UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA

AUDITORÍA III

AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR

INTEGRANTES: # CARNE
Ronalth Hengley Cú Chinchilla 202042495
Ervin Geovany Estuardo Macz Cú 201943410
Jancel Gustavo López Juárez 201742659
Yajaida Ester Caal Quej 201943126
Silvia Magdalena Chalib Lem 202044608
Nestor Rene Ical Sis 201746328
César Rolando Daniel Choc Caj 201944543
Carmen Leticia Cú Choc 201042369

Cobán, Alta Verapaz, Marzo de 2,023

 No. Ref:
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CUENTAS POR Preparado por
COBRAR Fecha
Revisado
Fecha Rev.

Nombre de la Empresa: Compañía Comercializadora de Guatemala S.A.

I Generalidades
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas al crédito de productos y
1
servicios, por el otorgamiento de préstamos o por cualquier otro concepto similar.

II Objetivos
1 Verificar la alidez o autenticidad de las cuentas por cobrar
Verificar que las cuentas por cobrar estén registradas en la contabilidad, comprobando que estos
2
correspondan a eventos realizados durante el período.
Comprobar la adecuada presentación de las cuentas por cobrar en los estados financieros, debiendo estas
3
presentar en un renglón aparte del activo corriente.

Fecha Fecha Realizado

No. Descripción de procedimiento
Inicio Término Por
A) Procedimientos Generales
Consulte el expediente de la última auditoría
de las cuentas por cobrar y extraiga los
1
aspectos que considere importantes para la
presente revisión. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Obtenga los manuales de políticas de control
interno relacionados con las cuentas por cobrar
2
y verifique que esten comprobados por la
administración. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Estudio y Evaluación Preliminar del
B)
Control Interno
Realice el cuestionario de control interno
contable existente y la localización de
1
controles clave para el manejo de las cuentas
por cobrar y transacciones de ventas. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Procedimientos para Pruebas de Pruebas
C)
de Cumplimiento
Comprobar que todas las ventas al crédito se
1 base en listado de precios, plazos de crédito
establecidos por el cliente. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4

Comprobar que todas las ventas, devoluciones,

2 pagos en efectivo o depósitos a cuenta, esten
respaldadas por algun documento,
01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
 Fecha Fecha Realizado
No. Descripción de procedimiento
Inicio Término Por
Verificar que exista una separación de los
procesos, desde la recepción de pedidos,
3 aprobación de créditos, despacho, facturación
y contabilización. Sin que se vean afectados
entre ellos. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Verificar que exista aprobación del encargado
4 en turno, sobre descuentos poco comunes a los
clientes. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
verificar que las facturas de ventas y notas de
5 descuento, tengan una numeracion legible, asi
como su correcta contabilizacion. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Verificar que existan procedimientos
6
permanentes en caso de cuentas incobrables 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Verificar si existen normas que indiquen la
autorización del encargado para dar de baja
7
una cuenta realmente incobrable de los libros
contables. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Procedimientos para Pruebas Pruebas
D)
Sustantivas:
Solicitar o crear la integración de saldos de
cuentas por cobrar por antigüedad,
1
dependiendo de la entidad solicitar ayuda con
el departamento de cobros 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Obtener un modelo de cuentas por cobrar y
2 verifique la correcta contabilización en el libro
de ventas y asi mismo en cuentas corrientes. 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4

Revisar las facturas que sirven de soporte para

3 las cuentas por cobrar con el fin de identificar
quien es el propietario de determinada deuda.
01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Enviar confirmaciones de saldos a
4 determinados clientes para corroborar las
cuentas por cobrar, en caso de no obtener
respuesta realizar procedimientos alternos 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Para cada rubro de las cuentas por cobrar
5 realizar las cédulas analíticas, sumarias de
ajustes y reclasificaciones 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
Cotejar y revisar la correcta presentación de
6 los saldos de cuentas por cobrar en el balance
general, debiendo estar en el reglon de activo
corriente 01/06/2022 30/06/2022 GRUPO 4
 PROG. D
Grupo 4
18/03/2023
KYCB

cializadora de Guatemala S.A.

derechos exigibles originados por ventas al crédito de productos y

tamos o por cualquier otro concepto similar.

as cuentas por cobrar

rar estén registradas en la contabilidad, comprobando que estos
rante el período.
de las cuentas por cobrar en los estados financieros, debiendo estas
ivo corriente.

Refe. A
Papeles
Refe. A
Papeles
 No. Ref C.C.I D
Preparado por Grupo 4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE Fecha 18/03/2023
CUENTAS POR COBRAR
Revisado KYCB
Fecha Rev

Nombre de la Empresa: Compañía Comercializadora de Guatemala S.A.

Fecha: al 30 junio de 2022

PREGUNTAS RESPUESTAS
A.EFECTOS VARIOS DE CUENTAS POR COBRAR
SI NO OBSERVACIONES
√

¿Se cuenta con los documentos necesarios que

1 √
avalan el cobro según la ley?

¿Existe los respaldos para poder solventar las

2 pérdidas generadas ante las cuentas que no se √
logren cobrar?
¿Las cuentas por cobrar se clasifican según su
3 tiempo de pago a corto o largo plazo en los libros √
contables?
¿El acceso a los registros está restringido a
4 √
personas no autorizadas?
¿Existe el personal calificado para poder efectuar
5 √
los cobros en los tiempos pertinentes?
¿Se registran el abono a las cuentas de los clientes
6 √
en los tiempos oportunos?
¿Existe la solvencia para poder generar una
7 reserva para cuentas incobrables cuando esto se √
requiera?
¿Los documentos son legibles para su correcta
8 √
interpretación?
¿Los documentos que respaldan los cobros
9 cuentan con las firmas verificadas para los √
efectos?

Auxiliar Auditor
 D
PT No.
Auditor Fecha
CÉDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
Hecho por Grupo 4 18/03/023
Revisado por KYCB

Empresa: Compañía Comercializadora de Guatemala, S.A

del 01 al 30 de junio de 2022
(Expresado en Quetzales)

Saldo según Ajustes Saldo según

No. Descripción Ref. Ref. Ref.
contabilidad Debe Ref. Haber auditoria
AJR P#
1 Cuentas por cobrar BG 1 Q 85,100.00 AJR P#8 Q 5,500.00 7 Y 9 Q 11,000.00 D-2 Q 74,200.00 BG 1

Total Q 85,100.00 Q 5,500.00 Q 11,000.00 Q - Q 74,200.00 ∧

Hallazgos importantes
Según revisiones, en la cuenta por cobrar comercial no se aplicó los abonos de los 2 clientes, y tampoco se había regularizado la
1 cuenta, por cheque rechazado de cliente, según se constató en los estados de cuenta que proporcionó contabilidad.

Marcas
∧ Suma confirmada
 D-2
PT No.
CÉDULA ANALÍTICA DE INTEGRACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR Auditor Fecha
Hecho por Grupo 4 18/03/2023
Revisado por KYCB

Empresa: Compañía Comercial de Guatemala S.A

del 01 al 30 de junio de 2022
(Expresado en Quetzales)

Saldo según Ced. Ajustes y reclasificación Saldo según

No. Nombre del cliente Ref.
contabilidad Ref. Debe Haber auditoria
1 Almacen 1 2 3 D-1 Q 5,500.00 c Q 5,500.00
2 Almacen Jireh D-1 Q 11,000.00 AJR P#7 Q 5,500.00 cx Q 5,500.00
3 Almacen Jordan D-1 Q 7,600.00 c Q 7,600.00
4 Almacen la Cruz D-1 Q 5,500.00 AJR P#9 Q 5,500.00 cx Q -
5 Almacen Letty D-1 Q 9,200.00 c Q 9,200.00
6 Almacen el Shaddai D-1 Q 5,200.00 c Q 5,200.00
7 Almacen Torre Fuerte D-1 Q 4,800.00 c Q 4,800.00
8 Almacen USA 2 D-1 Q 16,500.00 AJR P#8 Q 5,500.00 cx Q 22,000.00
9 Meganegocios D-1 Q 7,200.00 c Q 7,200.00
10 Ropa americana la Bendicion D-1 Q 7,200.00 c Q 7,200.00
Total Q 79,700.00 Q 5,500.00 Q 11,000.00 Q 74,200.00 D
∧
Observaciones:

Marcas
∧ Suma confirmada
c Saldos confirmados
cx Saldos confirmados con aclaraciones
 D-1
PT No.
CÉDULA SUB-ANALÍTICA INTEGRACIÓN DE CUENTAS POR Auditor Fecha
COBRAR Hecho por Grupo 4 18/03/2023
Revisado por KYCB

Empresa: Compañía Comercial de Guatemala S.A

del 01 al 30 de junio de 2022
(Expresado en Quetzales)

Descripción Hasta 30 dias Hasta 60 dias Hasta 90 dias Mas de 90 dias Subtotales Totales
A Cuentas por cobrar
Almacen 1 2 3 Q 5,500.00 c Q 5,500.00
Almacen Jireh Q 11,000.00 cx Q 11,000.00
Almacen Jordan Q 2,200.00 Q 2,200.00 Q 3,200.00 c Q 7,600.00
Almacen la Cruz Q 5,500.00 cx Q 5,500.00
Almacen Letty Q 5,500.00 Q 1,700.00 Q 2,000.00 c Q 9,200.00
Almacen el Shaddai Q 5,200.00 c Q 5,200.00
Almacen Torre Fuerte Q 4,800.00 c Q 4,800.00
Almacen USA 2 Q 5,500.00 Q 5,500.00 Q 5,500.00 cx Q 16,500.00
Meganegocios Q 7,200.00 c Q 7,200.00
Ropa americana la Bendicion Q 7,200.00 c Q 7,200.00 Q 79,700.00 ∧
TOTALES Q 36,900.00 Q 30,400.00 Q 10,400.00 Q 2,000.00 Q 79,700.00 Q 79,700.00 D-2
⋡ ⋡ ⋡ ⋡

Marcas
∧ Suma confirmada
c Saldos confirmados
cx Saldos confirmados con aclaraciones
⋡ Sumas verificadas
 No. Ref:
Preparado por
CÉDULA SUB-ANALÍTICA DE CONFIRMACIÓN Fecha
DE SALDOS CUENTAS POR COBRAR Revisado
Fecha Rev.

Comercializadora de Guatemala, S.A.

Coban 30 de julio de 2022

Respetables Señores:

Por medio de la Presente solicitamos notificar directamente a nuestro equipo de auditoria, Grupo 4, e
correcto de su cuenta por pagar a nuestro favor al 30 de Junio del año 2022 según se especifica a continuacio

Docu No. Fecha Valor Total

Fact 321 25/04/2022 Q 5,500.00 Q 5,500.00

Le agradeceremos la pronta devolucion de la parte baja de esta forma, en el sobre que incluimos, pues es la
para la terminacion del examen que nuestros auditores estan haciendo de nuestros estados financieros.

Att:___________________

ESTA NO ES UNA SOLICITUD DE PAGO, SOLO ES UNA CONFIRMACION DE SU CUENTA

Solicitud de Confirmacion No. 2

Grupo 4
Contadores publicos y Auditores
Alta Verapaz, Coban.

Estimados señores:

El saldo de Q. 5,500.00 reportado al 30/06/2022 según estado de cuenta recibodo de la empresa Comercial
de Guatemala, S.A., es: incorrecto.

Atentamente:__________________
Contador Almacen Jireh

Fecha: 05 de julio
Observaciones: Eldel
dia2022
31 de mayo del 2022 se hizo el pago de Q. 5,500.00 con depocito en el Banco Co
como cancelacion de la factura No. 114.
 PROG. D
Grupo 4
18/03/2023
KYCB

s notificar directamente a nuestro equipo de auditoria, Grupo 4, el saldo

tro favor al 30 de Junio del año 2022 según se especifica a continuacion.

n de la parte baja de esta forma, en el sobre que incluimos, pues es la esencia

estros auditores estan haciendo de nuestros estados financieros.

UD DE PAGO, SOLO ES UNA CONFIRMACION DE SU CUENTA

Solicitud de Confirmacion No. 2

30/06/2022 según estado de cuenta recibodo de la empresa Comercialisadora

l 2022 se hizo el pago de Q. 5,500.00 con depocito en el Banco Comercial

4.
 No. Ref: #NAME?
Preparado p Grupo 4
CÉDULA SUB-ANALÍTICA DE Fecha ###
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
CUENTAS POR COBRAR Revisado KYCB
Fecha Rev.

Comercializadora de Guatemala, S.A.

Coban 30 de julio de 2022

Respetables Señores:

Por medio de la Presente solicitamos notificar directamente a nuestro equipo de auditoria,

Grupo 4, el saldo correcto de su cuenta por pagar a nuestro favor al 30 de Junio del año
2022 según se especifica a continuacion.

Documento No. Fecha Valor Total

Factura 114 ### ### ###

Le agradeceremos la pronta devolucion de la parte baja de esta forma, en el sobre que

incluimos, pues es la esencia para la terminacion del examen que nuestros auditores estan
haciendo de nuestros estados financieros.

Att:___________________
 No. Ref: PROG. D
Preparado p Grupo 4
CÉDULA SUB-ANALÍTICA DE Fecha ###
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
CUENTAS POR COBRAR Revisado KYCB
Fecha Rev.

Comercializadora de Guatemala, S.A.

Coban 30 de julio de 2022

Respetables Señores:
ESTA NO ES UNA SOLICITUD DE PAGO, SOLO ES UNA CONFIRMACION DE SU CUENTA

Solicitud de Confirmacion No. 1

Grupo 4
Contadores publicos y Auditores
Alta Verapaz, Coban.

Estimados señores:

El saldo de Q. 5,500.00 reportado al 30/06/2022 según estado de cuenta recibodo de la

empresa Comercialisadora de Guatemala, S.A., es: incorrecto.

Atentamente:__________________
Contador Almacen La Cruz

Fecha: 05 de julio
Observaciones: El del
dia 2022
31 de mayo del 2022 se hizo el pago de Q. 5,500.00 con depocito en
el Banco Comercial como cancelacion de la factura No. 114.
 Cedula de Ajuste y Reclasificación No. Ref AJR
Compañía Comercial de Guatemala S.A Preparado Grupo 4
Auditoria del 01 al 30 junio de 2022 Fecha 18/03/2022
Realizado por: Grupo 4 Revisado KYCB
Cifras expresadas en quetzales Fecha Rev.

P#1 01/07/2022 Debe Haber Referencia

Caja Q 61.80
Sobrante de caja Q 61.80
A-2
Para el registro de sobrante encontrado en el corte y arqueo de
caja Q 61.80 Q 61.80
P#2 01/07/2022
Gastos varios Q 905.00
Anticipos sobre sueldos Q 550.00
B -2
Caja chica Q 1,455.00
Registro de los gastos realizados en el fondo de caja chica del
presente período Q 1,455.00 Q 1,455.00
P#3 01/07/2022
Deudores Q 5.90
Caja chica Q 5.90 B-3
Registro del faltante de caja chica que se detectó al momento
de hacer la integración de la cuenta Q 5.90 Q 5.90
P#4 01/07/2022
Compras Q 50.00
Bancos Q 50.00 C-1
para registrar el gasto real del cheque No. 1256706 que fue
mal contabilizado por la empresa Q 50.00 Q 50.00
P#5 01/07/2022
Clientes Q 500.00
bancos Q 500.00 C-1

Para registrar el débito del banco por rechazo de cheque. Q 500.00 Q 500.00
P#6 01/07/2022
bancos Q 55.08
Impuesto sobre productos financieros Q 6.12
C-1
Intereses Gasto Q 61.20
Para registrar los intereses ganados durante el mes,
descontando los impuestos sobre los productos financieros. Q 61.20 Q 61.20
P#7 01/07/2022
Deudores Q 5,500.00
Cuentas por cobrar Q 5,500.00
C.C.1
 C.C.1
Para registrar el abono a cuenta del Almacen Jireh segun
recibo de caja No. 457 extendido por el cobrador Miguel
Angel Turcios
Q 5,500.00 Q 5,500.00
P#8 01/07/2022
Cuentas por cobrar Q 5,500.00
Bancos Q 5,500.00
C.C.2
Para registrar una nota de débito No. 789 por el Banco
comercial S.A., por rechazo de cheque del almacen USA 2
Q 5,500.00 Q 5,500.00
P#9 01/07/2022
Bancos Q 5,500.00
Cuentas por cobrar Q 5,500.00
C.C.3
para registrar el deposito por parte del Almacen la cruz por
concepto de cancelacion total de su deuda. Fact.114
Q 5,500.00 Q 5,500.00