Paso 3 - Colaborativo - 106018 - 7

Paso 3: Componente práctico - Prácticas simuladas
Tahany Kassem Kassem

Lady Andrea Garcia Calderon
Gina Esther Mojica Turizo
Oscar Manuel Hernandez Vasquez
Jorge Eliecer Perez Reyes
Grupo: 106018_7
Presentado a:
Gloria Liliana Gonzalez
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS (ECACEN)
Contaduría Pública
Instrumentos Financieros y Mercados de Capitales
106018
Zona Caribe
Friday, October 27, 2023
En este trabajo se desarrollo varios ejercicios prácticos sobre negociación de instrumentos financiero, d
reconocimiento y medición contable.
El objetivo principal de los instrumentos financieros es satisfacer las necesidad

Agentes de la sociedad (hogares, empresas o países) que permiten que el dinero generado por determ
industrias que lo necesitan, creando así riqueza.
Los instrumentos financieros se pueden clasificar de dos formas. En primer lugar, representan acc
instrumentos primarios (instrumentos de efectivo) o derivados.
rumentos financiero, donde se aplicará las NIC y las NIIF para su correcto
satisfacer las necesidades de financiación o inversión de la economía.

generado por determinadas industrias circule y lo transfiera a otras
lugar, representan acciones, deuda o una moneda. En segundo lugar, son

Problema 1. Individualmente, cada estudiante debe elaborar un Mapa Mental sobre los contenidos de la unidad
elaborar el documento solicitado.
Estudiante:
Tahany Kassem Kassem:

https://lucid.app/lucidspark/8a17d2cf-d58d-44f3-97d5-65dae58ce5a5/edit?viewport_loc=-372%2C638%2C
Lady Andrea Garcia Calderon:

https://lucid.app/documents/view/5d4e46f8-2cac-498c-a131-fed8adf221dd
Oscar Manuel Hernandez Vasquez

https://www.goconqr.com/es-ES/mindmap/6348695/las-normas-niif
Gina Esther Mojica Turizo:

contenidos de la unidad dos en el curso, hacer un reconocimiento y
rt_loc=-372%2C638%2C4318%2C2113%2C0_0&invitationId=inv_1e46cf74-c854-475a-8764-b534616f86c5
Problema 2. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (cuenta por cobrar)
El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha efectuado ventas por valor de USD 3.500. El vencimiento de la
esta operación (registro contable) y establecer cuales su medición inicial y su medición posterior.
TRM septiembre 2009= $ 4,114
Valor de ventas netas en USD $ 3,500

TRM $ 4,114
Reconocimiento inicial $ 14,399,000
Medicion inicial transacción en pesos colombianos - resgistro contable vent

Fecha Cuenta contable Descripción
130505 CXC(clientes)
Sep-09
413595 Ingresos(ventas)
SUMAS IGUALES:
Medición Posterior
Medicion posterior (31 de diciembre de 2009), es el importe no descontado

efectivo que se espera recibir, es de $14.399.000 (siempre que no haya dete
contablemente no se puede realizar nada.
nta por cobrar)
valor de USD 3.500. El vencimiento de la factura es inferior a un año. Establecer cuál es el reconocimiento contable de
y su medición posterior.
s colombianos - resgistro contable venta

Débito Crédito
$ 14,399,000
$ 14,399,000
$ 14,399,000 $ 14,399,000
n Posterior
2009), es el importe no descontado del

.399.000 (siempre que no haya deterioro),
a.
Problema 3. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes de largo plazo)
El primero de septiembre de 2009, la Empresa ha vendido mercancía por valor de USD 6.000. El vencimiento de
medición inicial y posterior de esta transacción.
Datos
TRM
Fecha de venta
Fecha de vencimiento
Valor de la venta USD
Intereses EA
Medición inicial 01 septiembre 2009 (Valores en USD)
Valor Futuro $ 24,684,000

Tasa EA 0.05
Numero de periodos n (años) 2.33
Valor Presente Neto $ 22,027,938
VA excel $ 22,027,938
Registro contable FC en pesos
Cuenta Nombre
130505 Clientes a largo plazo
413595 Venta de Mercaderias
SUMAS IGUALES
Medición Posterior (31 de diciembre
Valor presente Neto VPN

Interes 1 ( 5%)
Numero de periodos n (años)
Valor Futuro
Valor Futuro
Diferencia entre la medición inicial y la medición posterior
Medición Posterior $ 27,214,110

Medición Inicial $ 22,027,938
Diferencia $ 5,186,172
Cuenta Nombre
130505 Clientes
413595 Ingresos Financieros
SUMAS IGUALES
uda (clientes de largo plazo)
ancía por valor de USD 6.000. El vencimiento de la factura será el 1 de enero de 2012. Considere que se ha incorporado unos intereses imp
$ 4,114
Sep-09
Jan-12
6000
5%
nicial 01 septiembre 2009 (Valores en USD)
Registro contable FC en pesos
Débito Crédito
$ 22,027,938
$ 22,027,938
$ 22,027,938 $ 22,027,938
Medición Posterior (31 de diciembre de 2009)
$ 24,684,000
0.05
2.00
$ 27,214,110
$ 27,214,110
tre la medición inicial y la medición posterior

Débito Crédito
$ 5,186,172
$ 5,186,172
$ 5,186,172 $ 5,186,172
ha incorporado unos intereses implícitos con tasa del 5%. Efectuar el reconocimiento de
Problema 4. Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (créditos de operaciones vinculados a largo p
Prestamista
El primero de enero de 2009, la Empresa GBN Ltda ha prestado a su entidad subsidiaria Cargo SA la suma de US
- Comisión de apertura por valor de USD 1.000

- Se realizarán 5 pagos anuales
- El interés es nominal del 6%
- El interés efectivo es el 6,4121%
Se debe establecer las dos tablas de amortización del crédito, uno con tasa nominal y el otro con tasa de interés
Se pide calcular la medición inicial y la medición posterior a diciembre 31 de 2009.
Datos
CAPITAL $ 90,000
COMISION DE APERTURA $ 1,000
TRM $ 4,114
n 5
INTERES NOMINAL 6%
INTERES EFECTIVO 6.4121%
INTERES NOMINAL
CAPITAL $ 370,260,000
n 5
INTERES NOMINAL 6%
COMISION DE APERTURA $ 1,000.00
ABONO A CAPITAL $ 87,898,391
EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL PRESTAM
FECHA PAGO
1/1/2009 $ -
31/12/2009 $ 87,898,391
31/12/2010 $ 87,898,391
31/12/2011 $ 87,898,391
31/12/2012 $ 87,898,391
31/12/2013 $ 87,898,391
INTERES EFECTIVO
CAPITAL $ 366,146,000
n 5
TASA DE INTERES 6.4121%
ABONO A CAPITAL $ 87,898,460
EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN INTERE
FECHA PAGO
1/1/2009 $ -
31/12/2009 $ 87,898,460
31/12/2010 $ 87,898,460
31/12/2011 $ 87,898,460
31/12/2012 $ 87,898,460
31/12/2013 $ 87,898,460
MEDICION INICIAL 1/01/200
La medicion inicial del 1 de enero de 2009 es: $ 370,259,000
Periodo de transacción: $ 370,260,000

Costo de transacción: $ 1,000
REGISTRO CONTBABLE PRESTA
Cuenta
1320
1105
SUMAS IGUALES
MEDICION POSTERIOR 1er PAG
Se realiza el costo amortizado o primer pago
Medicion inicial: $ 370,259,000

Amortizacion primera cuota $ 64,420,812
Costo amortizado 31/12/2009 $ 305,838,188
REGISTRO CONTBABLE PRESTA
Cuenta
1105
1320
4150
SUMAS IGUALES
operaciones vinculados a largo plazo).
bsidiaria Cargo SA la suma de USD 90.000. Esta transacción tiene como particularidad los siguientes efectos:
minal y el otro con tasa de interés efectivo.

09.
AMORTIZACIÓN DEL PRESTAMO EN $370.260.000
CAPITAL INTERESES SALDO VIVO

$ - $ - $ 370,260,000
$ 65,682,791 $ 22,215,600 $ 304,577,209
$ 69,623,759 $ 18,274,633 $ 234,953,450
$ 73,801,184 $ 14,097,207 $ 161,152,266
$ 78,229,255 $ 9,669,136 $ 82,923,011
$ 82,923,011 $ 4,975,381 $ 0
DRO DE AMORTIZACIÓN INTERES EFECTIVO
CAPITAL INTERESES SALDO VIVO

$ - $ - $ 366,146,000
$ 64,420,812 $ 23,477,648 $ 301,725,188
$ 68,551,539 $ 19,346,921 $ 233,173,649
$ 72,947,132 $ 14,951,328 $ 160,226,516
$ 77,624,575 $ 10,273,884 $ 82,601,941
$ 82,601,941 $ 5,296,519 $ 0
MEDICION INICIAL 1/01/2009
REGISTRO CONTBABLE PRESTAMO
Nombre Debito Credito

Subsidiarias $ 370,259,000
Caja $ 370,259,000
S IGUALES $ 370,259,000 $ 370,259,000
MEDICION POSTERIOR 1er PAGO
REGISTRO CONTBABLE PRESTAMO
Nombre Debito Credito

Caja $ 87,898,460
Subsidiaria $ 64,420,812
Financieros $ 23,477,648
S IGUALES $ 87,898,460 $ 87,898,460
Problema 5. Cálculo del deterioro en instrumentos de deuda. Contabilidad en la empresa prestamista.
El 1 de octubre del 2010, La empresa Mils SA concede un préstamo a otra compañía del grupo empresarial por v
- Comisión de apertura del crédito USD 500
- Se realizarán 5 pagos anuales
- El interés es nominal del 6%
- El interés efectivo es del 6,4121%.
Posterior a la evaluación posterior, se determina que la otra empresa solo va a poder pagar USD 12.000 y lo va a
Determine la medición inicial y posterior del cálculo y determine el deterioro del préstamo.
Datos
CAPITAL $ 15,000
COMISION DE APERTURA $ 500
n 5
INTERES NOMINAL 6%
INTERES EFECTIVO 6.4121%
EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL DETERIORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES NOMIN
FECHA PAGO CAPITAL INTERESES

1/10/2010 $ - $ - $ -
31/12/2010 $ 3,560.95 $ 2,660.95 $ 900.00
31/12/2011 $ 3,560.95 $ 2,820.60 $ 740.34
31/12/2012 $ 3,560.95 $ 2,989.84 $ 571.11
31/12/2013 $ 3,560.95 $ 3,169.23 $ 391.72
31/12/2014 $ 3,560.95 $ 3,359.38 $ 201.56
EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL DETERIORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES EFECTI
FECHA PAGO CAPITAL INTERESES

1/10/2010 $ - $ - $ -
31/12/2010 $ 3,480.93 $ 2,551.17 $ 929.75
31/12/2011 $ 3,480.93 $ 2,714.76 $ 766.17
31/12/2012 $ 3,480.93 $ 2,888.83 $ 592.10
31/12/2013 $ 3,480.93 $ 3,074.06 $ 406.86
31/12/2014 $ 3,480.93 $ 3,271.18 $ 209.75
MEDICION INICIAL Y LA MEDICION POSTERIOR 31 DE DICIEMBRE DE 2012

MEDICION INICIAL:
CAPITAL $ 15,000
COMISION DE APERTURA $ 500
TOTALES $ 14,500
Cuenta contable Descripción Débito Crédito

CREDITOS A L/P A
$ 14,500.00
EMPRESAS DEL GRUPO
CREDITOS A C/P A
$ -
EMPRESAS DEL GRUPO
TESORERIA $ 14,500.00
SUMAS IGUALES $ 14,500.00 $ 14,500.00
MEDICION POSTERIOR:
MEDICION INICIAL: $ 14,500

AMORTIZACION DE PRIMERA CUOTA $ 2,551.17
TOTALES COSTO AMORTIZADO 31/12/2009 $ 11,948.8

TESORERIA $ 3,480.93
CREDITOS A C/P A
$ 2,551.17
EMPRESAS DEL GRUPO
INGRESOS FINANCIEROS $ 929.75
SUMAS IGUALES $ 3,480.93 $ 3,480.93
DETERIORO DEL PRESTAMO
Se determina que la otra empresa solo va a poder pagar USD 12.000 y lo va a realizar en un único pago
DETERIORO = COSTO AMORTIZADO - VALOR PRESENTE DE FLUJOS DE EFECTIVO
= 11.948.8 - 12.000/(1+0,064121)^3
CÁLCULO DE DETERIORO DEL PRESTAMO

COSTO AMORTIZADO $ 11,948.8
VALOR PRESENTE DE FLUJOS DE EFECTIVO $ 9,958.8
TOTALES $ 1,990

PERDIDAS DE DETERIORO
$ 1,990.00
DE CREDITOS (GASTO)
DETERIORO DE VALOR DE
$ 1,990.00
CREDITOS
SUMAS IGUALES $ 1,990.00 $ 1,990.00
dad en la empresa prestamista.
tra compañía del grupo empresarial por valor de USD 15.000, con las siguientes condiciones:
olo va a poder pagar USD 12.000 y lo va a realizar en un único pago a 31 de diciembre 2012.
erioro del préstamo.
IORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES NOMINAL)
SALDO VIVO
$ 15,000
$ 12,339.05
$ 9,518.45
$ 6,528.61
$ 3,359.38
$ 0
IORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES EFECTIVO)
SALDO VIVO
$ 14,500
$ 11,948.83
$ 9,234.07
$ 6,345.24
$ 3,271.18
$ 0.00
OSTERIOR 31 DE DICIEMBRE DE 2012

DEL PRESTAMO
2.000 y lo va a realizar en un único pago a 31 de diciembre 2012.
ALOR PRESENTE DE FLUJOS DE EFECTIVO

Problema 6. Cálculo del deterioro en adquisición de acciones que no pueden ser valoradas a valor razonable.
La Empresa COLTO LLA adquiere en el año 2015 el 4% de las acciones de la Empresa TULPA SA. (La empresa TUL
La transacción de Compra de acciones se dio bajo los siguientes parámetros: El precio total pagado fue de USD
Se pide calcular y contabilizar el deterioro, suponiendo que al cierre del ejercicio 2015, la mejor estimación del i
próximos años:
Año 2016 USD 500

Año 2017 USD 600
Año 2018 USD 700
Por la venta de las acciones en 2017, estima que obtendría unos USD 40.000 Por tanto, usted debe determinar:
a) El valor presente de los flujos.

b) determinar y contabilizar el deterioro de valor de las acciones
c) Suministrar todos los comentarios asociados directamente de las consideraciones de la norma.
DIVIDENDOS
Año 2016
Año 2017
Año 2018
Por la enajenacion de las acciones en 2012, se estima que obtendria
a) Por lo tanto, el valor presente de los flujos es:

VPN 1
VPN 2
VPN 3
SUMA TOTAL
VPN=
b) El deterioro calculado sera

Se contabiliza el deterioro a traves de una cuenta correcto
Cuenta
SUMAS IGUALES
c) Suministrar todos los comentarios asociados directamente de las consideraciones de la Norma
La empresa estima obtener USD 40.000, pero si se traen los flujos de efectivo que se esperan recibir en
de las acciones vendidas con lo que realmente se recibe, que fue un valor menor a lo estimado por lo t
l deterioro en adquisición de acciones que no pueden ser valoradas a valor razonable.
adquiere en el año 2015 el 4% de las acciones de la Empresa TULPA SA. (La empresa TULPA SA no cotiza en la bolsa de valores de Colomb
pra de acciones se dio bajo los siguientes parámetros: El precio total pagado fue de USD 49.000.
abilizar el deterioro, suponiendo que al cierre del ejercicio 2015, la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por las acciones p
ones en 2017, estima que obtendría unos USD 40.000 Por tanto, usted debe determinar:
los flujos.
ilizar el deterioro de valor de las acciones
s comentarios asociados directamente de las consideraciones de la norma.
VALOR DIVIDENDOS
USD 500 Año 2016
USD 600 Año 2017
USD 700 Año 2018
Medición Inicial
Por la enajenacion de las acciones en 2012, se estima que obtendria
or presente de los flujos es:

$ 476
$ 544
$ 35,158
$ 36,179
USD 36.179
$ 3,821.40 USD 3.821 se evidencia una perdida, ya que se e

Registro Contable
Se contabiliza el deterioro a traves de una cuenta correctora:
Nombre Débito
Perdidas por deterioro instrumentos de patrimonio (Gasto) $ 15,721,246
Deterioro de valor instrumentos de patrimonio (cuenta correctora)
SUMAS IGUALES $ 15,721,246
los comentarios asociados directamente de las consideraciones de la Norma
btener USD 40.000, pero si se traen los flujos de efectivo que se esperan recibir en los 3 años 2016,2017 y 2018, si se trae a valo
idas con lo que realmente se recibe, que fue un valor menor a lo estimado por lo tanto, se estaria enfrentando a una gran perd
SA no cotiza en la bolsa de valores de Colombia)
000.
orte que la entidad recibiría por las acciones proviene del valor presente de los flujos de efectivo futuros. La empresa proyecta obtener los
VALOR AÑO IMPORTE

USD 500 2016 $ 500
USD 600 2017 $ 600
USD 40.700 2018 $ 700
Medición Inicial
USD 40.000
821 se evidencia una perdida, ya que se estimaba un valor de 40.000 Valor en pesos
$ 15,721,246
Registro Contable
Crédito
$ 15,721,246
$ 15,721,246
s 3 años 2016,2017 y 2018, si se trae a valor presente, hallaremos una gran diferencia
to, se estaria enfrentando a una gran perdida para la empresa.
La empresa proyecta obtener los siguientes dividendos para los próximos tres
$ 40,000
Problema 7. Medición inicial y posterior de la compra de acciones con valor razonable cotizado en bolsa.
La empresa Mercurt SA ha adquirido acciones de un prestigio banco que cotiza en la bolsa de valores de Colomb
La operación se realizó bajo las siguientes consideraciones:
Fecha de compra: 30/10/16

Número de acciones: 15.000
Valor unitario: USD 30 / acción
Comisión bancaria de gestión de compra: USD 80
Al cierre del ejercicio del año 2016, el valor de cotización de las acciones disminuye hasta un valor de USD 22 po
Numero de Acciones
Valor Unitario
Valor Total de las Acciones en USD
Comision Bancaria de gestion de compra
Valor de disminucion por accion USD
Valor de las acciones despues de la disminucion
TRM
TOTAL
Medicion Inicial (30/10/2
La medicion inicial del 30 de octubre de 2016 es:
Incluye el costo de la transaccion, de acuerdo con las NIIF PYMES
REGISTRO CONTABLE
Cuenta
1205
529505
1110
SUMAS IGUALES
Medicion Posterior (31/12/
Numero de Acciones
Valor de disminucion por accion USD
Perdida de inversiones financieras:15000acciones *(30
Valor de las acciones en peso
Al cierre del ejercicio las acciones tienen un costo de $1.357.620.000
En efecto la perdida o deterioro sera de:
REGISTRO CONTABLE
Cuenta
1205
519905
1110
SUMAS IGUALES
Determinado los resulatdos podemos decir que si la cotizacio hubiera sido mayor a 30 USD, se hab
cciones con valor razonable cotizado en bolsa.
gio banco que cotiza en la bolsa de valores de Colombia.

:
de las acciones disminuye hasta un valor de USD 22 por acción. Se pide calcular la medición inicial y posterior (a 31/12/16) y efectuar los as
15000 Valor en pesos colombianos

USD 30
450000 $ 1,851,300,000
80 $ 329,120
USD22
330000 $ 1,357,620,000
$ 4,114
TOTAL $ 493,680,000
Medicion Inicial (30/10/2016)
USD 450.000
uerdo con las NIIF PYMES
REGISTRO CONTABLE
Nombre Débito
Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio $ 1,851,300,000
Comision bancarios gasto $ 329,120
Tesoreria
SUMAS IGUALES $ 1,851,629,120
Medicion Posterior (31/12/2016)
15000
USD22
120000
$ 1,357,620,000
costo de $1.357.620.000
REGISTRO CONTABLE
Nombre Débito
Inversiones financieras en instrumentos de patrimonio $ 493,680,000
Gasto por deterioro de las acciones
Tesoreria
SUMAS IGUALES $ 493,680,000
que si la cotizacio hubiera sido mayor a 30 USD, se habria contabilizado utilidad.

al y posterior (a 31/12/16) y efectuar los asientos contables oportunos.
Perdida
Crédito
$ 1,851,629,120
$ 1,851,629,120
Crédito
$ 493,680,000
$ 493,680,000
Problema 8. Medición inicial y posterior de la compra de bonos
La sociedad XYZ emite 2000 bonos convertibles el 1 de enero de 2018, los bonos tienen un vencimiento de 3 años y se emi
- El interés de los bonos es el 6% pagaderos semestralmente

- Cada bono es convertible a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su vencimiento en 250 acciones ordina
- En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con riesgo similar al del XYZ, pero sin la opción d
- Se pide contabilizar el bono emitido por XYZ en el momento de su emisión.
DATOS
BONOS EMITIDOS 2000
FECHA DE EMISION 1/1/2018
VENCIMIENTO DE BONOS 3
VALOR NOMINAL BONOS $ 1,000
INTERES DE LOS BONOS 6%
BONOS CONVERTIBLES 250
INTERES DE DEUDA 9%
TRM $ 4,114
TASA CUPON $ 60
TASA CUPON EN PESOS $ 246,840
AÑO 1 $ 246,840
AÑO 2 $ 246,840
AÑO 3 $ 4,360,840
VPN 1 $ 226,459
VPN 2 $ 207,760
VPN 3 $ 3,367,369
TOTAL: $ 3,801,588
$ 3,801,588 * 2000
MEDICION INICIAL
TOTAL EFECTIVO RECIBIDO EN EL MOMENTO DE LA EMISION DE LOS BONOS EN USD
TOTAL EFECTIVO RECIBIDO EN EL MOMENTO DE LA EMISION DE LOS BONOS EN PESOS
VALOR DE MERCADO DEL COMPONENTE DE LA DEUDA
VALOR RESIDUAL DEL COMPONENTE DE PATRIMONIO

CONTABILIZACIÓN
CUENTA CONTABLE DESCRIPCION DEBITO

2905 EFECTIVO $ 8,228,000,00
290510 DEUDA FINANCIERA $ -
1110 PATRIMONIO
SUMAS IGUALES: $ 8,228,000,00
un vencimiento de 3 años y se emiten a la par con un valor nominal de 1.000 Dólares por bono.
encimiento en 250 acciones ordinarias de XYZ

milar al del XYZ, pero sin la opción de conversión de los bonos por acciones, es del 9%
$ 7,603,175,225
DICION INICIAL
ON DE LOS BONOS EN USD $ 2,000,000
ON DE LOS BONOS EN PESOS $ 8,228,000,000
DE LA DEUDA $ 7,603,175,225
ATRIMONIO $ 624,824,775
NTABILIZACIÓN
DEBITO CREDITO
8,228,000,000
- $ 7,603,175,225
$ 624,824,775
8,228,000,000 $ 8,228,000,000
Problema 9. Valoración a VRR de un instrumento de patrimonio cotizado
Una empresa adquirió el 1/12/2018 1.000 acciones de Ecopetrol a USD 2.500 por acción a través de una comisio
la operación. Los títulos cotizaban al cierre del ejercicio X3 a USD 2.600 cada uno.
El 12/1/19, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo a cuenta de los resultados de 2019 por una cuantía
Los títulos se vendieron el 14/4/19 a un precio de USD 2.750 y se incurrieron en unos gastos asociados a la trans
- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales
DATOS
ACCIONES COMPRADAS 1000
VALOR UNITARIO POR ACCION 2500
TRM $ 4,114
VALOR TOTAL DE ACCIONES $ 2,500,000
COMISION DE 1% $ 25,000
CONTABILIZACIÓN
CUENTA CONTABLE DESCRIPCION

1205 INVERSIONES FINANCIERAS
529505 GASTO POR COMISION
1110 BANCOS
SUMAS IGUALES:
AJUSTE A VALOR RAZONABLE 31/12/2018
DATOS
TRM $ 4,114 COP
VALOR TOTAL DE ACCIONES $ 2,600,000 $ 10,696,400,000
MEDICION POSTERIOR $ 411,400,000
CONTABILIZACIÓN

INVERSIONES FINANCIERAS
INGRESOS POR VALORIZACION
SUMAS IGUALES:
COBRO DE DIVIDIENDOS 12/01/2019
DATOS
TRM $ 4,114 COP
VALOR TOTAL DE ACCIONES $ 300,000 $ 1,234,200,000
CONTABILIZACIÓN

BANCOS
INGRESOS POR DIVIDIENDOS
SUMAS IGUALES:
VENTA DE LAS ACCIONES 14/04/2019
DATOS
TRM $ 4,114 COP
VALOR TOTAL DE ACCIONES $ 2,750,000 $ 11,313,500,000
COMISION DE 1% $ 113,135,000
INGRESO POR VALORIZACION $ 617,100,000

INVERSIONES FINANCIERAS
BANCOS
GASTOS X COMISIONES
INGRESOS POR VALORIZACION
SUMAS IGUALES:
0 por acción a través de una comisionista de bolsa que le cobró unos gastos totales (comisiones y corretajes) del 1% de
uno.
esultados de 2019 por una cuantía de USD 300 por acción.
en unos gastos asociados a la transacción de venta del 1%
COP
$ 10,285,000,000
$ 102,850,000
CONTABILIZACIÓN
DEBITO CREDITO
$ 10,285,000,000
$ 102,850,000
$ 10,387,850,000
$ 10,387,850,000 $ 10,387,850,000
CONTABILIZACIÓN
DEBITO CREDITO
$ 411,400,000
$ 411,400,000
$ 411,400,000 $ 411,400,000
CONTABILIZACIÓN
DEBITO CREDITO
$ 1,234,200,000
$ 1,234,200,000
$ 1,234,200,000 $ 1,234,200,000
DEBITO CREDITO
$ - $ 10,696,400,000
$ 11,200,365,000
$ 113,135,000
$ 617,100,000
$ 11,313,500,000 $ 11,313,500,000
Problema 10. Cuentas a cobrar a largo plazo que constituyen una transacción financiera
La empresa X vende a otra sociedad el 1/1/X1 una mercancía cuyo valor razonable es de USD 100.000. Suponga
cliente de concederle un plazo de dos años para el pago, el cual es superior a los 60 días que habitualmente les
realice el pago por un valor de USD 110.000.
- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción
- Contabilice según las normas internacionales
VALOR RAZONABLE VENTA DE LA MERCANCIA $ 100,000

TRM $ 4,114
VALOR EN COP $ 411,400,000
VALOR DEL PAGO AL VENCIMIENTO DEL CREDITO $ 110,000
VALOR DEL PAGO EN COP AL VENCIMIENTO DEL CREDITO $ 452,540,000
VALOR GANANCIA POR LOS INTERESES $ 41,140,000
CONTABILIZACIÓN DE VENTA

1305 CUENTAS X COBRAR $ 411,400,000
4135 VENTAS
SUMAS IGUALES: $ 411,400,000
REGISTROS CONTABLES INTERESES DEVENGADOS 31/12/2012

4210 INGRESOS FINANCIEROS
REGISTROS CONTABLES INTERESES DEVENGADOS 31/12/2014

REGISTRO CONTABLE POR EL COBRO AL VENCIMIENTO DE CREDITO

1110 BANCOS $ 452,540,000
n financiera
nable es de USD 100.000. Supongamos que en el momento de realizar la venta se llega a un acuerdo con el
los 60 días que habitualmente les concede a sus clientes, a cambio de que en el momento del vencimiento
FECHA INTERESES DEVENGADOS PAGO COSTO AMORTIZADO

1/1/2011 $ - $ -$ 411,400,000
12/31/2012 $ 18,300,000 $ 429,700,000
12/31/2014 $ 19,200,000 $ 448,900,000 $ -
TOTALES $ 37,500,000 $ 448,900,000
E VENTA
CREDITO
$ 411,400,000
$ 411,400,000
VENGADOS 31/12/2012
CREDITO
$ 18,300,000
$ 18,300,000
VENGADOS 31/12/2014
CREDITO
$ 19,200,000
$ 19,200,000
VENCIMIENTO DE CREDITO
CREDITO
$ 452,540,000
$ 452,540,000
COSTO AMORTIZADO
411,400,000
429,700,000
-
AREA NIIF PYMES (Secciones 3 - 8) (NIC 1, 7)
Se permite la presentación de un estado

de resultados y ganancias acumuladas, en Se requiere la presentació
cambio del estado de resultado integral y de posición financiera del
Presentación de estados
del estado de cambios en el patrimonio, comparativo presentado
financieros
cuando los cambios patrimoniales se entidad realiza aplicació
derivan de resultados y variaciones de las reexpresión retroactiv
utilidades retenidas. reclasifica partidas en
financieros.
AREA NIIF PYMES (Sección 9) (NIC 27, NIIF
Las inversiones en subsidiarias, asociadas

Estas inversiones se pue
y negocios conjuntos, en los estados
Estados financieros costo o al valor razonab
financieros separados se pueden medir al
separados. con NIIF 9 (Resultados - O
costo o al valor razonable con cambios en
integral).
resultados.
AREA NIIF PYMES (Secciones 11 – 12) (NIC 27, NIIF

Los instrumentos financieros se miden
por:
Costo amortiza
Costo amortizado
Instrumento financiero. Valor razonable con c
Valor razonable con cambios en resultados.
resultados
Valor razonable con cam
Resultado Integ
AREA NIIF PYMES (Secciones 14 – 15) (NIIF 11, NIC 2
En los estados financieros consolidados

se miden por:
Asociadas y entidades
controladas de forma Valor razonable si existe precio de Método de partici
conjunta. cotización.
Costo
Método de la participación
AREA NIIF PYMES (Sección 16) (NIC 40)
Debe usarse el modelo del valor

razonable siempre que se pueda medir de Modelo de valor razonabl
Propiedades de inversión
manera fiable sin un costo costo.
desproporcionado.
Las vidas útiles, valores residuales y

Revisión de vidas útil
métodos de depreciación no deben
Propiedad planta y equipo residuales y métodos de d
revisarse anualmente, a menos que
menos al final de cad
existan indicadores de cambio.
Las vidas útiles, valores residuales y
métodos de depreciación no deben
Propiedad planta y equipo residuales y métodos de d
revisarse anualmente, a menos que
Activos intangibles con

Todos los intangibles se amortizan. En
indefinidas.
caso de incertidumbre se usa 10 años
como vida útil.
Modelo del costo o m
revaluación
Revaluación no permitida
Activos intangibles
Revisión no requerida a menos que
residuales y métodos de d
Todos los desembolsos por investigación
Costos por desarrollo son
y desarrollo se llevan a resultados.
cumplen criter
Deben capitalizarse cuand

Costos por prestamos Se reconocen como gastos del periodo.
con activos ap
La comprobación del deterioro sólo es

necesaria cuando existen indicios de
deterioro (Excepto para inventarios que
deben medirse anualmente). Activos no corrientes man
Deterioro de activo venta son una categoría s
Activos no corrientes mantenidos para la 5)
venta no se clasifican por separado. Son
un indicador de deterioro de estos
activos.

Activos por impuestos diferidos con
incertidumbre en su probabilidad se
reducen mediante una cuenta valuativa
separada.
Activos por impuestos dif
Impuesto a las ganancias reconocen si se considera
Se requiere ajuste a los activos y pasivos
ganancias fiscales
por impuestos si existen incertidumbres
importantes sobre la posibilidad de
modificaciones por parte de las
autoridades tributarias.
AREA NIIF PYMES (Sección 35) (NIIF 1)
Si es impracticable la reexpresión de una

partida, la entidad solo lo hará desde el
Adopcion por primera vez No aplica
primer periodo para el cual resulte
practicable hacerlo.
FUENTE: https://www.javeriana.edu.co/personales/hberm
(NIC 1, 7)
e requiere la presentación de un estado

e posición financiera del primer período
comparativo presentado, cuando una
entidad realiza aplicación retroactiva,
reexpresión retroactiva o cuando
reclasifica partidas en los estados
financieros.
(NIC 27, NIIF 10)
Estas inversiones se pueden medir al

costo o al valor razonable de acuerdo
on NIIF 9 (Resultados - Otro resultado
integral).
(NIC 27, NIIF 10)
Costo amortizado
Valor razonable con cambios en

resultados.
Valor razonable con cambios en Otro

Resultado Integral.
(NIIF 11, NIC 28)
Método de participación
(NIC 40)
Modelo de valor razonable o modelo del

costo.
(NIC 16)
Revisión de vidas útiles, valores

esiduales y métodos de depreciación al
menos al final de cada período.
(NIC 38)
Activos intangibles con vidas útiles

indefinidas.
Modelo del costo o modelo de la

revaluación.

ostos por desarrollo son capitalizables si

cumplen criterios.
(NIC 23)
eben capitalizarse cuando se relacionan

con activos aptos.
(NIC 36)
ctivos no corrientes mantenidos para la

enta son una categoría separada. (NIIF
5)
(NIC 12)
Activos por impuestos diferidos solo se
econocen si se consideran probables las
ganancias fiscales futuras.
(NIIF 1)
No aplica
du.co/personales/hbermude/Audire/eesb4.pptx
Coberturas financieras con derivados y su incidencia en el valor de mercado en empresas colombianas que cotiz
1553–1571.
https://doi-org.bibliotecavirtual.unad.edu.co/10.1016/j.cya.2017.04.008
• Guevara Guzmán, M. (2018). Contabilidad de instrumentos financieros: renta variable y consolidación de es
Contadores Públicos.
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/123438?page=1
• Recurso web NIC. (2017). Norma Internacional de Contabilidad NIC 39.
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic39.pdf
• Zetzsche, D., & Preiner, C. (2018). Cross-Border Crowdfunding: Towards a Single Crowdlending and Crowdin
Organization Law Review, 19(2), 217–251.
as colombianas que cotizan en Bolsa. (2017). Contaduría y Administración, 62(. 5),
ble y consolidación de estados financieros según las NIIF. Instituto Mexicano de
owdlending and Crowdinvesting Market for Europe. European Business

Paso 3 - Colaborativo - 106018 - 7

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Paso 3 - Colaborativo - 106018 - 7

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Paso 3: Componente práctico - Prácticas simuladas

Tahany Kassem Kassem

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

El objetivo principal de los instrumentos financieros es satisfacer las necesidad

satisfacer las necesidades de financiación o inversión de la economía.

lugar, representan acciones, deuda o una moneda. En segundo lugar, son

Tahany Kassem Kassem:

Lady Andrea Garcia Calderon:

Oscar Manuel Hernandez Vasquez

Gina Esther Mojica Turizo:

TRM septiembre 2009= $ 4,114

Valor de ventas netas en USD $ 3,500

Medicion inicial transacción en pesos colombianos - resgistro contable vent

Medicion posterior (31 de diciembre de 2009), es el importe no descontado

s colombianos - resgistro contable venta

2009), es el importe no descontado del

Medición inicial 01 septiembre 2009 (Valores en USD)

Valor Futuro $ 24,684,000

Registro contable FC en pesos

Medición Posterior (31 de diciembre

Valor presente Neto VPN

Diferencia entre la medición inicial y la medición posterior

Medición Posterior $ 27,214,110

nicial 01 septiembre 2009 (Valores en USD)

Registro contable FC en pesos

Medición Posterior (31 de diciembre de 2009)

tre la medición inicial y la medición posterior

- Comisión de apertura por valor de USD 1.000

EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL PRESTAM

EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN INTERE

MEDICION INICIAL 1/01/200

La medicion inicial del 1 de enero de 2009 es: $ 370,259,000

Periodo de transacción: $ 370,260,000

REGISTRO CONTBABLE PRESTA

MEDICION POSTERIOR 1er PAG

Se realiza el costo amortizado o primer pago

Medicion inicial: $ 370,259,000

REGISTRO CONTBABLE PRESTA

minal y el otro con tasa de interés efectivo.

AMORTIZACIÓN DEL PRESTAMO EN $370.260.000

CAPITAL INTERESES SALDO VIVO

CAPITAL INTERESES SALDO VIVO

MEDICION INICIAL 1/01/2009

REGISTRO CONTBABLE PRESTAMO

Nombre Debito Credito

MEDICION POSTERIOR 1er PAGO

REGISTRO CONTBABLE PRESTAMO

Nombre Debito Credito

EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL DETERIORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES NOMIN

FECHA PAGO CAPITAL INTERESES

EL CUADRO DE AMORTIZACIÓN DEL DETERIORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES EFECTI

FECHA PAGO CAPITAL INTERESES

MEDICION INICIAL Y LA MEDICION POSTERIOR 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Cuenta contable Descripción Débito Crédito

MEDICION INICIAL: $ 14,500

Cuenta contable Descripción Débito Crédito

DETERIORO DEL PRESTAMO

DETERIORO = COSTO AMORTIZADO - VALOR PRESENTE DE FLUJOS DE EFECTIVO

CÁLCULO DE DETERIORO DEL PRESTAMO

Cuenta contable Descripción Débito Crédito

erioro del préstamo.

IORO ES EL SIGUIENTE: (INTERES NOMINAL)