DERECHO TRIBUTARIO

Lic. Bryan Noé Yanes Marroquín

 ASPECTOS GENERALES DE LAS
FINANZAS PÚBLICAS
 Para HECTOR VILLEGAS “Las Finanzas Públicas, en su concepción actual, y
genéricamente consideradas, tiene por objeto examinar cómo el Estado obtiene
sus ingresos y efectúa sus gastos.”
 Las finanzas Públicas son en esencia la interrelación de normas, doctrinas,
procedimientos, e instituciones que tienen a su cargo la investigación, el estudio,
el comportamiento, y las operaciones que constituyen los ingresos, egresos,
endeudamiento y política económica fiscal y financiera del Estado, dentro de su
contexto social, teniendo como máximo exponente al tributo, como la principal
fuente para redistribuir la riqueza.
 En las finanzas públicas se incluye entre otros aspectos la investigación y estudio
de los ingresos y los egresos del Estado, de toda índole, como tributos,
donaciones, préstamos, así como el presupuesto, el patrimonio y otros más.
Actualmente este estudio se encuentra integrado por cuatro grandes divisiones. Sin
que éstas sean limitativas en relación a los aspectos que regula:
 Ingresos públicos: conocidos con diversos nombres, entre ellos: Recursos Públicos,
Recursos del Estado, Ingresos del Estado, entre otros, que incluyen la recaudación
de los tributos y otros ingresos sobre los que existe discusión si son tributos o no,
como es el caso de los aranceles, así como ingresos diversos que el Estado percibe,
los que puede ser de índole variada, o los ingresos de otras instituciones
autónomas o semiautónomas.
 Gastos Públicos: En este rumbo se incluyen todos los gastos realizados por el
Estado, entre los que se pueden mencionar tanto gastos ordinarios como los
extraordinarios, y los tan importantes Gastos Sociales.
 Deuda Pública: Que incluye todos los tipos de deuda que puede asumir el gobierno
de un país, tanto interna como externa, incluyendo el empréstito. Así como el
Crédito Público, que tiene una relación intrínseca con la deuda pública; se
encuentran entrelazados, la deuda sin el crédito no pueden existir.
 Política Fiscal: Aquí encontramos todo el sistema fiscal, económico y tributario de
un país, así como la administración financiera y monetaria.

En la actualidad, nos encontramos viviendo en un mundo cada día más globalizado, a

la ciencia de las Finanzas Públicas, le interesa tanto en su contenido jurídico como
político y económico, ya que, dependiendo de la buena gestión que de ella hagan los
gobiernos de turno, así será la imagen que proyecten tanto interna como
externamente.
 LAS FINANZAS PÚBLICAS Y SU RELACIÓN
CON EL DERECHO
 Atendiendo a la realidad nacional actual, la Hacienda Pública es el conjunto
de bienes, en efectivo o patrimoniales, que el Estado, como entidad pública,
posee en un momento dado para la realización de sus fines de tipo financiero,
económico, social y político, así como para el pago de las deudas en que ha
incurrido para la realización de sus propósitos.
 Mientras que para CABANELLAS es “El conjunto de bienes del Estado,
muebles e inmuebles, rentas, impuestos y demás ingresos destinados a la
satisfacción de las necesidades públicas y al progreso nacional”.
CONTENIDO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

 El contenido de las finanzas públicas según MANUEL MATTUS BENAVENTE,

comprende las tres tareas fundamentales que abarca la misma actividad
financiera como son:
 1. La obtención de los Recursos Públicos, su empleo y su administración.
 2. Principios y Leyes de general aplicación.
 3. La función de las finanzas públicas dentro de una economía global.

 Mientras que para nosotros, y de acuerdo a la realidad y necesidades

nacionales, el contenido de las finanzas públicas debe comprender
PRINCIPIOS, INSTITUCIONES Y VALORES, estos son:
 a) PRINCIPIOS:
Es la financiación de las actividades del Estado para poder cumplir con los fines
del mismo, como satisfacer las necesidades públicas, y cumplir con el principio
del reparto de los medios de riqueza para el logro de máxima utilidad.
 b) INSTITUCIONES:
• Gasto público
• Recursos Públicos
• Tributos
• Presupuesto
• Deuda pública

➢ e) VALORES:
1. CONVENIENCIA PÚBLICA E INTERÉS PÚBLICO
El estado necesita de recursos para satisfacer las necesidades de la población por
lo que la actividad financiera del Estado es de interés general para poner en
marcha todas las políticas del Estado.
2. DIVISION DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
La ciencia de las finanzas públicas se divide en a) Reglas para la percepción de
los ingresos y b) La aplicación de los mismos.

a) LAS REGLAS QUE NORMAN LA PERCEPCIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO

SON:
▪ Establecer tributos
▪ Procedimientos de percepción
▪ Efectos de los tributos en la economía en general
▪ La emisión de moneda
▪ El estudio de los derechos y aprovechamiento de los empréstitos
▪ La expropiación por causa de utilidad pública
▪ Todos los medios de que dispone el Estado para obtener el dinero y los bienes
que necesita
▪ Beneficios fiscales.
b) LA APLICACIÓN CORRECTA DE LOS INGRESOS POR PARTE DE LOS PODERES
PÚBLICOS
▪ Distribución del Gasto Público
▪ Distribución del Gasto Social
▪ Adquisición, pago y negociación de la Deuda Pública.

 OBJETIVOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Los objetivos de las Finanzas Públicas, los identificamos de acuerdo a la realidad
de cada uno de los países estudiados, y aunque esta clasificación no puede
considerarse limitativa, como las mas importantes se pueden mencionar las
siguientes:
a) Satisfacer las necesidades de la sociedad
b) Procurar el desarrollo económico del país
c) Elevar el nivel de vida de la población en general.
En Guatemala existen varios artículos constitucionales que desarrollan los
objetivos doctrinarios de las Finanzas Públicas, entre los que se encuentran el
art. 84, 91, 170 e, 171 b, c, e, 194 e, 213, 232, del 237 al 243.
 CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZAS
PÚBLICAS
 SOCIOLOGIA
 ECONOMÍA
 DERECHO
 CIENCIA POLÍTICA

❖ SOCIOLOGÍA:
La sociología, como parte de las ciencias sociales es la ciencia que estudia el
desarrollo, estructura y función de la sociedad, así como al hombre en su
entorno, para poder definir las políticas que deben aplicarse.
Su relación con las finanzas públicas estriba en que la sociología estudia al
hombre en su entorno, para poder definir estrategias y políticas financieras de
los Estados, entre las que se encuentran la distribución de los gastos públicos, sin
dejar de lado la distribución de la carga tributaria. Art.243 CPRG
❖ ECONOMÍA:
La economía también es una ciencia social, que se encarga del estudio de los
procesos de producción, distribución, comercialización y consumo de bienes y
servicios, así como la administración adecuada de los bienes.
Su relación con las finanzas publicas es que determina el alcance e impacto de
las cargas tributarias y la distribución del Gasto Público y su incidencia en la
economía, tanto en el aspecto macroeconómico como el microeconómico.
❖ DERECHO:
Ciencia social que establece el conjunto de reglas de conducta que ordenan y
regulan la convivencia de los hombres en la sociedad, mediante la imposición de
acciones y abstenciones, por medio de normas que rigen las relaciones del
hombre con los demás.
CABANELLAS dice: “El Derecho es general irrenunciable y sin efecto retroactivo
por lo común”.
Su relación con las finanzas públicas es que determina las normas que regulan la
Actividad Financiera del Estado, en todas sus fases, así como los principios
constitucionales que la regirán.
❖ CIENCIA POLÍTICA:
Brugi, citado por Cabanellas: indica “Es una ciencia que determina las funciones
del Estado dentro de la sociedad que es representante y de la sociedad universal
de los Estados a que pertenece, así como los medios para la recta consecución de
las funciones mismas”.
Su relación con las finanzas públicas es que regula las políticas financieras del
Estado y su impacto en la sociedad, mediante el control político de las mismas.
Las políticas financieras son las reglas que rigen las actividades financieras
dentro del Estado y deben estar diseñadas para que estén en sintonía con la
finalidad que tiene el Estado, para generar el bien común.
Derecho financiero – fiscal – tributario
TAREA

¿Es lo mismo una tasa que un tributo?