CUESTIONARIO GENERAL DE AUDITORIA PRIMER Y

SEGUNDO PARCIAL
Estratificación:

RESP: División de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales

constituye un grupo de unidades de muestreo con características similares
(habitualmente valor monetario)

Qué aplicara el auditor en torno a los hechos ocurridos entre la fecha de los
estados financieros y la fecha del informe de auditoría
RESP: El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos
entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que requieran un
ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos

Qué debe realizar el auditor si concluye que existen incorrecciones en los estados
financieros del periodo actual
Comunicara las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a los responsables del
gobierno de la entidad

QUÉ REALIZARA EL AUDITOR SI OBTIENE EVIDENCIA QUE LOS

SALDOS DE APERTURA CONTIENEN INCORRECCIONES QUE PODRÍAN
AFECTAR DE FORMA MATERIAL LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESP: Aplicara los procedimientos de auditoria adicionales que resulten adecuados en
las circunstancias para determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual

USUALMENTE QUE IMPLICA LA CONFIRMACIÓN EXTERNA EN

AUDITORIA:
RESP: Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el
auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio
AL DISEÑAR UNA MUESTRA DE AUDITORÍA, EL AUDITOR TOMA EN
CONSIDERACIÓN:
El objetivo específico que se ha de lograr y la combinación de procedimientos de
auditoría que tiene cierta posibilidad de alcanzar dicho objetivo, así como la
consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría que se busca y de las
condiciones de posibles desviaciones o incorrecciones
EN LA ETAPA DE CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, PARA TRABAJOS
CONTINUOS DE LOS SIGUIENTES AÑOS, O AUDITORIAS RECURRENTES,
EL AUDITOR
Actualiza y revalúa la información reunida previamente
MUESTREO ESTADÍSTICO, ES EL TIPO DE MUESTREO QUE PRESENTA
LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:
Selección aleatoria de los elementos de la muestra y aplicación de la teoría de la
probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medida del riesgo
de muestreo

SI LA INFORMACIÓN A UTILIZAR COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA SE

HA PREPARADO UTILIZANDO EL TRABAJO DE UN EXPERTO DE LA
DIRECCIÓN, EL AUDITOR, EN LA MEDIDA NECESARIA Y TENIENDO EN
CUENTA LA SIGNIFICATIVIDAD EL TRABAJO DE DICHO EXPERTO
PARA LOS FINES DEL AUDITOR:
Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto, obtendrá
conocimiento del trabajo de dicho experto, evaluará la adecuación del trabajo de dicho
experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente

SI EL AUDITOR NO PUEDE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA DISEÑADOS, O PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
ADECUADOS, A UN ELEMENTO SELECCIONADO, EL AUDITOR
TRATARÁ DICHO ELEMENTO COMO:
Una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o
como una incorrección, en caso de pruebas de detalle

AL REALIZAR EL DISEÑO Y LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORÍA, EL AUDITOR CONSIDERARÁ:
La relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de
auditoría
INCORRECCIÓN TOLERABLE:
Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de
seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe

PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA Y ALCANZAR

CONCLUSIONES RAZONABLES EN
LAS QUE BASAR LA OPINIÓN DEL AUDITOR SE REALIZA LO
SIGUIENTE:
Procedimientos de valoración del riesgo; y procedimientos de auditoría posteriores
LOS TIPOS DE CONFIRMACIÓN SON:
Confirmación positiva y confirmación negativa
PARA QUE EL AUDITOR DEBE APLICAR PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno y en la revisión general al final
de la auditoria

USUALMENTE QUE IMPLICA LA OBSERVACIÓN EN AUDITORIA:

La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o
procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación
EN CUANTO A LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS EL AUDITOR
SOLICITARÁ A LA DIRECCIÓN QUE PROPORCIONEN:
Manifestaciones escritas, de que todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha
de los estados financieros, y que deben ser objeto de ajuste o revelación en virtud del
marco de información financiera aplicable, han sido ajustados o revelados

LAS CONCLUSIONES EXTRAÍDAS DE LOS RESULTADOS DE LOS

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS DISEÑADOS Y APLICADOS TIENEN
COMO FINALIDAD
Corroborar las conclusiones alcanzadas durante la auditoría de los elementos de los
estados financieros, esto facilita al auditor la obtención de conclusiones razonables en
las que basar la opinión de auditoría

LA CONFIABILIDAD EN LA EVIDENCIA PROPORCIONADA POR UNA

CONFIRMACIÓN SE AFECTA POR

La independencia
EL AUDITOR BUSCA CONFIRMAR CIERTOS SALDOS U OTRA
INFORMACIÓN Y LA ADMINISTRACIÓN PIDE AL AUDITOR QUE NO LO
HAGA, EL AUDITOR DEBERÁ

Retirarse de la auditoría

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SON USADOS PARA LOS

SIGUIENTES FINES
 Como una revisión global de los estados financieros en la etapa de revisión final
de la auditoría

RIESGO DE MUESTREO:
Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que
obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS CONSISTEN EN:

Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera
realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que
existan entre datos financieros y no financieros

DE ACUERDO A LA NORMA 510 CORRESPONDIENTES A ENCARGOS

INICIALES DE AUDITORIA PARA QUE EL AUDITOR DEBERÁ LEE LO
SESTADOS FINANCIEROS MÁS RECIENTES
El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el correspondiente
informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información
relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada

USUALMENTE QUE IMPLICA LA INSPECCIÓN DE AUDITORIA

La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un
activo, este examen proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de
fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de
registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración

QUÉ DEBE REALIZAR EL AUDITOR SI CONCLUYE QUE EXISTEN

INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO
ACTUAL
Comunicara las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a los responsables del
gobierno de la entidad

LA INFORMACIÓN QUE SE REÚNE EN LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN,

ORDINARIAMENTE SE AFINA Y SE AUMENTA
Durante toda la etapa de auditoria

MUESTREO DE AUDITORÍA (MUESTREO)

Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los
elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades
de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al
auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la
población

QUÉ REALIZARA EL AUDITOR SI OBTIENE EVIDENCIA QUE LOS

SALDOS DE APERTURA CONTIENEN INCORRECCIONES QUE PODRÍAN
AFECTAR DE FORMA MATERIAL LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aplicara los procedimientos de auditoria adicionales que resulten adecuados en las
circunstancias para determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual

LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DEL AUDITOR EN RELACIÓN

CON LAS AFIRMACIONES PUEDEN CONSISTIR EN:
Pruebas de detalle, en procedimientos analíticos sustantivos o en una combinación de
ambos

EL AUDITOR DEBERÍA ASEGURARSE QUE LOS AUXILIARES

ASIGNADOS A UN TRABAJO DE AUDITORÍA OBTENGAN SUFICIENTE
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PARA QUE
Desarrollen el trabajo delegado a ellos

MUESTREO ESTADÍSTICO, ES EL TIPO DE MUESTREO QUE PRESENTA

LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:
Selección aleatoria de los elementos de la muestra y aplicación de la teoría de la
probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medida del riesgo
de muestreo
QUÉ REALIZARA EL AUDITOR SI OBTIENE EVIDENCIA QUE LOS
SALDOS DE APERTURA CONTIENEN INCORRECCIONES QUE PODRÍAN
AFECTAR DE FORMA MATERIAL LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aplicara los procedimientos de auditoria adicionales que resulten adecuados en las
circunstancias para determinar el efecto en los estados financieros del periodo actual
LA INFORMACIÓN QUE SE REÚNE EN LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN,
ORDINARIAMENTE SE AFINA Y SE AUMENTA
Durante toda la etapa de auditoria
QUÉ APLICARA EL AUDITOR EN TORNO A LOS HECHOS OCURRIDOS
ENTRE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA FECHA DEL
INFORME DE AUDITORÍA
El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos
entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que requieran un
ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos
AL DISEÑAR Y APLICAR PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
SUSTANTIVOS, TANTO POR SÍ SOLOS COMO EN COMBINACIÓN CON
PRUEBAS DE DETALLE, COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS:
Se determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para
determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones
LA NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA NECESARIOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
SUFICIENTE Y ADECUADA EN RELACIÓN CON LOS SALDOS DE
APERTURA DEPENDEN DE CUESTIONES TALES COMO:
La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a revelar y
los riesgos de incorrección material en los estados financieros del periodo actual, así
como la significatividad de los saldos de apertura en relación con los estados financieros
del periodo actual
A QUE SE REFIERE EL ENCARGO DE AUDITORIA INICIAL:
Se refiere a que los estados financieros correspondientes al período anterior NO fueron
Auditados, o los estados financieros correspondientes al período anterior fueron
auditados por el auditor predecesor
SI EL INFORME DE AUDITORÍA DEL AUDITOR PREDECESOR SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR CONTENÍA UNA
OPINIÓN MODIFICADA QUE CONTINÚA SIENDO RELEVANTE Y
MATERIAL CON RESPECTO A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PERIODO ACTUAL, EL AUDITOR EXPRESARÁ UNA:
Opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del periodo
actual
EL AUDITOR EXPRESARÁ UNA OPINIÓN CON SALVEDADES O UNA
OPINIÓN DESFAVORABLE, SEGÚN CORRESPONDA CUANDO
Las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación
con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera
PARA EL CASO DE NEGOCIO EN MARCHA O EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTO EL AUDITOR MANTENDRÁ, DURANTE LA
AUDITORÍA, UNA ESPECIAL ATENCIÓN ANTE:
Posible evidencia de auditoría relativa a hechos o condiciones que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento
ACTIVIDADES QUE PERMITAN ESTABLECER HECHOS RELATIVOS A LA
CAPACIDAD DE LA ENTIDAD EN MANTENER LOS NEGOCIOS
Situaciones importantes y de carácter significativo respecto a empresa en
funcionamiento
Que debe realizar el auditor si concluye que existen incorrecciones en los estados
financieros del periodo actual
Comunicará las incorrecciones al nivel adecuado de la dirección y a los responsables del
gobierno de la entidad
QUE REALIZARA EL AUDITOR SI OBTIENE EVIDENCIA QUE LOS
SALDOS DE APERTURA CONTIENEN INCORRECCIONES QUE PODRÍAN
AFECTAR DE FORMA MATERIAL LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Aplicará los procedimientos de auditoría adicionales que resulten adecuados en
las circunstancias para determinar el efecto en los estados financieros del
periodo actual
SI LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS APLICADOS DE CONFORMIDAD
CON ESTA NIA REVELAN VARIACIONES O RELACIONES
INCONGRUENTES CON OTRA INFORMACIÓN RELEVANTE O QUE
DIFIERAN DE LOS VALORES ESPERADOS EN UN IMPORTE
SIGNIFICATIVO, EL AUDITOR INVESTIGARÁ DICHAS DIFERENCIAS
MEDIANTE:
 La indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría y la
aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las
circunstancias consideradas
Que aplicara el auditor en torno a los hechos ocurridos entre la fecha de los
estados financieros y la fecha del informe de auditoría

 EL AUDITOR APLICARA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

DISEÑADOS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE Y ADECUADA QUE SE HAN IDENTIFICADO TODOS LOS
HECHOS OCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y LA DEL INFORME DE AUDITORIA QUE REQUIERAN
UN AJUSTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA DEL INFORME DE
AUDITORIA SE REQUIERAN AJUSTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
O S REVELACION EN ESTOS.
AL DISEÑAR UNA MUESTRA DE AUDITORÍA, EL AUDITOR TOMA EN
CONSIDERACIÓN:
 El objetivo específico que se ha de lograr y la combinación de procedimientos
de auditoría que tiene mayor posibilidad de alcanzar dicho objetivo, así como la
consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría que se busca y de las
condiciones de posibles desviaciones o incorreccione

LA INFORMACIÓN QUE SE REÚNE EN LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN,

ORDINARIAMENTE SE AFINA Y SE AUMENTA
DURANTE TODA LA ETAPA DE AUDITORIA
EL AUDITOR DEBERÍA ASEGURARSE QUE LOS AUXILIARES
ASIGNADOS A UN TRABAJO DE AUDITORÍA OBTENGAN
SUFICIENTECONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PARA QUE:
DESARROLLEN EL TRABAJO DELEGADO A ELLOS

EN LA ETAPA DE CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, PARA TRABAJOS

CONTINUOS DE LOS SIGUIENTES AÑOS, O AUDITORIASRECURRENTES,
EL AUDITOR:
ACTUALIZA Y REVALUA LA INFORMACION REUNIDA PERMANENTE