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Ejemplo

& $aru.aff.. e- i*bepq

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dgcr--.

Unasociedad, y no contipo impositivo del30 %o,llevados contabilidades contabiliza oficialmente que supone una operacin un ingresode 220.000 . La cuotalquidade suautoliquidacin del IS del ejercicioha sidode20.000. Adicionalmente, ha dejado practicadas de ingresar retenciones en unacuanta de 15.000 , sin que hayadejadode practicarretenciones que hubieradebido hacer. Las retenciones practicadas e ingresadas hanascendido a 85.000. La sociedad fue sancionada por infracciones hacetresejercicios muy graves, debidoa las mismas causas, habiendo adquiridofirmezaestasancin el ao anterior por resolucin al ejerciciode quetratamos del TEAC. No seha iniciadoexpediente de delito fiscalpor no alcanzarse las cuantasrequeridas. Setratadedosinfracciones muy graves. La primerapor llevardoscontay porquela falta de contabilizacin bilidades del ingreso de 220.000 esuna anomala sustancial de la contabilidad. porquelo retenidoy no La segunda ingresado representaun 100Vodelo no ingresado. La base de la sancin esla cuanta no ingresada:
4)

?20.W0x0,30=66.000

b) 15.000 (bsica) A la sancin del 100Voporinfraccinmuy gravehayquesumar por comisinrepetida 25 puntosporcentuales de infracciones. En el casoa) sedebensumarotros25 puntosporcentuales porqueel perjuicioeconmico essuperior al75 Vo: a) 66.000120.000 + 66.000=76,74 Vo En el casoD),el perjuicioeconmico es: = 15 Vo b) 15.000/85.000 + 15.000 y el incremento porcentuales. a la sancin esde 10 puntos Porconsiguiente, lassanciones son:a) I5OVo b) I35 Vo Si seda conformidad al acta,seobtieneun30 Vode reduccin: Sancin a) 1057o;sancin b\ 94,5Vo Adicionalmene, quesitalassanciones seaplicaunareduccin del25Vo en: Sancin a)78,75Vo:sancin b)70,875Vo

siempreque no se interpongan recursos o reclamaciones y los ingresos se hagan en plazovoluntario(sin solicitaraplazamientos o fraccionamientos). Lascantidades a ingresar seran 66.000 y 15.000 , mslos intereses de demora, conunassanciones de: x0,7875= 5L975 a) 66.000 = 10.631,25 x b) 15.000 0,70875

-II CAYD ?c

_r-ReF

Rendimientos del trabajo .!enlpI-o| que le ha El Sr. X, casadoy sin hijos, rabaja en una empresa farmacutica abonado enesteaoun sueldo fntegrode60.000 . Le hanapcado unporcentaje de y la contribucin retencin del29 Vo a la Seguridad haascendido Social a 3.900 . Durante los primeros 4 meses del aoha usado un vehlculo dela empresa con de 50.000 un coste de adquisicin , queestaba en sutercer aode utilizacin. Se queel tiempode utilizacindel automvil parausopropioes del50 Vo. considera por la utilizacindel vehculo a cuenta no serepercute El ingreso al usuario. el mesde mayohatenidoquerealizar Durante un viajede negocios a Bruselas los cuya duracinfue de 10 dlas. Por esteviaje la empresa le ha satisfecho justificados gastos conlas facturas debidamente correspondientes: siguientes 620 Billete de avinida y regreso deestancia enhotel...... l.2IO Gastos en restaurantes. . ... 1.145 Gastos de manutencin = 2.975 Totalpercibido

en Madrid a la sucursal En julio fue trasladado de la empresa de Santander, de 2.500 . La empresa recibiendopor dicho trasladouna compensacin de se trasladaron mudanzas le factur 1.100 y el Sr. X y su esposa en un da a unadistancia Santander en su propioautomvilrecorriendo de400 km. del trabajo. SE PIDE:Calcularel rendimiento Solucin: ntegro + Rendimiento . Sueldo lntegro......... . Utilizacindel vehlculo(rentaen especie) (1.666,67 + 483,33) = 0,2 x 50.000x 0,5 x 4ll2 = 1.666,67 Valorretribucin = 483,33 =29 a cuenta 7o1.666,67 Ingreso . Dietas (viajea Bruselas)...... - 2.743,5) (2.975 620 locomocin Gastos l.2l0 hotel............ Gastos estancia (10x 91,35)........... 913,5 manutencin Gastos = 2.743,5 Ingresos no computables . Compensacin (rendimiento por traslado inegular) 762,4 60.000 2.150

231,5

- 1.229,34)] [0,6x (2.500 Traslado mobiliario.

Gastoslocomocin

(0,19 x 400) Gastos manutencin.. (26,67 x2)

1.100 76 53,34

Ingresos = 1,229,34 no computables Gastos deducibles Rendimiento lntegro= 63.143,9 3.900

Seguridad Social . Rendimiento neto - 3.900) (63.143,9 .Reduccinsobreelrendimientoneto..'.......... . Rendimiento netoreducido del trabajo -2.652) (59,243,9

3.900 59.243,9 2.652 56.591,9

-NPb CAVD
ZlQPF
Eruplo 2. Rendimientosdel capital inmobitiario
-1-

El Sr.X reside enunavivienda por I I 5.000 y conun valorcatastral adquirida de 98.000 . Ha pagado405 en concepto de Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y 720 anuales de comunidad. Adems espropietario de unaplazade garajesituada en un edificioprximo
75. De conformidadcon los procedimientos regulados en los arts. 10 y 7l & la I.ey 39/1988de Haciendas Icales.

su propioautomvil.El valor al de su viviendahabitualy utilizadaparaaparcar catastral de esteinmuebleno le ha sido notificadoa su tular. Se adquiripor de 150. de comunidad anuales 16.000 y tieneunosgastos conun valorcatastral deun pisoadquiridopor 300.000 Timbinespropietario Este revisado de 200.000, siendoel valor del suelo del 6OVodel valor catastral. por 650 al mes.El IBI es de 800 anuales' piso estalquiladoa suspadres de hipotecariopor el que se paganintereses El piso secomprcon un prstamo los seguros, los paganlos gastos del piso,incluyendo 3.200. TMos los dems arrendaarios. de los inmuebles. el rendimiento SEPIDE:Determinar Solucin: . Vivienda imputacin de renta' No aplicable habitual: . Plaza (no seconsidera partede la viviendahabitual) ....'. de garaje x 16.000)=88 l,l Vo(0,5 Rentaimputada= . Pisoalquilado a suspadres .. 7.800 lntegros + Ingrcsos (650x 12) - Gastos . 7.600 deducibles . IBI............ 800 . Intereses (lim:7.800)................... 3.200 . Amortizacin 3.600 inmueble ............... 7.600 x 0,4).................... 3 7o(300.000 neto= 200 Rendimiento neto ................. l2O el rendimiento sobre Reduccin (60 Vo200) netocapitalinmobiliario. Rendimiento 80 88

2.200

(200-r2o)
....... 2.200 mlnimoen casode parentesco Rendimiento (I,l 7o200.000)

aA8n(b
-:==--

ZRPtr
F; x. }] g
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Erupto 3. Rendimlentosdel capital mobiliario .El Sr.X presenta la siguiente informacin de tascendencia fiscal: a) Percibe por un importelquidode 1.185. intereses de unacuena corriente Paga por la titularidaddeesta 12 anuales enconcepto decomisin bancada cuenta. por la propiedad ) Los dividendos lquidospercibidos de un paquete de acciones dela sociedadA, residente enEspaa, ascienden a 79.000 . Los gastos de depsito de estas acciones sonde 50 . c) Constioyeun derecho temporaldurante5 aossobreunas de usufructo acciones de su propiedada favor del Sr.Y. El importe percibido esteao es de 500. El Sr.Y cobra350 de dividendos fntegros. por 3.500, unosbonos vende, dosaosy medio d) En diciembre adquiridos por 3.000. antes e) En febrerocompra su bancouna letra de cambiocalificadacomo activo por 10.000 financiero , y la revendi . al mismobancoenjunio por 10.125 SEPIDE:Determinar el rendimiento del capitalmobiliario. Soluqin: + Ingresos ntegros r Intereses cuenta corriente (1.185/0,79) . Dividendos + Dividendo lntegro (79.0nn,t0,79) - Exencin l0l.I25 1.500 98.500 100.000

1.500 98.500 . Usufructo temporal sobre ..........................500 acciones (parael Sr.Y, cesionario del derecho de usufructo, percibido el dividendo tambin esRCM) . Ventadebonos 500 - 3.000) (3.500 . Ventade letrade cambio t25

- 10.000) (10.12s

= l0l.125 Ingresos lntegros - Gastos deducibles ..... "' . Gastos depsito ;; "";i;;':::::::::::::::::::::::::::::.:::::::::::: . Comisin por titularidad bancaria cuenta: No deducible

50

Rendimiento neto= 101.075

P Ah-d
----.--.-

TPF --

R /o
Erupl,o 4. Rendimientosde actividades econmics

El Sr. X ejerceuna actividadempresarial. Los ingresosy gastosen este ejercicio han sido,respecvamente, y 336.000 de 420.000 , siendoel beneficio (saldo contable de la cuenta y ganancias), de prdidas de 84.000 . En el ejercicio anterior la facturacin ascendi a 480.800 . Dento de los gastos aparecen contabilizadas las siguientes partidas: a) Sancin de la Inspeccin deTrabajopor 1.800. D) Anendamientode un local para almacnauxiliar para este ao y el siguiente. Seha contabilizado en su totalidad el gastode los 2 aos,por 4.800, correspondiendo al ejerciciola mitad. c) Donacin a un club deportivo por 1.300 . d) Arnornzaciones (calculadas segnlos coeficientes linealesde las tablas de amortizacin del RlS, teniendo en cuentaque el Sr. X decideno aplicarla normativa especfica de las empresas de reducida dimensin): . Maquinaria Adquirida en 2008por 240.000. Coeficiente amortizacin RIS: 10 % = lOTo(240.000) Amortizacin =24.W contable . Equipoparael tratamiento de la informacin Adquiridoen 2010por 30.000 Coeficiente amortizacin RIS: 25 7o =25 7o(30.000) = 7.500 Amortizacin contable . Mobiliaio Adquirido en 20f9 por 24.000 Coeficiente amortizacin RIS: 10 7o -- 2.400 = l0 Vo(24.000) Amortizacin contable e) hovisin parainsolvencias: ' Clientedeclarado judicialmente en suspensin de pagos.......... . Dotacin por insolvencias (segn de los deudores normativa especffica empresas de reducidadimensin) 600 240

24.0N

7.500

2.400

SE PIDE: Determinarel rendimientoneto de la actividaden las modalidades normaly simplificadadel rgimende estimacin directa. Solucin: L + Saldode la cuenta y Ganancias. Prdidas - gastos) (ingresos 84.000

q llz
(gastos +Aumentos no deducibles) ................ 5.500 . Sancin Inspeccin deThabajo ..........1.800 . Arrendamiento no imputable al ejercicio................ 2.400 (0,5x 4.800) . Donacin a clubdeportivo................. . 1.300 5.500_ Rendimiento neto= 89.500 . Reduccin del rendimientoneto:No aplicable (gastos > 30 Voingresos) lI. y Ganancias + Saldode la cuentaPrdidas - gastos) (ingresos + Aumentos(id. a modalidadnonnal) 84.000

Pacial A = 89.500 pararecogerdespus Otrosgastosa incrementar los especfficos de estamodalidad . Amortizaciones ............ (24.0ffi+ 7.500+2.4N) . Provisiones (600+ 240)............

.... 34.740 33.900 840 34340_ Parcial B = l?/t.240

Gastosespecfficos E. directasimplificada - Amortizaciones (tablasimplificada) 39.000 . Maquinaria (12Vo240.M) ............................ 28.800 . Equipo hatamientoinfonnacin (26 Vo30.Cfl0).7.800 . Mobiliario(l0VoY+.W0) ..........._2.4W_ 39.000 Rendimientonetoprevio = 85.?J4O y gastos Provisiones difcil justificacin 4.262 (5 Vo85.240) Rendimiento neto= 80.978

r'tb aABD
rppr

EJuplo 5. Gnanciasy prdidaspatrimoniatcs El Sr.X realiza en esteejerciciolastrestransmisiones siguientes: a) ventade un local comercial por 170.000 adquirido el24 de septiembre de 1999y vendido el 8 de mayode esteao por225.W . ) ventade un paquete de 3.700acciones de unasociedad no cotizada. Ests acciones fueroncompradas el 20 de diciembre de l99l por 12.62o y vendidas el 1 dejulio de esteaopor 24.700,. c) ventade 300participaciones enun fondodeinversin. participaciones Estas fueroncompradas el 4 demarzode 1993por 600 y vendidas el20 demayodeeste aopor 1.500 . Su valorliquidativo a 31 dediciembre de 2005fuede 1.200 . SE PIDE:Determinar en cadacasola ganancia o prdida patrimonial. Solucin: a) Ventalocal comercial adquirido 2419199. Rgimen general. + Valor detransmisin ................. - Valorde adquisicin actualizado (170.000 x 1,2554\ = patrimonial Ganancia 225.O00 213.418 11.582

) ventaacciones no cotizadas adquiridas 20ll2lgl. Rgimen transitorio + Valorde transmisin ................. 24.700 -Valor deadquisicin .................. 12.620 -12.06d patrimonial Ganancia = antes de la reduccin l) Ganancia generada antes de 201U96
. n." de das desdefecha de adquisicin hasta 19/l/06: 5.145 . n.ode dlas en el patrimonio del contribuyente:7 .499

. . . .

' (desde 20ll2l9l allTll2) (previaa la reduccin): generada Ganancia antes de 2011106 12.080x (5.14517 .499)= 8.287,99 (hasta 31112196):6 aos. Peodo de permanencia = 4.734,1 = (6-2)x 0,1428 x 8.287,99 Reduccin (despus generada dereduccin): de 2011106 Ganancia antes - 4.734,1= 3.553,89 8.287,99

generada desde 20ll/06 2) Ganancia - 8.287,99 = 3.792,07 12.080 patrimonial + 3.792,01=7.345,9 total= 3.553,89 3) Ganancia transitorio. Rgimen fondode inversin. c) Ventaparticipaciones (1.500) > ValorIPN (2005)(1.200) Valortransmisin generada de 2}llt}6 1) Ganancia antes +ValorIPN (2005) - Valoradquisicin = previaa la reduccin generada de 2011106 Ganancia antes

1.200 600
600

. Perlodo (hasta aos. de permanencia 31112196):4 . Reduccin = (4-2) x0,1428 x 600= 171,36 . Ganancia (despus generada de reduccin de 2011106 antes )= =600- 171,36=428,64 generada desde 20ll/06 2) Ganancia + Valor detransmisin ................. - ValorIPN (2005) ..................... = generada 2OlI 12OO6 desde Ganancia patrimonial total= 428,& + 300= 728,64 3) Ganancia

1.500 1.200 300

c4ryPo
rRPF

Erer'telo@ Baseimponible: Califrcacin, integracin de rentas Y comPensacin

conceptos El Sr. X ha obtenidoen esteejerciciorentaspor los siguientes (importesya cuantificados a efectosde su inclusinen la baseimponibledel IRPF): (a) Premiode jubilacin concedidopor la empresa en que 30 aos llevabatrabajando (b) Pensin Social dejubilacinde la Seguridad (c) Percepcin en forma de capital derivadade un Plan de Pensiones (d) Primasde asistencia a juntasde una sociedad de la que es socio (e) Desanollo de una actividad agrlcolade recogida de aceituna

15.000 20.000 18.000 500 7.000

(f) Ventade un actorutilizadoexclusivamente en la actividad y adquirido anterior hace4 aos ............ 1.200 (g) Ventade participaciones en un rbndode inversin adquiridas hace1l meses .......... ...... - 9.000 (h) Ventade un apartamento en la playacomprado hace 9 aos............ 12.000 (i) Obtencin de un premioen metlicoen un concurso
de televisin

3.000

SE PIDE: Calificarcadauna de las rentasy determinar la base imponible

general y la del ahorro.

Solucin:

3tstxtD A

| . Calificacin de rentas:l,-y'----

(d): Rentadel capitalmobiliaio(grupo 1). (e): Rentade actividad econmica. (0, G) y ft): Ganancialprdida panimonialpor trarismisin de elementos patrimoniales. (i): Ganancia patimonial no derivada patrimode transmisin de elementos niales.

ffiael

personal. trabajo

e Eum'o

(a) (b) (c) (e)

Premiodejubilacin Pensin de jubilacin Plande Pensiones

Actividad agrcola

15.000 20.000 18.000 7.000

(i) Premioconcrrso

60.000 3.000
= 63.000 Baseimponiblegeneral

6sBcA(c_

(d) Primade asistencia a juntas y prdidas Saldoganancias paFimoniales (f) Ventatractor (g) Ventaparticipaciones fondo de inversin (h) Venta playa .......... apartamento

500 4.200
1.200 - 9.000 ...... 12.000 4.2N

Baseimponiblede ahorro= 4.700

ffi

CS $PD
--:

ry3

Baseliquidabt":g

El sr. X, de 48 aos,ha realizadoen esteejercicio aportaciones diectasa un plan de pensiones del que es partcipepor imporre o.too ,eemsna satisfecho 3'300 en concepto de primasa un ptande previsinur"gu*ao. Estafiliado a un partido poltico a favor der cual a realizado . ,in" upor,ucin de 900 en esteejercicio.

Baseimponible general 37.m0 Baseimponibledel ahorro 4.2ffi Rendimientoneto del nabajo 2Z.W Rendimiento netode actividad profesional....... 14.m0

SE PIDE: Deennina las bases liquidables general y del ahono. Solucin: + Baseimponible general 37.000 - Reducciones .................. 10.000 . Aportaciones a sistemas de previsinsocial ................. .Apofacin a plan de pensiones 6.100 . Primasplan de previsin asggurado 3.300 9.400 Llmite: La menorde: = 10.800 a) 30 Vo(22.W + 14.000) b) 10.000 Reduce: 9.400 . Aportacin a partido polftico 600 Aportacin = 900 > llmite: 600 = Baseliquidablegeneral + Baseimponible del ahorro - Reducciones

mm

27.W0 4.200 0

Basequidable del ahorro= 4.2O0

cAhflrb
TPPF gT'P--) C\* trcd^b Fd.f Cu"d^=

Eeuruo ( fvfini-o personal y familiar El Sr.X, de 46 aos,estcasado con la Sra.Y, de 45 aos. Tienenhes hijos: Hijo l, de 2l aos,con rentdel capitalmobiliariode 420. Htjo 2, de 9 aos. Hijo 3, de 2 aos.

Convivecon la familia el padredel Sr. X, con 80 aosy sin rentaspropias. Ninguno de los hijos, ni el padredel Sr. X presentan por IRpF. declaracin SE PIDE: Calcular el mfnimo personaly familiar aplicableen las declaaciones individualesdel Sr. X v de la Sra.Y. Solucin: 'Declaracin del Sr. X Mlnimo del contribuyente ............ Mlnimo por descendientes ........... ll2 (1.836+ 2.M0 + 3.672+ 2.c44) Mnimo por ascendientes ............ (918+ 1.122) Mfnimo personal y familia = 5.151 4.896 2.MO 12.087

. Declaracinde la Sra.Y Mnimo del contribuyente Mfnimo por descendientes Mlnimo por ascendientes Mfnimo personaly familiar = 5.151 4.896 0 lO.U1

0.(8" ruafu $" f^=&* -,$Tr & "b'

f^l-"t ou5oruahu.czJ
l".tct.j*l*i* A Ucntuo eb ileurblo^

.A,D

"9 t URP

Ereuno { Cuota ntegra '-==El Sr. X, cuya situacinfamiliar se ha expuestoen el ejemplo f,anterior, individual de IRPF. hacedeclaacin y del ahonosometidas a gfageneral liquidables En esteejerciciosusbases de 20.000y 1.000. vamenson,respectivamente,
SE PIDE: Determinar la cuota ntegra del Sr' X.

Solucin:
CUOTA INTEGF GENERAL AutoruSmicd TbtaI (esmnl + autonmica)

Estatal

BL general= 20.000 Hasta17.707,2 2.292,8 Resto: - 17.707,2) (20.000 MPF = 12.087 Hasta12.087 Cuota fntegrageneral 2.124,86 320.99 l4%ol 2.445,85 [a]

2.124.86 320.9e lr4%l 2.445,85lal

*tr
dto
["

tt

0..tJlr

[b] U2Vol 1.450,44 995,4r

[b] r2%ol 1.450,,14

995,41 1.990,82

t"-\")

lal - tbl

CUCIA iCTECRA DEL AHORRO BL del ahono= 1.000

9,5vol

95

l9,S%ol

95

190

cu0rA fivrecRn
(general+ ahono)

1.090,41

1.090,41

2.180,82

a. Al no indicarse la Comunidad Autnoma de residencia, se hace el supuestode que la escalaautonmica coincide con la general o estatal.

. Gravamen cotnplementario a la cuotantegraestatalen 2012 Partegeneral

BL general= 20.000 Huta 17.707.2 Resto: 2.292,8 - 17.707,2) (20.000 MPF= 12.087 Hasta12.087 Gravamen complementario a Ia CI estatal(partegeneral) 0,75Vo1 90,65[b] 88,01

132,80 l2Vol 45.86 178,66 [a]

tal- tbl

= 1.000 BL delahorro

[zEoj 20

. Totalcuotalntegraen 2012
Estanl Autonmica
Total (Estatal + autonnica)

CI general CI del ahono CI (general+ ahorro)

r.083A2
(995,41+ 88,01) ll5 (95 + 20)

995,4r
95 1.090,41

2.078,83 210 2.288,83

t.198,42

Cf,A3
.{ f)+r

Eer'rpr.odp Cuota tquida. Deducciones '-==El Sr. X, de 32 aosde edad,soltero,presenta la siguiente informacinde relevancia fiscal: l) Su baseimponibletotal en IRPF asciende a 17.707,2, y las cuotasntegrasestatal y autonmica y 1.506,74, sonde 1.600,91 respectivamente. 2) Durantelos primeros9 meses del ao ha resididoen una viviendaalquiladaabonando un alquilermensual de 800 . paraconstituirsu 3) En octubresetraslada a una viviendaque ha comprado viviendahabitualpor 185.000 hipo. Parasu financiacin solicitaun prstamo tecario. Durante esteejercicioha abonado 2.300 de intereses, no comenzando hasta 13.500 el aoprximola amolizacindel principal.Ha abonado adems y otros 2.400 por en concepto de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales gastos de notarioy registro. queest 4) Ha abonado 250 a unainstitucinreligiosa de carcter benfico declarada de utilidad pblica, pero que no estcomprendida en la Ley 4912002 de Incentivos fiscales al Mecenazeo. y autonmica. SE PIDE: Calculalas cuotaslquidasestatal Solucin: . Deduccin por inversin en viviendahabitual . Cantidades satisfechas: 2.300+ 13.500 + 2.4N = 18.200 . Llmite de baseafecta:9.040 .Deduccin: - Tramoestatal: (9.040)= 678 7,5Vo - Tramoautonmico: 7,5 7o(9.M0) = 678 . Deduccin por donativos: l0 Vo(250)=ZS . Deduccin por alquilerde viviendahabitual . Alquiler satisfecho: 800 x 9 = 7.200 . Lmitede base afecta: @l s 17.707,2):9.M0 . Deduccin: 10,05Vo(7.200)= 723,6 ntegraestatal *Cuota - Deducciones ...............
'Tramo estatal deduccin por vivienda 50 VoD educcindonativos..............'.... (0,5 x 25)

-:

IJIL/

]TPF

" 1'600'91 1.052'30 678 12,5 361,80

por alquilerviviendahabitual 5O7oDeduccin (0,5x 723,6)

1.052.30-s48,61 Cuota llquida estatal= --) -- Cuotantegraautonmica ................ Deducciones por vivienda .Tramo autonmico deduccin
50 VoDetccin donativos

l'506'74 1'052'30 678,0 12,5 361,80

(0,5x 25)
. 5OVoDeduccin por alquilerviviendahabitual (0,5x 723,83)

1.052,30

Cuota lquida autonmica =

cAbD

-.ilP0

nlriwn,|

I)educcionesde la cuota lquida y de la cuota diferencial

TRPF

La Sra.Y, de 32 aos,soltera,presenta la siguienteinformacin de relevancia fiscal: l) Es madrede un hijo nacidoel 15 de agosto de esteao. que le ha des2) Durantetodo el ao ha estado trabajando en una empresa contado1.440 en concepto de Seguridad Social.Su rendimiento neto del trabajo asciende a 19.908 . 3)Su baseimponiblegeneral y su baseimen el IRPF ha sido de35.157,2; poniblede ahorrode 14.500. Dentrode estarfltima cantidadse incluye una ganancia patrimonial por derivada patrimonial de la Eansmisin de un elemento impofe de 7.000, por la que ha pagado 700 de impuestos en un pasextranjero con el que no existeconvenio de dobleimposicininternacional. y del ahorroson de 6.687,85 y 4)Los importes de su cuotalntegmgeneral 3.385, respectivamente. geBajo el supuesto de que la Sra.Y no tienederecho a ningunareduccin neralde la baseni a ningunadeduccin de la cuotantegra, SE PIDE: Determina la cuotalquiday las deducciones de la cuotalquida y de la cuotadiferencial. Solucin: . Cuoa llquida . Cuotalquidageneral = Cuotantegra general 6.687,85 . Cuotallquida del ahono= Cuotantegradel ahorro 3.385,00 Totalcuotalquida= t0.072,85 . Deduccin por dobleimposicin internacional Deduce la < de: a) Importeefectivode lo satisfecho en el extranjero: 700 b) Tipo medio efectivo del ahono x Partede BL del ahorro gravadaen el = 23,34Vo(7.000)= 1.633,8 extranjero

' Tipo medio efectivo del ahorro= (cL ahorro/ BL ahorro)x r00 = = (3.385114.500) x 100= 23,34Vo. .Parte de BL ahono gravada en el exanjero = 7.000 Deduce: 700

. Deduccin por obtencin de rentasdel trabajo.No aplicableal ser BI > 12.000 . . Deduccin l00x5meses=500.

.-AYc eD ar '-::'-i-pp
=:-

Weuetwy'N Retenciones e ingresosa cuenta sobre rendimientosdel habajo

--a.-

presenta El Sr.X, de 39 aos,casado, la siguiente informacin de relevancia fiscal: l) Tiene3 hijos de 2, 5 y 7 aos,esteltimo discapacitado con unaminusvaladel 55 7oy movilidadreducida. 2) Percibir dondepresta susservicios de la empresa comotituladosuperior unasretribuciones ntegras anuales de 36.524 , de las cuales le descontann en concepto de Seguridad Social2.144. La conribucinde la empresa al plan de pensiones que le han imputado asciende a 3.600. 3) Su esposa obtieneduranteel aorentasde 11.000 y presenta declaacin. SE PIDE: Determinarel importe de la retencinsobrelas rentasdel fabajo del Sr. X.

. Lfmite paraexcluir de la obligacinde declaar:12.519

a) Basede clculode la retencin + Retribucin total anualdel trabajoprevisible - Seguridad Social.......... - Reduccin netodel trabajo sobreel rendimiento - Minoracin por msde 2 descendientes .......... = Basede clculode la retencin y familiar b) Mnimo personal - Contribuyente .............. - Descendientes ............... rl2 (1.836+ 2.MO+ 3.672) - A edaddescendiente U2 (2.244) - Discapacidad descendiente ............... u2 (2.316) - A asistencia ................. descendiente u2 (2.316) Mnimo personaly familiar = c) Cuotade retencin . Basede clculo = 31.128 de la retencin 4.249,73 Hasta 17 .707,2................. 3.757,82 Resto: 13.420,8 .............. Vo1..............,. 128 - t7.707,2) (31.128 8.007,55 . Mnimo personal y familiar = 12.333 2.959,92 Hasta12.333 124Vo1................ . Cuotade retencin - 2.959,92) (8.007,55 5.M7.63 5.151 3.744 36.524 2.144 2.652 600 -3Lrzg

1.158 1.158 12.333

G^ L*- .,4CJ.\.c
\

Tt fta> cQ,A

F,.itrl

. Incremento en 2012 de la cuotade retencin - Baseparaclculotipo retencin = 31,128 132,80 Hasta 17.707,2 .............. 268,42 13.420,8................12Vo\.............. Resto: 40r,22 - MPF = 12.333 92,50 12.333 Hasta [0,75Vo1................ - 92,5= 308,72 - Incremento = 401,22 de la cuotade retencin . Totalcuotade retencin en 2012= 5.M7,63 + 308,72= 5.356,35 = (5.356,35 x 100)| 36.524= 14,67- 15 Vo d) Tipo previode retencin = 15 7o(36.524)= 5.478,60 e) Irnportepreviode la retencin = (5.478,60) x 100/ 36.524= t5 Vo /) Tipo de retencin = 5.478,60 = 15 Vo(36.524) g) Importede la retencin

7ffu-fle" 'EPF
-:==---

Retencionese ingrnesos a cuenta sobr otras rrntas Calculela retencin/ingrcso a cuentaen los casos siguientes: a) El Sr.X esmdicocirujanoy ejerceestaactividad profesional econmica de forma privada.Paratal ejercicio tiene alquiladoun despacho en el Sanatorio Clnico-Quinirgicopor una rena mensualde 700 ms IVA. ) El Sr.X ha percibidoen el mesde julio dividendos de la sociedad A por por su condicinde accionista, un importelquido de 5.740 y, ademis, dicha sociedad le ha regalado una pluma estilogrfica cuyo costeparala empresa ha sido de 620 . c) Una empresa editorial abonaal Sr. X 245 por derechos de la propiedad intelectual de una obrade la que es autor. d) El Sr. X ha ganado en un concursode radio un premioconsistente en una parala empresa baterlade cocinacuyo valor de adquisicin cedente fue de 905 . Solucin: a) Arrendamientode inmueblesurbanos - Importedel anendamiento (IVA excluido) (700x 12) - Retencin (21Vo8.400) ) Rendimientodel capital mobitiario - Retencin sobre dividendos ............. 217o(5.74010,79) - Ingresoa cuena sobreretribuciones en especie 2l Vo(1,2x 620) c) Rendimientode actividadprofesional - Retencin (21 7o245) d) Premio - Ingresoa cuenta 21 7o(1,2x 905)

Enuer.o f3

.. 8.400 L7&

1.525,82 156,2.

51.45

229,06

.AqC
-:

- ftD

Ysnuwo-! )1 Pagosfraccionados
4===:

T-RPF ---22==-

cuyo rendimiento una actividadeconmica desarrolla El Sr. X, empresario, directa. por la modalidad del rgimende estimacin simplificada se determina por trimestres: netosdesglosados rendimientos Ha obtenido los siguientes
Trimestrel Trimestre2 Trimestre3 Trimcstrc4
Total anual

(+) Ingresos (-) Gastos (=) Diferencia (-) Provisiones y gastosdiffcil justificacin

84.100 42.000
42.\N

78.100

90.150 54.000
36.150 1.807,5

96.160

348.510 210.000 138.510

6.925,5

48.000 30.100 1.505

66.000 30.160 1.508

2.105

(s%
diferencia)

(=) Rendimiento neto

39.995

28.595

34.342.5

28.652

l 3l .584,5

SE PIDE: Determinar el importede los pagos fraccionados queel Sr.X debe por cadauno de los trimeshes efectuar del ejercicio.

TrimestreI

Trimestre 2

Trimstre 3

Trimestre 4

(+) Ingresos acumulados (-) Gastosdeduciblesacumulados (=) Diferencias acumuladas (-) hovisionesy gastos diffciljustificacin(5 Vosl diferencias) (=) Rendimiento netoacumulado 20 7o fraccionamiento VRN (-) Deduccinpor actividadeseconmicas (-) Pagos fraccionados trimestresanteriores(sin tener en cuenta la deduccin de 100) Pagofraccionadotrimestral

84.100

t62.200 90.000 72.200 3.610

252.350
lf4.000

348.510 210.000
138.510

42.W
42.1O0

108.350

2.105

5.417,s 6.925,5

39.995 7.999

68.590 13.718

102.932,5 131.584,5 20.586,5 26.316,9

7.999

13.718

20.586,5

7.999

5.719

6.868,5

5.730.4