Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en estándares internacionales de Contabilidad y
Auditoría Normas internacionales de Auditoría
MBA. Marvin Estuardo Soto Rodríguez

Caso práctico
NIA 505 Confirmaciones Externas

Guatemala 31 de agosto de 2023

Integrantes No. de Ponderación

Carné
Zulma Gardenia Martínez Ocampo 1937-09- 100
5782
Gustavo Ernesto Solano Miranda 1937-12- 100
2975
Mónica Gardenia Castro Che 1937-12- 100
6179

1
 1

Contenido
INTRODUCCION............................................................................................................. 3
BASE TEÓRICA...............................................................................................................4
NIA 505 Confirmaciones externas.............................................................................4
EJEMPLOS...................................................................................................................... 5
CONFIRMACIÓN DE BANCO...................................................................................5
COMENTARIOS SOBRE EJEMPLO NO. 1..............................................................8
CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS.........................................................................10
COMENTARIOS SOBRE EJEMPLO NO. 2............................................................12
CONCLUSIÓN............................................................................................................... 13
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................. 14

INTRODUCCION

La NIA 505, Confirmaciones Externas, es una norma de auditoría emitida por la

Federación Internacional de Contadores (IFAC) y adoptada por muchas entidades en
todo el mundo, con el objetivo de proporcionar pautas y principios clave para la
obtención y evaluación de confirmaciones externas durante una auditoría financiera.
Esta norma juega un papel crítico en el proceso de auditoría al ayudar a los auditores a
obtener evidencia de auditoría confiable y suficiente sobre los saldos y las
transacciones de una entidad.
La NIA en cuestión, se centra en el uso de confirmaciones externas como una técnica
de auditoría para obtener evidencia de auditoría independiente y objetiva directamente
de terceros, como proveedores, clientes, bancos y otras partes relacionadas con la
entidad auditada. Esta norma establece los procedimientos y consideraciones que los
auditores deben seguir al solicitar y evaluar confirmaciones externas, destacando la
importancia de la selección de destinatarios adecuados, la forma y el momento de la
solicitud, así como la respuesta a las excepciones o falta de respuestas.

2
 Además, la norma se preocupa por la documentación adecuada de los procedimientos
realizados en relación con las confirmaciones externas, lo que es esencial para
respaldar las conclusiones de la auditoría.
En resumen, la NIA 505 desempeña un papel vital en el proceso de auditoría al
proporcionar orientación sobre cómo los auditores deben obtener y utilizar
confirmaciones externas para fortalecer la confiabilidad de la evidencia de auditoría.
Estos procedimientos ayudan a asegurar que los estados financieros presentados por
la entidad auditada sean precisos y reflejen adecuadamente su situación financiera y
resultados operativos. Por lo tanto, es esencial que los auditores comprendan y
apliquen adecuadamente los principios y directrices establecidos en esta norma al
llevar a cabo su trabajo de auditoría.
BASE TEÓRICA
NIA 505 Confirmaciones externas
“Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por
parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para
obtener evidencia de auditoría de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500.” Párrafo 1

Referenci Descripción
a
P.6 a) Confirmación externa: Evidencia de auditoría obtenida mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al
auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio
P.6 b) Solicitud de confirmación positiva: Solicitud a la parte confirmante
para que
responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo
con la información incluida en la solicitud, o facilite la información
solicitada.
P.6 c) Solicitud de confirmación negativa: Solicitud a la parte confirmante
para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no
estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
P.6 d) Sin contestación: Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte
confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de
confirmación devuelta sin entregar.
P.6 e) Contestación en disconformidad: Respuesta que pone de manifiesto
una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó
confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros
de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.
EJEMPLOS:
CONFIRMACIÓN DE BANCO:

3
 Ciudad de México 20 enero de 2023.

Señores:

Banco Mercantil del Norte,

S.A. Ciudad de México

Estimados señores:

Derivado de la auditoría que nuestros auditores externos Ernst & Young Global Limited
están llevando a cabo sobre los estados financieros de “Grupo Bimbo S.A.B.DE.C.V”,
por el período que terminó el 31 de diciembre de 2022, nos dirigimos a ustedes de la
manera más atenta con el objeto de solicitarles se sirvan llenar el siguiente informe.
Les rogamos enviar su respuesta tan pronto como les sea posible, o a más tardar el 24
de febrero de 2023. Si la contestación a cualquier partida fuera “No Aplica”, les
rogamos indicarlo así “N/A”.

Para el efecto la información deben enviarla directamente a cliente@eygl.com .

De ustedes atentamente,
“Grupo Bimbo S.A.B.DE.C.V”

Banco

-
Firma Autorizada

Estimados señores:

1. Por la presente, informamos que, al 31 de diciembre de 2022, nuestros libros

mostraban los siguientes saldos a favor de Grupo Bimbo S.A.B.DE.C.V

Tipo de
No.
4
 Nombre de la cuenta Firmas Registradas interés que
De
gana (Si
cuent
aplicare)
a

2. El mencionado depositante adeudaba directamente por préstamos, aceptaciones,

etcétera, al cierre de operaciones al 31 de diciembre de 2022, un total de $ como
sigue:

Fecha del Tipo

venc Pagad Descripción de obligaciones, colateral
Importe préstamo o de
descuento e interés o gravámenes, endosantes, No. De
en hasta Préstamo, etc.

3. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de efectos a

cobrar descontados y/o como fiador, al cierre de operaciones al 31 de diciembre de
2022; por un total de
$ como sigue: (Favor anexar detalle de documentos descontados).

Importe Deudor Fecha del Vence en Observaciones

efecto

4. Otras obligaciones directas o eventuales, cartas de crédito abiertas y el colateral

respectivo el 31 de diciembre de 2022 eran.

5. Listado de firmas autorizadas.

De ustedes atentamente,

5
(Banco)

Fecha

Si el espacio previo es inadecuado, sírvanse anotar los totales y adjuntar un estado

dando los detalles completos que se piden en estos encabezamientos.

COMENTARIOS SOBRE EJEMPLO NO. 1

NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

El modelo anterior de una confirmación externa de bancos cumple con la

información descrita en los párrafos siguientes de la NIA 505:

Requerimientos
Procedimientos de confirmación externa
7 Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor
mantendrá elcontrol de las solicitudes de confirmación externa, lo
que implicará:
(a) la determinación de la información que ha de confirmarse o
solicitarse; (Ref.: Apartado A1)
(b) la selección de la parte confirmante adecuada; (Ref.: Apartado A2)
(c) el diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la
comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas
y contengan información que permita enviar las respuestas
directamente al auditor; y(Ref.: Apartados A3–A6)
(d) el envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las
solicitudes de seguimiento, cuando proceda. (Ref.: Apartado A7)

En el siguiente párrafo de la NIA 505 indica factores a considerar y para este

ejemplo se presenta un formato electrónico:
A4. Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de
confirmación incluyen:
● Las afirmaciones de las que se trata.

6
 ● Los riesgos específicos de incorrección material identificados,
incluidos los riesgos de fraude.
● El formato y presentación de la solicitud de confirmación.
● La experiencia anterior en la auditoría o en encargos similares.
● El método de comunicación (por ejemplo, en formato papel, en
soporte electrónico u otro medio).
La respuesta a las confirmaciones puede ser positiva y también puede ser
evaluada por el auditor con respecto a su fiabilidad.
A5. Una solicitud de confirmación externa positiva pide a la parte confirmanteque
conteste al auditor en todos los casos, bien solicitándole que indique su conformidad
con la información facilitada, o bien solicitándole que proporcione información.
Generalmente se espera que una respuesta a una solicitud de confirmación positiva
proporcione evidencia de auditoría fiable. Sin embargo, existe el riesgo de que una
parte confirmante pueda contestar a la solicitud de confirmación sin verificar que la
información es correcta.

A17. Cuando el auditor concluya que una respuesta no es fiable, puede resultar
necesario que revise la valoración de los riesgos de incorrección material en
lasafirmaciones y que, en consecuencia, modifique los procedimientos de
auditoría planificados, de conformidad con la NIA 315 (Revisada).18 Por
ejemplo, una respuesta no fiable puede indicar la existencia de un factor de
riesgo de fraudeque requiera ser evaluado de conformidad con la NIA 240.19
La respuesta a las confirmaciones puede no tener confirmación y también puede
ser evaluada por el auditor con respecto a su fiabilidad según el párrafo 12 de la
norma.
12. En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará
procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable. (Ref.: Apartados A18–A19)
Sin contestación (Ref.: Apartado 12)
A18. Algunos ejemplos de procedimientos de auditoría alternativos que el
auditor puede aplicar incluyen los siguientes:
 Para saldos de cuentas a cobrar, examen de cobros posteriores específicos,
documentación de envío, y ventas próximas al cierre del periodo.
 Para saldos de cuentas a pagar, examen de pagos posteriores o de
correspondencia de terceros, así como de otros registros, tales como
losde albaranes de entrada.

A19. La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría

alternativosse ven afectados por la cuenta y la afirmación de que se trate.
CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS

7
 Ciudad de México, 20 de enero de 2023

Lic. Erick Omar Garrido

Pérez Su despacho,

Estimado Licenciado

Nuestros auditores externos Ernst & Young Global Limited están llevando a cabo la
revisión de los estados financieros de “Grupo Bimbo S.A.B.DE.C.V.”, por el período
del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022, y por tal razón solicito que se proporcione
directamente a ellos, una descripción de cualquier juicio o litigio pendiente,
reclamaciones o pasivos contingentes que impliquen a la entidad, del cual usted tenga
conocimiento. La información que se proporcione debe abarcar todo el período
mencionado y hasta la fecha en que reciba la presente.

Específicamente por favor proporcióneles lo siguiente:

2. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual, hasta el día de su

contestación, de cualquier litigio o reclamación contra la empresa, así como su
estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. En su
análisis, por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales y costos del
litigio.

3. Una lista que detalle la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado, o
arreglos hechos fuera de corte, en los que se implique a la entidad, desde el 1 de
enero de 2022 hasta la fecha de su contestación.

4. Detalle de pasivos pendientes, reclamaciones directas, pasivos contingentes o

asuntos en que exista la posibilidad razonable de un resultado que materialmente
afecte la posición financiera de la entidad o los resultados de operación reportados.
5. Cualquier otra información de una naturaleza semejante que haya llegado a llamar
su atención y que en su opinión requiera ser revelada en nuestros estados
financieros, los cuales se presentan a nuestros asociados, acreedores,
inversionistas potenciales u otros que puedan hacer uso de los mismos.

La información en documento original, puede enviarla a cliente@eygl.com

8
Rogamos a usted enviar su contestación, lo antes que le sea posible, o a más tardar el
24 de febrero de 2023.

Sin más por el momento, aprovecho la oportunidad para saludarlo.

Atentamente,

f.

Edmundo Vallejo Venegas.

Presidente del comité de auditoría y prácticas societarias.
Grupo Bimbo S.A.B.DE.C.V

COMENTARIOS SOBRE EJEMPLO NO. 2

Comentario a la documentación de auditoria basado en confirmaciones externas a los

abogados, concluimos que es importante la confirmación por parte de un tercero lo
concerniente a la parte legal, ya que es de suma importancia para determinar los
riesgos de incorrección material y que la evidencia de auditoria de suficiente y
adecuada en base a las afirmaciones vertidas en los estados financieros, en la
presente confirmación se cumple con:

1. La evidencia de auditoria es más fiable cuando se obtiene de fuentes

independientes externas a la entidad.
2. La evidencia de auditoria obtenida directamente del auditor es más fiable.
3. La evidencia de auditoria es más fiable cunado se obtiene en forma de
documento. Extraído del párrafo 7 de la Norma 505 Confirmaciones externas.

Al proporcionar al nivel adecuado la información que se requiere en base a los riesgos

valorados se cumple con el objetivo de la NIA 505:
“El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es
diseñar y aplicar dichos procedimientos con fin de obtener evidencia relevante y fiable.”

Los procedimientos de confirmaciones externas tienen un proceso especifico indicado

por la norma:

9
  La determinación de la información a confirmarse.
 La confirmación de la parte confirmante adecuada.
 El diseño de las solicitudes de confirmación incluida la comprobación.
 El envío al solicitante incluido el seguimiento cuando sea necesario.

El párrafo A5 de la norma 505 indica: Una solicitud de confirmación externa positiva

pide a la parte confirmante que conteste al auditor en todos los casos, bien
solicitándole que indique su conformidad con la información facilitada, o bien
solicitándole que proporcione información. Generalmente se espera que una respuesta
a una solicitud de confirmación positiva proporcione evidencia de auditoría fiable. Sin
embargo, existe el riesgo de que una parte confirmante pueda contestar a la solicitud
de confirmación sin verificar que la información es correcta.
CONCLUSIÓN

En conclusión, la NIA 505 "Confirmaciones Externas" desempeña un papel

esencial en el proceso de auditoría al proporcionar un marco sólido para la obtención y
evaluación de confirmaciones externas durante la revisión de estados financieros. Esta
norma contribuye a la mejora de la calidad de la auditoría al garantizar que los
auditores obtengan evidencia de auditoría independiente y confiable de terceros, lo que
fortalece la credibilidad de los informes financieros y protege los intereses de los
accionistas. Además, la NIA 505 establece pautas claras para la documentación
adecuada de los procedimientos realizados, lo que ayuda a garantizar que los auditores
cumplan con los estándares éticos y profesionales, y que sus hallazgos sean
respaldados por evidencia sólida y verificable. En un entorno empresarial cada vez más
complejo y regulado, el cumplimiento riguroso de la NIA 505 es esencial para garantizar
la integridad y la transparencia en la presentación de la información financiera.
Por tanto, la NIA 505 es una herramienta fundamental para los auditores que
buscan realizar auditorías eficaces y de alta calidad, brindando confianza tanto a la
entidad auditada como a sus interesados. Al seguir las pautas y procedimientos
detallados en esta norma, los auditores pueden garantizar que las confirmaciones
externas sean obtenidas y evaluadas de manera efectiva, contribuyendo así al logro de
los objetivos fundamentales de la auditoría: asegurar la precisión y fiabilidad de los
estados financieros y promover la transparencia y la responsabilidad en el mundo
empresarial.

10
 BIBLIOGRAFÍA

Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,

Revisión, otros encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados.
Volumen I. Edición 2018

11