NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORÍA
Rodríguez Vázquez Víctor

UNIMEX POLANCO
PROFESOR: Jiménez Amaro Ángel
NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DE LA ENTIDAD
Esta norma se refiere a la responsabilidad que un auditor debería tener para
comunicar a los dueños de la empresa si hay problemas o beneficios en la auditoría
realizada.

Debe dar opiniones sobre los estados financieros a los jefes. Si la comunicación que
exhibe el auditor es buena y está muy bien planificada, la comunicación podría ser
más eficaz y llevaría a una mejor determinación de qué cosas son más o menos
relevantes para los jefes.

Los retrasos que la administración provoca al momento de proporcionar la

información que se le solicite puede ser una dificultad significativa para la auditoría y
mucho más si dicha información esta incompleta, trayendo como consecuencia la
obligación de ejercer un esfuerzo mayor de lo esperado para obtener evidencia
suficiente y adecuada. Este y muchos otros ejemplos son una de las tantas dificultades
que se pueden presentar al momento de realizar una auditoría, este tipo de
dificultades también deben ser comunicadas a los responsables del gobierno de la
entidad.

DOCUMENTACIÓN

La documentación de comunicaciones en forma verbal puede incluir una copia de

minutas preparadas por la entidad, retenidas como parte de la documentación de
auditoría cuando dichas minutas sean un registro apropiado de la comunicación.

PROCESO DE COMUNICACIÓN

La comunicación de las responsabilidades del auditor, del alcance y del momento de la

realización de la auditoría ya planificadas puede contribuir a una comunicación
recíproca y eficaz, así como las discusiones acerca de lo siguiente.

 La forma en la que se realizarán las comunicaciones.

 Objetivo de las comunicaciones
 Las expectativas del auditor de que la comunicación sea recíproca y de que los
responsables del gobierno de la entidad le comuniquen aquellas situaciones que
consideren relevantes para la auditoria.
 El proceso para la adopción de medidas en relación con las situaciones
comunicadas por los responsables de gobierno de la entidad y para informar
posteriormente al respecto.

Rodríguez Vázquez Víctor 20/10/2023

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Esta norma determina a la evidencia de auditoría como la fuente que implemente
seguridad para tener conclusiones que sean razonables sobre las cuales se puedan
basar las opiniones después de una auditoría, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura contienen errores que
afecten de forma material a los estados financieros del periodo actual mediante la
determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido correctamente
traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido expresados, también la
determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables
adecuada y la realización de uno o más de los siguientes procedimientos:

 La revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener

evidencia en relación con los saldos de apertura, si los estados financieros del
ejercicio anterior hubieran sido auditados;
 La evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el
periodo actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de
apertura, o
 La aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia
en relación con los saldos de apertura.

Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen

errores que podrían afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual, aplicará les procedimientos de auditoria adicionales que resulten adecuados en
las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros del periodo
actual. Si el auditor concluye que tales errores existen en los estados financieros del
periodo actual, comunicará las desviaciones al nivel adecuado de la Administración y a
los responsables del gobierno de la entidad.

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia
de auditoría.

Una prueba será eficaz y proporciona evidencia de auditoría adecuada los medios a
disposición del auditor para seleccionar dichos elementos son la selección de todos los
elementos la selección de elementos específicos y el muestreo de auditoría.

El auditor puede Pedir que lo más adecuado es examinar la totalidad de la población

de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable. El examen de
100% es improbable en el caso de pruebas de controles; sin embargo, hoy es más
habitual en las pruebas de detalle. El examen de 100% puede ser adecuado cuando:

 La población está formada por un número reducido de elementos de gran valor.

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  Existe un riesgo significativo y otros medios no proporcionan evidencia de
auditoría suficiente o adecuada.
 La naturaleza repetitiva de un cálculo o de otro proceso realizado
automáticamente mediante un sistema de información hace que resulte eficaz,
en términos de costo, un examen de 100%.

NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA

Básicamente, hoy el muestreo de auditoría es una de las diversas técnicas y
procedimientos que utilizamos en nuestra revisión Es una técnica estadística útil para
diseñar y seleccionar la muestra de auditoría.

El muestreo de auditoria es la aplicación de los procedimientos de auditoría a un

porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la
auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser
seleccionadas, con el fin de proporcionarle al auditor una base razonable a partir de
la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población. Hoy el objetivo de utilizar el
muestreo es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre la población de la que se selecciona la muestra.

DISEÑO DE LA MUESTRA

hoy permite obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre determinada

característica de los elementos seleccionados, con el fin de alcanzar una conclusión
con respecto a la población de la que se ha extraído la muestra.

MUESTREO ESTADÍSTICO

Este muestreo se basa principalmente por el juicio del auditor, considerando

características de la partida a seleccionar como monto de la partida, si representa un
riesgo o no para el auditor fecha en que se registró etc.

A su vez, se toma en consideración el objetivo específico que se ha de lograr y la

combinación de procedimientos de auditoria tiene mayor posibilidad de alcanzar
dicho objetivo.

TAMAÑO DE LA MUESTRA

hoy el tamaño se puede determinar mediante la aplicación de una fórmula con base
estadística o mediante la aplicación de un juicio profesional el nivel de riesgo aceptado
afecta el tamaño de la muestra cuanto menor sea el riesgo que el auditor esté
dispuesto a aceptar mayor será el tamaño de la muestra.

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NIA 570 NEGOCIO EN MARCHA
Las entidades en algunas circunstancias pueden no continuar con sus operaciones o
encontrarse en situación de riesgo para operar. Ante este tipo de situaciones, el auditor
requiere realizar una serie de procedimientos para revelar a los usuarios de la
información financiera si la entidad no está en posibilidades de continuar como
negocio en marcha.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

El auditor tendrá en cuenta y existen esto condiciones que generen dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.

La valoración por parte de la administración de la capacidad de la entidad para

continuar como negocio en marcha implica la formulación de un juicio, hoy en un
determinado momento, sobre los resultados futuros e inciertos de naturaleza, de
hechos o de condiciones.

CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA

El auditor concluirá sí, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con
hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en
marcha.

Existe una incertidumbre material cuando la magnitud de su impacto potencial y la

probabilidad de que ocurra son tales que, a juicio del auditor, es necesaria una
adecuada revelación de información sobre la naturaleza y las implicaciones de la
incertidumbre para:

 La presentación fiel de los estados financieros, en el caso de un marco de

información financiera de imagen fiel.
 Que los estados financieros no induzcan a error, en el caso de un marco de
cumplimiento.

Si el auditor concluye que la utilización, por parte de la Administración, del postulado

básico de negocio en marcha es adecuado, teniendo en cuenta las circunstancias, pese
a la existencia de una incertidumbre material, determinará si los estados financieros:

 Revelan adecuadamente los principales hechos a condiciones que pueden

generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como negocio en marcha.

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  Revelan claramente que existe una incertidumbre material relacionada con
hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la
capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha y que, por
tanto, aquélla puede no ser capaz de realizar los activos y liquidar los pasivos en
el curso normal de los negocios.

NIA 510 COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORÍA

Procedimientos de auditoría

Saldos de apertura X

El auditor leerá los estados financieros más recientes, en Su caso, y el correspondiente

informe cie auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en busca de información
relevante en relación con los saldos de apertura, incluida la información revelada.

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los saldos de

apertura contienen errores que afecten de forma material a los estados financieros del
periodo actual mediante:

 La determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido

correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido
reexpresados.
 La determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas
contables adecuada.
 la realización de uno o más de los siguientes procedimientos:

La revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener evidencia en
relación con los saldos de apertura, si los estados financieros del ejercicio anterior
hubieran sido auditados;

La evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el periodo

actual proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura, o

La aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia en

relación con los saldos de apertura.

Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen

errores que podrían afectar de forma material a los estados financieros del periodo
actual, aplicará les procedimientos de auditoria adicionales que resulten adecuados en
las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros del periodo
actual. Si el auditor concluye que tales errores existen en los estados financieros del

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periodo actual, comunicará las desviaciones al nivel adecuado de la Administración y a
los responsables del gobierno de la entidad.

La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoria necesarios para obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con los saldos de apertura
dependen de situaciones tales como:

 Las políticas contables aplicadas.

 La naturaleza de los saldos contables, tipos de transacciones e información a
revelar y los riesgos de error material en los estados financieros del periodo
actual.
 La relevancia de los saldos de apertura en relación con los estados financieros
del periodo actual.

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA
La implementación de estándares, procedimientos contables y de aseguramiento de la
información financiera ofrecen mejor seguridad para la toma de decisiones, ya que los
usuarios de la información financiera requieren de transacciones y operaciones que se
muestran en los estados financieros sean claras, confiables y entendibles.

Las NIA le proporcionan elementos al auditor para que este genere un juicio razonable
sobre la información financiera a través de la evaluación de riesgos de error en los
estados financieros debido al fraude o error.

El objetivo de esta norma es que:

El auditor de los estados financieros obtiene de una seguridad razonable expresar una
opinión de conformidad con un marco de información financiera a través de la
emisión de un informe sobre los estados financieros.

Las NIA requieren que el auditor:

 Identifique y evalúe los riesgos de error material, debido al fraude o error.

 Obtenga evidencia suficiente y adecuada de auditoría.
 Se forme una opinión sobre los estados financieros de las conclusiones de la
auditoria obtenida.

REQUERIMIENTOS

De ética: El auditor cumplirá con los requerimientos señalados en el Código de Ética

Profesional. Los principios para cumplir son: integridad, objetividad, diligencia y
competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.
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También se guiará de la Norma Internacional de Control de Calidad.

Escepticismo profesional: El auditor planificará y ejecutará la auditoria reconociendo

que los estados financieros contengan errores materiales.

Juicio profesional: El auditor aplicara su juicio profesional en la planificación y

ejecución de la auditoria de estados financieros. Es necesario para tomar decisiones
sobre:

 Importancia relativa y el riesgo de la auditoria.

 La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos a utilizar.
 Evaluación de la evidencia de auditoría.
 La evaluación de los juicios de la administración.
 Las conclusiones de la evidencia.

Evidencia de auditoria: El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y

adecuada con el fin de alcanzar una seguridad razonable.

Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría.

 Necesaria para emitir una opinión.

 Se obtiene de la aplicación de procedimientos.
 Dependiendo del nivel de riesgo valorado dependerá la evidencia requerida.
 Entre mejor calidad, menor cantidad de evidencia requerida.

La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría y la adecuación

es la medida cualitativa.

Las limitaciones inherentes a la auditoria surgen de:

 La naturaleza de la información financiera.

 La naturaleza de los procedimientos.
 La necesidad de que la auditoria se lleva a cabo en un plazo y costo razonable.

Es necesario que el auditor:

 Planifique la auditoria para una eficaz ejecución.

 Mayor énfasis en áreas con mayor riesgo de error material debido al fraude.

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NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORÍA
Esta norma se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor al acordar los términos
del compro- miso con la Administración y, en su caso, con los responsables del
gobierno de la entidad; el objetivo es aceptar o continuar con el cliente, siempre y
cuando ocurran las condiciones idóneas para llevar a cabo la auditoría.

CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORÍA

Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor:

 Determinará si el marco de información financiera que se utiliza es aceptable

para la preparación de los estados financieros.
 Obtendrá la confirmación de la administración de que ésta reconoce y
comprende su responsabilidad con relación a:

-La preparación de los estados financieros con base en el marco de información

financiera, así como, en su caso, en su presentación fiel.

-El control interno que la administración considere necesario para permitir la

preparación de estados financieros libres a fraude o error.

LIMITACIÓN AL ALCANCE DE LA AUDITORÍA ANTES DE LA ACEPTACIÓN DEL

COMPROMISO DE AUDITORÍA.

Si la Administración o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la

propuesta de los términos de un compromiso de auditoría, la imposición de una
limitación al alcance del trabajo del auditor, de tal forma que éste considere que
tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, excepto que las
limitaciones sean por disposiciones legales o reglamentarias.

FACTORES QUE AFECTAN UN COMPROMISO DE AUDITORÍA

Factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información

financiera es aceptable:

 Naturaleza de la entidad.
 Objetivo de los estados financieros.
 Naturaleza de los estados financieros.

AUDITORÍAS RECURRENTES

En las auditorias recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias requieren la

revisión de los términos del compromiso de auditoría y, si es necesario, recordar a la
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entidad los términos existentes del compromiso de auditoría. Una carta-contrato
puede hacer referencia a:

 La definición del alcance de la auditoría, incluida una referencia a las

disposiciones legales o reglamentarias y las NIA aplicables.
 El hecho de que por las limitaciones inherentes a la auditoría y por las
limitaciones inherentes al control interno haya un riesgo inevitable.
 Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoria, incluida la
composición del
 El acuerdo de la Administración de informar al auditor sobre los hechos que
puedan afectar a los estados financieros.

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