INDICE

1.- PLANEAMIENTO EMPRESA RICO POLLO S.A.C .................................................... 4

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO........................................................................ 5

2.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD. ................................................................... 5

3.- NATURALEZA Y ALCANCE. ............................................................................. 5

5.- OBJETIVOS DEL EXAMEN. ............................................................................... 6

6.- AREAS A EXAMINAR. ........................................................................................ 6

8.- NORMATIVIDAD APLICABLE DE GESTION REGLAMENTOS Y DIRECTIVAS

INTERNAS DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC....................................................... 6

IX EQUIPO DE TRABAJO. ................................................................................... 7

X CRONOGRAMA DEL EXAMEN. ...................................................................... 8

ORGANIGRAMA ......................................................................................................... 16

PROGRAMA DE AUDITORIA .........................................................................................17

FLUJOGRAMA DE COMPRAS, ALMACEN Y VENTA DE LA EMPRESA RICO POLLO.

..................................................................................................................................... 20

FUNCIONAMIENTO DEL SOFTWARE...................................................................... 22

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO EN EL SOFTWARE DE AREAS

RELACIONADAS. ....................................................................................................... 26

2.-EJECUCION RICO POLLO SAC ................................................................................28

EVALUACION AL USO Y MANEJO DEL SISTEMA DE COMPRAS, ALMACEN Y

VENTAS PERIODO 2013 .......................................................................................... 29

Pá gina 2
 PROGRAMA ORCON ................................................................................................ 29

REPORTE REGISTRO DE VENTAS MES DE AGOSTO 2013 ................................. 31

OBSERVACIONES .........................................................................................................3
4

EVALUACION DE LOS COMENTARIOS DE PERSONAJES INVOLUCRADOS EN LA

AUDITORIA DE SISTEMAS PERIODO 2013. ...............................................................36

EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y DETERMINACION DE

RESPONSABILIDADES. ............................................................................................ 38

3.-INFORME DE AUDITORIA DE SISTEMAS RICO POLLO SAC PERIODO 2019 ....39

INTRODUCCION ........................................................................................................ 41

OBJETIVO GENERAL ................................................................................................ 41

OBJETIVOS ESPECIFICOS ...................................................................................... 41

RECOMENDACIONES ............................................................................................... 44

CONCLUSION .................................................................................................................45

ENTREGA DE OFICIOS Y CUESTIONARIOS .............................................................46

ENTREVISTAS ................................................................................................................58

OFICIOS DE COMUNICACIÓN Y RESPUESTAS .........................................................62

OFICIOS EMITIDOS POR LA SOCIEDAD AUDITORA “VESMYJ” CONSULTORES,63

4 OFICIOS ................................................................................................................... 63

RECOMENDACIONES ............................................................................................... 75

ANEXOS ..........................................................................................................................75

EXPLICACION MEDIANTE FOTOS ...............................................................................81

Pá gina 3
AUDITORIA INTEGRAL A L A
EMPRESA INDUSTRIAS ATIY
E.I.R.L

SISTEMA DE VENTAS

Pá gina 4
1.-

PLANEAMIENT

Pá gina 5
SUPERMERCADO
LA CANASTA
E.I.R.L

Pá gina 6
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO.

AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE VENTAS EMPRESA INDUSTRIAS ATIY

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LA EMPRESA SUPERMERCADO LA CANASTA E.I.R.L ESTA CONFORMADA

POR 100% DE CAPITALES PRIVADOS.

I.- INTRODUCCION

1.- MOTIVO DEL EXAMEN

El examen de auditoria especial a la EMPRESA INDUSTRIAS ATIY E.I.R.L se

efectuara en cumplimiento al plan anual de control del año 2022. Según las Normas
Internacionales de Auditoria se realizará la auditoria correspondiente a la EMPRESA
INDUSTRIAS ATIY E.I.R.L.- CUSCO de fecha 19 de octubre del 2023.

2.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.

EMPRESA INDUSTRIAS ATIY E.I.R.L es una empresa individual de responsabilidad
limitada dedicada a fabricación de productos metálicos para uso estructural, construcción de
edificios y construcción de otras obras de ingeniería civil.

EMPRESA INDUSTRIAS ATIY E.I.R.L incursiona en las ciudades de Cusco, Puno, Juliaca,
Moquegua, Abancay obteniendo un contundente éxito.

3.- NATURALEZA Y ALCANCE.

La auditoría a realizar al sistema del área de ventas relacionada con las áreas de almacén,
compra de la EMPRESA INDUSTRIAS ATIY E.I.R.L Comprende el periodo 01 de enero
2022 al 31 de diciembre 2022

4.-ASPECTOS DENUNCIADOS.

Se ha recibido documentos sobre diferencias en cifras con respecto al reporte de ventas, por
parte del jefe del área de ventas sustentado bajo el informe N° 159-ADM-RP-2022, el
mismo que se dio a conocer al gerente responsable de la EMPRESA INDUSTRIAS ATIY
E.I.R.L

5.- OBJETIVOS DEL EXAMEN.

Pá gina 7
 1.- Revisar los sistemas de controles del departamento de ventas

2.- Analizar los componentes del sistema.

3.- Verificar la correcta utilización del sistema de compras, ventas y almacén

4.- Detectar fallas del sistema.

5.- Evaluar la protección del sistema de ventas.

6.- AREAS A EXAMINAR.

1.- Área de ventas.

2.- Área de compras.

3.- Área de almacén

7.- AREAS CRÍTICAS.

1.- Área de ventas.

2.- Área de compras.

3.- Área de almacén.

8.- NORMATIVIDAD APLICABLE DE GESTION

REGLAMENTOS Y DIRECTIVAS INTERNAS DE LA EMPRESA INDUSTRIAS
ATIY E.I.R.L

- ROF (Reglamento de organizaciones y funciones)

- MOF (Manual de Organización y Funciones)
- Directivas de SUNAT.
- Resoluciones de SUNAT
- Ley de IGV

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
a) SISTEMA DE PERSONAL -
Reglamento.
- Directivas.
- Normas Aplicables.
b) SISTEMA DE CONTROL DE LA EMPRESA
- Normas De Control Interno Para Sistemas Computarizados.
- NAGAS

Pá gina 8
 - NIAS - Normas de Internacionales de Auditoria.
- TAAC - TECNICAS DE AUDITORIA CON AYUDA
DE COMPUTADORAS

- DIPAS DIRECTIVAS INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE

AUDITORIA DE SISTEMAS

- Informe COSO

IX EQUIPO DE TRABAJO.

EQUIPO QUE CONFORMA LA PRESENTE AUDITORIA.

GERENTE DE SOCIEDAD AUDITORA MGT. ROBERTO ARENAS MONTOYA

J

SUPERVISOR ING. DARIO RODRIGUEZ GARCIA

AUDITOR ENCARGADO CPC. LISETH PAMELA QUISPE HUAYTA

AUDITOR SENIOR CPC. SHERLEEY NOA ONQUE

AUDITOR SENIOR CPC. FLOR LEZAMA CCOYA

AUDITOR JUNIOR CPC. MILUSKA FLORES PUMA

AUDITOR JUNIOR CPC. CARMEN TTITO LLAMACCHIMA

Pá gina 9
CRONOGRAMA DEL EXAMEN.

ACTIVIDADES INICIO TERMINO TOTAL

Planificación. 20/10/23 25/10/23 5 días

Trabajo de campo. 01/11/23 15/11/23 15 días

Redacción del
17/11/23 20/11/23 3 días
informe.

Revisión y entrega del

24/11/23 27/11/23 3 días
informe.

TOTAL 25 DIAS
Cusco, 02 de Noviembre del 2014.

………………………………….. …..…………………………………….
ING.SIS. ELMER SUYO CACERES MGT. VANESSA ROZAS CCORI

AUDITOR ENCARGADO GERENTE DE SOCIEDAD AUDITORA

Pá gina 10
Historia
Hace más de 40 años, el Ing. Enrique Zapata Cervallos empezó en sociedad la
primera granja de pollos en Tacna en 1961. El Ing. Enrique, como todos lo llaman,
hombre apegado a la religión, conocido por su integridad, franqueza, espíritu
visionario y dedicación al trabajo, decide crear su propio negocio en Arequipa. Así,
en el año 1967 el Ing. Enrique funda Rico Pollo como granja avícola, en base a
tecnología de avanzada , convirtiéndose pronto en líder de la industria de pollos
por sus productos de primera calidad.

En los siguientes años, Rico Pollo empezó a moverse hacia la integración vertical,
donde pudiese controlar el producto desde la incubadora hasta la mesa del
consumidor. Primero se añadieron la Planta de Incubación y Granja de
Reproductores, los que fueron un éxito. Luego se decidió formular el propio
alimento animal, inaugurando la Planta de Nutrición. Posteriormente se
inauguraron la Granja de Cerdos, las Plantas de Beneficio de Aves y Cerdos, y las
Plantas de Trozados, Embutidos y Preparados.

Luego de que la marca RICO se convierte en un nombre conocido en el mercado

arequipeño, sinónimo de productos de calidad, Rico Pollo incursiona en las
ciudades de Cusco, Puno, Juliaca, Tacna, Moquegua, Ilo, Mollendo, Camaná,
Abancay y Nazca, obteniendo un contundente éxito.

Rápidamente, Rico Pollo entra en una etapa de diversificación e innovación.

Ahora contamos con una completa variedad de productos elaborados y
procesados en base a carne de ave y cerdo, de nuestras propias granjas.

Rico Pollo es el líder de la Industria Avícola en el Sur del Perú, el Ing. Enrique
continua liderando la empresa familiar como Presidente del Directorio.
Quienes Somos

• A. Cliente
• Transparencia
• Información para OSINERGMIN

Pá gina 11
 • Información de Proyectos
•

• Correo

Misión y Visión MISIÓN

Somos una empresa 100% peruana dedicada a la crianza, producción y desarrollo
continuo de productos alimenticios de elevado valor nutritivo con estándares de
calidad internacional dándoles a nuestros clientes un servicio eficiente y
garantizado con alta tecnología.

VISIÓN
Ser el productor más eficiente de la región ofreciendo productos alimenticios con
estrictos sistemas de aseguramiento de nutrición y calidad, que satisfacen la
alimentación de la población a través de un desarrollo continuo de productos y un
reconocido servicio comercial.

Valores CON LOS CLIENTES

Son la razón de nuestra empresa y nos debemos a ellos, para lo cual
establecemos sólidas alianzas comerciales duraderas y rentables. Ofrecemos
productos y servicios valorados por los consumidores, diversificando, innovando y
agregando valor.

CON LOS TRABAJADORES

Los trabajadores de RICO POLLO son el activo más preciado que tiene la
organización pues el éxito depende sus habilidades y talentos individuales y
colectivos, así como de la cooperación entre ellos. Reconocemos el esfuerzo y
desarrollo personal y profesional de los trabajadores, por lo que en función de
estos buscamos mejorar las condiciones de trabajo sin distinción de rango, para
que puedan mejorar su calidad de vida.

Pá gina 12
CON LOS PROVEEDORES DE PRODUCTOS Y SERVICIOS
Buscamos establecer relaciones comerciales estables con nuestros proveedores
de bienes y servicios, asegurando en todo momento la calidad y entrega oportuna
del producto solicitado.

CON LA COMUNIDAD

Apoyamos en la mejora de las condiciones de vida en nuestro entorno y buscamos

ser reconocidos como una empresa socialmente responsable.

PRODUCTOS
Pollo

• Pollo fresco
• Pollo congelado
• Trozado de pollo
• Menudencia de pollo
• Procesados
• Enrrollados
• Empanizados
• Hamburguesas
Cerdo

• Cortes
• Chuletas
• Hamburguesas
• Enrrollados
Embutidos

• Jamones Rico
• Salchichas Rico

• Fiambres Rico

Ahumados Rico

• Naturave

Pá gina 13
 • Pork
Salchichas

• Rico
• Naturave
• Pork
Hamburguesas

• Rico
• Naturave
Precocidos

• Precocidos Rico
• Nuggets Rico
• Empanizados Rico
• Carnes Sazonadas Rico
• Precocidos Naturave
Huevos

• Huevos
Pavo

• Entero
• Enrrollado
Gallinas

• Gallina

Mastican

Agroverde

TIENDAS Y OFICINAS
Arequipa
Pá gina 14
 OFICINA

Oficina Principal Vía Evitamiento 123 - Cerro Colorado

Nueva Central (54) 605300 - Pedidos (54) 605320 - 605321

TIENDAS CIUDAD

Tienda Avelino 1 Av. Avelino Cáceres E-4 - JLBR Asoc. Vista Hermosa - Horario
LUNES A SABADO 05:15 - 13.30 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Avelino 2 Av. Avelino Cáceres Mza. F int 7 lote 5 Asoc. Vista Hermosa -
JLBR - Horario LUNES A SABADO 05:30 - 18:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Avelino 3 Los Balcones Mza. B lote 1 - JLBR - Horario LUNES A SABADO
05:30 - 18:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Avelino 4 Av. Avelino Cáceres F-3 - Urb. Villa Hermosa Tda. 2 - Horario
LUNES A SABADO 05:30 - 18:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Cayma C.C. Cayma Tda. 2-3 - Cayma - Horario LUNES A SABADO 08:00 -
20:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda EE UU Av. EEUU 305 - JLBR Horario LUNES A SABADO 08:00 - 20:00
DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Evitamiento Av. Via Evitamiento 123 - C. Colorado Horario LUNES A

SABADO 06:00 - 14:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Feria Altiplano Calle Elias Aguirre 301-C - Miraflores Horario LUNES A
SABADO 07:00 - 20:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Palomar Calle Palomar s/n Int. 2 Mercado El

Palomar Terminal pesquero tda. 2 - Horario LUNES A
SABADO 06:30 - 14:30 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Peru-Mercaderes Esquina Mercaderes 400 y

Perú 100 - Cercado Horario LUNES A SABADO 08:45 -
21:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda San Antonio San Antonio 321- Miraflores - Horario LUNES A SABADO
07:00 - 15:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Pá gina 15
Tienda San Camilo San Camilo 100-A - Cercado - Horario LUNES A SABADO
07:15 - 19:30 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Umacollo Av. V. Andres Belaunde 301 Esq. c/ Los Tulipanes - Umacollo -
Horario LUNES A SABADO 08:00 - 20:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Metropolitana Coop. Victor Andres Belaunde C-7 Umacollo - Horario

LUNES A SABADO 07:30 - 19:30 DOMINGO 08:00 - 13:30

Tienda Catolica Calle Morales de Rivera 200 con Ricardo Palma - Umacollo -
Horario LUNES A SABADO 07:00 - 18:00 DOMINGO 08:00 - 13:30

TIENDA MOLLENDO

Tienda Cercado Calle Islay 537 - (54) 535251

TIENDA CAMANA

Tienda Camaná Prolongación Jirón Quilca I-1 - (54) 571152

TIENDA EL PEDREGAL

Tienda Pedregal Calle Cayma Mz. L - lote 4, tda. 5 - (54) 586021

Cusco
OFICINA

Oficina Sucursal Parque Industrial F-3 - Wanchac (84) 243772

TIENDAS

Tienda Parque Industrial Parque Industrial F-3 - Wanchac

(84) 608899

Tienda Ccascaparo Calle Ccascaparo 162A y 166B -

Wanchac (84) 231051

Tienda Garcilazo Av. Garcilazo 112 C. C. La Salle -

Wanchac (84) 229407

Tienda La Cultura Av. La Cultura 742-744 - Wanchac (84)

251318

Tienda Ttio Pasaje Los Sauces Mz LL-1 Urb. La Florida - Wanchac (84) 231393

Pá gina 16
URUBAMBA

Esq. Av. Mariscal Castilla con Jr. Padre Barré s/n - Urubamba - Cusco - Teléfono:
84-205002

SICUANI

Av. Manuel Callo Zevallos 151 - Sicuani - Teléfono: 84-351923

Pá gina 17
ORGANIGRAMA

Pá gina 18
 PROGRAMA DE AUDITORIA

NOMBRE DE LA EMPRESA: RICO POLLO

PERIODO DE AUDITORIA: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2013

OBJETIVO: Verificar la eficiencia y efectividad de los resultados en el proceso de compras

de la Empresa Rico Pollo para brindar recomendaciones de mejoras y cambios en el
proceso.

PROCEDIMIENTOS LUGAR PAPELES HECHO

DE POR
TRABAJO
Área de C1 AUDITOR
• Revisar los antecedentes, vision, mision, objetivos organigrama de Gerencia. JUNIOR
la Empresa, y el organigrama del proceso de compras. JUDITH

Área de C.2 AUDITOR

• Revisar y evaluar el sistema de control interno del proceso de JUNIOR
compras a través de flujogramas, el grado de aplicación de las compras
JUDITH
normas vigentes.
• Revisar el esquema básico de tecnología de información de la Área de C.3 AUDITOR
JUNIOR
Empresa, análisis del flujo de datos entre dependencias compras JUDITH
involucradas en el proceso de compras

• Verificar la correcta utilización del sistema de compras. Área de C.4 ING.SIS.

ELMER
Con el fin de que el sistema trabaje adecuadamente sin ningún tipo de compras
errores.
• Aplicar encuestas y entrevistas al personal encargado de realizar Área de C.5 AUDITOR
compras JUNIOR
las compras de mercadería. JUDITH

Pruebas a realizar.

Son los procedimientos que se llevaran a cabo a fin de verificar el

cumplimiento del objetivo establecido. Entre ellas podemos mencionar
Las siguientes técnicas:

1.-Tomar una muestra de los registro de compras, inventarios para Área de C.6 AUDITOR
JUNIOR
comparar la mercadería existente. compras y JUDITH
Almacenes
AREA A EXAMINAR: SISTEMA DE PROCESAMIENTO DE COMPRAS.

Pá gina 19
 AREA A EXAMINAR: SISTEMA DE ALMACEN.

LUGAR PAPELES DE HECHO POR

OBJETIVOS DEL EXAMEN: TRABAJO

1.- Revisar los sistemas de controles del

Sistema de Almacén.
2.- Analizar los componentes del sistema de
Almacén.
3.- Verificar la correcta utilización del sistema de
Almacén.

PROCEDIMIENTOS:

Se determinaran los procedimientos adecuados

para aplicar a cada uno de los objetivos
definidos en el paso anterior.

OBJETIVO Nº 1.- Revisar los sistemas de Area de 2.1 Evidencia AUDITOR

controles del sistema de Almacén. Para saber Almacen encontrada JUNIOR
la información detallada del abastecimiento y (indice) JUDITH
saldos finales.
AUDITOR
OBJETIVO Nª2.- Analizar los componentes Del Area de 1.5 Func. SENIOR
sistema de Almacén. Para saber cómo Almacen Software YAJAIRA P.
funciona el sistema Sist.Almacen. OrCon

Area de 1.5 Func.

OBJETIVO Nª 3.- Verificar la correcta utilización Almacen Software AUDITOR
Del sistema de Almacén. Sist.Almacen. OrCon ENCARGADO
Con el fin de que el sistema trabaje ELMER SUYO
adecuadamente sin ningún tipo de errores.

PRUEBAS A REALIZAR.

Son los procedimientos que se llevaran a

cabo A fin de verificar el cumplimiento de los
objetivos establecidos.

Entre ellas podemos mencionar Las

siguientes técnicas:

Pá gina 20
 Area de 2.1 Evidencia AUDITOR
1.-Tomar al azar una reporte de Stock del Almacen encontrada. JUNIOR
sistema, del anterior físico existente. JUDITH

2.- Comprobar el los stock finales y las Area de 1.5 Func AUDITOR
ingresadas al sistema. Almacen software JUNIOR
OrCon JUDITH
3.- Analizar el ciclo de rotación de las Area de 1.5 Func AUDITOR
mercaderías, mediante el sistema. Almacen Software JUNIOR
OrCon JUDITH
4.- Frecuencia de abastecimiento, periodo de Area de 1.5 Func AUDITOR
compra que se realiza. Almacen Software JUNIOR
OrCon JUDITH
5.- hacer cruce de información con los Area de 1.5 Func AUDITOR
proveedores permanentes. Almacen Software JUNIOR
OrCon JUDITH

Pá gina 21
 AREA A EXAMINAR: SISTEMA DE VENTAS

LUGAR PAPELES DE HECHO POR

OBJETIVOS DEL EXAMEN: TRABAJO
1.- Revisar los sistemas de controles del
Sistema de ventas
2.- Analizar los componentes del sistema.
3.- Verificar la correcta utilización del sistema de ventas
PROCEDIMIENTOS:
Se determinaran los procediemientos adecuados
para aplicar a cada uno de los objetivos definidos en
el paso anterior.

OBJETIVO Nº 1.- Revisar los controles del sistema Area y/o 2.1 Evidencia AUDITOR
de ventas. Dpto. de encontrada JUNIOR
Para saber la información detallada de la realización de ventas (indice) JUDITH
las ventas.
OBJETIVO Nª2.- Analizar los componentes del Area y/o 1.5 Func. AUDITOR
sistema. Dpto. de Software SENIOR SONIA
Para saber cómo funciona el sistema el sistema de ventas ORCON
ventas.

OBJETIVO Nª 3.- Verificar la correcta utilización del Area y/o 1.5 Func. AUDITOR
sistema de ventas Dpto. Software ENCARGADO
Con el fin de que el sistema trabaje adecuadamente sin de ORCON ING.SIS.
ningún tipo de errores. ventas
ELMER SUYO
Pruebas a realizar.
Son los procedimientos que se llevaran a cabo a fin de
verificar el cumplimiento de los objetivos
Establecidos. Entre ellas podemos mencionar Las
siguientes técnicas:

1.- Tomar al azar un reporte por las ventas realizadas Area y/o Dpto. 2.1 Evidencia AUDITOR
durante un día para comprobar conformidad con los de ventas encontrada. JUNIOR
documentos emitidos. MARIE

2.- Comprobar si el cálculo del reporte de ventas Area y/o Dpto. 1.5 Func AUDITOR
JUNIOR
Pá gina 22
corresponde a la realidad. de ventas software MARIE
3.- Analizar el proceso del sistema. Area y/o Dpto. 1.5 Func AUDITOR
de ventas Software JUNIOR
MARIE

FLUJOGRAMA DE COMPRAS, ALMACEN y VENTA DE LA EMPRESA RICO

POLLO.

Pá gina 23
 1. Obtencion de los resultados.

En esta etapa se obtendrán los resultados que surjan de la aplicación de los

procedimientos de control y las pruebas realizadas a fin de poder determinar si se
cumple o no con los objetivos de control antes definidos. Los datos obtenidos se
registrarán en registros adicionales realizadas a medida para cada procedimiento

Pá gina 24
a fin de tener documentacion sustentatoria para los resultados con el objetivo de
facilitar la interpretacion de los mismos y evitar interpretaciones erroneas

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS
1 Tomar al azar los
reportes por las ventas
realizadas durante un día
para comprobar
1 Revisar los sistemas de conformidad con los
controles del documentos emitidos
Sistema de ventas
2 Comprobar si el cálculo
2 Analizar los del reporte de ventas
componentes del Area y corresponde a la realidad.
Sistema de Ventas

3 Verificar la correcta
utilización del sistema de
ventas 3 Analizar el proceso del
sistema de ventas.

Pá gina 25
 FUNCIONAMIENTO DEL SOFTWARE

El software ORCON es utilizado y recomendado a nivel nacional, creado para

emitir información gerencial y además simplificar y agilizar el trabajo contable-
financiero. Permite obtener estados financieros, reportes por centros de costo,
presupuesto, ratios, gráficos, información analítica operativa y tributaria, reportes
de cuentas por cobrar y pagar, conciliación bancaria, libros oficiales SUNAT en
forma física y electrónica. Emite los estados financieros en soles y dólares
ajustados por diferencia de cambio. La versión de nuestro Software ORCON,
trabaja con archivos XBASE (DBF) y está orientado a las pequeñas y medianas
empresas, estudios contables. Puede trabajar de uno a cuatro o más usuarios en
configuración mono usuario o redes.

ORCON emite estados financieros, reportes de centros de costos, análisis de

cuentas por anexos y documentos, presupuestos, conciliación bancaria, ratios y
gráficos de estados financieros.

El software le permite el análisis de la información financiera de manera oportuna

para la toma de decisiones, otorgándole un alto grado de autonomía a los usuarios
para adecuar el sistema a sus necesidades, ya que los parámetros son manejados
por medio del plan de cuentas y tablas complementarias. Puede aplicarse a todo
tipo de empresas: industriales, agrícolas, comerciales, servicios, financieras,
navieras, constructoras, mineras, ONG, instituciones educativas, exportadoras y
en general todos los giros de negocios.

ORCON también proporciona análisis de las cuentas por cobrar y pagar,

presupuestos, ratios, gráficos, conciliaciones bancarias y PDT SUNAT.

Características

Adaptado a las últimas normativas de la SUNAT

Pá gina 26
El software ORCON está adaptado a la normativa vigente y adicionalmente se
adecúa a cualquier cambio posterior que se presente.

Posee una interfaz para generar los Libros Electrónicos de Registro de Compras y
Registro de Ventas para ser cargados en el Programa de Libros Electrónicos
(PLE) de la SUNAT.

Flexibilidad

El sistema puede aplicarse a empresas industriales, comerciales, servicios,

financieras, navieras, constructoras y en general todos los giros de negocios. Con
un solo Plan de Cuentas pueden trabajar múltiples compañías, uniformizando de
esta manera la información de grupos empresariales. El sistema le otorga un alto
grado de autonomía a los usuarios para adecuar el sistema a sus necesidades, ya
que los parámetros son manejados por medio del Plan de cuenta y tablas
complementarias, las cuentas contables soportan hasta 8 dígitos.

Reportes por centros de costos

El uso de los centros de costos tiene múltiples aplicaciones, se pueden generar

información por departamentos, unidades de negocio, proyectos, procesos
productivos, etc. y son habilitadas para las cuentas de ingresos y egresos. El
código de centro de costo puede tener 6 dígitos o letras.

Presupuesto por centro de costo o proyecto

Existen dos opciones para registrar el presupuesto: Por cada centro de costo, mes
y cuenta, para que el sistema controle su ejecución en base a los movimientos
contables automáticamente. Por proyecto, mes y partida presupuestal, para ello el
sistema cuenta con un mantenimiento de proyectos y anexos que se configurar
libremente por el usuario y son ejecutadas de acuerdos a los comprobantes
registrados.

Variedad de reportes complementarios

Adicionalmente a los reportes de los EEFF básicos, existen opciones de reportes

configurables por el usuario tales como, Centro de Costos, Análisis de cuentas,
Reporte de Ingresos y Gastos, Movimientos de áreas, entre otros, que le
permitirán obtener la información acorde a sus necesidades.

Estados financieros y análisis de cuentas en soles y dólares

ORCON permite obtener los reportes y estados financieros básicos: Estado de

Situación Financiera (Balance General), Estado de Resultados (Estado de

Pá gina 27
Ganancias y Pérdidas), Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de
Efectivo, así como reportes y análisis adicionales tales como estados de cuenta de
clientes, proveedores socios, empleados y otros anexos.

Documentos pendientes de clientes, proveedores y otros

Existen consultas y reportes de los documentos pendientes de clientes,

proveedores, socios, empleados y otros anexos que pueden crearse libremente de
acuerdo a las necesidades. El usuario puede indicar en forma libre el nivel de
análisis que requiere para consultar las cuentas. Los reportes de pendientes se
pueden generar con saldo a cualquier fecha, sin necesidad de generar procesos
previos. Los clientes, proveedores u otros pueden ser codificados por el RUC, o
por un código interno de la empresa, y las opciones de búsqueda están en función
al código o al nombre de la empresa.

Emisión de cheque – Boucher.

El software permite generar los comprobantes de cheques e imprimir el

ChequeBoucher en un formato pre-impreso del cliente o los Boucher de cheque
manuales. Emite reportes de los cheques girados, todos con opción de seleccionar
el rango de fechas.

Carga de asientos automáticos desde otros sistemas

Permite la carga de los asientos contables automáticos producidos por otros

sistemas de terceros evitando así la doble digitación desde archivos DBF.

Regularización y ajuste automático de diferencias de cambio

El sistema regulariza mediante un asiento los documentos en moneda nacional o

dólares ya cancelados a los que no se les aplicó el ajuste por diferencia de cambio
al momento de cancelarlos, simplificando el trabajo. También genera un asiento
automático de las diferencias de cambio de acuerdo al FASB 52, ajustando los
saldos al tipo de cambio cierre del mes y por las cuentas especificadas según el
criterio que se le indique.

Generación de cuentas automáticas

El sistema genera cuentas automáticas de dos formas:

o Indicando el cargo y abono automático por cada cuenta en el Plan de

Cuentas para destinos fijos como por ejemplo el destino de la cuenta 60
a las cuentas al elemento 2 con abono a la 61. o Por la Tabla de

Pá gina 28
 Transferencia de la 6 a la 9 con abono a 79, en base al centro de costo,
pudiéndose establecer en estos casos distribuciones porcentuales.

Conciliación bancaria automática

El sistema realiza la conciliación de los documentos bancaria en forma automática

según la moneda de la cuenta corriente. Los documentos que no concilian pueden
regularizarse manualmente. Para realizar la conciliación deben ingresarse los
movimientos de los estados de cuenta bancarios.

Archivos para la SUNAT

El sistema permite generar archivos automáticos para importar a los siguientes

PDT de SUNAT:

o PDT Honorarios: Genera el archivo para poder transferir al PDT

las retenciones a los recibos por honorarios pagados en el mes. o
PDT DAOT Compras – Ventas: Genera en forma automática el
archivo para las Operaciones con terceros de Compras y Ventas,
permitiendo filtrar las operaciones que excedan el tope
especificado por SUNAT.
o PDB Exportadores: Herramienta indispensable para empresas
exportadoras que soliciten el reintegro tributario, genera los
archivos de texto de acuerdo a las compras y ventas efectuadas
en el mes y de los tipos de cambio.
o PDT Renta Anual – Balance de Comprobación: Para aquellas
empresas obligadas a presentar el Balance de Comprobación
Anual según el plan de cuentas establecido por la SUNAT.

Transferencia de reportes a Excel

El sistema permite exportar a Excel los principales reportes del sistema.

Configuración del software por el usuario

El software se instala pre-configurado y el usuario puede modificar la configuración

de acuerdo a las necesidades de la empresa. Por ejemplo puede modificar los
niveles de análisis de información y características de cada cuenta contable,
estructura de los estados financieros, centros de costos entre otros.

Generación de asientos de cierre y apertura

El sistema permite generar en forma automática los asientos de cierre y apertura

del ejercicio, mediante la configuración de una plantilla general.

Pá gina 29
Archivo histórico de reportes en disco

Los reportes pueden ser archivados el disco para posteriormente emitir una copia
o visualizarlo en pantalla permitiendo de esta manera disponer de información de
meses anteriores para la Gerencia o Auditores, sin tener que efectuar reprocesos
que demandan tiempo.

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO EN EL SOFTWARE DE AREAS

RELACIONADAS.

Pá gina 30
Pá gina 31
Pá gina 32
2.-EJECUCION
RICO POLLO SAC

EVALUACION AL USO Y MANEJO DEL

Pá gina 33
 SISTEMA DE COMPRAS, ALMACEN Y
VENTAS PERIODO 2013

PROGRAMA ORCON

EVIDENCIA DEL ERROR DEL SISTEMA EN COMPRAS, ALMACEN Y

VENTAS

INFORME N° 159-ADM-RP-2013

Señor : LOPEZ ZAPATA JAVIER MARTIN

Administrador de RICO POLLO SAC

Asunto : Errores en el Registro de Ventas del mes de Agosto

Fecha : Cusco, 03 de Setiembre del 2013

Es grato dirigirme a Usted, para informar a su Despacho, los errores que se han
verificado en el registro de Ventas del mes de Agosto del presente año, como son:

Pá gina 34
1. El día 02 de setiembre se procedió a la impresión del Registro de Ventas
correspondiente al mes de agosto, para realizar la verificación con los
comprobantes de pago físicos que los sustentan, habiéndose evidenciado la
coincidencia de los importes respectivos, quedando pendiente la verificación de
algunos registros en el mismo sistema de ventas Orcon.

2. El dia 03 al ingresar al mismo registro para continuar con la verificación de

la información se evidencia que los importes no concuerdan con el reporte de los
registros impresos el dia anterior con los que figuran en el sistema.

Es importante señalar que este hecho es la primera vez que se suscita, por lo que
considero necesario comunicarlo al proveedor del sistema, para su revisión, y al
mismo tiempo solicitar un informe detallado sobre los aspectos que pudieron haber
incidido en este hecho.

Adjunto copia del registro de ventas indicado y el nuevo reporte para su

verificacion.

Atentamente,

________________________________
ANTONIO SANCHEZ GUEVARA.
Jefe del área de Ventas.

REPORTE REGISTRO DE VENTAS MES DE AGOSTO 2013

DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC

REGISTRO DE VENTAS

Pá gina 35
REGISTRO DE VENTAS IMPRESO EN FECHA 15/11/2013

LO QUE DEBE SER

REPORTE DE VENTAS DE FECHA AGOSTO DEL 2013 – DATOS ALTERADOS POR CAUSA DE VIRUS.

Pá gina 36
AMENAZA DE VIRUS

Pá gina 37
Pá gina 38
OBSERVACIONES

Pá gina 39
1.-En los reportes de ventas se detecto que no guarda los datos exactos, al
realizar las comprobaciones correspondeintes con los arqueos de caja y los
reportes del sistema se observa diferencias de sumas. A continuación se
presenta el siguiente cuadro.
Datos Errados
Datos Reales
por virus
S/. S/.
138.50 133.50
S/. S/.
988.00 933.00
S/. S/.
6,832.80 6,332.30
S/. S/.
1,080.00 1,030.00
S/. S/.
3,118.50 3,113.50
S/. S/.
158.00 153.00

12,315.80 11,695.30
620.50
Fuente: Equipos de auditoria

2.- Durante la revision al sistema Orcon (compras, almacen y ventas) se han

encontrado, filtraciones de virus infectadas al mismo Sistema, por acceder de
manera inadecuada al sistema con dispositivos de almacenamiento de dudosa
procedencia.

3 .- Se ha verificado los efectos de los virus infectados, donde se observa

alteracion al mismo base de datos bloqueandolo algunas numeros “3 cambiandolo
por el 8”, tambien letras S por la &, y otros.

4.- Se ha encontrado que el personal de caja y ventas no tiene un control

adeacuado departe del jefe inmediato que lo controla al momento de arqueo de
caja y en la emision de reporte para el area de Contabilidad.

Pá gina 40
5.- Se ha encontrado que el sistema Orcon no posee un adecuado funcionamiento
reflejando una diferencia en los estados financieros, llevando a una perdida
economica a la Empresa Rico Pollo SAC.

6.- la Empresa Rico Pollo SAC. no cuenta con politicas del mantenimiento
permanente al Sistemas en General por lo que encontramos los antivirus
vencidos.

7.- Se ha podido observar que no cuenta con una alta capacitacion el personal
especialista en Sistemas, generandose una larga espera para poder dar solucion
al problema que se presente con el sistema.

Pá gina 41
EVALUACION DE LOS COMENTARIOS
DE PERSONAJES INVOLUCRADOS EN
LA AUDITORIA DE SISTEMAS PERIODO
2013.

Pá gina 42
 EVALUACION DE COMENTARIOS

Evaluado el cuestionario del Ing. de Sistemas enrique Zapata Salcedo en su condicion de

Jefe al area de informatica no supera la observacion por cuanto no a demostrado en forma
documentada las diferencias entre los reportes de fecha 02/09/2013 y el reporte de fecha
03/09/2013, al haber incumplido sus funciones como es de controlar los sistemas
informaticos de la empresa en las areas de compras, ventas y almacen, siendo el control de
los mismos de su entera responsanilidad en consecuencia no absuleve la observaciòn.

Evaluados los comentarios del señor ANTONIO SANCHEZ GUEVARA Jefe del area de
ventas responsable de la elaboración y envío de los reportes consolidados de ventas a
contabilidad, no supera la observación por cuanto durante el desarrollo del control del
sistema de remuneraciones no a demostrado que su control previo de los reportes de ventas
no supera lo exigido siendo su responsabilidad el control al introducir los datos al sistema
así como el manejo de sistema de ventas debiendo efectuar con diligencia y cuidado del
mismo en cumplimiento de sus funciones en consecuencia no absuelve la observación
resultado.

Evaluados los comentarios señor MARTIN LOPEZ ZAPATA en condición de

administrador no supera la observación por cuanto no ha cumplido con sus funciones y
responsabilidad que como administrador le corresponde así mismo en sus aclaraciones y
comentarios no da respuesta a los hechos que le han sido de comunicados solamente se a
limitado a indicar que el jefe de ventas a efectuado su descargo finalmente no adjunta el
informe mencionado como evidencia de lo actuado consecuentemente no absuelve la
observación.

Evaluados los comentarios del señor MANUEL ROJAS ZAPATA no supera la observación
por cuanto no a cumplido con sus funciones y responsabilidad que como jefe de caja le
corresponde así mismo en sus aclaraciones y comentarios no da respuesta a los hechos que
le han sido de comunicados, solamente se a limitado a indicar que el jefe de informática y
el administrador han efectuado su descargo finalmente no adjunta el informe mencionado
como evidencia de lo actuado consecuentemente no absuelve la observación.

Pá gina 43
 EVALUACION DE LOS COMENTARIOS Y DETERMINACION DE
RESPONSABILIDADES.

De la evaluación de los comentarios u aclaraciones se ha establecido responsabilidad

administrativa atribuible a los funcionarios y servidores y a continuación detallan:

El señor MARTIN LOPEZ ZAPATA en su condición de Director de administración de

RICO POLLO SAC al haber incumplido con sus funciones tipificadas en la manual de
organizaciones y funciones que como administrador le corresponde.

El Ingeniero de sistemas señor ENRIQUE ZAPATA SALCEDO al haber incumplido sus

funciones especificadas en el manual de organizacion y funciones especificados en el
numeral 20 inciso d) donde indica, supervisar las funciones del personal a su cargo y en el
inciso e) realizar un control adecuado de los sistemas diariamente, semanalmente y
mensuales para asi desacartar posibles infecciones de virus.

El señor Antonio Sanchez Guevara, responsable del Departamento de Ventas al haber

incumplido con el manual de organizaciones y funciones. El inciso b) del artículo 23 indica
desempeñar sus funciones con responsabilidad verificando el cumplimiento de las
funciones del personal a su cargo para salvaguarda de los recursos asignados en el
desempeño de sus funciones así mismo los funcionarios y servidores citados han
incumplido con su obligación de realizar diligentemente los deberes que impone su cargo

Pá gina 44
 3.-INFORME DE
AUDITORIA INTEGRAL
RICO POLLO SAC
PERIODO 2013

Pá gina 45
 INFORME Nº053-2014
EXAMEN ESPECIAL
AL AREA DE VENTAS DE
LA EMPRESA RICO
POLLO SAC.

INTRODUCCION

Atreves de este trabajo obtenemos conocimiento del sistema, que posee la

empresa RICO POLLO SAC nuestro trabajo consiste en hacer auditoria detallada
al sistema con el fin de detectar errores que puede haber en el procesamiento de
datos respecto al área de ventas de la empresa.

Pá gina 46
JUSTIFICACIÓN

Este trabajo se realizó con el fin de conocer el funcionamiento adecuado de los

sistemas que posee la empresa RICO POLLO SAC, teniendo como objetivo
encontrar las deficiencias significativas en el procesamiento de datos en las áreas
de compras, ventas y almacén.

FECHA DE INICIACION

La auditoría que se realizó en la empresa RICO POLLO SAC, se inició el 01 de

noviembre del año 2014.

FECHA DE FINALIZACION

La auditoría realizada en la empresa RICO POLLO SAC tiene como fecha de

culminación el día 26 de noviembre del año 2014.

ALCANCE

El Examen Especial al sistema de ventas y áreas relacionadas como son almacén

y compras, se realizó en las instalaciones de la empresa RICO POLLO SAC
ubicada en la Calle BELEN NRO. 494 URB. Centro Histórico del Cusco, en
especial en los sistemas de cómputo instalados en la empresa.

OBJETIVO GENERAL

1.- Revisar y evaluar los controles, sistemas, procedimientos de informática; de los

equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la empresa que
participan en el procesamiento de la información, que servirá para una adecuada
toma de decisiones, del área de ventas

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Analizar los componentes del sistema.

2. Verificar la correcta utilización del sistema de compras, ventas y almacén
3. Detectar fallas del sistema.
4. Evaluar la protección del sistema de ventas.
5. Determinar la veracidad de la información del área de ventas.
6. Evaluar el control que se tiene sobre el mantenimiento y las fallas de las
PC.

7. Verificar las disposiciones y reglamentos que coadyuven al mantenimiento

del orden dentro del área de ventas.

Pá gina 47
RECURSOS

El número de personas que integraron el equipo de auditoría. Fueron seis (6), con
un tiempo máximo de ejecución de 3 a 4 semanas.

AUDITORES:

GERENTE DE SOCIEDAD AUDITORA: MGT. VANESSA RONDAN CCORIMANYA

SUPERVISOR: CPC. IRENE YANA BARREDA

AUDITOR ENCARGADO: ING.SIS. ELMER SUYO CACERES

AUDITOR SENIOR: CPC.YAJAIRA PLASENCIA BORDA

AUDITOR SENIOR: CPC. SONIA MORALES AYALA

AUDITOR JUNIOR: TEC. MARIE VELASQUE

AUDITOR JUNIOR: TEC. JUDITH ROJAS NOA

ETAPAS DE TRABAJO

RECOPILACION DE INFORMACION BASICA

En el trabajo realizado se les hizo unas entrevistas y cuestionarios a los jefes de

área y otros involucrados con el objetivo de saber cómo es el procesamiento de
datos del sistema Orcon.

TEMAS A ESTUDIAR DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC

• Antecedentes

EMPRESA RICO POLLO S.A.C. es una sociedad anónima cerrada, dedicada a la

crianza, producción y desarrollo continuo de productos alimenticios de elevado
valor nutritivo con estándares de calidad internacional dándoles a nuestros clientes
un servicio eficiente y garantizado con alta tecnología.

• Misión

Es una empresa 100% peruana dedicada a la crianza, producción y desarrollo

continuo de productos alimenticios de elevado valor nutritivo con estándares de
calidad internacional dándoles a nuestros clientes un servicio eficiente y
garantizado con alta tecnología.

• Visión
Pá gina 48
Ser los productores más eficientes de la región ofreciendo productos alimenticios
con estrictos sistemas de aseguramiento de nutrición y calidad, que satisfacen la
alimentación de la población a través de un desarrollo continuo de productos y un
reconocido servicio comercial.

DESARROLLO DE LOS TEMAS

1. Se realizó una entrevista a los jefes de áreas relacionadas con énfasis al

área de ventas para detectar los errores del sistema Orcon de la empresa.

2. Se realizó una entrevista para determinar la veracidad de los reportes

emitidos a la unidad de contabilidad para ver si cubre las necesidades de
información.

3. Se hizo una visita para averiguar el acceso a los sistemas de parte de los
usuarios, para constatar si guarda el debido cuidado en el manejo de los equipos
de cómputo que posee la empresa.

BASE DE ANALISIS Y PROCEDIMIENTOS DETALLADOS

DE LAS INFORMACIONES RECOPILADAS Y EMITIDOS EN EL PRESENTE
INFORME AREA DE VENTAS

SITUACION ACTUAL: Con respecto a la organización y Administración del Área

ventas, hemos observado lo siguiente:

1.-En los reportes de ventas se detectó que no guarda los datos exactos, al
realizar las comprobaciones correspondientes con los arqueos de caja y los
reportes del sistema se observa diferencias de sumas.

A continuación se presenta el siguiente cuadro.

Datos Errados
Datos Reales
por virus
S/. S/.
138.50 133.50
S/. S/.
988.00 933.00
S/. S/.

Pá gina 49
 6,832.80 6,332.30
S/. S/.
1,080.00 1,030.00
S/. S/.
3,118.50 3,113.50
S/. S/.
158.00 153.00

12,315.80 11,695.30
620.50
Fuente: Equipos de auditoria

2.- Durante la revisión al sistema Orcon (compras, almacén y ventas) se han

encontrado, filtraciones de virus infectadas al mismo Sistema, por acceder de
manera inadecuada al sistema con dispositivos de almacenamiento de dudosa
procedencia.

3 .- Se ha verificado los efectos de los virus infectados, donde se observa

alteración al mismo base de datos bloqueándolo algunas números “3 cambiándolo
por el 8”, también letras S por la &, y otros.

4.- Se ha encontrado que el personal de caja y ventas no tiene un control

adecuado de parte del jefe inmediato que lo controla al momento de arqueo de
caja y en la emisión de reporte para el área de Contabilidad.

5.- Se ha encontrado que el sistema Orcon no posee un adecuado funcionamiento

reflejando una diferencia en los estados financieros, llevando a una pérdida
económica a la Empresa Rico Pollo SAC.

6.- la Empresa Rico Pollo SAC. no cuenta con políticas del mantenimiento
permanente al Sistemas en General por lo que encontramos los antivirus
vencidos.

7.- Se ha podido observar que no cuenta con una alta capacitación el personal
especialista en Sistemas, generándose una larga espera para poder dar solución
al problema que se presente con el sistema.

Pá gina 50
RECOMENDACIONES

Adoptar políticas de capacitación permanente al área de sistemas para que estos

a su vez realicen el mantenimiento especializado con respecto a la vulnerabilidad
del sistema.

Control más minucioso de parte del jefe de área de ventas al momento de

visacion de los reportes emitidos a diario, además efectuar la conciliación
periódica.

Establecer control de seguridad, con usuarios identificados con sus respectivas

contraseñas a responsabilidad del personal que maneja el sistema.

Actualización permanente del antivirus a cada uno de los equipos de cómputo el

más recomendable el Avast porque no requiere tanto de memoria RAM y es uno
de los antivirus más livianos con una capacidad más o menos de 40 MB.

Realizar periódicamente un estudio de vulnerabilidad, documentando

efectivamente el mismo, a los efectos de implementar las acciones correctivas
sobre los puntos débiles que se detecten.

Se remienda adquirir un software original para evitar las alteraciones a las bases
de datos del sistema.

CONCLUSION

El equipo de auditores considera que la empresa NO realiza las tareas de

actualización y mantenimiento necesarias, las cuales son esenciales para el
normal funcionamiento de la misma y para el cumplimiento de los objetivos
establecidos en las distintas áreas de la empresa.

Pá gina 51
ENTREGA DE
OFICIOS Y
CUESTIONARI
OS

Pá gina 52
 Cusco, 10 de Noviembre del 2014.

OFICIO. Nº 012-2014-VESMYJ

SEÑOR
ENRIQUE ZAPATA SALCEDO.
Jefe del área de Informática.
Ciudad.-

ASUNTO. : Entrega de cuestionario.

Mediante la presente me es grato dirigirme y manifestarle que siendo Usted responsable del área
de informática es indispensable contar con su colaboración respondiendo el siguiente cuestionario,
agradeceré su respuesta a la brevedad posible:

Sin otro particular me despido de su persona, aprovecho la oportunidad para expresarle a Ud. Mi
estima personal.

Atentamente.

__________________________
CPCC. Irene Choque Barrios
Auditor Supervisor

Pá gina 53
 A: JEFE DE INFORMATICA RICO POLLO S.A.C SEÑOR: ENRIQUE
ZAPATA SALCEDO. CUESTIONARIO

Programas
N/A SI NO COM

VISION Y ORGANIZACIÓN

1.- Existe manual de organización

y funciones del Dpto. de
Informática

CONTIENE ESTE MANUAL

1.1 Misión del dpto. dentro de la
organización
1.2 Estructura orgánica
1.3 Funciones y responsabilidades
del personal
1.4 Separación de funciones con
otros datos

2 El manual se encuentra
aprobado

por alta dirección ¿Quién?

3 El personal del dpto. de
informática conoce
perfectamente sus funciones 4 El
departamento cuenta con normas
y procedimientos escritos sobre el
desarrollo de las actividades del
centro de la información

5 En el último año se han

presentado cambios a nivel
organizacional del departamento
de informática 6 funciona
correctamente el sistema de
ventas en la empresa 7 el sistema
tiene contraseña para el ingreso

8.- tiene acceso el gerente de

informática al sistema

9.- el sistema cuenta con un

Pá gina 54
 adecuado control de seguridad

10 .- El sistema implementado
responde a las expectativas puestas
por la entidad
11.- El sistema tiene deficiencias
durante el proceso

Cusco, 10 de Noviembre del 2014.

OFICIO. Nº 013-2014-VESMYJ

SEÑOR
OSCAR ZAPATA MARQUEZ.
Jefe del área de Compras.
Ciudad.-

ASUNTO. : Entrega de cuestionario.

Mediante la presente me es grato dirigirme y manifestarle que siendo Usted responsable del área
de compras es indispensable contar con su colaboración respondiendo el siguiente cuestionario,
agradeceré su respuesta a la brevedad posible:
Sin otro particular me despido de su persona, aprovecho la oportunidad para expresarle a Ud. Mi
estima personal.
Atentamente.

__________________________
CPCC. Irene Choque Barrios
Auditor Supervisor

Pá gina 55
SEÑOR: OSCAR, ZAPATA MARQUEZ. CUESTIONARIO

PARA JEFE DE COMPRAS

OBJETIVOS:
➢ Verificar los Controles clave de los circuitos de compras
➢ Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditoría.
➢ Observar las debilidades de control e informarlas a la Dirección

OBSERVACIÓN
REFERENCIA PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
1. ¿Dónde y por quién se efectúan las
operaciones de compra?

a) ¿Dichas operaciones están

centralizadas?

b) ¿En caso contrario, existen motivos

que justifiquen la descentralización de
la función de compras?

2. ¿Depende la función de compras de un

nivel jerárquico adecuado?

3. ¿Existen normas o procedimientos para

comprar?

a) ¿Son claros y precisos?

b) ¿Son adecuados?

c) ¿Están por escrito?

Pá gina 56
 CUESTIONARIO

SISTEMA DE COMPRAS
OBSERVACIÓN
REFERENCIA PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
1. ¿Se usan técnicas que permitan
determinar que las adquisiciones
presentan la mejor relación entre costo y
utilidad?

2. ¿Se realizan las compras únicamente a

base de solicitudes o peticiones firmadas
por funcionarios autorizados?

3. ¿Son las cantidades requeridas

determinadas en base a métodos
cuantitativos adecuados?

4. ¿Se mantiene información actualizada y

estadísticas de precios que permitan
detectar los momentos oportunos de
compra?

5. ¿Se solicitan cotizaciones de precios a los

proveedores?

a) ¿Se mantiene un registro de

cotizaciones realizadas?

Pá gina 57
 Cusco, 10 de Noviembre del 2014.

OFICIO. Nº 014-2014-VESMYJ

SEÑOR
ANTONIO SANCHEZ GUEVARA.
Jefe del área de Ventas.
Ciudad.-

ASUNTO. : Entrega de cuestionario.

Mediante la presente me es grato dirigirme y manifestarle que siendo Usted responsable del área
de Ventas es indispensable contar con su colaboración respondiendo el siguiente cuestionario,
agradeceré su respuesta a la brevedad posible:

Sin otro particular me despido de su persona, aprovecho la oportunidad para expresarle a Ud. Mi
estima personal.
Atentamente.

__________________________
CPCC. Irene Choque Barrios
Auditor Supervisor

Pá gina 58
 CUESTIONARIO SISTEMA

DE VENTAS

OBJETIVOS:

• Verificar que todas las ventas registradas sean reales.

• Verificar que todas las ventas del ejercicio estén registradas.
• Que las ventas normales estén separadas de otros conceptos de ingreso.
• Cerciorarse que a todas las ventas corresponda un costo.
• Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos.
OBSERVACIÓN
REFERENCIA PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIOS,
ACLARACIONES
1 Se realizan reuniones mensuales para
determinar el porcentaje vendido con
relación a lo presupuestado?
2 Existe un sistema informático para el área
de ventas?
3 El personal del área de ventas está
capacitado para su correcto desempeño?
4 El personal de ventas realiza sus funciones
adecuadamente?
5 El área de ventas está preparada para
efectos sociales como las paralizaciones?
6 El área de ventas realiza análisis de marcas
y porcentaje de ventas?
7 Existe supervisión en el área de ventas?
8 El nuevo personal para el área de ventas
posee inducción para que se acople
fácilmente a la empresa?
9 El área de ventas cuenta con tecnología
moderna para su eficaz funcionamiento?
10 El acceso al sistema informático de ventas
es restringido para el personal no
autorizado?
11 Se depositan intactos las ventas es decir se
cuida de no disponer de las ventas para
efectuar gastos?
12 Se depositan y registran diariamente las
ventas?
13 Se utilizan formas pre numeradas y estricto

Pá gina 59
 orden número y cronológico para controlar
las ventas?
14 Se cuentan con mecanismos que aseguren
que las ventas incluyan su correspondiente
costo de ventas atribuible al período en
que sucedieron?
15 Se cuenta con listas de precios vigentes y
autorizados?
16 Se revisan permanentemente las listas de
precios?
17 Se respetan las listas de precios?
18 Se cuenta con un área de administración
de ventas que maneje estadísticas; entre
otras, ventas por temporada?
19 Están debidamente autorizadas las
devoluciones y se amparan con nota de
crédito’
20 Se amparan las devoluciones con
documentación fehaciente: con nota de
entrada a almacén, memorando interno,
autorizaciones, factura original (cuando la
devolución es total).

Pá gina 60
 Cusco, 10 de Noviembre del 2014.

OFICIO. Nº 016-2014-VESMYJ

SEÑOR
JUAN SANTOS ESTRADA.
Jefe del área de Almacén.
Ciudad.-

ASUNTO. : Entrega de cuestionario.

Mediante la presente me es grato dirigirme y manifestarle que siendo Usted responsable del área
de Almacén es indispensable contar con su colaboración respondiendo el siguiente cuestionario,
agradeceré su respuesta a la brevedad posible:

Sin otro particular me despido de su persona, aprovecho la oportunidad para expresarle a Ud. Mi
estima personal.
Atentamente.

__________________________
CPCC. Irene Choque Barrios
Auditor Supervisor

Pá gina 61
 CUESTIONARIO SISTEMA

DE ALMACEN

OBJETIVOS:

• Verificar que todas las salidas y entradas sean reales.

• Verificar que todas las salidas y entradas del ejercicio estén registradas.
• Que las salidas y entradas normales estén separadas de otros conceptos de ingreso.
• Cerciorarse que a todas las salidas y entradas les corresponda un costo.
• Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sean genuinos

Respuestas Comentarios
N° Preguntas SI NO

¿El personal a cargo de los almacenes está debidamente

1
capacitado?
¿Existen políticas definidas que guíen todas las actividades en
2
los almacenes?
¿El personal a cargo de los almacenes conoce las
3 funciones y responsabilidades relacionadas a su
puesto?
4 ¿Existe un sistema de inventario automatizado?

¿Se aplican procedimientos establecidos en las actividades

5
realizadas en el sistema de almacén?
¿Se registran las entradas y salidas de materiales y
6 suministros en sus Kardex respectivos, luego de recibirlos o
despachados?
¿Usted considera apropiado el sistema utilizado en el área de
7
almacen?.
¿Utiliza los reportes que se le proporcionan el
8
sistema de almacen?
¿ El sistema tiene capacidad para modificar y
9
personalizar cualquier reporte?.
¿Cree que el sistema le ofrece seguridad en el
10
manejo de la información que utiliza?

Pá gina 62
 ¿Existen fallas de exactitud en los procesos de
11
información?
¿Se cuenta con un manual de usuario para el
12
Sistema de ventas?
13 ¿Es claro y objetivo el manual del usuario?

ENTREVIST
AS

Pá gina 63
4.- ENTREVISTA AL JEFE DE ALMACEN DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC.

La técnica de entrevista utilizada será (escrita)

Siendo las 10:00 de la mañana del 18 de Noviembre el equipo de auditoria se

acercó a las instalaciones de EMPRESA RICO POLLO SAC. A la oficina del Jefe
De Almacén, previo un saludo y presentación correspondiente, en seguida
haciéndole las siguientes preguntas:

1.- ¿Usted está enterado de los problemas del sistema Orcon, en su etapa final-
ventas?

RPTA: No debido que la función que yo cumplo es la de abastecer oportunamente,

económico a la empresa, al contario no me encargo de la ingreso directo al
sistema y ejecución de las mismas.

2.- Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de inventarios

de mercancías, mercancías en consignación, mercancías en depósitos,
mercancías en tránsito y anticipos a proveedores sea igual a su correspondiente
cuenta de mayor?

RPTA: No, todas las veces, por falta de tiempo justamente por estar a cargo del
área solo mi persona con el apoyo de jóvenes practicantes de distintos Carreras
profesionales.

3.- Son adecuadas las medidas de seguridad de protección de sistema ORCON, al

ingresar datos y su acceso del mismo, etc.?

RPTA: Si cuento con usuario y su con contraseña, al que accede mi persona y

algunas veces confió a mis colaboradores (los practicantes de mi área).

4.- Están los inventarios bajo la custodia de responsables perfectamente

delegados?

Pá gina 64
RPTA: Si al determinar los inventarios si se tiene un control a responsabilidad, con
firmas de conformidad respectiva unidad.

5.- Se explica claramente en los estados financieros cualquier gravamen que pese
sobre los inventarios?

RPTA: Si, mi área alcanzamos la información a Contabilidad, tal como se procesa

el Sistema Orcon, de acuerdo a los datos que mi área ingresa respectivamente.

6.- Están adecuadamente protegidos los inventarios contra deterioros físicos y

condiciones climatológicas?

RPTA: Si se tiene cuidado en un exclusivo ambiente, debidamente refrigerados de

acuerdo a la naturaleza, las mercaderías que ingresan a la empresa.

7.- Existe control sobre partidas de mercaderías pasadas de fecha, o que por otra
causa han sido dadas de baja en libros y que físicamente se encuentren en
almacén?

RPTA: si se cumple con las directivas internas, dando de baja las mercaderías
vencidas de acuerdo a la fecha, pero hay políticas de parte de los proveedores que
no lo aceptan las respectivas devoluciones por vencimiento, es ello el problema en
cuanto quiero hacerle llegar.

8.- Expiden reportes del sistema e Informan periódicamente los almacenistas

sobre partidas con poco movimiento, o bien cuya existencia sea excesiva?

RPTA: Si expiden los reportes para nuestro archivo correspondiente.

9.- Se aprueba por la alta administración o por alguna persona debidamente
facultada la disposición de mercadería pasadas, por deteriorado, por merma, etc.?

RPTA: Si es por la Gerencia General de la Empresa.

10.- Se toman en cuenta los requerimientos fiscales para hacer deducibles de los
ingresos de la Empresa, según la Ley y Reglamento del Impuesto sobre la Renta,
las mercaderías dados de baja por obsolescencia o mal estado?

RPTA: Si llegan los órdenes desde las oficinas correspondientes.

11.- En caso de que se determine que el sistema no funcione de manera

adecuada, que soluciones se tomaran con el sistema Orcon?

Pá gina 65
RPTA: la decisión más adecuada es hacer el cambio de sistema debido esta
propenso a bloqueos por virus, lo cual nos traen consigo numerosas pérdidas de
orbe económico.

ENTREVISTA AL JEFE DE VENTAS DE LA EMPRESA RICO POLLO S.A.C

La técnica de entrevista utilizada será (escrita)

Siendo las 10 de la mañana del 19 de Noviembre, el equipo de auditoria se acercó a las

instalaciones de RICO POLLO S.A.C. A la oficina del Jefe de Ventas, previo un saludo y
presentación correspondiente, en seguida haciéndole las siguientes preguntas:

1.- ¿Usted está enterado de los problemas del sistema Orcon, en el área de ventas?

RPTA: Si porque al ingresar los datos de ventas el sistema arroja otros datos, esta
información di a conocer a mi jefe inmediato.

2.- Son adecuadas las medidas de seguridad de protección de sistema ORCON, al

ingresar datos y su acceso del mismo, etc.?

RPTA: Si cuento con usuario y su con contraseña, al que accede mi persona y algunas
veces confió a mis colaboradores (los practicantes de mi área).

3.- Tenía conocimiento de algún virus que tenían las computadoras?

RPTA: No tenía conocimiento ya que solo registro los ingresos .

4.- Están adecuadamente protegidos las computadoras contra virus?

RPTA: No tengo conocimiento de algún antivirus.

5.- Existe control sobre los usv cd o algún otro software que se ingresa a las computadoras
en el área de ventas?

RPTA: No ya que los practicantes introducen su usv en las computadoras de ventas

06.- En caso de que se determine que el sistema no funcione de manera adecuada, que
soluciones se tomaran con el sistema Orcon?

RPTA: la decisión más adecuada es hacer el cambio de sistema debido esta propenso a
bloqueos por virus, lo cual nos traen consigo numerosas pérdidas de orbe económico.

Pá gina 66
 OFICIOS DE
COMUNICACIÓN Y
RESPUESTAS

Pá gina 67
OFICIOS EMITIDOS POR LA SOCIEDAD
AUDITORA “VESMYJ” CONSULTORES,

4 OFICIOS

Pá gina 68
 Cusco, 16 de Noviembre del 2014

OFICIO Nº01 – VC- 2014

Señor:
Enrique Zapata Salcedo

Jefe de informática de Rico Pollo

Ciudad

Asunto : Comunicación de Hallazgo

Referencia : Examen Especial a los resultados que refleja el Sistema

Tengo el agrado de dirigirme a Usted, a fin de remitir a nuestro despacho la

comunicación de hallazgo, resultados del Examen Espacial que refleja un error en
el funcionamiento del Sistema de control en área de compras y ventas.

En tal sentido agradecemos comunicar a este órgano institucional las acciones

adoptadas al respecto.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

…………………………….....
CPCC. Elmer Suyo Cáceres
Auditor encargado

Pá gina 69
 Cusco, 16 de Noviembre del 2014

OFICIO Nº02 – VC- 2014

Señor:
Javier Lopez Zapata
Gerente de Administración y Finanzas de Rico Pollo
Ciudad

Asunto : Comunicación de Hallazgo

Referencia : Examen Especial a los resultados que refleja el Sistema

Tengo el agrado de dirigirme a Usted, a fin de remitir a nuestro

despacho la comunicación de hallazgo, resultados del Examen Espacial que
refleja un error en el funcionamiento del Sistema de control en área de compras y
ventas.

En tal sentido agradecemos comunicar a este órgano institucional las acciones

adoptadas al respecto.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

…………………………………….......
CPCC. Elmer Suyo Cáceres
Auditor Encargado

Pá gina 70
 Cusco, 16 de Noviembre del 2014

OFICIO Nº03 – VC- 2014

Señor:
Mario Esquiche Tanco
Gerente General de Rico Pollo
Ciudad

Asunto : Comunicación de Hallazgo

Referencia : Examen Especial a los resultados que refleja el sistema

Tengo el agrado de dirigirme a Usted, a fin de remitir a nuestro despacho la

comunicación de hallazgo, resultados del Examen Espacial que refleja un error en
el funcionamiento del Sistema de control en área de compras y ventas.

En tal sentido agradecemos comunicar a este órgano institucional las acciones

adoptadas al respecto.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

………………………………….......…
CPCC. Elmer Suyo Cáceres
Auditor Encargado.

Pá gina 71
 Cusco, 16 de Noviembre del 2014

OFICIO Nº04 – VC- 2014

Señor:
Juan Santos Estrada
Jefe de Almacén
Ciudad

Asunto : Comunicación de Hallazgo

Referencia : Examen Especial a los resultados que refleja el sistema

Pá gina 72
 Tengo el agrado de dirigirme a Usted, a fin de remitir a nuestro despacho la
comunicación de hallazgo, resultados del Examen Espacial que refleja un error en el
funcionamiento del Sistema de control en área de compras y ventas.

En tal sentido agradecemos comunicar a este órgano institucional las acciones adoptadas
al respecto, .sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial
consideración y estima personal.

Atentamente

…………….....………..................……
CPCC. Elmer Suyo Cáceres

Pá gina 70

OFICIOS DE DESCARGO EMITIDOS

Auditor Encargado
 Cusco, 18 Noviembre del 2014

OFICIO Nº001 – RP- 2014

Pá gina 74
Señor:
Elmer Salas Cáceres
Auditor Encargado
Ciudad.-

Asunto : Respuesta al oficio enviado

Referencia : OFICIO Nº01 – VC- 2014

Tengo el agrado de dirigirme a usted previo un cordial saludo

para remitir la respuesta con referencia al OFICIO Nº01 – VC- 2014, para

comunicarle que el manejo del sistema es operado por cada responsable de área,

también informarle que de dichas fallas fui comunicado; para lo cual pedimos se

nos haga un mantenimiento adecuado al sistema que utilizamos en nuestra

entidad.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

...........……………………........…………..
Enrique Zapata Salcedo
Jefe de Informática de Rico Pollo

Cusco, 18 de Noviembre del 2014

Pá gina 75
OFICIO Nº002 – RP- 2014

Señor:
Elmer Salas Cáceres
Auditor Encargado
Ciudad –

Asunto : Respuesta al oficio enviado

Referencia : OFICIO Nº02 – VC- 2014

Tengo el agrado de dirigirme a usted previo un cordial saludo para remitir la

respuesta con respecto al oficio de la referencia OFICIO Nº02 – VC- 2014 para darle a
conocer que es evidente el error del sistema de control, que arroja en el estado de
situación Financiera.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial consideración

y estima personal.

Atentamente

.............……………………………. Javier
Lopez Zapata
Gerente de Adm y Fnzas “Rico Pollo”

Cusco, 18 de Noviembre del 2014

Pá gina 76
OFICIO Nº003 – RP- 2014

Señor:
Elmer Salas Cáceres
Auditor encargado
Ciudad –

Asunto : Respuesta al oficio enviado

Referencia : OFICIO Nº03 – VC- 2014

Tengo el agrado de dirigirme a usted previo un cordial saludo

para remitir la respuesta con referencia al OFICIO Nº03 – VC- 2014, para

comunicarle que el manejo del sistema es operado por cada responsable de área.

En efecto para lo cual pedimos se nos haga un mantenimiento adecuado al

sistema de control que utilizamos en nuestra entidad.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

.....…………………………………..
Mario Esquiche Tanco
Gerente General “ Rico Pollo”
Cusco, 18 de Noviembre del 2014

Pá gina 77
OFICIO Nº004 – RP- 2014

Señor:
Elmer Salas Cáceres
Auditor encargado
Ciudad –

Asunto : Respuesta al oficio enviado

Referencia : OFICIO Nº04 – VC- 2014

Tengo el agrado de dirigirme a usted previo un cordial saludo

para remitir la respuesta con referencia al OFICIO Nº04 – VC- 2014, para

comunicarle que el manejo del sistema es operado por cada responsable de área.

En tan sentido le pedimos tomar consideración y hará un mantenimiento

adecuado al sistema de control que utilizamos en nuestra área.

Sea propicia de la oportunidad para expresarle los sentimientos de especial

consideración y estima personal.

Atentamente

…………………………………..
Juan Santos Estrada
Jefe de Almacen l “ Rico Pollo”

CONCLUSIONES

Pá gina 78
Se concluye que en la auditoría realizada a la Empresa RICO POLLO SAC. Se ha
encontrado que el mal cálculo es por soles 620.50 evidenciando un DEFICIT en el
total del Registro de ventas, esto refleja que el software Orcon del sistema
utilizado no funciona de manera adecuada omitiendo errores en el dígito “8”
cambiándolo con el digito “3”.

A su vez también se puede informar de que el jefe de ventas al momento de

consolidar y verificar los datos en el Registro de ventas no ha realizado un
adecuado control de los datos de Ventas, lo cual influye de manera negativa en el
correcto funcionamiento del área ya que no se cumple de manera verídica las
funciones para los cuales fueron asignados.

También se informa que el jefe del área de sistemas, no ha realizado los controles
mensuales a los sistemas empleados por la entidad, por ende no se ha podido
solucionar los errores encontrados.

RECOMENDACIONES

AL GERENTE DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC.

• Se recomienda realizar controles mensuales del software Orcon del

sistema de Ventas con el objetivo de verificar a tiempo errores en el
cálculo.
• Se recomienda jerarquizar los rangos especialmente en el área de
ventas, almacén y compras para lograr áreas muy eficientes.
• Se recomienda que si el sistema muestra errores continuamente sea
cambiado por otro sistema de esta manera le entidad no tendra mas
errores en los registros por ende en los Estados Financieros.
• Se recomienda un memorandum de llamada de atención a los
responsables de los hallazgos encontrados.

Pá gina 79
ANEXOS

Pá gina 80
REGISTRO DE COMPRAS

REPORTE DE INVENTARIOS

Pá gina 81
 CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EQUIPOS DE CÓMPUTO
REVISADOS

SISTEMA OPERATIVO: Microsoft Windows xp professional.

PROCESADOR: Intel Pentium 4540

PROCESADOR: UnKnown,2400MHz

PLACA BASE: hewlett- packard HPcompacq dc 7100 CMT (PC938A).

PLACA BASE: 63-0100-000001-00101111-083107-
ATHLON64$1ADMB006_A7309NMS V1.90 083107
MEMORIA DEL SISTEMA: 503MB

MEMORIA DEL SISTEMA: 959 MB

TARJETA DE SONIDO: Intel 82801 FB ICH6 ---AC97 audio controller( B--1)

TARJETA DE SONIDO: Desconocido

DISCO DURO: Kingston DT 101 G2 USB DEVICE (1900 MG)

DISCO DURO: MULTI FLASH Reader USB divise ST340015A

TECLADO: Estándar de 101/102 teclas o Microsoft natural PS/2

Pá gina 82
 keyboard.

TECLADO: Quick Launch Buttons.

TARJETA DE RED: broadcom netxtreme gigabit Ethernet (192,168,0.3)

TARJETA DE RED: WAN (PPP/SLPI) interface Ethernet (10.80.212.221).

IMPRESORA: Microsoft office document image writer.

IMPRESORA: Lexmark Z600 series

RATON: Mouse compatible/2

RATON: Mouse ps/2 de Microsoft.

CPU: intel®pentium®4CPU3.20GHz
CPU:
AMD Athlon(tm) 64 X2 Dual Core Processor 4600+
(CPUID) R00060FB2h

EXPLICACION MEDIANTE FOTOS

AUDITORIA AL AREA DE VENTAS DE LA

Pá gina 83
 EMPRESA RICO POLLO SAC.

SOCIEDAD AUDITORA VESMYJ CONSULTORES

1.- PLANIFICACION DE AUDITORIA.

2.-EJECUCION DEL AUDITORIA - AUDITOR ENCARGADO

Pá gina 84
REVISION DEL SISTEMA DE VENTAS.

REVISION DE LA EVIDENCIA DE EN LOS REPORTES.

DETECION DE VIRUS EN LAS MAQUINAS - ING. ESPECIALISTA.

Pá gina 85
ENTREGA DE CUESTIONARIOS.

EVALUACION DE COMENTARIOS.

Pá gina 86
PERSONAJES INVOLUCRADOS EN LA AUDITORIA DE SISTEMAS DE
ORCOM

GERENTE DE LA EMPRESA RICO POLLO SAC.

RESPONSABLES DEL AREA DE VENTAS.

Pá gina 87
INFORME FINAL DEL EXAMEN ESPECIAL.

CONCLUSIONES.

RECOMENDACIONES

Pá gina 88
Pá gina 89