DAYERLINE JAZMÍN MORATAYA CONDE.

SEXTO PERITO CONTANDOR SECCIÓN: “ C ”

CLAVE: 29
AUDITORÍA
VILMA RODRIGUEZ.
IV BIMESTRE.
HOJA DE TRABAJO N°1
PROGRAMA DE AUDITORÍA.

Programa de Auditoría
Cuentas por cobrar y transacciones de venta
Inversiones el Centro S.A

Nombre de la empresa: Inversiones al Centro S.A

I. Generalidades
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas al crédito de productos
y servicios, por el otorgamiento de préstamos, o por cualquier otro concepto similar. Los intereses
devengados, así como los costos y gastos incurridos reembolsables, que se deriven de las
operaciones que les dieron origen a las cuentas por cobrar, deben considerarse como parte de las
mismas y en una cuenta aparte.

II. Objetivos
1. Determinar lo adecuado del control interno contable para las transacciones de venta
y cuentas por cobrar.
2. Verificar la validez o autenticidad de las cuentas por cobrar
3. Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar, las cuales deben reflejar su valor
real es decir al valor del derecho exigible convenido originalmente, restado de los
abonos, descuentos, devoluciones, bonificaciones aplicables y las estimaciones para
cuenta dudosas.
4. Determinar gravámenes o contingencias que pudieran existir sobre las cuentas por
cobrar.
5. Verificar que todas las cuentas por cobrar estén registradas en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a eventos realizados durante el periodo.
6. Comprobar la adecuada presentación de las cuentas por cobrar en los estados
financieros, debiendo estas presentarse en un renglón aparte del activo corriente.

III. Procedimientos.
N°. Descripción del Fecha inicio Fecha termino
procedimiento

A) Procedimientos generales
1. Consulte el expediente de la última 31/12/2021 02/01/2022
auditoria de las cuentas por cobrar y
extraiga los aspectos que considere
importantes para la presente revisión.
2. Obtenga los manuales de las 31/12/2021 02/01/2022
políticas y procedimientos de control
interno relacionados con las cuentas
por cobrar y verifique que estén
aprobados por la administración.
B) Estudio y evaluación
preliminar del control interno
1. Realice el estudio y evaluación
preliminar del control interno
contables existentes y la localización
de controles clave para el manejo de
las cuentas por cobrar y 31/12/2021 02/01/2022
transacciones de ventas, incluyendo
la evaluación de los controles
internos en el ambiente PED,
particularmente en aplicaciones
importantes donde la información se
procesa sin dejar huellas visibles. En
su caso deberá determinarse y
documentarse la justificación del
enfoque de la revisión, ya sea
alrededor o a través del computador.
(utilice el método de flujograma para
descripción del control interno para
cuentas por cobrar)
C). Procedimientos para pruebas
de cumplimiento
1. Comprobar que toda venta al crédito
se base en listados de precios, plazos
de crédito establecidos, lista de
descuentos por clientes, las cuales 30/12/2021 02/01/2022
deberán estar autorizadas
previamente por funcionario
responsable.
2. Verificar que cualquier operación de
venta o devolución debe estar
registrada con base en documentos 30/12/2021 02/01/2022
comprobatorios con la autorización
correspondiente.
3. Verificar que exista segregación
adecuada de las funciones de
recepción de pedidos de cliente,
aprobación del crédito, despacho de 30/12/2021 02/01/2022
la mercadería, facturación, cobranza,
devolución y contabilización.
4. Cerciorarse que exista remisión o
nota de salida pre numerada, la cual
deberá contener los datos relativos al 30/12/2021 02/02/2022
pedido y a la remisión
correspondiente y podrá ser utilizada
para recabar la firma de recibido por
parte del cliente de los productos
despachados.
5. Verificar la utilización y control 30/12/2021 02/01/2022
fuera de venta y notas de crédito pre
numeradas.
6. Verificar que existen procedimientos
de control que aseguren que todos
los artículos surtidos se han 30/12/2021 02/01/2022
facturado y que todas las facturas se
registren adecuadamente.
7. Comprobar la corrección aritmética,
cantidades y precios de las facturas. 30/12/2021 02/01/2022
8. Verificar que existe aprobación de
funcionario responsables para
operaciones extraordinarias, tales 30/12/2021 02/01/2022
como la aplicación de descuentos
pocos usuales, etc.
9. Verificar que la función de recepción
del efectivo se mantenga 30/12/2021 02/01/2022
independiente de cualquier otra
función de registro
10. Revisar la existencia de
procedimientos de control adecuados
que clasifiquen periódicamente y por 30/12/2021 02/01/2022
fecha de vencimiento las cuentas por
cobrar
11. Verificar que existan conciliaciones
entre el libro mayor con las cuentas 30/12/2021 02/01/2022
corrientes de los clientes
12. Verificar los procedimientos para
determinar las estimaciones para
cuentas incobrables y juzgar si estas 30/12/2021 02/01/2022
son adecuadas en las circunstancias.
13. Comprobar la existencia de controles
permanentes que permitan evaluar la 30/12/2021 02/01/2022
existencia de cuentas de difícil
cobro.
14. Verificar que exista autorización de
funcionario responsable para darle 30/12/2021 02/01/2022
de baja en libros aquellas cuentas
 realmente incobrables
15. Comprobar la existencia de políticas
por descuentos otorgados a clientes 30/12/2021 02/01/2022
sobre los productos vendidos.
16. Evaluar los procedimientos de
control para las devoluciones 30/12/2021 02/01/2022
efectuadas por clientes.
17. Verifique que exista una custodia
física y adecuada de las facturas que 30/12/2021 02/01/2022
representan las cuentas por cobrar.
18. Verifique la existencia de fianzas
para proteger a la entidad sobre el 30/12/2021 02/01/2022
personal que tiene a su cargo el
manejo y custodia de las cuentas por
cobrar.
19. Verifique que exista autorización de
funcionario responsables para 30/12/2021 02/01/2022
otorgar en garantía o prenda, o ceder
los derechos que amparan las cuentas
por cobrar.
D) Procedimientos para pruebas
sustantivas
1. Obtenga o prepare una integración
de saldos de todas las cuentas por
cobrar de acuerdo a su antigüedad. 30/12/2021 02/01/2022
(solicite ayuda a la sección de
cobros).
2. Seleccione una muestra de cuenta
por cobrar y compruebe su correcta
contabilización y registro en el libro 30/12/2021 02/01/2022
de ventas y en el de cuentas
corrientes de cuentas por cobrar.
3. Inspeccione las facturas que amparan
las cuentas por cobrar en el objeto de 30/12/2021 02/01/2022
verificar su propiedad.
4. Confirmar los saldos de las cuentas
por cobra directamente con los
adeudos, utilizando las cartas de 30/12/2021 02/01/2022
confirmación de saldos. Realizar
procedimientos alternativos ante la
falta de respuestas.
5. Elabore las cedulas analíticas,
sumarias y de ajuste o
reclasificaciones necesarias para 30/12/2021 02/01/2022
cada rubro de las cuentas por cobrar.
6. Verificar la correcta presentación de
 los saldos de cuentas por cobrar en el
balance general, debiendo estas estar 30/12/2021 02/01/2022
en el renglón del activo corriente
(circulante exigible)

Cédula de Auditoría
Integración De Cuentas por Cobrar de la Empresa Inversiones El Centro
S.A Al 31 de Diciembre.

Descripción 1 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 Más de 90 Sub

días Totales Totales
A) Cuentas por
cobrar
Comerciales
1 Almacén 1 2 3 5,500.00A Nc5500#

2 Almacén Jireh 11,000.00 A Cx11000#

3 Almacén 2,200.00 A 2,200.00 A 3,200.00 A Nc7600#

Jordán

4 Almacén La 5,500.00A Cx5500#

Jirafa

5
Almacén  5,500.00A  1,700.00 A 2,000.00A C9200#
Letty

6 Almacén 5,200.00 A
Shaddai

7 Almacén 4,800.00A 
Torre Fuerte

8 Almacén 5,500.00 A 5,500.00 A

USA2
9 Multinegocios 7,200.00 A

10 Ropa 7,200.00 A
Americana La
Visión

B) Cuentas por
Cobrar No
Comerciales
1 Diego 1,500.00A  1,500.00A 
Mazariegos 
2 José
Hernández 
Totales