados, recibiendo estos últimos financiación pública para cubrir
los niveles de enseñanza oblig. A cambio de la financiación, se obliga a cumplir ciertas normas en materia
de organización interna (Consejo escolar participativo) y de proceso de selección del alumnado.
– El centro privado se mueve por la rentabilidad, por lo que se necesita oferta pública para aquellas
zonas sin oferta escolar por no ser rentable.
– Se defiende la existencia de centros públicos para evitar que el sector privado engañe a los gestores
públicos solicitando subvención superior a la necesaria. Comparación de costes – calidad.
– Crítica al sist de concierto porque impone restricciones no siempre relacionadas con la calidad del
serv, sino tb relacionadas con un modelos gestión o aceptación de criterios de admisión.
– La negociación periódica de los conciertos intro una incertidumbre que puede plantear al empresario
abandonar el sistema, oblig al sector público a dotar nvas plazas en sustitución = más costes.

lOMoARcPSD|18014090
El sistema de cheque escolar

El SP financia directam a las familias con fondos que solo se pueden usar para pagar el coste de la
enseñanza (origen USA). El sist puede ser muy flexible: Graduado según el nivel de renta, para pagar
el coste de un centro público o de uno privado. Su pral ventaja es que da la máx libertad de elección.
Desventajas: No garantiza la integración de grupos sociales (exclusividad de centros); los centros
pueden competir garantizando alto nivel de aprobados para atraer alumnos.
Los créditos avalados por el SP

Su planteamiento deriva de que la enseñanza permite la obtención de ingresos superiores a quien la
recibe. Luego si el ciudadano se beneficia, que pague el serv. Si no tiene fondos, puede acceder a
créditos a bajo interés avalados por el SP, para que una vez trabaje proceda a devolver el crédito.
Dificultades para su puesta en marcha:
– El peticionario puede pensar que tiene escasas posibilidades de encontrar trabajo para
devolverlo.
– Si el Estado avala a todos los que lo soliciten puede verse oblig a poner límites, en cuantía o
acceso, por el posible exceso de gasto.
Los bienes prohibidos: Las drogas ilegales

Si suponemos que el SP mantiene el actual sist de penalización de su tráfico, puede operar sobre los
2 elementos que intervienen en este mercado: Políticas de control de oferta y de disminución de
demanda.
Políticas de oferta
Dificultar el acceso al producto, tipificando penalmente su tráfico: Delitos contra la salud pública. La
sanción penal será un coste más del proceso de producción, explicando la asimetría entre pvp y coste
producción = grandes beneficios. Además de que el aumento del pvp NO produce una disminución
significativa de producción al ser adictivo. Demanda muy inelástica, cuasimonopolista.
Factor adicional: Su ilegalidad implica falta de control sobre su contenido (adulteración)
Políticas de demanda
Actuar sobre los clientes. 3 instrumentos disponibles según su intensidad y con el mismo objetivo de
disminución de la demanda:
(1) Campañas de info y disuasión del consumo.
(2) Suministro de sustitutivos (p.e, metadona).
(3) Penalización del consumo (penal o admin).
Si la política pública tiene éxito, el resultado tiene 4 aspectos:
(1) Reducción del consumo.
(2) Disminución del precio de venta.
(3) El gasto de los consumidores disminuye (consecuencia de 1 y 2).
(4) Disminución de los beneficios del empresario.

lOMoARcPSD|18014090
Si penalizar al comprador tiene más beneficios, por qué no se hace? Por la percepción social de que el
comprador es un enfermo (adicto), la parte débil. El auténtico culpable es el traficante. Esto se ve al revés
en el caso de la prostitución en que el cliente es el culpable y el oferente la parte débil.
Costes y políticas alternativas

Racionalización de la discusión de si es más conveniente legalizar la venta de drogas blandas, a partir del
estudio de los tipos de costes:
(a) Los causados a la salud. Decrecientes según crece la represión, porque esta eleva los precios. Pero
porque la demanda es rígida y la dificultad de aplicar estas políticas represivas, a partir de cierto
nivel represivo las ganancias (reducción costes salud) pueden ser muy limitadas.
(b) Los recursos destinados a la represión. Policiales, judiciales, carcelarios y de delincuencia asociada.
Si son muy elevados es más eficaz medidas limitativas (venta a menores, consumo público,…). El
fracaso de la Ley Seca (1929-33) se debió a los costes de prohibir el consumo extendido.
El papel del SP en la redistribución: Justificación y medios

La justificación teórica del proceso redistributivo
Veremos las perspectivas u opiniones de Stuart Mill, Nozick y Rawls.
(a) Stuart Mill: Parte de la observación de las enormes diferencias sociales en Gran Bretaña s.XIX. La
elección no debe ser entre capitalismo y comunismo, sino que el capitalismo puede incorporar
reformas para poder subsistir. P.e, la distrib de la propiedad y los ingresos es urgente, generando
beneficios para el conjunto.
Se basa en la utilidad total y en la utilidad marginal: Quien obtiene ingresos ve que su satisfacción
aumenta, pero cada vez más lentam (el total es creciente, pero el marginal es decreciente):
P.e, en la sociedad hay 2 grupos de personas, ricos (con nivel de utilidad muy alto) y pobres (con utilidad total muy baja).
Si quitamos un poco de renta a los primeros para darla a los segundo, el sacrificio, en términos de utilidad marginal
perdida, es muy inferior al beneficio percibido (utilidad marginal ganada). El beneficio total social (bienestar) aumentó.
(b) Nozik: Niega al SP cualquier poder para privar a unos de sus ingresos para dárselos a otros.
El monopolio de la violencia solo es una evolución del mercado de serv de seguridad para proteger
los dchos de propiedad. Si este monopolio nace de la voluntad de los individuos, solo su voluntad
unánime puede justificar la redistrib.
El SP puede actuar al mejorar la situación de un miembro sin empeorar la de otro/s.
(c) Rawls: Si se exige voto unánime para realizar un proceso redistrib, se producirá el veto de quienes
poseen un alto nivel de ingresos. Si basta el voto mayoritario y los de ingresos bajos son mayoría, se
garantiza la redistrib.
Si se pregunta antes de que el individuo pueda saber su posición social (rico – pobre), propondrá
por su propio interés que se ayude a los pobres, y lo harán todos (unanimidad) = criterio maximin.
No es producto de pr de solidaridad, sino de la búsqueda del propio interés.
El debate sobre los mecanismos de redistribución

La discusión sobre políticas redistrib ha ido más haya de su justificación, hasta los medios para alcanzar sus
objetivos: Mejor una redistrib en especie (nivel mín productos esenciales), o vía ingresos compensatorios?
(a) James Tobin: Mejor en especie porque se garantiza servir elementos esenciales, mientas que vía
dinero se puede gastar en productos distintos y el objetivo inicial no se alcanza.

lOMoARcPSD|18014090
(b) Milton Friedman: Mejor en dinero porque permiten más libertad de elección por el
individuo, el mejor juez de sus intereses. La redistrib en especie reflejaría la desconfianza del
SP en la libertad individual o en paternalismo del modelo de Estado de Bienestar.
Ambos mecanismos coexisten en los modernos Estados de Bienestar con formas de entrega de
bienes preferentes y de pago en dinero. Veremos estas últimas a continuación.
Los salarios de inserción social y el impuesto negativo sobre la

renta
SALARIO DE INSERCIÓN: Cantidad a pagar obtenida de un mínimo prefijado que puede depender del
n.º de personas a cargo del subvencionado y de su renta. Min(nº) – R = S
TRAMPA DE LA POBREZA: Grave inconveniente del anterior. Inicialmente: 2.500 – 1.000 = 1.500; si
recibe oferta de trabajo que aumenta su renta de 1.000 a 2.000, no le interesa al no cambiar sus
ingresos; es más, si renuncia a los 1.000 iniciales de trabajo, aún seguiría teniendo los mismos
ingresos totales; no tiene incentivos para insertarse en el mercado laboral mientras su renta sea
inferior al Mínimo prefijado.
IMPUESTO NEGATIVO SOBRE LA RENTA: Soluciona el problema de la trampa de la pobreza. Impuesto
proporcional (p.e, 20%) con un mínimo (5.000). T = 0,20 * (Renta – 5.000). A renta menor del mín se
percibirá una ayuda decreciente. Quienes excedan el mín, cotiza el 20% SOBRE el excedente.
El inconveniente es que no se garantiza un nivel de ayuda tan elevado para los más necesitados. En el
ejemplo, la ayuda máx serían solo 1.000 um. Si subimos el Mín podría haber sequía recaudadora y
muchos subsidios; si subimos el tipo (%) reduces Min pero creas presión fiscal excesiva para los
sobre-Mín.
Los programas de la Seguridad Social

Parte muy importante de la participación del Estado en la actividad econ. Veremos 3 tipos de
cuestiones:
Justificación de los programas públicos de Seguridad Social

Muy difícil de justificar para los liberales, porque el mercado puede satisfacer los problemas que
cubren. Para pensiones, los fondos de pensiones en vez del sist público; para el paro, un seguro de
riesgo en vez de la prestación pública. En cambio, para los intervencionistas, hay razones para
defender la presencia pública:
– Las cías privadas solo asegurarían a aquéllos con riesgo bajo de desempleo o exigirían primas
muy elevadas. Así no se puede garantizar el acceso a este tipo de seguros a quienes más lo
necesitan.
– Imagina que el seguro de desempleo es oblig, una aseguradora puede compensar el riesgo de
unos y otros sin exigir cuotas excesivas a unos u otros. Pero si fuese voluntario, los de riesgo
bajo no tendrían incentivos para contratar y la elevación del riesgo medio produce aumento de
la prima, lo que causa que los de riesgo alto se aseguren menos por el coste..
– Los de baja capacidad econ no pueden ahorrar para la pensión, luego una gestión privada
dejaría fuera de cobertura a los sectores más vulnerables.
– Una cía privada no podría enfrentar una crisis de desempleo (aumento brutal de pagos).
– Garantizar pensiones o el desempleo beneficia tanto a los perceptores como a la sociedad. El
parado o jubilado al perder los ingresos reduce el consumo y se reduce la econ, causando nvos

lOMoARcPSD|18014090
despidos, más desempleo,… el efecto multiplicador causaría una depresión econ que perjudica a toda
la sociedad.
Sistemas alternativos de pensiones

(a) Sistemas de capitalización: Las aportaciones de cada partícipe van a un fondo que luego se usa para
pagar las prestaciones que necesite. Correlación entre lo aportado y lo percibido. Es como un plan
privado de pensiones.
(b) Sistemas de reparto o de transferencia entre generaciones : Las cotizaciones de los activos sirven
para pagar las prestaciones de los inactivos. Aquí tienen naturaleza jurídica de impuestos. La
viabilidad solo es posible si A * c = I * pr (igualdad entre ingresos y gastos). En desequilibrio solo
hay 3 alternativas para mantener el sist: (a) Aumentar las cotizaciones, (b) Disminuir las
prestaciones o (c) que el SP cubra el déficit.
Los detractores cambian la fórmula: a MS * c = P * pr, donde MS es la masa salarial percibida y esto
puede aumentar la participación de los salarios en la RN, aumentando los ingresos del sist (con más
empleo o tb por aumento del salario por encima de la productividad).
Un trabajo sobre la evolución del gasto en pensiones en España como % del PIB (viabilidad) señaló
que se determina por 4 factores: (1) tasa de cobertura (n.º pensionistas sobre > 65 años), (2)
evolución demográfica (crecim población activa en relación a > 65 años, (3) tasa de desempleo, (4)
relación entre pensión media y productividad de la econ.
Efectos económicos del sistema de Seguridad Social

Críticas relevantes a la existencia/diseño del sistema se refieren a:
Los efectos de las cotizaciones del empresario

Se critican por ser un impuesto sobre la creación de empleo que perjudica a las empresas con mano de obra
intensiva. Se propone su sustitución por el aumento del IVA que no discrimina a las empresas ni perjudica la
competitividad porque el IVA se devuelve al exportar un producto.
Los efectos del sistema de reparto en las pensiones

Se critica la forma de establecer el sist. Un sist de capitalización incentiva a buscar la entidad más rentable
para su plan de pensiones y la entidad buscará el destino más productivo, lo cual financiará inversiones más
eficientes para la econ del país. En un sist público, este ahorro se usa para financiar inversiones no
productivas, como prestaciones a población pasiva (que lo usa para el consumo).
Los efectos de las prestaciones del desempleo

Se critican porque añaden rigidez al mercado de trabajo. Para los liberales, el paro se debe a la falta de
flexibilidad del mercado para rebajar los salarios y la prestación contribuye porque el trabajador no
aceptará una rebaja salarial al tener opción de subsidio temporal.
La relación entre salario percibido y prestación en desempleo es clave. Lo cual explica el porqué el
desempleo europeo es mayor que el de los EE.UU.
Tb añaden los costes no salariales como las indemnizaciones por despido.
La crisis del Estado de Bienestar como redistribuidor de la renta

En el tema se han visto las diferentes formas de lucha contra la pobreza mediante prestaciones monetarias
junto con la provisión de bienes preferentes, que son el núcleo del Estado de Bienestar (intervencionista).
Está en proceso de transformación por causas diversas:

lOMoARcPSD|18014090
– Globalización de la econ y falta de poderes supranacionales que compensen las fuerzas del
mercado, dificultan cada vez más las políticas nacionales de redistrib. El gravamen de las
rentas cada vez es más difícil por su movilidad para eludirlo, terminando por ser un impuesto
sobre los salarios.
– Cambios de las economías de planificación central. Su desaparición, su desprestigio, permite
un recorte de prestaciones vivido en Europa.
– Reacción distinta en creación empleo Europa vs EE.UU. El crecimiento econ conlleva
crecimiento del empleo en EE.UU no comparable al de Europa. Así se vuelven los ojos a ese
sist, revisando el modelo existente o acusándolo de incapacidad para resolver el paro
(olvidando que las desigualdades al otro lado son mucho mayores que aquí.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 7
Los ingresos públicos
Intro
5 objetivos: Presentar el conjunto de recursos del SP (diferenciando ordinarios de extraordinarios); definir
los elemento de un tributo; proceder a la clasificación de los impuestos (diferencia entre progresividad legal
y real); estudio de los principios tributarios; y los prales problemas de los ingresos extraordinarios.
Clasificación de los ingresos públicos

Criterios para considerar un ingreso como ordinario o extraordinario:
(1) Si se obtienen de la renta del sujeto (ordinario). Si se obtienen del patrimonio (extraordinario). Si se
usa la renta para comprar deuda pública? Si se venden acciones para comprar la deuda? Si se
venden para pagar el impuesto? Qué tipo de ingreso sería?
(2) Si se obtienen de modo periódico (ordinario). Si se obtienen de modo eventual o transitorio
(extraordinarios). Pero deja fuera ingresos ordinarios recaudados excepcionalm (contrib especiales).
(3) Los ordinarios deben financiar los gastos corrientes. Los extraordinarios (básicam Deuda) DEBEN
financiar inversiones públicas (ver Tema 2, pr fundamentales Hacienda clásica). Principio
abandonado hace años como elemento de decisión de emisiones de deuda.
Ninguno de los 3 es totalm convincente, así es lógico buscar más elementos de diferenciación:
(4) En ingresos ordinarios no es necesaria autorización expresa del Legislativo al aprobar la LPGE,
porque están previstos por ley anterior. Pero para emitir Deuda sí es necesaria autorización de máx.
(5) En ingresos extraordinarios hay reducción patrimonial neta del SP. Si se emite Deuda o nva moneda
se incrementan los pasivos; y si se privatizan empresas públicas se reduce el activo. En ingresos
ordinarios no hay efectos sobre el patrimonio de forma inmediata.
Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios
Precios públicos. Emisiones de deuda.
Tasas. Venta de patrim público o privatizaciones empresas.
Contribuciones especiales. Acuñación de moneda.
Impuestos.
PRECIOS PÚBLICOS: Actividades no esenciales ni privadas (sujetas a Dcho Público). Características:

– Se pagan por serv/actividades realizadas bajo régimen de Dcho Público.
– Serv/actividades realizadas también por el sector privado.
– De solicitud voluntaria por los administrados.
TASAS: Características:
– Debe haber un beneficio individual por actividad pública o de un uso privativo del dominio público.
– Debe concurrir una de estas circunstancias:
– Serv/actividad bien de recepción oblig por norma legal/reglamentaria, o por ser esencial para la vida
privada o social del individuo.
– El serv no sea prestado por el sector privado (como actividad privada, no como concesión).

lOMoARcPSD|18014090
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Se pagan al obtenerse un beneficio o se incrementa el valor de su

patrim por la realización de una obra pública o del establecim/ampliación de serv públicos. El rasgo
pral es que el ciudadano no lo solicita pero se beneficia de la actuación del SP.
IMPUESTOS: Tributos sin contraprestación. Así no se pagan más impuestos por recibir más serv, sino
que viene determinado por su capacidad econ (nivel de renta, consumo o patrimonio).
Elementos básicos de un tributo

Se entiende que un tributo son tasas, contrib especiales o impuestos.
HECHO IMPONIBLE: (art.20 LGT) Presupuesto jurídico o econ que da lugar al nacimiento de la oblig.
SUJETO PASIVO: (art.36 LGT) La persona física o jurídica obligada al pago del tributo, como
contribuyente o como sustituto.
BASE IMPONIBLE: (art.50 LGT) Valoración econ del hecho imponible.
BASE LIQUIDABLE: (art.54 LGT) Base imponible – reducciones establecidas en la Ley reguladora del
tributo.
TIPO DE GRAVAMEN O IMPOSITIVO: (art.55 LGT) Cifra, coeficiente o % a aplicar sobre la Base
liquidable = cuota íntegra.
CUOTA ÍNTEGRA: (art.56.1 LGT) Es el resultado de la operación tipo de gravamen * base liquidable,
salvo que sea una cantidad fija.
CUOTA LÍQUIDA: (art.56.5 LGT) Cuota íntegra – deducciones en la cuota permitidas por la Ley del trib
DEUDA TRIBUTARIA: (art.58 LGT) Cuota líquida + recargos, intereses de demora y sanciones.
Clasificación de los impuestos. Principales figuras tributarias

Atendiendo a la base imponible, se clasifican en:
(a) Directos: Recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad de pago del contribuyente
(su renta o patrimonio). Consideran las circunstancias personales del sujeto pasivo.
(b) Indirectos: Los que recaen sobre expresiones indirectas de su capacidad de pago (p.e,
consumo). No tienen en cuenta sus circunstancias personales.
Para explicar dónde se pueden establecer impuestos es necesario recordar la distinción entre:
– VARIABLES FLUJO: Magnitudes econ que se definen para un periodo de tiempo. P.e, renta
nacional y el consumo se definen para 1 año.
– VARIABLES STOCK: Magnitudes econ que se definen para un momento concreto. P.e, la
riqueza o el patrimonio de una persona a fecha concreta.
Posibilidades de la imposición sobre variables flujo:
Imposición real Imposición personal
Impuesto "de producto". Impuestos generales.
No tiene en cuenta circunstancias Sí tiene en cuenta sus
personales, y con tipos circunstancias personales.
proporcionales
Renta IBI IRPF
IAE (sobre actividades econ) IS (impuesto de sociedades)
Cotizaciones sobre los salarios a
cargo de los trabajadores
Consumo IVA (antes ITE, sobre el tráfico de

lOMoARcPSD|18014090
empresas)
----- específicos -------
Impuestos especiales
Impuesto sobre los seguros
Cotizaciones sobre los salarios a
cargo del empresario
La caracterización del IRPF ha ido cambiando con los tiempos:

– Modif 1: La tributación de plusvalías y minusvalías queda sometida a impuesto distinto, aunque
formalmente apareciera en la declaración.
– Modif 2: Se establece un impuesto sobre la renta dual, donde todas las procedentes del capital
quedan sometidas a un gravamen proporcional.
Igualmente, la cotización del trabajador sobre su salario es "de producto" sobre un tipo de renta porque no
tiene en cuenta sus circunstancias personales.
Respecto a la imposición sobre el consumo, son figuras tributarias de carácter 'real' en la que siguen
coexistiendo impuestos generales y específicos sobre ciertos consumos (gasolinas, tabaco y alcohol)
(matriculación, seguros privados,…). Con los distintos tramos de IVA se distingue la necesidad o la
suntuosidad del producto.
Kaldor, defendió una teoría en 1955 sobre sustituir el impuesto sobre la Renta por un impuesto personal
sobre el consumo (directo y personal), en el que del total de su renta se restaría todo el ahorro realizado.
Posibilidades de imposición sobre variables stock:
Distinguimos entre impuestos que recaen sobre tenencia (propiedad) y transmisión del patrimonio y, a su
vez, sobre el total o sobre elementos.
Impuesto general Impuesto sobre elementos
Tenencia IPN (sobre el patrimonio neto) IBI
IVTM (sobre vehículos tracción
mecánica)
Transmisión gratuita ISD (sobre sucesiones y
donaciones)
Transmisión onerosa ITPAJD (sobre transmisiones patrim
y actos jurídicos documentados)
El ITPAJD recae sobre la transmisión onerosa del patrim, no solo la compraventa o la permuta, sino tb la
constitución de dchos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones,...
Progresividad legal y progresividad real

PROGRESIVIDAD LEGAL: Obtenida de la relación entre recaudación) y base liquidable. Evolución de los tipos
al cambiar de BL. Así, caracterizamos la progresividad del impuesto como:
– Proporcional: Si tme = tmg (curvas horizontales).
– Regresivo: Si tme > tmg (curvas descendentes).
– Progresivo: Si tme < tmg (curvas ascendentes).
recaudación impuesto
tme(tipo medio de gravamen)= ∗100
base liquidable
Δ recaudación impuesto
tmg(tipo marginal de gravamen)= ∗100
Δ base liquidable
Formas de progresividad legal:

lOMoARcPSD|18014090
(1) Por clases: Cada BL con un tipo distinto aplicable a TODA la base.
Plantea el grave problema técnico del error de salto, que se produce cuando un aumento en
la BL genera un aumento aún mayor en la cuota. P.e, 2 contribuyentes, uno a en clase 1 muy
cerca de clase 2, y el segundo en clase 2 muy al inicio; la diferencia de impuesto entre
primero y segundo puede ser mayor que la diferencia de BL !!
Clase / tramo Base liquidable (BL) Tipo impositivo
1 0 – 6.000 10%
2 6.001 – 12.000 12%
3 12.001 – 18.000 14%
(2) Por escalones: Cada BL se subdivide en tramos, cada uno con un tipo impositivo diferente. La
cuota se obtiene multiplicando cada tramo * su tipo y sumando el total. Aquí no se produce
el "error de salto". Veamos la actual del IRPF:
BL Cuota íntegra Resto BL Tipo aplicable
0,00 0,00 12.450 19%
12.450 2.365,5 7.750 24%
20.200 4.225,5 15.000 30%
35.200 8.725,5 24.800 37%
60.000 17.901,5 En adelante... 45%
Si tenemos un contribuyente con base de 35.000 eur, le corresponde el tercer tramo. La

cuota se calcula: 4.225,5 + (14.800 * 0,3) = 8.665,5 y un
8.665 ,5
tme= ∗100=24 ,76 %
35.000
(3) Proporcional con mínimo exento: Hay un tramo exento de gravamen (0%), sobrepasado el
cual el tipo impositivo es constante. En realidad es un tipo progresivo por escalones, pero
con solo dos.
Progresividad real
Se define a partir de la elasticidad-renta del impuesto. Un impuesto es realmente ...
– Progresivo: Si elasticidad-renta > 1.
– Proporcional: Si elasticidad-renta = 1.
– Regresivo: Si elasticidad-renta < 1.
Δ % recaudación impuesto Δ recaudación recaudación
elasticidad−renta= = ∗
Δ % renta Δ renta renta
Así es fácil demostrar que impuestos legalmente progresivos no garantizan la progresividad real. P.e,
un impuesto legalm progresivo sobre el consumo puede no serlo si al aumentar la renta la
proporción dedicada al consumo decrece. Al igual que un IRPF legalm progresivo, que tiene fuertes
deducciones por ahorro o por compra de vivienda, beneficia a quien tiene más ingresos para deducir.
Los principios tributarios

Principio de simplicidad
El sist trib debe ser sencillo cómodo para contribuyente y Admón. Porque el pago de trib genera 2
tipos de costes para el contribuyente, exigiendo este pr reducir al máx los del segundo tipo:

lOMoARcPSD|18014090
– Satisfacerlo supone una reducción de los ingresos disponibles.

– El mero cumplimiento de la oblig trib tiene otros costes añadidos a los monetarios.
Implicaciones del principio para el diseño del sist trib:
– Las normas deben ser claras y transparentes para que el ciudadano conozca fácilm cuáles son sus
oblig trib y pueda liquidar el impuesto.
– Tb deben ser fáciles para la Admón, porque si es difícil la gestión de las liquidaciones: Detección más
rápida de los errores o infracciones, y evitar la quiebra de la seguridad jurídica.
– Deben establecer procedim de pago fraccionado para acercar al máx la oblig de contribuir y la
realización del hecho imponible. P.e, en el IRPF, que se liquida 6 meses después del hecho imponible,
el contribuyente satisface previam cantidades a cuenta con diferentes denominaciones.
Principio de suficiencia
Se desprende de la regla de equilibrio presupuestario. El conjunto de impuestos debe ser capaz de generar
los recursos necesarios para cubrir los gastos del SP. Principales implicaciones del principio:
– Si se cumple la Ley de Wagner (la elasticidad del gasto respecto a la renta > 1), la elasticidad-renta de
los impuestos tb deberá ser > 1. Así el sist DEBE ser realm progresivo para no llevar al déficit.
Es decir, exige que la evolución del gasto sea coherente con la de la renta, lo cual no es real porque
los gastos de transferencias aumentan durante las recesiones (reducción de la renta) = déficit.
– Si hay circunstancias extraordinarias con un incremento en el nivel de gasto, el sist trib debe se lo
suficientem flexible para enfrentarlo, modif algunos de los elementos básicos de la relación trib.
– Los tributos deben ser claramente percibidos por los ciudadanos, si no es más fácil que se genere el
fenómeno de ilusión financiera (basarse en que son "otros" los que financian las presiones de mayor
gasto público). Así son más defendibles los impuestos directos sobre el nivel de renta.
Principio de equidad
El sist trib debe responder a las exigencias de justicia. Es el único con referencia directa en la CE (art. 31).
– Una exigencia de justicia impositiva debe ser la generalidad en el pago (TODOS). El fraude fiscal es el
más grave incumplimiento de este principio.
– La igualdad de los contribuyentes frente al sist trib. En doble perspectiva: Horizontal (tratar igual a
quienes se encuentran en la misma situación) y vertical (trato fiscal distinto a quienes estén en
distintas circunstancias) = Sensibilidad a las distintas situaciones personales de los contribuyentes.
Esto llevaría a preferir la imposición directa (sobre la indirecta) y ser más adecuados los trib
personales (sobre los reales) = imposición personal sobre la renta.
– Proporcionalidad en el reparto de la carga. 2 líneas distintas:
– Criterio de capacidad de pago: Imposición directa sobre la renta y patrim. Quien + tiene, + paga.
– Criterio del beneficio: Contribuir más quienes más se beneficien de la actividad del Estado (p.e,
tasas y contrib especiales). Dos tipos de dificultades: No siempre se puede determinar el beneficio
que una persona obtiene del SP, y renunciar la política redistrib. Esto avalaría el uso de impuestos
progresivos proporcionales o incluso regresivos.
Principio de neutralidad
Los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de los agentes econ: Los individuos eligen de
forma óptima usando los precios generados por el mercado, si éstos se ven alterados por los impuestos,
pretender que las distorsiones sean mínimas.

lOMoARcPSD|18014090
El único que no lo altera es el cuota fija o capitación, pero un sist basado en este tipo no cumpliría
con otros pr trib. La neutralidad de un impuesto se mide desde el concepto…
EXCESO DE CARGA FISCAL: Se parece mucho al concepto de coste social visto al analizar el
monopolio (tema 5). Un impuesto es un añadido al precio de mercado que disminuye la cantidad y
produce una reducción del excedente del consumidor hacia el Estado y otra parte se pierde.
El exceso de carga fiscal es tanto mayor:
– Cuanto mayor la elasticidad de la demanda del producto/renta, si = 0 se anula el exceso de
carga fiscal = Gravar los productos que tengan menos sustitutivos o sean imprescindibles.
– Cuanto mayor sea el tipo impositivo (%) = Se debe moderar el % de gravamen.
– Cuanto mayor sea el precio del producto = Se debe moderar el gravamen sobre los caros.
La compatibilidad entre los principios tributarios

Hemos observado que los principios son incompatibles así que un sist trib que trate de cumplirlos
debe tener varias figuras impositivas. La principal oposición es entre pr de equidad y neutralidad:
– Diseño de la imposición indirecta: Según equidad deberían tener gravamen inferior a los
bienes de lujo; pero si los últimos son de demanda elástica, neutralidad exigiría lo contrario.
– Diseño imposición directa: Es de justicia que la imposición personal sobre la renta sea
progresiva, pero neutralidad concluye lo contrario porque el exceso de carga fiscal es mayor
cuando se incrementa el tipo impositivo, la oferta de trabajo es más elástica en trabajadores
con mayores ingresos y porque el valor de los ingresos iniciales del trabajador influye en el
cálculo del exceso de carga fiscal (pg 188).
Los ingresos extraordinarios

Se incluye: Emisión de Deuda pública, venta de patrimonio público y emisión de dinero.
La deuda pública: La carga de la deuda y la sostenibilidad de la deuda

pública
Es el pral ingreso extraordinario. Este tipo de ingreso plantea dos grandes cuestiones:
Sobre quién recae la carga

CARGA DE LA DEUDA: Los recursos que pierde el sector privado cuando un proyecto público se
financia con Deuda. O tb la reducción del consumo privado producida por el endeudamiento público.
O tb la disminución de la utilidad, a lo largo de la vida de una generación, por la decisión de financiar
el gasto del SP con deuda en lugar de con impuestos.
Hay 4 grandes teorías de los economistas:
(a) Clásicos: Consideraban negativam a la deuda. Solo debe usarse cuando se cubran inversiones
suficientem rentables para pagarse por sí mismas. No para trasladar la carga al futuro.
(b) Keynesianos: NO se oponen al déficit como instrumento de política fiscal. NO existe
equivalencia entre deuda pública y privada. Si se emite en el interior, es nuestra (absorbe
parte de nuestro ahorro y el rendimiento se transfiere dentro, pero no reduce el consumo).
De producirse cualquier tipo de carga, recae sobre la generación presente, que ahorra más
para adquirirla. En caso de deuda exterior, la generación actual no sufre carga porque
permite usar recursos ajenos sin renunciar a los propios o afectar a la econ nacional.

lOMoARcPSD|18014090
(c) J. Buchanan (1958): Contra los keynesianos. No se puede afirmar que quienes adquieren deuda NO
sufren sacrificio. Si no la hubieran comprado habría comprado OTROS activos financieros.
Pero generaciones futuras SÍ sufren carga porque con sus impuestos se deben pagar los intereses y
amortización, o tendrá recorte de prestaciones. Incluyendo subidas impositivas para ello.
(d) Nueva macroeconomía clásica: Plantea dudas sobre la traslación de la carga de la deuda a las
generaciones futuras. R. Barro plantea si puede hablarse de trasferencia cuando la generación
actual tiene previsión perfecta y se preocupa, además, del bienestar de sus herederos: Sabe que
emitir deuda, en principio, supone una carga para la futura en forma de más impuestos, pero
aumentará su nivel de ahorro para legar los herederos los medios para enfrentar ese mayor
esfuerzo fiscal Luego la carga recae sobre la generación actual.
Esta hipótesis retoma una idea de David Ricardo, así que se denomina: Teorema ricardiano de
equivalencia, pero el propio Ricardo la rechazó.
La sostenibilidad de la deuda
Depende de la carga de la deuda (los intereses).
Barro olvida que la evolución de la ratio deuda/renta depende de la tasa de crecimiento de la econ y del
tipo de interés del mercado, pudiendo ocurrir que aún teniendo el SP un déficit primario3, se puede eliminar
el endeudamiento paulatinam sin tener que elevar los impuestos. Así ninguna de las generaciones sufre la
carga. Si la ratio crece (a > 0), la deuda sigue una senda explosiva; si disminuye, la deuda es sostenible.
Luego la sostenibilidad depende de:
– Del valor del déficit primario (d) como % de la RN (PIB). Así cuanto mayor sea d, más fácil que la
deuda siga una senda explosiva.
– Del endeudamiento inicial, medido por la ratio deuda-renta (e0). Así una política de reducción de
deuda acumulada es más difícil si se parte de un nivel inicial muy elevado.
– Del tipo de interés (r) al que se emiten los títulos. Así si es muy elevado, será una grave carga en
forma de gastos financieros, siendo más fácil la senda explosiva.
– De la tasa de crecimiento econ (gY), que compensa al tipo de interés. Así puede suceder que aun
siendo d > 0, la deuda acumulada puede disminuir.
a = d + e0 (r - gY)
La venta de patrimonio público

En las modernas econ de mercado ser ve la tendencia del SP a vender su participación en empresas
rentables (privatización). Se ha intentado relacionar con nvas formas de financiación extraordinaria y
muchas veces se ha defendido la superioridad de este procedim sobre la emisión de deuda pública.
¿hasta qué punto son diferentes como medio de financiación emisión de deuda y venta de patrim?
Privatizar es equivalente a emitir deuda, pues incrementa sus pasivos financieros al enajenar activos.
Además, emitir deuda obliga a pago de intereses; y privatizar causa pérdida de ingresos empresariales.
Ambas deben ser compensadas con más impuestos.
¿En qué circunstancias es preferible la privatización a la emisión de deuda?

– Cuando la solvencia del Estado es muy baja (intereses muy altos) y se necesita financiación.
– Otros fines (explica el fenómeno en las econ de mercado actuales) como el replanteamiento del SP
en clave liberal: Abandonar la actividad empresarial donde el mercado sea + eficiente.
– Cuando la privatización permite obtener ingresos superiores a los de emisión de deuda . Se produce
cuando los mercados financieros consideran que una gestión privada puede ofrecer mejores
3 Déficit primario: Aquél que NO incluye en los gastos el pago de intereses de la deuda.

lOMoARcPSD|18014090
dividendos (el precio de las acciones se eleva, obteniendo mayores ingresos). Fórmula: valor
de mercado de un título = Dividendo posible / tipo de interés actual. Si la privatización
incrementa D, el valor de mercado aumenta.
El señoreaje y la inflación como impuesto

Emisión de dinero. La ventaja es que el Estado se ahorra los costes financieros (intereses) de la
emisión de deuda; o evitar la pérdida de ingresos patrim por privatizaciones de empresas rentables.
¿Qué explica que los ahorradores absorban la emisión de dinero como forma de materializar su
ahorro?
Si el ahorrador es ciudadano de país emisor, se explica porque el tipo de interés es demasiado bajo y
considera que va a subir en el futuro, con lo cual espera (lo guarda).
Si el ahorrador es extranjero, se explica porque prefiere tener sus ahorros en moneda fuerte (refugio)
en lugar de títulos en su país, porque espera que se deprecie su moneda generando una ganancia
superior a los intereses que cobraría al titulizar su ahorro en su país.
¿Cuáles son los costes de la financiación pública por medio del señoreaje?
Los impuestos generan un coste de bienestar medido a través del exceso de gravamen. La emisión de
deuda puede generar una carga sobre las generaciones futuros. El coste del señoreaje se relaciona
con la influencia de la masa monetaria sobre la tasa de inflación.
MS∗V =P∗Y
MS = Oferta monetaria; V = Velocidad de circulación del dinero; P = índice de precios (IPC) ; Y = RN
V es constante e Y puede crecer por razones ajenas al aumento de MS, así la tasa de inflación = tasa
de crecim de la oferta monetaria (%) - tasa de crecim de la econ. Así se identifican los costes:
– Si econ en pleno empleo sin crecimiento del nivel de renta, toda creación de dinero se traduce
en inflación. La subida de precios afecta a la demanda del sector privado, reduciendo consumo
e inversión (aumento de inflación = aumento de tipos de interés).
Pero si la econ tiene una tasa de crecimiento positiva (+PIB), la emisión de moneda a ritmo
similar no debería causar inflación ni importe costes a los agentes econ privados. Lo cual
explica que la emisión puede usarse como fuente de financiación del SP, de modo limitado.
– Cuando la emisión causa procesos inflacionista, se considera que el gasto público expulsa al SP
(ver item anterior). Pero si el gasto público se hubiera financiado con impuestos, tb se produce
expulsión del consumo privado (mayor presión fiscal = menos recursos privados).
La inflación es análoga al impuesto en el caso de financiación del gasto; pero si nos interesan
otros objetivos econ, son sists claram distintos porque la inflación es mucho más injusta que
cualquier impuesto al no atender a las circunstancias personales del contribuyente ni a su
capacidad econ (efectos mayores para rentas menos flexibles, quienes tengan los ahorros
líquidos y para quienes no previeron el proceso inflacionista y tomaron medidas adecuadas).
– La inflación genera otros costes para los ciudadanos: Afecta a la recaudación de impuestos
generando un incremento de tributación (exceso de gravamen). Obliga a cambiar precios a las
empresas (costes), y genera incentivos para que los ciudadanos se desprendan de su líquido
(depreciación) antes de que suban los precios. Finalm afecta a la sociedad al generar otros
desequilibrios econ como los problema en la balanza de pago, desempleo y freno crecimiento
econ.

lOMoARcPSD|18014090
Recapitulación
En el tema se han estudiado los prales conceptos de la teoría gral de los ingresos públicos. Se ha
diferenciado entre ingresos ordinarios y extraordinarios y la dificultad de delimitar los conceptos. Se han
enumerado los elementos básicos del tributo, lo que nos permitió clasificarlos entre directos e indirectos a
partir de la BI, y entre proporcionales, progresivos, regresivos y de cuota fija al atender al tipo impositivo,
estudiando los conceptos de progresividad legal y real.
Se ha analizado desde el pto de vista normativo cómo debe ser el sist impositivo más adecuado de un país,
mediante la explicación de los principios más importantes: suficiencia, simplicidad, equidad y neutralidad.
Finalm se han estudiado los ingresos extraordinarios del SP: emisión de deuda, privatización y emisión de
dinero.
Con todo se ha tratado de suministrar las claves fundamentales para entender las 2 cuestiones teóricas más
relevantes sobre esta materia: el problema de la carga de la deuda y el análisis de su sostenibilidad,
partiendo de un paralelismo entre emisión de deuda y privatización, con la conclusión de que la emisión de
moneda solo genera carga si produce efectos inflacionistas.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 8
La imposición directa
Intro
Veremos los prales problemas que plantea. Partimos del análisis del IRPF donde interesa aclarar qué la
Renta y señalando las modalidad de este impuesto: impuesto sobre la renta extensivo (vigente 1978-2007),
el impuesto proporcional con mín exento, el impuesto personal sobre el gasto, y el impuesto dual sobre la
renta (el modelo en vigor). Tb veremos si ha de tratarse diferente a los distintos componentes de la renta.
El carácter progresivo del impuesto es fuente de dificultades adicionales. Su complejidad técnica se debe a
las consecuencias indeseables de la progresividad, refiriéndonos a 4 problemas bien conocidos: la unidad
contribuyente, las rentas generadas en plazo superior a 1 año, las rentas irregulares y el efecto de la
inflación sobre el impuesto.
El segundo tributo a estudiar es el IS, centrándonos en la cuestión de si se justifica o no su existencia y en el
problema que genera la doble imposición de los dividendos.
El análisis concluye con las dos figuras trib que gravan la tenencia y la transmisión gratuita del patrim; y
considerando los prales efectos econ de estos impuestos sobre las prales decisiones de consumidores y
empresarios.
Las modalidades del IRPF y el problema de la definición de renta

El concepto econ de renta: Suma de pagos que recibe la unidad por participar en los procesos productivos.
Recordando que factores de producción son la tierra, el capital y el trabajo.
El concepto extensivo de renta: Haig-Simons. La capacidad máx de consumo de un contribuyente,
manteniendo constante su patrim. Así integrarían la renta los siguientes elementos:
– Sueldos, salarios y demás compensaciones del trabajo personal.
– Intereses percibidos por la titularidad de activos de renta fija.
– Dividendos percibidos por la titularidad de activos de renta variable.
– Alquileres y rentas de la tierra.
– Beneficios de las empresas individuales y de las actividades profesionales o artísticas.
– Rentas pagadas en especie (uso de vivienda, vehículos, bienes cedidos, préstamos a interés inferior al
de mercado,…).
– Transferencias recibidas del SP (seguro desempleo, pensiones,…).
– Plusvalías y minusvalías por cambios en la composición del patrim.
– Premios de cualquier naturaleza.
– Donaciones y herencias recibidas.
Así para determinar si un ingreso es o no componente de la renta NO es si procede de la participación en los
procesos productivos, sino si colabora o no a incrementar la capacidad de consumo del contribuyente,
dejando a salvo su patrim.
Ahora ya podemos diferenciar entre varias formas de diseñar el IRPF (modalidades):

lOMoARcPSD|18014090
Imposición de producto o cedular

Un impuesto por cada una de las distintas fuentes de renta (elementos), normalm con tipo
impositivo proporcional. Poco defendible según los pr de equidad y suficiencia.
Impuesto sobre la renta extensivo

Durante buena parte de los 60s hasta fin del s.XX. Se trata de sumar todos los ingresos del
contribuyente, con la única diferencia que las rentas del trabajo tenía un trato favorable, y una
deducción muy limitada para paliar la doble imposición de los dividendos.
La tarifa tenía muchos tramos y un fuerte carácter progresivo, estableciendo algún tipo de limitación
en cuanto al importe total de las cuotas resultantes del impuesto sobre la renta y del patrim neto (se
presentaban conjuntamente). Se basa en los pr de suficiencia y equidad. Estando su debilidad en
según los pr de:
– Simplicidad: Al ser progresivo afloran problema a que nos referiremos de inmediato.
– Neutralidad: Muchos de sus efectos negativos proceden de dicha progresividad.
Impuesto lineal sobre la renta

Trata de atenuar el carácter progresivo del impuesto, sustituyéndolo por uno proporcional con mín
exento. La pral ventaja es que es más sencillo resolver los problemas por la progresividad: basta con
alterar el mín exento. Por otro la causa menos efectos negativos sobre las decisiones de los
contribuyentes porque en ellas el elemento clave son los tipos marginales (ver tema 7) y en este sist
el tipo marginal no es creciente, es constante.
Prales críticas: No es muy coherente con el pr de capacidad de pago, que puede perjudicar a rentas
medias en beneficio de las altas, y puede suponer una menor recaudación.
Mejor en cuanto a simplicidad y neutralidad, pero en cuanto a suficiencia y equidad.
Impuesto personal sobre el consumo

Modifica la BI: Solo la parte de renta dedicada al consumo, con un tipo impositivo proporcional o
progresivo. Ventaja: Efectos positivos sobre el ahorro (exento de trib) y sobre el esfuerzo laboral
(ganar más no es pagar más). Se apoya en el pr de neutralidad.
Críticas: Recaudación muy inferior al IRPF, reducción significativa de la progresividad del sist trib
(familias con más renta consumen, en proporción, menos que las de menos renta), y que plantea
importante cuestiones prácticas a la hora de considerar gatos como la compra de vivienda (se puede
entender como consumo o como ahorro). Desde los pr de suficiencia, equidad y simplicidad.
La imposición dual sobre la renta

Modelo establecido en España por Ley 35/2006. La novedad consiste en sustituir la imposición global
sobre la renta por un sist que diferencia entre rentas del trabajo y de actividades econ (con tarifa
progresiva), y rentas de capital (tipo uniforme inicial, después con progresividad limitada) gravadas a
tipo menor. Ventaja: Incentiva el ahorro al aplicar tipos menores a las rentas del capital.
Críticas: No cumple el pr de equidad, porque contribuyentes con misma renta, pero de distinta
composición tendrán cuotas fiscales distintas; ni con el de simplicidad, porque en actividades
empresariales es difícil determinar qué parte del beneficio es trabajo del empresario y qué parte es
el pago por el capital invertido (el modelo español asigna todo a rendimientos del trabajo).

lOMoARcPSD|18014090
El tratamiento de las distintas fuentes de renta

El tratamiento favorable de las rentas del trabajo
Razones aducidas por algunos hacendistas:
(1) Exigen un esfuerzo no comparable a las rentas del capital. Argumento débil porque las rentas del
capital han exigido esfuerzo previo por ser fruto del ahorro (sacrificio de consumo).
(2) Son más inseguras que las rentas del capital. Tb débil porque las rentas del capital tb tienen
incertidumbre, y algunas actividades empresariales tienen más riesgo que el trabajo asalariado.
(3) Tienen un horizonte temporal limitado, siendo las del capital indefinidas. El argumento más
convincente, por la jubilación que corta estas rentas o las reduce significativam, lo que no ocurre
con las del capital. Así el trabajador debe hacer un esfuerzo de ahorro suplementario para crear
patrim suficiente para mantener el nivel de ingresos que cuando estaba en activo. Por ello se
concede una deducción especial.
El tratamiento de los dividendos

El problema se debe a la coexistencia de dos tributos diferentes sobre la misma fuente de renta. Son
beneficios de sociedades y como tales ya han sido gravados por el IS. Este problema se trata más adelante.
Ahora solo indicar que en España se ha potado actualm por dejar exentos los primeros 1.500 eur, que ha
desaparecido con la última reforma del IRPF:
El tratamiento de las rentas en especie

Una exención de este tipo de rentas favorecería que las empresas pagaran así para permitir al trabajador
eludir el IRPF. Pero tb este tipo puede plantear un problema de liquidez al contribuyente, si gran parte de su
remuneración lo es con bienes y serv, para pagar el impuesto. P.e, quien recibe un sueldo moderado, pero
con vivienda con renta atrib muy elevada. Así la legislación puede establecer límites a la cuantía de este tipo
de rentas, como p.e no poder valorar el uso de la vivienda en más del 10% del sueldo.
Plusvalías y minusvalías
Ganancias o pérdidas obtenidas al transmitir el sujeto pasivo un elemento de su patrim. Interesa estudiar si
en todos los casos estamos ante una auténtica renta a incluir en la BI.
Plusvalías y minusvalías discutibles

(a) Plusvalías inexistentes total o parcialmente. Aquí agrupamos dos supuestos:
(a.1) Plusvalías causadas por la inflación : Caso en el que el sujeto pasivo vende un elemento patrim
consiguiendo un precio muy superior al de compra. La diferencia se supone debida a la
inflación. La cuestión es decidir si la ganancia es real o ficticia. En España, el cálculo de la
plusvalía se consigue teniendo en cuenta la tasa de inflación:
Plusvalía = precio venta – precio compra corregido
Precio compra corregido = precio de compra * coeficiente corrector
(a.2) Plusvalías causadas por cambios en los tipos de interés : Supuesto de mayor complejidad. Se
ilustra con un ejemplo: Un individuo compra renta fija por 10.000 eur con un TAE del 10% (un
rendimiento anual de 1.000 eur). Tras comprarlos, los tipos bajan y los nvos títulos se emiten al
8%. El propietario tiene títulos más valiosos que los que se venden ahora y podría pedir precio
mayor al de compra. X sería la cantidad a que cualquiera compraría:
Cantidad máx a comprarlos: X * 0,08 = 1.000
Plusvalía máx obtenible: X = 1.000 / 0,08 = 12.500

lOMoARcPSD|18014090
De hecho, podría vender sus títulos, comprar una obligación de las nuevas (10.00 eur) y
dedicar completa la plusvalía al consumo manteniendo su patrim.
Pero para algunos hacendistas, como Prest, el contribuyente no está en igual situación al
principio que al final de la operación: Inicialm podría haber ganado 1.000, pero ganó
800. Si al contribuyente le interesa tanto el valor de su patrim como el rendimiento, no
toda la plusvalía es renta en sentido estricto, así solo una parte debería ser gravada.
(b) Plusvalías gravadas en otros tributos:
No teniendo sentido someterlas al IRPF.
(b.1) Plusvalías generadas por la acción del SP: Situaciones en que el aumento del valor del
elemento patrim se debe a obras públicas o al establecim/ampliación de serv públicos.
Ya la contribución especial grava ese incremento.
(b.2) Plusvalías generadas por el ahorro empresarial: Aumento del valor acciones. Ptos vista:
(a) Valor nominal: Capital social (inicial) * n.º acciones.
(b) Valor teórico: Representa lo que correspondería a cada accionista si se liquida la
empresa (queda un capital social + reservas): capital social + reservas / n.º acciones.
El aumento de reservas eleva el valor teórico por encima del nominal. Las reservas
provienen de los beneficios societarios, ya gravados por el IS.
(c) Valor de capitalización: Lo que se está dispuesto a pagar por 1 acción que genera un
rendimiento (dividendo) a lo largo del tiempo.
Un impuesto (IS) reduce el valor del dividendo y, por tanto, el valor de capitalización
(la plusvalía generada).
Problemas planteados por la progresividad del impuesto

Problemas de diseño. Destacan 4 cuestiones diferentes. Usamos ejemplos con la tabla 2 del apartado
"progresividad legal y real" del tema 7, añadiendo que en el IRPF actual hay un mín personal y
familiar de 5.500 eur, +2.400 por primer hijo, +2.700 por 2º, 4.000 por el tercero, 4.500 por 4º y ss.
Se aplica la escala al mín personal y familiar para obtener una cifra a descontar de la cuota íntegra!!
El problema de la unidad contribuyente

Cuando dos o más componentes de la unidad familiar obtiene rentas. Si el impuesto fuera
proporcional daría igual que declarasen en conjunto o por separado (tipo constante). Pero si es
progresivo, la suma de distintos ingresos se somete a tipo superior al indicado para cada ingreso.
Ejemplo: Dos cónyuges con dos hijos e ingresos de los padres de 18.000 y 12.000.
Declaración conjunta Declaración individual
BL = 30.000 BL A = 18.000
Cuota = 4.542 Cuota resultante A = 2.158,5
tipo medio = 15,14% BL B = 12.000
Cuota resultante B = 750,5
Cuota total A+B = 2.909

tipo medio = 9,70%
Es evidente la diferencia entre casarse o no. Las principales soluciones para este problema son:

lOMoARcPSD|18014090
(a) Arbitraje fiscal: Permitir la declaración individual aunque se esté casado. Genera el incentivo de que
las rentas comunes se pongan al nombre del cónyuge con renta más baja. En el ejemplo, c.u
declararía 15.000 eur, con cuota total = 2.877 y tipo = 9,59%.
(b) Splitting: Sumar las rentas de ambos, dividir por el n.º de perceptores y con el cociente acudir a la
tarifa y determinar el tipo medio. Cuota = suma de rentas / tipo medio determinado:
Genera el mismo resultado que la declaración individual (arbitraje), con la ventaja de que no tienen
que alterar la atribución de rentas.
(12.000 + 18.000) / 2 = 15.000
De 15.000 obtenemos el tme = 9,59%
Cuota = 9,59% * 30.000 = 2.877
(c) Quotient: Sumar las rentas de ambos, pero el divisor se calcula sumando 1 pto por cada perceptor y
0,5 pto por cada hijo dependiente. En el ejemplo sería: 1 + 1 + 0,5 + 0,5 = 3. Después igual que
Splitting. Sistema más beneficioso para el contribuyente. Propio de la legislación francesa.
Las rentas generadas en plazo superior a un año

Problema por atribuir a un ejercicio rendimientos correspondiente a un periodo mayor. La consecuencia es
la elevación del tipo medio de gramen (tme). Ejemplo:
Dª Urbana, soltera y sin hijos) tiene un salario anual de 21.000 eur y tb es escritora de cuentos infantiles. Por lo último obtiene un
premio de 60.000 por reconocimiento de 20 de trayectoria.
Si no se tiene en cuenta que el premio le exigió 20 años de trabajo, declarará 91.000 eur, con una cuota de 30.881 y un tipo
medio del 33,93%. Si no hubiera obtenido el premio: cuota de 3.411 y tipo medio del 16,24% (todo considerando un mín
personal de 5.500).
La solución a este problema es permitir reducción del 30% del valor de la renta obtenida en más de 2 años.
Con lo que siguiendo el ejemplo: 21.000 salario + 36.000 premio = 57.000, con cuota de 15.821 y tipo
medio del 17,39%.
Las rentas irregulares

Problema de las profesiones con ingresos con grandes oscilaciones a lo largo del tiempo. Particularm
importante en actividades en que se obtienen grandes rendimientos durante periodo relativam corto de
vida laboral y después se reducen mucho. Discriminados de los que obtengan mismos ingresos, pero
constantes, durante mismo periodo de tiempo, a causa del efecto de la progresividad.
Nuestra legislación no ofrece actualm solución. Pero entre las propuestas destaca:
EL SISTEMA DE MEDIAS MÓVILES: El contribuyente con rentas irregulares puede pedir tratamiento especial.
Para calcular el tme se calcula el valor medio de sus ingresos, p.e, en los 3 últimos años, y se aplica a la renta
del año correspondiente. Y así cada año. Así se se trata de que los altos rendimientos compense a los bajos.
Este procedim no resuelve el problema de quienes obtienen su renta de modo muy concentrado en el
tiempo, como los deportistas de élite y algunos artistas.
El efecto de la inflación en el impuesto. La progresividad en frío

Ejemplo: Renta anual de 30.000, con cuota tras aplica tarifa de 6.493,6 y tipo medio del 21,64%. Al año
siguiente, con inflación del 10%, ingresa 33.000. Su renta real NO ha aumentado, pero si no se modifica la
tarifa (la tabla), tendría cuota de 7.391,2 y tipo medio del 22,4% = exceso de gravamen = progresividad en
frío = rémora fiscal, cuyo importe es: (22,4% - 21,64%) * 30.000
Solución, la indexación o indiciación: Actualización anual de la tarifa según la inflación 4.
4 En España, durante el periodo 2004-2008, la incompleta indexación de la tarifa supuso un rémora fiscal de 6.748,5
millones de eur. Fuente: Estudio de FUNCAS.

lOMoARcPSD|18014090
El impuesto de sociedades (IS)

Justificación
(a) TEORÍA DE LA DOBLE PERSONALIDAD: La empresa tiene una personalidad jurídica distinta a
la de los socios. Al haber dos personas jurídicas, hay dos capacidades econ distintas, gravadas
por diferentes tributos.
(b) TEORÍA DEL CONDUCTO: La sociedad es una tubería por la que ciertos ingresos (dividendos)
llegan a ciertas personas físicas. Así parece poco adecuado poner impuestos al inicio y al final
(empresa y socio).
Argumentos para defender el IS:
(1) Existe porque sino habría una renta no sometida a gravamen: El ahorro empresarial.
Argumento muy discutible porque este ahorro aumenta las reservas societarias, lo que
puede elevar el valor de las acciones, que a su vez produce una plusvalía sí sometida (IRPF).
(2) Es una contrapartida a cambio del privilegio de la responsabilidad limitada de los socio.
Tampoco es muy aceptable porque hay sociedades gravadas en el que no existe el privilegio
(sociedades colectivas).
(3) Es una forma de luchar contra el poder de las grandes empresas. Encaja mal con que este es
impuesto es proporcional, pero sería más defendible si fuera progresivo.
(4) Es la contrapartida a los beneficios que obtienen las empresas de la acción del SP. Aún
admitiendo gastos públicos que favorezcan especialm a las empresas, se notaría en la cifra
de beneficios y en los dividendos repartidos (gravados en IRPF).
(5) Es un instrumento de política fiscal. Si el Estado quiere incentivar ciertos comportamientos
empresariales, es más fácil a través de deducciones en la cuota. Es este argumento, junto a
su capacidad recaudatoria y la escasa perceptibilidad por el contribuyente, la causa de existir.
El problema de la doble imposición de los dividendos

IRPF e IS. Al socio no le llega un dividendo (D), le llega reducido por el IS, y además se somete al IRPF.
El gravamen será la suma de los pagado en el IS y en el IRPF.
Para un dividendo de 1.000 um y tipo impositivo de IS del 35%, el exceso de gravamen sería mayor para los
contribuyentes con menor nivel de renta !!
Tipo impositivo del IRPF Exceso de gravamen por doble imposición

10% 0,35 * (1 - 0,10) * 1.000 = 315
20% 0,35 * (1 - 0,20) * 1.000 = 280
30% 0,35 * (1 - 0,30) * 1.000 = 245
40% 0,35 * (1 - 0,40) * 1.000 = 210
50% 0,35 * (1 - 0,50) * 1.000 = 175
Para resolver el problema, los sist fiscales tienen un amplio catálogo de soluciones que se pueden
agrupar en dos modalidades:
(a) Integración total: Suprimir el IS y presumir que la cifra total de beneficios ha sido percibida
por los socios. Se integra en la BI y se aplica la tarifa.
(b) Integración parcial: Se mantienen ambos impuestos, pero con normas específicas para
minorar la doble imposición (en uno o en ambos impuestos):
(b.1) En el IS: Considerar los dividendos como gasto deducible para calcular la BI.

lOMoARcPSD|18014090
(b.2) En el IS: Establecer dos tipos impositivos distintos. Uno muy alto para el beneficio no distrib
(reservas) y otro muy bajo (incluso 0) para los dividendos. Así estos no tienen gravamen en IS.
Esto tiene el peligro de dedicar todo el beneficio a dividendos y si necesita financiación tener
que recurrir al mercado al tipo que esté.
(b.3) En el IRPF: Deducción en la cuota por los dividendos, o avoir fiscal: Multiplicar el dividendo por
un coeficiente y aplicar una deducción por el percibido.
(b.4) En el IRPF: Dejar exentos a los dividendos, a menos hasta una cantidad (lo vigente en España
hasta la última reforma que la eliminó).
La imposición sobre la riqueza

Impuesto sobre el patrimonio neto (IPN)
Sobre la riqueza neta. Patrimonio – deudas del sujeto pasivo. Tiene en cuenta las circunstancias personales
y se recauda periódicam. Equivale a un recargo sobre las rentas del capital.
tP = t W / r
tP = tipo impositivo del IRPF.
tW = Tipo impositivo del impuesto sobre el PN.
r = Tipo de interés o rendimiento del patrimonio en el mercado.
Si tW es el 0,5% y r es el 5%, tP = 10%, pero si r fuera mayor, el IPN bajaría al 5%. Esto indica que si el patrim
se dedica a activos poco rentables, el recargo será mayor.
Justificaciones para establecer el IPN:
(1) Modo de aplicar el criterio de la capacidad de pago. Dos personas con idéntica renta, pero una con
mucho mayor patrim, tienen capacidad econ distinta. La capacidad econ adicional que representa la
posesión de la riqueza merece su propio tributo, el IPN.
Es un modo de discriminar en favor de las rentas salariales. Si se discriminara dentro del IRPF habría
incentivos para que los ingresos se presenten como rendimientos salariales aunque no lo fueran.
Para que atendiera al pr de equidad, los elementos patrim debería valorarse a precio de mercado y
modificarse según los cambios de precio, algo que no siempre sucede.
(2) Razones de eficiencia econ. Como el IPN es mayor cuanto menor sea el rendimiento patrim, obliga
al contribuyente a dedicar sus activos a los fines más productivos. Incentivo ausente en el IRPF (sus
elevados tipos marginales hacen preferir tener líquido el ahorro para no subir de escalón.
(3) Elemento de control de otros impuestos. Forma de evitar el fraude en el IRPF porque si se ocultan
rentas en difícil explicar cómo se generan grandes patrim. Colabora en la correcta valoración de las
ganancias/pérdidas del capital, que al producirse afectan al valor del patrim neto declarado. Es
pieza decisiva en la aplicación del ISD.
Señalar al fin que tiene escasas potencia recaudadora, lo que llevó a su desaparición en España, donde
nació como tributo temporal en 1977 (Impuesto Extraordinario sobre el Patrim), se convirtió en ordinario
hasta desaparecer en 2008. Pero el IPN no ha desaparecido porque se permite a las CC.AA establecerlo
como tributo propio, aunque hay bonificación del 100% en la cuota y no hay oblig de declararlo. Por lo
anterior es bastante sencillo restablecerlo.
Impuesto de sucesiones y donaciones (ISD)

Grava la transmisión gratuita de la riqueza individual. Analizamos las diferencias entre las dos posibles
modalidades del impuesto:

lOMoARcPSD|18014090
(a) IMPUESTO SOBRE EL CAUDAL RELICTO (ICR): Desde el pto de vista del causante o donante.
Se recauda sobre el patrim de un único contribuyente.
(b) IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES (ISD): Desde el pto de vista del causahabiente o
donatario. Se liquida (recauda) por cada uno de los beneficiarios.
Para decidir cual es más adecuada, comprobamos el grado de cumplimiento de los pr tributarios:
– Simplicidad: El ICR lo es más porque se recauda sobre el patrim de un solo contrib. El ISD se
liquida por cada beneficiario. Tb es más sencillo realizar una solo declaración que varias.
– Suficiencia: Si consideramos que sean progresivos, el ICR tiene mayor capacidad recaudatoria
(la BI es mayor que las individuales del ISD).
– Equidad: El ICR cumple en la medida que es un pago a cambio de protección del patrim, que
no se funda si existe el IPN, que grava la posesión, no es muy lógico gravar la transmisión. El
ISD es más coherente con la idea de capacidad de pago del impuesto, y también considera la
relación de parentesco entre causante y causahabiente (donante y donatario).
– Neutralidad: Son equivalentes en el efecto disuasorio sobre el ahorro, entendido con el fin de
transmitir patrim. La reducción del ahorro será menor en el ISD al ser menor la cuota trib.
El gravamen sobre la transmisión gratuita de la riqueza personal lo han presentado varios autores
como un mecanismo para evitar la perpetuación de las diferencias en la distrib de renta y patrim. Así
ambos cumple la función, siendo el ISD más flexible porque permite graduar el gravamen tanto con
el importe transmitido como con la riqueza previa del beneficiario.
También la asimilación de donaciones a herencias evitar una vía de fraude que se podría realizar con
el ICR, salvo se crease otro impuesto sobre las donaciones.
ICR es superior en simplicidad y suficiencia; ISD en equidad y neutralidad.
Efectos económicos de la imposición directa

Cuestión previa: El problema del fraude
Al afirmar que la imposición personal sobre la renta genera efectos negativos sobre sus decisiones
econ, suponemos implícitam que satisfacen el impuesto. Pero aquí tenemos un importante fraude.
El fraude se puede analizar como fruto de una decisión econ del contribuyente: Compara las ventajas
de incumplir con los perjuicios posibles.
Ventajas de defraudad = Y * tmg donde Y = renta defraudada, tmg = tipo marginal del IRPF
Inconvenientes = P (Y) * S (Y) donde P = Probabilidad de ser sancionado, S = sanción
El contribuyente defraudará siempre que el beneficio sea mayor que el coste. Tres posibles vías de
actuación del SP para reducir la actividad defraudadora:
(1) Elevar las sanciones por fraude fiscal.
(2) Aumentar la probabilidad de detección del fraude.
(3) Reducir los tipos marginales del impuesto.
Efectos sobre la oferta de trabajo

Dos grandes modelos teóricos se han ocupado del problema:
(a) Libre elección de horas: Por el trabajador. Dos efectos contrapuestos: La rebaja en el salario
hace que reduzca el n.º de horas para incrementar su tiempo de ocio (sustitución). La

lOMoARcPSD|18014090
reducción de ingresos, puede obligarle a esfuerzo suplementario para mantener su nivel de vida
(efecto renta).
No es fácil determinar cual es el dominante, pero en niveles de renta superiores decisivo el primero.
(b) Modelos dicotómicos: La decisión de contribuyente oscila entre incorporarse o no al proceso
productivo, se ha estudiado para los segundos perceptores de la familia de renta laboral. Opciones:
Un solo perceptor obtendría = YA – T (YA)
Dos perceptores obtendrían = YA + YB – T (YA + YB) – C
Donde Y = nivel de ingresos, T = impuestos a satisfacer, C = coste a asumir en cuidado de hijos y
labores domésticas que no podrían hacerse. Ingresos – impuestos – costes extra.
Dos elementos a considerar: la cuantía del impuesto total y la posibilidad o no de deducirse C.
Efectos sobre el nivel de ahorro

Efectos negativos del IRPF a través de buen número de mecanismos, citamos los ss:
– Reduce la renta disponible. Hay que renunciar a consumo o a ahorro. Más este último porque a los
agente econ les resulta muy difícil rebajar en calidad de vida (efecto trinquete).
La progresividad del impuesto agrava el problema porque reduce, proporcionalm mas, la posibilidad
de ahorrar de quienes tienen más nivel de renta.
El IRPF favorece ciertas figuras de ahorro: La compra de la vivienda habitual y fondos de pensiones,
gravadas a menor tipo que otras (p.e, acciones).
– El IS afecta al ahorro de las empresas en forma de reservas, si se trata diferente a los dividendos y a
las plusvalías. Habrá accionistas que preferirán que los beneficios se repartan en dividendo y otros
que prefieran las que los dedican a reservas = Efecto clientela.
– La imposición patrim tb disuade el nivel de ahorro. Reduce el valor del legado dejado en herencia.
Efectos sobre la inversión

El IRPF y el ISD recaen sobre beneficios de empresas individuales y societarias. En ambos casos es deducible
el salario pagado como el coste de uso del capital. Entonces el impuesto sería neutral si permite deducir el
coste econ sufrido al contratar recursos productivos. Pero en el caso del capital, el valor econ difiere del
valor deducible a efectos fiscales:
Coste econ = precio de la máquina * (d + r – p)
Coste deducible = precio de la máquina * (d + r)
Donde d = tasa depreciación, r = interés nominal, p = tasa inflación
El deducible es superior al real o econ, lo que supone una forma de subvención indirecta, salvo en casos de
estabilidad de precios (no inflación o deflación).
También nuestra legislación establece deducciones para las empresas que realicen procesos de ampliación
de sus instalaciones o realicen gastos para la promo de sus productos. Favorecer la inversión empresarial.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 9
La imposición indirecta
Intro
Se analizan los aspecto más relevante de la imposición sobre las ventas. Las justificaciones para incorporar
al sist trib estos ingresos y las formas que pueden adoptar. Las posibilidades para intro un impuesto gral
sobre las ventas y en qué grado cumplen con los pr tributarios. Prales características del IVA y el papel que
cumplen y las características de los impuestos especiales (IE).
Justificación y modelos de imposición indirecta

Se refiere al establecimiento de la alcabala por Alfonso XI en las Cortes de Alcalá de 1349. Recaen sobre el
consumo sin tener en cuenta la situación personal del contribuyente. Así es un impuesto gral real.
Justificación de su importancia y existencia:
– Gran potencia recaudadora y menor grado de perceptibilidad, pues se confunde con el pvp, = menor
resistencia del contribuyente. A veces se puede justificar por los efectos negativos del producto
(alcohol y tabaco) o por los efectos externos negativos (petróleo sobre el medio ambiente).
– Elemento compensador de los efectos negativos de otros trib en el nivel de ahorro de la sociedad. Si
el consumo está gravado por impuestos indirectos, genera incentivos al ahorro que escaparía de trib.
No convincente porque si se parte de un nivel de renta bajo, el aumento de precios por la imposición
indirecta reduce aún más su capacidad de ahorro. El efecto positivo es defendible en rentas altas.
– Posible efecto inflacionista. Su establecimiento, o modif de tipos, incrementan los precios, aunque
temporalmente.
– Su regresividad. La proporción de gasto dedicado a consumo es mayor en estratos de renta baja. Lo
cual explica la existencia de impuestos indirectos distintos: sobre las ventas, sobre bienes de lujo, o
tipos diferenciados según productos (primera necesidad).
Modelos o tipos posibles a establecer. Dos tipos de criterios de clasificación:
(a) Por el tipo de consumo a gravar: Impuestos grales sobre el consumo (IVA o ITE), e impuestos sobre
productos específicos (IE) como el alcohol, tabaco, hidrocarburos,…
(b) Por el n.º de fases del proceso de producción en que recae el impuesto: Monofásicos, sobre una
sola fase del proceso productivo, que pueden ser sobre fabricantes, mayoristas o minoristas; y
plurifásicos, que se pueden clasificar en impuestos sobre las venta (ITE) y sobre el valor añadido.
La elección entre impuestos indirectos generales

Un elemento fundamental es el grado de cumplimiento de los pr tributarios, omitiendo el de equidad
porque ha sido considerado en el tema anterior.
El principio de neutralidad
Es deseable que el precio final al consumidor no sea superior a la recaudación prevista, para eliminar
cualquier incentivo a las empresas para realizar integración vertical. Pero puede ocurrir dependiendo del
diseño del impuesto, debido a 2 efectos: Efecto piramidación y efecto cascada.

lOMoARcPSD|18014090
Efecto piramidación
Cuando el empresario fija sus precios usando márgenes comerciales (añadir un % para cubrir los
gastos de transformación y sus beneficios). Se puede producir en todo tipo de impuestos indirectos.
?? aquí las 4 tablas (pg 252)
Si el impuesto recae sobre el final de la cadena, este efecto no se produce: El aumento de precios
coincide con el impuesto. Luego en los impuestos monofásicos, cuanto más lejos del consumidor
final se sitúe el impuesto, mayor será el efecto piramidación para una recaudación dada.
Efecto cascada
Solo se puede producir en los impuestos plurifásicos. El SP recauda un cifra mayor de la prevista, lo
que encarece el producto para el consumidor, sin lucro añadido para el empresario.
La causa: La aplicación del impuesto a cifras que ya vienen incrementadas por un tributo en la fase
anterior del proceso productivo. Cuantas más fases haya, mayor será el efecto.
Si el proceso productivo se concentra en una sola empresa, este efecto no puede producirse. Por
esto, se ha defendido que este tipo de impuestos indirectos favorece la concentración de empresas.
?? aquí 2 tablas (pg 254)
Combinación de ambos efectos

Sucede si estamos ante un impuestos plurifásico sobre las ventas y además las empresas fijan los
precios usando el sist de margen comercial.
?? aquí tabla (pg 255)
El IVA y los efectos piramidación y cascada

Ambos efectos se producen porque cada empresario considera como coste del proceso al impuesto
que le carga su proveedor: No diferencia entre entre el precio de compra y el impuesto.
Así podemos entender por qué el IVA evita ambos efectos. Nuestro IVA consiste en diferenciar entre
el IVA pagado a proveedores (soportado) y el cobrado a los clientes (repercutido): El empresario
ingresa al SP la diferencia entre ambas cantidades (que es el valor añadido) y ya no puede
considerarlo un coste.
A ingresar = IVAR – IVAS
Cada empresario paga un % (impuesto) del valor añadido por su empresa: El de la diferencia entre el
coste de compra y de venta.
El impuesto además es más neutral en la exportación: IVA 0% y la Admón devolverá el IVA soportado.
Así el producto sale del país libre de impuestos, pagando solo el indirecto del país destino, y evita al
producto competir en condiciones desiguales.
En cuanto a neutralidad veamos el grado de cumplimiento de estos impuesto. Los mejores serán
sobre minoristas y el IVA.
Tipo de impuesto Efecto piramidación Efecto cascada
Monofásicos
s/ Fabricantes + (alto) -
s/ Mayoristas + (medio) -
s/ Minoristas - -
Plurifásicos
Impuesto sobre ventas + (alto) +

lOMoARcPSD|18014090
IVA - -
El principio de suficiencia
La idea de suficiencia está unida a la existencia de BIs amplias y que además sean flexibles. Aquí los
plurifásicos tienen ventaja, y el más cumplidor el que recae sobre todas las ventas (lo que incluye los
consumos intermedios).
– El IVA, que se aplica sobre la suma de los valores añadidos durante el proceso de productivo, está
gravando la RN.
– El impuesto monofásico a minoristas, recaería sobre el consumo. El de mayoristas, tendría una base
aún menor, y de fabricantes sería el menos aceptable.
El principio de simplicidad
Está unido a la ausencia de costes de cumplimiento para los contribuyentes y a la facilidad de administrar el
tributo por la Admón. Así el impuesto que afecte a un n.º grande de PYMES supone mayores costes: unos
por la sobrecarga de la gestión contable y la Admón por la difícil tarea de asegurar el correcto cumplimiento
de las oblig por gran cantidad de contribuyentes.
El impuesto sobre fabricantes sería el más adecuado, pero descartable por sus deficiencias en neutralidad y
suficiencia. El impuesto sobre minoristas es el menos cumplidor del pr. El de mayoristas, intermedio. En
cuanto a los plurifásicos, comparten la dificultad del minorista.
Tabla resumen de la posición relativa de cada tipo de impuesto respecto a cumplimiento de los pr trib:
Neutralidad Suficiencia Simplicidad
Monofásicos
Fabricantes 4º 5º 1º
Mayoristas 3º 4º 2º
Minoristas 1º 3º 5º
Plurifásicos
Impuesto sobre ventas 5º 1º 4º
IVA 2º 2º 3º
Sistemas alternativo en el diseño del IVA

Solo veremos uno de los sist alternativos que pudieron haberse utilizado. Ya se explicó en el estudio del
cálculo de las variables macroeco que existen 2 procedim para calcular el valor añadido:
(a) Método de adición: Sumar las remuneraciones de los distintos factores de producción (sueldos,
salarios, alquileres, intereses y beneficios). Se emplea para obtener la RN.
(b) Método de la sustracción: Restando de la producción de la empresa, se haya vendido o no, y
restando de las compras a otras empresas. Se emplea para obtener el PNB.
Tb hay un segundo elemento diferenciador en cuanto al procedim de obtención del valor añadido: El
tratamiento de los bienes de equipo y de las existencias. Se puede optar entre 3 posibilidades:
(a) No permitir ningún tipo de deducción ni por la depreciación de la maquinaria ni por las existencias.
Estaremos calculando el Valor añadido Bruto (VAB) o valor añadido tipo Producto.
(b) Permitir deducción por del desgaste del equipo capital. Estaremos calculando el Valor añadido neto
(VAN) o valor añadido tipo Renta.
(c) Autorizar la deducción de todas las compras de maquinaria y del aumento de existencias, pero no
permitir restar el importe de la depreciación. Estaremos calculando el Valor añadido tipo Consumo.
Combinación de elementos Método de adición Método de sustracción
VAB tipo Producto VAB = sueldos, salarios, alquileres, VAB = Ventas + aumento existencias
intereses + beneficios + – compras a empresas (salvo
depreciación equipos)

lOMoARcPSD|18014090
VAB tipo Renta VAB - depreciación VAB - depreciación

VA tipo Consumo VAB – compras de equipos – VA = Ventas – compras a
aumento de existencias empresas (incl equipos)
El modelo que se usa en España es el c), pero el procedim de aplicación del trib es el sist cuota
menos cuota. Cómo se utiliza este sist para conseguir el VA gravado sea de tipo Consumo? El
empresario considerará como IVA repercutido un % de sus ventas y restará como IVA soportado, el
que le carguen los suministradores de materias primas/serv, y el pagado al comprar nvos equipos.
Los impuestos especiales (IE)

Veremos las figuras impositivas reguladas en la Ley de Impuestos Especiales.
(1) Impuesto monofásico sobre los fabricantes:
(1.1) Impuestos sobre bebidas alcohólicas.
(1.2) Impuesto sobre hidrocarburos.
(1.3) Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos.
(1.4) Impuesto sobre las labores del tabaco.
(1.5) Impuesto sobre la electricidad.
(2) Impuesto monofásico en fase minorista: El impuesto especial sobre ciertos medios de
transporte.
Característica pral de este tipo de trib es ser un gravamen adicional al de la imposición indirecta gral.
Justificación
(1) Estos impuestos se mantienen porque gravan consumos que generan costes externos. No es
convincente en el caso del alcohol.
(2) Pretenden evitar el consumo de determinados productos considerados por la sociedad como
dañinos para el usuario Sería un bien prohibido al que no se aplica el rigor de las drogas
ilegales. No es convincente sobre los hidrocarburos y vehículos.
(3) Se pueden usar tanto para dirigir al consumidor hacia las variedades del producto que no
menos adictivas o causan menos daños, en el caso de productos socialm indeseables. Tienen
sentido gravar menos la cerveza que alcoholes de más graduación. No es convincente por la
rigidez de la demanda de los productos adictivos y el intento de dirigir su voluntad.
(4) Por la aplicación del criterio del beneficio. Los daños a la salud no recaen sobre los recursos
del consumidor, al ser la sanidad pública. Así sería un pago para compensar el gasto
sanitario, y en hidrocarburos compensar por las infraestructuras necesarias.
(5) Histórica. Antiguas figuras de los monopolios fiscales.
Estructura de los impuestos especiales en España

Impuestos sobre bebidas alcohólicas
– Distingue sobre 4 figuras trib: sobre la cerveza, el vino y las bebidas fermentadas, pos
productos intermedios y sobre el alcohol y las bebidas derivadas.
– Los tipos impositivos dependen de la graduación de la bebida.
– El hecho imponibles es la fabricación o importación.

lOMoARcPSD|18014090
Impuesto sobre los hidrocarburos

– Distingue entre derivados del petróleo: Gasolinas, gasóleo, fueloleo, queroseno, GLP, metano y otros
gases del petróleo, aceites medios y ligeros, e hidrocarburos.
– Los tipos impositivos dependen del producto y de su utilización.
– Las acusadas diferencias dependiendo del uso explican que incluya sanciones al cambiar su uso.
Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos

– Nace con Ley 24/2001, con el fin de financiar la sanidad pública y las actuaciones medioambientales.
– Grava ciertos hidrocarburos y con tipos muy diferentes según la naturaleza del producto.
– Su limitada cuantía trata de aprovechar el fenómeno de la ilusión financiera.
Impuesto sobre las labores de tabaco

– Grava cigarros, cigarrillos, picadura y demás tabacos para fumar.
– Tipos proporcional según productos. Cigarros 15,8%, cigarrillos52%, picadura 41,5%.
– Incluye tb una cantidad fija: 41,5 eur x 1.000 cigarros, 24,1 eur x 1.000 cigarrillos, 22 eur x .1000 gr.
Impuesto sobre la electricidad

Grava el suministro de energía eléctrica. Representa una escasa cuantía para cada contribuyente, pero en
conjunto genera importantes ingresos para el SP.
Impuesto especial sobre determinados medios de transporte

– Grava la primera matriculación de automóviles para el consumo privado, embarcaciones y buques de
recreo (salvo las destinadas al alquiler) y aeronaves para uso privado.
– Transferido a CC.AA. Desde 2007 se tiene en cuenta la capacidad contaminantes de los productos.
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales (ITP)

Pervivencia relacionada con su origen histórico en que estas transmisiones debían de ser sometidas a actos
de registro para garantizar la seguridad del tráfico.
Aspecto de ilusión financiera dada la escasa cuantía de los tipos. El contribuyente no percibe el valor.
Carácter complementario para gravar las ventas entre particulares que no se someten a impuestos grales
como el IVA. Incluye todas las transmisiones onerosas inter vivos, la constitución de dchos reales,
préstamos, fianzas, arrendamientos,…
El sujeto pasivo depende del tipo de transmisión. En la compra de bienes/dchos = adquiriente; en la
constitución de dchos reales = a favor de quien se constituyen; en arrendamiento = arrendatario,…
BI el valor real del bien transmitido, con normas para los usufructos vitalicios o los dchos de uso y
habitación. Cuota: A veces un tipo sobre la BI según el hecho, en otros con efectos timbrados.
Efectos económicos de la imposición directa

Que pueden afectar al volumen de la inversión privada.
– El IVA tipo consumo favorece la compra de maquinaria, al poderse deducir la adquisición. Incluso se
puede deducir una cifra superior al coste (actúa como una subvención).
– El IVA tipo producto perjudica la compra de equipo capital, porque no permite deducir nada.
– El IVA tipo renta permite deducir la depreciación, pero no representa el total del coste de capital al
no incluir los intereses que forma parte de dicho coste.

lOMoARcPSD|18014090
Conclusión
Ya podemos concluir el análisis del sist trib vigente en España.

lOMoARcPSD|18014090
TEMA 10
La Hacienda descentralizada y la
Hacienda europea
Intro
Por la coexistencia de distintas AA.PP o niveles de gobierno con base territorial, hay varias Haciendas:
Central, autonómicas, locales y la de la UE.
Analizamos las cuestiones grales de la coexistencia de distintos niveles de gobierno en la acción del SP: la
distrib de funciones, los pr grales que debe cumplir la financiación de los niveles de gob y las reglas que
cumplir la transferencia de fondos entre entidades. Tb los límites a imponer a su endeudamiento.
En el caso de la UE, explicar los rasgos específicos de su presupuesto y las cuestiones relacionadas con la
armonización fiscal.
La distribución de funciones
En el tema 1 se distinguió entre problemas de asignación, distrib de la renta, estabilidad y crecimiento,
definiendo, a partir de ellos, el concepto de Hacienda Pública como el estudio de las funciones realizadas
por el SP para la resolución de estos 4 problemas. Aquí vamos a tratar de analizar el papel que debe tener
cada nivel de gob para resolverlos.
La asignación de recursos
En el tema 2 se distinguía entre los enfoques liberal e intervencionista. Veamos.
Los bienes públicos puros

Se caracterizan por la ausencia de rivalidad en el consumo y la imposibilidad de aplicar el pr de exclusión.
Ambos impiden cobrar un precio a quienes deseen adquirirlos y obliga a financiarlos públicamente. Qué
papel tiene cada nivel?
(1) Esfera donde se producen: La NO rivalidad en el consumo se puede presentar a escalas diferentes:
La defensa nacional (nacional o supranacional), la seguridad ciudadana (a cada nivel de gob), serv
de limpieza (ámbito local).
(2) Coste de provisión (economías de escala de producción): En la prevención de incendios no es
eficiente para localidades pequeñas la inversión necesaria, luego deberían ser compartidos con
núcleos próximos, mediante mancomunidad de serv, o ser servidos por la Diputación o por la C.A.
(3) Revelación de las preferencias o votación con los pies: No resulta fácil determinar el nivel de
demanda pq no hay precio. La descentralización fiscal de estos bienes ofrece una solución indirecta.
Dos gob territoriales, uno con mucha provisión y alta presión fiscal y otro con menor cantidad y menores impuestos. La gente
emigraría al lugar en que la combinación se ajustase más a sus preferencias.
(4) El conocimiento de las preferencias es mayor según la cercanía: Entre electores y gob. Si los
gestores del SP tuvieran info absoluta de los intereses de los ciudadanos, la descentralización no
daría ninguna ventaja; el gob central podría hacer lo mismo que los niveles inferiores, aprovecharía
las econ de escala y y garantizaría una mayor igualdad entre todas las regiones/localidades.
La discusión de estos 4 factores se puede resumir en la presencia de 2 tipos de costes de estos bienes:

lOMoARcPSD|18014090
(a) Costes de suministro: Elemento relevante la posible presencia de econ de escala en una
primera etapa y la posible aparición de econ de congestión a partir de cierto tamaño del Ente
(b) Costes de captar info relevante: Sobre las preferencias. Crecientes al aumentar la dimensión
del territorio.
Ambas curvas, sumadas, determinan la provisión óptima para un tamaño de Ente para un bien
público dado. Como cada bien tiene un equilibrio distinto, es lógico que se atrib a jurisdicción (ente)
distinta. A su vez, el n.º resultante de jurisdicciones posibles nos permite calcular el n.º óptimo.
Distribución de funciones en el caso de fallos del mercado

Lo anterior tb puede aplicarse a los casos de intervención del SP a causa de los fallos del mercado:
Política de defensa de la competencia y el control de los monopolios: Debe atrib a la UE y al Gob
central, por el objetivo de un mercado único y evitar la localización empresarial en países con nomas
de control menos rígidas y que pudieran vender con ventaja en toda la UE por la libertad de
circulación de bienes y serv.
Control de los efectos externos: En la contaminación atmosférica se justifica la existencia de 2 niveles
de competencia:
(1) UE, normas grales: Evitar localización en países con política menos dura) y pq la
contaminación en un país puede afectar a los de otro país y los esfuerzos de este último por
reducirla serían inútiles al recibir las emisiones del primero.
(2) Gob, vigilancia del cumplimiento de las normas grales: Por tener acceso más fácil a la info. La
cercanía facilita la detección.
El supuesto de los bienes preferentes: Supuestos de educación y sanidad. Aunque lleguemos a la
conclusión de que las CC.AA tienen claras ventajas en las competencia, hay que contar con ciertos
aspectos relevantes:
– Sus evidentes características de carácter distrib plantean dificultades. P.e, un C.A con elevada
presión fiscal y buena provisión, frente a otra con menores nos lleva a unas preferencias de
votación con los pies: Los de ingresos más altos eligen la de menores impuestos, mientras que
a los de rentas más bajas les atrae la primera. Esto haría que la primera fuera inviable.
– La libre circulación de los factores de producción. En concreto de la mano de obra, entre
países de la UE. Para mantener esta libertad deben existir normas comunes en educación para
dar validez mutua a los títulos.
– Asegurar el pr de igualdad. Si el país quiere asegurar un nivel, el Gob central debe tener
competencias sino, p.e, una C.A puede dar gratuidad y oblig hasta los 16, otra hasta los 14… El
Gob central puede transferir la competencia, pero sobre una base.
La distribución de la renta
Aceptando que en las econ de mercado se producen desigualdades en esta distrib, su propia
pervivencia exige eliminar las más llamativas para garantizar su estabilidad y el orden social. Qué
nivel de gob debe hacerse cargo de las prales políticas redistrib? Hay consenso en que son más
eficaces a escala país. Reflexiones sobre el consenso:
– Votación con los pies (Tiebout): Demuestra que si una C.A elige una política MUY redistrib,
basada en tipos marginales muy altos del IRPF, la libre circulación la haría financ inviable.
Pero tb la política podría poner condiciones que impidan/minoren la atracción.

lOMoARcPSD|18014090
– Generación de comportamientos free rider: Un ente local aplica fuertes impuestos pero ofrece
muchos y buenos bienes preferentes. Los de rentas altas podrían optar por vivir en el alfoz para pagar
menos impuestos y beneficiarse de esos bienes (son gratuitos).
– Dumping fiscal: Un ente decide bajar impuestos para atraer más empresas y/ o ciudadanos con
rentas altas, y así prestar con esos rendimientos mejores bienes y serv públicos. Si esta política tiene
éxito, podría generar un efecto de emulación de los territorios cercanos. Resultado final: Recaudación
inferior y peores serv de todos (por la reducción gral de ingresos).
A pesar de estas críticas respecto a la atrib de competencias en esta materia a las subadministraciones, tb
argumentos favorables:
– Si consideramos que la desigualdad excesiva es rechazada por todos, la redistrib sería un bien público
puro al que aplicar el mismo análisis que el del primer apartado del epígrafe anterior, y la presencia
de info más exacta en los niveles locales avalaría su actividad redistrib.
– Existencia de estas políticas en las CC.AA con base en comportamientos cooperativos, voluntarios o
no de estas CC.AA. P.e, si una C.A realiza esta política, atraería gente de las limítrofes, pero si estas
emulan a la primera, habría política idéntica en varios territorios con ventajas en info sobre
beneficiarios y que no genera movimientos migratorios que hicieran inviable su pervivencia.
Lo mismo podría aplicarse a los serv asistenciales de los Aytos de las grandes ciudades.
La estabilidad económica
En estas políticas hay diversas opiniones sobre su eficacia. Vamos a analizar a qué nivel de gob deberían
asignarse. Distingamos entre cada uno de los instrumentos de las políticas de estabilización econ:
Política monetaria
Con una moneda común, la competencia corresponde a la UE, mediante el BCE y el Sist Europeo de Bancos
Centrales. Porque si cada miembros pudiera emitir moneda libremente, sería un incentivo al crecimiento
de la oferta monetaria porque los costes (inflación) se repartirían con el resto.
Dudas s/ su resultado en crisis asimétricas de los miembros y la imposibilidad de fijar prioridades nacionales
Política cambiaria
Competencia unida a la política monetaria. Queda en manos de la UE, o del gob central si no miembro.
Política presupuestaria
Se refiere a los efectos sobre la demanda agregada de los gastos públicos (sea en bienes/serv o
transferencias) y de los impuestos. P.e, si una C.A incrementaría el gasto público para crear empleo, no se
puede asegurar que los efectos queden en su territorio porque los beneficiarios del aumento de renta
podría consumir productos fabricados en otro territorio, pero el coste de la política sí recaería entero.
Lo anterior avala que esta política se atrib al nivel central. Pero añadamos algunas consideraciones:
– La efectividad de las políticas fiscales descansa en la info disponible por quienes la ponen en marcha,
siendo el nivel central el adecuado.
– La efectividad de la política fiscal del nivel central está limitada por la creciente globalización econ,
ver párrafo inicial que aplica tb aquí.
– Pero se puede defender una política de estabilización cuando se adoptan fórmulas de equilibrio, no
de déficit.
– El establecimiento de los límites a las políticas de déficit de los Estados del UE Euro (eurozona), que
se contienen en el Pacto de Estabilidad y Crecimiento. Solo impiden políticas fiscales basadas en el
desequilibrio.

lOMoARcPSD|18014090
Política de rentas
Se refieren a la consecución de acuerdos entre org sindicales, empresariales y Gob con el fin de
controlar el incremento de los precios, mediante la regulación de los aumentos salariales y el control
de otras rentas. Este carácter centralizador de la negociación y la participación de miembros con
dimensión nacional, avala la atrib al nivel central.
El crecimiento económico
Los prales instrumentos disponibles por el SP son: Las medidas de fomento del ahorro privado,
siendo clave las normas tributarias, y las políticas de gasto público (inversión o investigación básica).
Gasto en inversión: dos elementos contrapuestos. La presencia de econ de escala en la realización
avala que la competencia sea estatal o incluso UE; pero los otros entes territoriales tienen ventaja de
info en el diseño de planes concretos de desarrollo econ al conocer cuáles son las causas que
impiden el crecimiento de una zona/comarca, lo que avalaría la descentralización de estos gastos.
Planes de investigación básica: Se observan importantes econ de escala que justifican su atrib al
estado o incluso a la UE. La pluralidad de esfuerzos NO coordinados entre equipos de investigación
de distintos entes puede conducir a soluciones ineficientes,
Caso de CC.AA, puede ocurrir que sus intereses difieran de los de otros territorios, y sean de utilidad
restringida. Aquí encontramos ventajas para estos entes basadas en economías de información.
Los principios de la descentralización de los tributos

Antes se ha señalado que ciertas funciones del SP pueden ser más eficientes si se delegan a niveles
sub o supraestatales. Ahora hay que considerar la entrega de los recursos necesarios para realizarlas.
Comprobaremos las modificaciones que plantea la hacienda descentralizada a los pr trib del tema 7.
Modificaciones o cambios en doble dirección: La presencia de distintos niveles del SP, y la exigencia
de pr adicionales porque la descentralización implica existencia simultánea de varios niveles de gob.
La inclusión de nuevos principios tributarios

(1) Principio de autonomía: Margen de discrecionalidad del ente territorial. Es tanto capacidad
de decisión sobre prioridades del gasto público, como la posibilidad de tener recursos
financieros propios. De lo contrario, su capacidad para elaborar sus propios programas de
actuación dependerá de la voluntad del nivel central de financiarlos.
(2) Principio de localización: Los trib recaudados en un territorio deben ser efectivam pagados
por los contribuyentes en él. Si un impuesto puede trasladarse fácil a ciudadanos de otros
territorios (exportación fiscal), podría falsear las opciones de elección de sus ciudadanos
porque no siempre serían responsables del incremento de serv públicos en su territorio.
Una aplicación del pr avala que cada ente subcentral tenga competencias en la fase minorista
de la imposición indirecta (no es trasladable a otras regiones), no la del fabricante/mayorista.
El replanteamiento de los principios tributarios

(1) Pr. de simplicidad: La descentralización fiscal complica su cumplimiento. Si los subentes
tienen capacidad normativa (nvos impuestos) o para regular aspectos fundamentales de la
relación trib (estimación de las BI, exenciones, tarifa aplicable, deducciones), e más difícil
para el contribuyente conocer y cumplir sin costes sus oblig trib.
En trib de amplia base (IRPF, IS) debe ser competencia central porque se trata de sumar
todas las rentas con independencia de dónde se generaron. En cambio, en trib con bases

lOMoARcPSD|18014090
localizadas como la propiedad o clara correspondencia entre el serv prestado y el pago realizado
(tasas o contrib especiales) avala la descentralización.
(2) Pr. de suficiencia: Cada unidad de gob debe tener los recursos necesarios para los gastos exigidos
por la asunción de ciertas funciones. El problema es la forma que se valoran las competencias
asumidas. La infravaloración comporta la imposibilidad o bajada de calidad.
Si se pretende un nivel mín en todos los territorio, según el pr de igualdad CE, la suficiencia exigiría
transferencias de territorio más capaces econ a los de menor nivel de renta.
(3) Pr de equidad: La presencia de varios sists fiscales exige coordinación entre los trib para evitar la
doble imposición o el tratamiento fiscal diferente (equidad vertical y horizontal). Tb exige que la
carga fiscal sea similar (no igual) entre los distintos territorios.
(4) Pr. de neutralidad: En haciendas descentralizadas requiere que los sists trib de cada territorio no
introduzcan distorsiones en las decisiones de los agentes econ. P.e, sobre la decisión de un empresa
de instalarse en uno u otro por los diferentes niveles de trib que tienen.
Las complicaciones de este trib proceden de su compatibilidad con el de autonomía.
El endeudamiento en el caso de las haciendas descentralizadas

Por el pr de suficiencia. Los problema que plantea usar financiación extraordinaria y el debate sobre quién
soporta la carga de la deuda (generación presente o futuras. Los efectos de la emisión sobre la consecución
de ciertos objetivos macroecon y las limitaciones de déficits a los miembros de la eurozona.
Así, referirse al endeudamiento de los distintos niveles de gob sería un interés teórico porque en la práctica
la posibilidad está muy limitada, pero se pueden hacer las ss reflexiones:
– Aún sin estar en la unión monetaria, el endeudamiento de los subniveles de gob debe estar limitado,
porque si se ha defendido que la política monetaria debe ser central, no se puede admitir una
financiación del déficit multinivel que pueda aumentar la oferta monetaria, sino que se debe
financiar de manera ortodoxa: Emisión de deuda con operaciones de crédito (no aumenta la masa
monetaria).
– Respecto a la carga de la deuda y sus sostenibilidad, lo dicho en tema anterior es aplicable a los
subniveles con el apunte de si sus sists trib son más o menos flexibles, o si en algunos el crecimiento
es menor o mayor que la media país, puede ocurrir que en unos la deuda sostenible y en otros no. Así
si imponen la condición de que el endeudamiento debe ser sostenible, puede ampliar las
desigualdades en serv entre territorios más dinámicos vs más atrasados.
– Uso del endeudamiento para financiar inversiones. Si aceptamos que la carga de la deuda recae
sobre generaciones futuras y que dichos proyectos tb les beneficiarán, usarlo sería óptimo. Si se
financiaran con superávits de ejercicios anteriores , se estarían transfiriendo recurso hacia el futuro.
Las transferencias intergubernamentales

Último elemento del capítulo de ingresos disponibles. Pueden ser desde el gob central a las CC.AA, o desde
estas a las EE.LL. Finalidades de este tipo de ingreso:
(1) Realización de políticas activas para igualar la distrib de la renta entre las CC.AA o entre territorios.
Contribuyen a la formación de capital para garantizar mayor crecimiento econ para las zonas menos
avanzadas. Normalmente se aplican a proyectos de inversión.
(2) La consecución del pr de igualdad CE entre ciudadanos mismo territorio. Igualdad truncada por
disparidad de base fiscal ocurriendo que no puedan garantizar un nivel mín de prestaciones o de
calidad; o a similar capacidad fiscal, la geografía, la dispersión o la edad de la población hace más
cara la provisión en zona concreta.
Ya sea por falta de ingresos o por nivel de gasto superior, compensan para alcanzar un mín.

lOMoARcPSD|18014090
(3) Presencia de efectos externos en actividades de un territorio que favorece a los limítrofes o
al Estado. Esta asignación ineficiente de los recursos se puede evitar mediante acuerdos de
cooperación, o financiando estos proyectos con cargo a ingresos centrales, que transfiere los
recursos necesarios a los territorios implicados.
Clasificación de las transferencias (forma que tienen): (ver figura 10.3)
Según los fondos transferidos se destinen a finalidad concreta o si se pueden asignar libremente.
A) Transferencias condicionales
Según el grado de concreción de la finalidad establecida al recibirla.
(a) Generales: P.e, la mejora de la red viaria.
(b) Específicas: P.e, si debe destinarse a la mejora de una carretera concreta.
(b.1) No compensatorias: Transferencia de una cantidad fija.
(b.2) Compensatorias: Transferencia de un % del coste del proyecto.
(a) Acotadas: El % de participación tiene un límite.
(b) Sin límite: No hay límite del % sobre el coste.
B) Transferencias incondicionales
(a) Participación en ingresos: % sobre los ingresos (tributos) de niveles superiores de gob
cuando la recaudación supra es más eficiente y tienen dcho en la medida en que las bases
gravadas se han generado en su territorio.
(b) Perecuatorias: Transferencias incondicionales sin relación con los ingresos recaudados por el
SP central en el subnivel territorial. Su fin es la igualación entre subentes.
(b.1) Igualadoras de la capacidad: Subentes con diferente capacidad fiscal.
(b.2) Igualadoras de previsión: Por diversas situaciones en cuanto al coste de suministro de
los serv públicos.
(a) Relacionadas con el esfuerzo fiscal:
(b) No relacionadas con el esfuerzo fiscal:
Qué tipo es más adecuado?
– Las incondicionales son más coherentes con el pr de autonomía de los subniveles, porque
asignarse a fines libremente decididos.
– Se prefiere las condicionales cuando el objetivo es garantizar el cumplimiento de fines
concretos. Se crean con un objetivo específico.
– La elección entre las 2 modalidades debe hacerse considerando factores adicionales:
– Deseo de corresponsabilizar a los niveles de gob en la realización de actividades públicas. Se
usarán las compensatorias o las perecuatorias relacionadas con el esfuerzo fiscal.
– Aspiración a cierta igualdad interterritorial. Más adecuadas las no compensatorias o las
perecuatorias igualadoras de capacidad fiscal.
Se tratará de evitar situaciones de ilusión fiscal en que los recursos recibidos puedan ser
interpretados por los contribuyentes como reducción del "precio" a pagar por el serv y así
expandan su demanda.
– La ausencia de correspondencia entre serv públicos suministrados e impuestos pagados en un
territorio (o dependencia de las transferencias intergubernamentales) puede causar que los
responsables de gestión del ente trasladen la responsabilidad hacia los de arriba (tema 3).

lOMoARcPSD|18014090
El presupuesto comunitario
Principales gastos y políticas comunitarias
– Las cifras del presupuesto son un peso muy escaso sobre la actividad econ: Si el nacional es de media
del 48%, el de la UE no supera el 1,20%. Poco se puede esperar de estas cifras.
– El peso decisivo de las políticas de mantenimiento de los precios agrarios. En libre circulación, la
única política agraria efectiva para mantener los precios es a escala comunitaria.
– Las políticas de redistrib de la renta entre regiones europeas son más efectivas a nivel UE, porque las
inversiones en grandes infraestructuras para ello son más eficientes a ese nivel. Tb hay que
considerar que habrá acciones de la UE que puedan generar desigualdad.
– El cumplimiento marcado por las Directivas UE puede suponer excesivo desembolso para ciertos
Estados, no pudiendo hacerle frente. Solo hay dos opciones: Dotar de financiación adicional al país o
aceptar el fracaso de la política.
El sistema de ingresos del presupuesto de la UE

Derechos de aduana
La Unión aduanera exige un arancel común frente a terceros. Los ingresos se consideran ingreso propio de
la UE: Aunque la gestión corresponda a cada Estado, la recaudación debe entregarse a la Hacienda UE
excepto el 10%, considerado gastos de funciones de admin del impuesto.
Este recurso ha ido perdiendo importancia por la liberalización de los intercambios en la OMC y las
ampliaciones de la UE que eliminaban aranceles con dichos países.
Derechos agrícolas y cotizaciones sobre el azúcar y las isoglucosas

Tres tipos de ingresos que tienen en común su relación con la PAC.
Para los dchos agrícolas, su origen está en la fijación de precios mín garantizados.
Los 2 últimos son tributos que gravan la producción y almacenamiento. Se justifican en que los gastos por la
regulación del mercado del azúcar sean a cargo del propio sector. El por qué al azúcar y no a otros
productos agrarios se debe a que es sencilla su gestión (remolacha o caña). La extensión a las isoglucosas
(sustitutivos del azúcar) trata de evitar los efectos de sustitución apreciados al principio. La cuantía de este
tipo de ingresos es difícil de estimar porque es un mercado altamente inestable.
El recurso procedente del IVA

Dchos de aduana y agrícolas nacieron con otra finalidad que la de suficiencia. Pero el objetivo de este es
alcanzar la suficiencia en la Hacienda UE. Su creciente papel solo se redujo cuando se establecieron límites a
su recaudación. La ventaja de elegir este impuesto es que estaba armonizado.
Cálculo: Se parte de la BI teórica del IVA de cada país y se le pone un tipo del 1,4% máx. Matizaciones:
– Perjudica a países con mayor nivel de consumo en relación al PNB; o cuyo peso en la imposición
indirecta sea más acusado. Perjuicio mayor si aceptamos que las sociedades con nivel de renta más
bajo tienen mayor % de consumo (o menos ahorro). Así se establece que la BI =< 55% PNB.
– Beneficia a países con mayor fraude en el IVA, porque la recaudación para un tipo medio X = menor.
– Cheque británico: Su aportación se reduce para impedir que su aportación neta (total) sea excesiva. Y
se cubre ampliando la aportación del resto según los criterios de reparto del cuarto recurso (PNB).

lOMoARcPSD|18014090
El denominado cuarto recurso o recurso complementario

Característica fundamental: Su papel de cierre del sist de financiación de la Hacienda UE. Como el
presupuesto DEBE estar equilibrado (gastos = ingresos de los 3 tipos anteriores), y si los 3 tipos no
pueden financiar todos los gastos, la diferencia se reparte entre los miembros proporcionalm al PNB.
Aportación en proporción al nivel de renta, que puede ser injusta según los % de econ sumergida.
La propuesta de nuevos recursos propios

Debe ser estudiada a partir de criterios que estableció la propia Comisión y responden a los
principios de la imposición usados frecuentem en esta obra. Resumidos:
– Respeto a la capacidad contrib de los Estados (equidad entendida desde el criterio de
capacidad de pago).
– Aplicación a todos los contribuyentes, personas o empresas (equidad entendida como
exigencia de igualdad).
– Aplicación sobre una base uniforme con mismo tipo impositivo (neutralidad).
– Capaz de generar suficientes recursos y adaptarse al ciclo econ (suficiencia).
– Perceptible para los ciudadanos y de fácil gestión (simplicidad).
A partir de estos principios se han propuesto los ss sistemas:
Tributarios
Imposición directa Imposición indirecta
IRPF: IVA
- Impuesto sobre las rentas del trabajo Impuestos Especiales (IE)
- Impuesto sobre las rentas del capital Impuesto sobre el CO2
IS Impuesto sobre intercambios de divisas
Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre las comunicaciones
No tributarios
Emisión de moneda
Sanciones pecuniarias previstas en el PEC
(1) Cesión de parte del IRPF: Que se ceda la parte de las rentas del trabajo, o que se ceda la
parte de la recaudación de la renta de los no residentes. Pral dificultades: El impuesto no
está armonizado, diferencias de nivel de fraude fiscal y, caso de las rentas del capital,
posibilidad de escape por simple desplazamiento del patrim.
(2) El IS: Pral problema la falta de armonización con lo que la asignación de cuotas por país
desemboca en esfuerzo fiscal muy diverso.
(3) Nvo impuesto sobre el patrimonio: Mismos defectos apuntados en el tema a la imposición
sobre la riqueza, y además incentivos para trasladar el ahorro fuera de la UE.
(4) IVA: Modificar el actual recurso UE por parte de la recaudación directam obtenida o
establecer un recargo que se consideraría ingreso propio de la UE. De las vistas, la más viable
(5) IE: No está armonizados y recordemos las críticas a estas figuras temas atrás.
(6) Nvo impuesto sobre emisiones CO2: Coherente con el objetivo de limitar los efectos
externos. Pral inconveniente: Todos los Estados ya tienen este tributo.
(7) Nvo impuesto sobre transmisiones de activos en mercados financieros: Ventaja como medio
de combatir la especulación, generando los mismos efectos de traslado del ahorro fuera de
la UE.

lOMoARcPSD|18014090
(8) Nvo impuesto sobre las comunicaciones: Por entender que están muy beneficiadas por el
establecimiento del mercado interior. Prales defectos: Igual que para los IE.
(9) Nvo impuesto sobre emisión de moneda: De euros (referido en tema 7). Dejaría fuera a los países
que no se incorporen a la Unión Económica y Monetaria (UEM).
(10)Sanciones pecuniarias por incumplir el Pacto de Estabilidad y Crecimiento: Capacidad recaudatoria
discutible, de previsión casi imposible y finalidad confusa.
Los problemas de la armonización fiscal

Proceden fundamentalm del objetivo de la libre circulación de mercancías y factores de producción. La
presencia de sists trib distintos en el marco de esa movilidad perfecta puede generar grandes distorsiones
en la asignación y causar situaciones de ventaja competitiva para agentes econ sitos en los Estados con
menor presión fiscal. Además, al adoptar el euro, las soluciones tradicionales para estas distorsiones a
través de la devaluación/revaluación quedan eliminadas.
Distintos problemas para la circulación de mercancías de los causados por la libre circulación de factores.
La armonización de la imposición indirecta

Con fronteras interiores no hay dificultades para la coexistencia de distintos de IVA porque en la aduana de
destino se resta el IVA originario y se aplica el IVA destino. Así hay igualdad competitiva con los productos
nacionales. Además el impuesto será pagado por el importador e ingresado en el Estado destino, sí no hay
ningún tipo de exportación fiscal.
Sin fronteras interiores, se producen dos efectos distintos:
(1) El IVA destino es superior al de origen: El importador tienen ventajas comparativas fiscales.
(2) El producto incluye un impuesto que cobra el Estado exportador y paga el consumidor de destino:
Así existen unas normas de compensación por las que los exportadores netos devuelvan parte de
los ingresos trib obtenidos de otros países miembros.
Los mismos problemas con el IVA existen para los IE con la diferencia de que son impuestos monofásicos
sobre el fabricante, con posible efecto piramidación que hace más difíciles los ajustes necesarios.
La armonización de la imposición directa

Tres tipos de cuestiones según:
(1) La movilidad del factor trabajo: No es muy factible una emigración por motivos fiscales, más bien
por razones extraecon. Además, los convenios sobre doble imposición permiten resolver bien el
caso de un trabajador sometido a impuesto en el país en que reside aunque los reciba de otro.
(2) La movilidad del factor capital: Es mucho más factible. Dos tipos de consideraciones:
(2.1) Si la renta obtenida en el exterior se incluye en el IRPF no hay distorsión grave. El problema
ocurre cuando no se le grava en origen y no se comunica al de residencia, con lo que no tienen
incentivos para incluirlas en su BI = El ciudadano dirigiría su ahorro hacia el país con menor
tributación. Es un problema de coordinación internacional en la lucha contra el fraude fiscal.
(2.2) La regulación de los distintos rendimientos del capital puede generar situaciones de doble
imposición, no siendo fácil determinar la cuantía del total de impuestos pagados en el país de
generación de la renta = El procedim para evitar la doble imposición internac puede ser ineficaz.
(3) Establecimiento de empresas en distintos países UE: Es más factible. Las normas del IS pueden
afectar bastante al cálculo del beneficio gravado por el tratamiento de los diferentes costes y las
deducciones en cuota. Influye en la localización de la sede social por motivos fiscales.

Resumen Libro Economia Del Sector Publico Ccjjaapp Uned by Luisjo

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Resumen Libro Economia Del Sector Publico Ccjjaapp Uned by Luisjo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

lOMoARcPSD|18014090

Resumen Libro Economía del Sector

Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Descripción de los capítulos de Gastos:

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Principales índices de medida del SP

Índices de tamaño del SP basados en los gastos públicos

Índices basados en los ingresos

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Otros índices de medida del SP

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Si el mercado es capaz de resolver los problemas de asignación, el SP debe reducir su actuación a

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Salario = Productividad del trabajador o PMgN * Precio del producto o P

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

INVERSIÓN: El crecimiento de K en una economía. Así el estudio de los problemas de crecimiento

¿Hay un tamaño óptimo para el SP?

Conclusión: Proposiciones normativas y positivas en la Hacienda

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

La teoría del Estado y de las constituciones

Votantes, políticos, grupos de presión y funcionarios

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Los grupos de presión

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Las teorías sobre el crecimiento del gasto público

Explicaciones basadas en la Demanda de gasto público

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

La teoría del efecto desplazamiento – efecto inspección

Hipótesis de la ilusión fiscal (o financiera)

Justificaciones basadas en la Oferta del gasto público

Teoría del ciclo electoral

Comportamiento de los funcionarios

Ideología de los partidos

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Un enfoque basado en la interacción demanda-oferta

Una explicación del crecimiento del SP en España

Una explicación del gasto público

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

– Gasto en infraestructuras de transporte. Prioridad de los primeros gobiernos socialistas, el

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Fase de discusión y aprobación

Los principios presupuestarios clásicos

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Los principios políticos

Los principios contables

Los principios económicos

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

La crisis de los principios presupuestarios clásicos

Las leyes de estabilidad presupuestaria: Un cambio de orientación

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Recapitulación: ¿Mayor control o mayor eficacia?

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Condiciones de eficiencia en la provisión de bienes públicos puros

Monopolio y competencia imperfecta: las formas de regulación del

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Fijación de un límite a los beneficios

Downloaded by Urtza Martija (q8hkn5nzh7@privaterelay.appleid.com)

Los efectos externos y sus posibles soluciones

Exigencia de responsabilidad extracontractual

Q producidas Q total Beneficio marginal ∆vB / Daño marginal ∆D / ∆Q