Está en la página 1de 10

Datos del Curso

Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas


Área:
Asignatura: Impuesto de Sociedades
Una vez finalizado enviar a: areacontable@eneb.es

Datos del Alumno

DNI:
Nombre y Apellidos:
Dirección:
Ciudad:
Teléfono:
E-mail:
1.La maquinaria, fue adquirida por importe de 86.000 €. Se dota un gasto
de amortización contable por importe de 9.000 €. Fiscalmente se
establece un coeficiente máximo de amortización de 10% y un período
máximo de 18 años.

Sabemos que el precio de adquisición (86.000), aplicaremos un porcentaje


que está entre un coeficiente máximo y un coeficiente mínimo. Para calcular
el coeficiente mínimo, se realizara lo siguiente.

100 dividido entre el periodo máximo que aparezca en la tabla

(18 años) 100 / 18 = 5,55 - El coeficiente máximo se establece directamente ,


en este caso es el 10%. Por tanto, se aplicará un porcentaje que esté
comprendido entre el coeficiente máximo (10%) y el coeficiente mínimo
(5,55%).

Dotación máxima: 12% s/ 86.000 = 8.600 –


Dotación mínima: 5,55% s/ 86.000 = 4.773

Tenemos una diferencia entre lo contable 9.000 y lo fiscal máximo 8.600, lo


que da una diferencia de 400 euros.
Estamos ante una diferencia temporal que sumaremos al resultado contable
a la hora de hacer la liquidación del Impuesto de Sociedades.

2.El elemento de transporte o vehículo fue adquirido en enero de 2009,


teniendo un precio de adquisición de 20.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método de
los números dígitos decrecientes.

El primer paso será determinar la suma de dígitos que resulta 15 que se obtiene
sumando 5+4+3+2+1 puesto que la vida útil del vehículo es de 5 años
El segundo paso será determinar la cuota de amortización por dígito.

Valor amortizable 20.000 E / 15 = 1.333,33 euros

El siguiente ejercicio es calcular la cuota de amortiguación para esto haremos


el siguiente paso, 1,333,33 x 5 = 6,666 por el dígito del año correspondiente
de forma decreciente.

cuota valor A;o Amortización


1.333,33 5 1 6,666
1.333,33 4 2 5,333
1.333,33 3 3 3,999
1.333,33 2 4 2,666
1.333,33 1 5 1,333
total 20.000

3.Se dota provisión por importe de 3.850 €, por una deuda que se
produce el día 1 de octubre de 2014.

En este caso la provisión no será un gasto deducible para el IS. Será por lo
tanto una diferencia permanente positiva, que sumaremos al resultado
contable.

 Criterio contable: Por el principio de prudencia los riesgos previsibles y


las pérdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior
deberán contabilizarse tan pronto como sean conocidas.
 Criterio fiscal: No serán deducibles las dotaciones a provisiones para la
cobertura de riesgos previsibles, pérdidas eventuales, gastos o deudas
probables.
4.Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 5.000 €,
obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

en este caso será deducible por estar judicialmente reclamada. Esto viene
marcado en el artículo 12.2 del TRLIS, que establece la deducibilidad de las
pérdidas por deterioro de los créditos derivados de posibles insolvencias de
deudores.
Es una diferencia temporal. La resatremos al resultado contable cuando
estemos realizando la liquidación del IS:

5.Se ha realizado la distribución a los socios de 31.000 €, con cargo a reservas.

Es deducible, puesto que en este caso los mayores recursos generados


permanecen en la empresa que los genera. Es decir, la Junta General puede
decidir detraer una parte del beneficio a reservas disponibles; lo que
operativamente supone dotar reservas voluntarias, que al quedarse en la
entidad y proceder de la propia empresa se enmarcan en el concepto
denominado autofinanciación de enriquecimiento. La finalidad básica de esta
actuación es la de acometer inversiones futuras. Es una diferencia temporal
que restaremos al resultado contable.. (Consulta Vinculante de la Dirección
General de Tributos (V4127-15 de 22/12/2015) Se ha impuesto una multa
por exceso de velocidad, al vehículo de la empresa, por importe de 200
€.
6.Se ha impuesto una multa por exceso de velocidad, al vehículo de la
empresa, por importe de 200 €.

Según el artículo 15 del TRLIS las multas por infracciones de tráfico no tienen
la consideración de gasto fiscalmente deducible para determinar la base
imponible del Impuesto sobre Sociedades al responder a una sanción
administrativa. Será por lo tanto una diferencia permanente positiva, que
añadiremos al resultado contable a la hora de calcular la base del IS:

No tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles los derivados


de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades ni las multas y
sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por
presentación fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y
autoliquidaciones. (Consulta Vinculante D.G.T. de 15 de junio de 2011) 7.La
empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de sus
empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 2.000 €. Extraordinariamente, ha regalado
a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.

según el art. 14 del TRLI el lote de productos no sería deducible, ya que es


algo extraordinario. Retribución en especie: la condición para que sea
deducible es que se trate de un gasto que forme parte de los usos y
costumbres de la empresa.
Y lo mismo sucedería con el pago de los carteles.

Diferencia permanente que sumaremos al resultado contable.


8.La empresa tiene una deducción por doble imposición interna de 3.500 €.

estas deducciones tratan de paliar la existencia de la doble imposición que se


produce cuando los beneficios generados en una sociedad, tras tributar por el
IS, vuelven a tributar en la persona del socio (en el IRPF si el socio es
persona física, o en el IS si el socio es persona jurídica), bien por la
percepción de un dividendo, bien como motivo de la transmisión de la
participación.

Este tratamiento se enmarca en un sistema de corrección de la doble


imposición basado principalmente en deducciones en la cuota, esto es,
integrando en la base imponible del socio las rentas derivadas del
dividendo o de la transmisión de la participación, pero permitiendo una
deducción sobre la cuota íntegra resultante.

9.La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 14.000 €.

Cuando hay pagos fraccionados al presentar la liquidación, y en caso de obtener


beneficios, se restarían como pagos fraccionados el realizado en octubre, el
realizado en diciembre y el realizado en abril. De esta secuencia se deduce que los
realizados en octubre y diciembre coincidirían en importe y el de abril sería diferente
2.Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un documento word,
utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado contable 22.300 €


+ Diferencia permanente (multa) 200 €
+ Diferencia permanente (lote y carteles) 2.400 €
+Diferencia temporal (amortiz maquinaria) 400 €
+Diferencia temporal (vehículo) 1.333 €
- Diferencia temporal (provisión) 5.000 €
- Diferencia temporal (distribución socios) 3.850 €
Base imponible por tipo de gravamen 17.783€
(x 28%)
Cuota íntegra 4.979,24€
-Deducciones (doble imposición) 3.500 €
Cuota líquida 1.479,24€
-Pagos fraccionados 14.000 €
A devolver -12.520 €
.