TEMA: CAPITAL CONTABLE Nota 1.

El capital suscrito

Capital social CUCA Art. 19 LGSM. Las perdida

Art. 7 LISR.
Utilidades acumuladas CUFIN

Igual Capital contable. Art. 10 LISR. Menciona qu

La PM retiene el

Las UTILIDADES pagan ISR

SI EL DIVIDENDO ES < LA CUFIN = A BASE PARA ISR 1.- En la declaracion anual
SI LA CUFIN ES < LA CUFIN = A BASE PARA ISR = A CERO 2.- Los dividendos QUE NO
CUFIN -------UFIN-----RF
RF-ISR=UFIN Nota 2. La deduccion se co
Nota 3. En venta de accion
Saldo CUFIN actualizada al 31 DIC 2021 $400,000.00 Nota 4.- La CUFIN tiene 3
Nota 5.- La primera actual
CUFIN X F.A. = INPC ultimo mes del ej de que se trate.
INPC mes que se actualizo por ultima vez. 1.0115
Art. 77 LISR

F.A= INPC DIC 2022 Supuesto VIDA REAL. Hoy

INPC DIC 2021 1.0115 1.- Revisar si existe UTILID
UTILIDADES ACUMULADA
Saldo CUFIN actualizada al 31 DIC 2022 412,000.00 PERDIDAS ACUMULADAS
Mas UFIN de 2022 3,000.00 PERDIDA RESTANTE

SALDO DE CUFIN ACTUALIZADO AL 31 DIC 2022 $415,000.00

Art. 77 LISR

Las PM llevaran la CUFIN

Saldo de CUFIN
(+) (-)
 Dividendos
percibidos de
otros personas
morales
residentes en
Mexico. Ar. 16
LISR. No es
acumulable los
ingresos que se Distribucion de
perciban de pm utilidad que
reidentes en provenga de
1.- Mexico. CUFIN

2.- Regimen
fiscales
preferentes Reduccion de
2.- TEREFIPRES. capital
UFIN de cada
3.- ejercicio.

ACTUALIZACION DEL SALDO DE CUFIN

Saldo de CUFIN actualizada al 31 DIC 2022 415,000.00

CUFIN X F.A. = INPC mes de percepcion de dividendos.

INPC mes que se actualizo por ultima vez.

Nota. Siempre actualizar a

F.A.= INPC ENE 2023 127.336
INPC DIC 2022 126.478 1.0067

Saldo de CUFIN actualizado al 15 de Febrero de 2023 417,780.50

mas: Dividendos perdicidos de otras PM 837,000.00

Saldo de CUFIN actualizado al 15 de FEB de 2023 1,254,780.50

DETERMINACION DE ISR POR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS.

 Dividendos distribuidos 600,000.00
menos: Saldo de CUFIN actualizado a la fecha de distribu 600,000.00 1,254,780.50
Igual: Base de ISR por distribucion de DIVIDENDOS - 654,780.50

NO GENERA BASE PARA ISR, PORQUE ES MAYOR EL SALDO ACTUALIZADO QUE TRAEMOS DE CUFIN

TERCERA ACTULIZACION (SUPUESTO)

Saldo de CUFIN actualizado al 15 de Febrero de 2023 1,254,780.50

F.A.= INPC DEL MES QUE SE DISTRIBUYO EL DIVIDENDO

INPC DEL MES EN QUE SE ACTULIZO POR ULTIMA VEZ

F.A.= INPC MARZ 2023 128.389

INPC ENE 2023 127.336

1.0082695
F.A.= 1.0082

Igual Saldo de CUFIN actualizado al 18 04 2023 1,265,069.70

Menos: Dividendo distribuidos 600,000.00
IGUAL: Saldo de CUFIN actualixado 18 04 2023 665,069.70

Al fin del año se actuliza y se suma la nueva utilidad.

Se debe EMITIR CFDI DE RETENCIONES.
El accionista paga en su declaracion nuevamente, por que es aparte.

DETERMINACION DE ISR A REEETENNERR DE DIVIDENDOS.

DIVIDENDO A DISTRIBUIR 600,000.00

POR: TASA DE RETENCION 10%
IGUAL: RETENCION ISR A PF 60,000.00

DIVIDENDOS DECRETADOS 600,000.00

MENOS: ISR RETENIDO 60,000.00
DIVIDENDOS A PERCIBIR 540,000.00

EMITIR CDDI POR MEDIO DE PAC, AL MOMENTO DEL PAGO.

PAGAR POR TRANSFERENCIA O CHEQUE

SUPUESTO DONDE EL DIVIDENDO ES SUPERIOS A LA CUFIN

ART.10 LISR. LAS PM QUE PAGUEN DIV O UTILIDADES APLICARAN LA

TABLA ESTABLECIDA EN EL ART 9 LISR
SE LE ADICIONARA EL ISR QUE SE DEBA PAGAR

CASO HIPOTETICO NO TIENE NADA QUE VER CON EL ANTERIOR

DIVIDENDOS DECRETADOS 500,000.00

MENOS: SALDO DE CUFIN 400,000.00
IGUAL: A DIVIDENDOS GRAVADOS 100,000.00
MAS: ISR QUE LE CORRRESPONDA A DICHOS DIVIDENDOS 42,858.00
IGUAL A RESULTADO 142,858.00
POR: TASA ISR ART 9 30%
42,857.40
A RECIBIR 57,142.60

DIVIDENDOS GRAVADOS 100,000.00 100/70=1.4286

POR: F.A. 1.4286 1.4285714
IGUAL :AL RESULTADO 142,860.00
POR LA TASA DE ISR ART 9 LISR 30%
42,858.00

DEBES RECONOCER EL DIVIDENDO DE LOS 100,000.00

PARA QUE SE ACREDITE LA PF, EL PAGO REALIZADO POR LA PM DEL 30%
Y 10% QUE LE RETINE AL ENTREGARLE.

SALDO DEL BALANCE 1,942,000.00

SALDO DE CUFIN ACTUALIZADO 665,069.70

Nota 1. El capital suscrito debe estar totalmente pagado.

Art. 19 LGSM. Las perdidas se descuentan de las utilidades. LEER Y DETALLAR

Art. 7 LISR.

Art. 10 LISR. Menciona que tenemos que pagar ISR por la distribucion de uilidades.
La PM retiene el

Las UTILIDADES pagan ISR en dos supuestos:

1.- En la declaracion anual en el Resultado Fiscal.
2.- Los dividendos QUE NO provenien de CUFIN.

Nota 2. La deduccion se considera en el calculo de la CONCILIACION CONTABLE FISCAL.

Nota 3. En venta de acciones a PF se les debe retener el 20%.
Nota 4.- La CUFIN tiene 3 momentos de actulizacion (supuestos).
Nota 5.- La primera actualizacion del Art. 77 LISR debe realizarce tengas o no tengas reparto de dividendos o utilidades.

Supuesto VIDA REAL. Hoy 22 de Agosto de 2023 vamos a distribuir dividendos, lo que se debe hacer es:
1.- Revisar si existe UTILIDAD CONTABLE, Revisar que haya UTILIDADES ACUMULADAS..
UTILIDADES ACUMULADAS $100.00
PERDIDAS ACUMULADAS $120.00
PERDIDA RESTANTE -20
Nota. Siempre actualizar antes de repartir o sumar dividendos o utilidades.
100/70=1.4286