Capital contable

Capital contribuido CUCA

(+) Aportaciones de capital
(+) Aportaciones para futuros aumentos de capital Capital contable VS Capital F
(+) Primas por emision de acciones
(-) Reembolso de capital

Capital ganado CUFIN

( +/- ) Resultado del ejercicio (utilidad o pérdida)
(+) Utilidades acumuladas
(+) Reserva Legal 5% 0.5
(-) Pérdidas acumuladas
(-) Dividendos pagados
(-) Reemboldo del capital
apital contable VS Capital Fiscal

art 9 14 74 19 25
 Cuenta de capital de aportación (capital aportado) contribuido
CALCULO DE LA CUCA

Saldo inicial de la CUCA al inicio del ejercicio actualizado

(+) Aportaciones de capital
(+) Primas netas en suscripcion de acciones efectuadas por los socios o accionistas
(-) Reducciones de capital efectuadas o reembolso de capital
(+) Actualización (Efectos de la inflación)
Saldo de la CUCA al cierre del ejercicio
 Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (capital ganado)

CALCULO DE LA CUFIN
(+) CUFIN al inicio del ejercicio (primer ejericio es cero)
(+) UFIN del ejercicio
(+) Dividendos o utilidades percibidas de otras personas Morales residentes en México
(+) Ingresos o Utilidades Provenientes de REFIPRES (Art. 177 LISR)
(-) Dividendos o utilidades pagados (art. 10 LISR)
(-) Utilidades distribuidas por reembolso de capital (art. 78 LISR)
(-) ISR acreditable de dividendos fraccion II, art. 10 art 78
= CUFIN del ejercicio
 Utilidad Fiscal Neta

CALCULO DE LA UFIN
(+) Resultado Fiscal (art. 9 LISR)
(-) ISR pagado (Art. 9 LISR)
(-) No deducibles ( Art. 28 exepto fracciones VIII y IX.LISR)
(-) Monto que resulte de conformidad con la fraccion II del Art. 10 LISR
(-) MRU (Monto a restar cuando se acumule el ISR pagado en el extranjero)
= UFIN del ejercicio
 Determinación del saldo actualizado al 31 de diciembre de 2023, de la CUFIN
generada hasta el ejercicio de 2013, de una persona moral del regimen general de la LISR
Datos
Saldo de la CUFIN generada hasta el 31/dic/2013, actualizado 31/dic/2022 380,690.00
Fecha de la última actualización Dec-22
UFIN del ejercicio 2023 115,600.00
INPC Dic 2023 132.373
INPC Dic 2022 126.478

Desarrollo

1.- Determinación del factor de actualización

Factor de actualización= INPC del último mes del ejercicio de que se trate Dec-23
INPC del mes en que se efectuó la última actualización Dec-22

2.- Actualización del saldo de la CUFIN

Saldo de la CUFIN generada hasta el 31dic/2013 actualizada al 31/Dic/2022 $ 380,690.00

( X ) Factor de actualización $ 1.0466
= Saldo actualizado de la CUFIN $ 398,433.96

3.- Determinación del saldo actualizado de la CUFIN al cierre del ejercicio

Saldo actualizado de la CUFIN $ 398,433.96

+ UFIN del ejercicio $ 115,600.00
= Saldo actualizado de la CUFIN al cierre del ejercicio $ 514,033.96
e la CUFIN
men general de la LISR

banco de mexico

132.373 1.0466 division 2 de al lado se ajusta a 4 digitos

126.478
 Determinación del saldo actualizado de la CUFIN generada hasta el ejercicio de 2013
de una persona moral del regimen general de la LISR que percibió dividendos en efectivo
o en bienes de otra persona moral residente en México en Julio 2023.

Datos
Saldo de la CUFIN generada hasta el 31/dic/2013, actualizado al 31/dic/2022. 395,000.00
Fecha de la última actualización Dec-22
Dividendos percibidos en efectivo o bienes, de utilidades 87,000.00
generadas hasta 2013
INPC julio 2023 128.832
INPC Dic 2022 126.478

Desarrollo

1.- Determinación del factor de actualización FA

Factor de actualización= INPC del último mes en que se perciba el dividendo Jul-23
INPC del mes en que se efectuó la última actualización Dec-22

2.- Actualización del saldo de la CUFIN

Saldo de la CUFIN generada hasta el 31dic/2013 actualizada al 31/dic/2022

( X ) Factor de actualización
= Saldo actualizado de la CUFIN

3.- Determinación del saldo actualizado de la CUFIN a la fecha en que se distribuyen las utilidades.

Saldo actualizado de la CUFIN

+ Dividendos percibidos en efectivo o bienes de utilidades generadas
= Saldo actualizado de la CUFIN a la fecha en que se distribuyen las utilidades.
 ejercicio de 2013
dividendos en efectivo

cufin dividendos

buscar en internet los inpc indice nacional de precio al consumidor

128.832 1.0186 DIVISION FEA FACTOR DE ACTUALIZACION DIVISION DE JUL 23 Y DIC 22

126.478 SE DISMINUYE A 4 DIGITOS DIEZMILESIMOS

395,000.000
1.0186
402,351.713 SE MULTIPLICA SALDO CUFIN POR FA (FACTOR DE ACTUALIZACION QUE ACABAMOS DE SACAR ARRIBA)

402,351.713
87,000.00
489,351.71 SE SUMA EL SALDO ACTUALIZADO MAS LOS DIVIDENDOS DEL INICIO
 cada mes sube

IVISION DE JUL 23 Y DIC 22

S DE SACAR ARRIBA)
 Determinación del saldo actualizado de la CUFIN generada hasta el ejercicio de 2013
de una persona moral del regimen general de la LISR que disminuyó su capital
por tal motivo determinó utilidades distribuidas em noviembre de 2023
Datos
Saldo de la CUFIN generada hasta el 31/dic/2013, actualizado a Julio 2023 493,889.00
Fecha de la última actualización Jul-23
utilidad distribuida según el art. 78 LISR proveniente 58,900.00
del saldo de la CUFIN generada hasta el ejercicio de 2013
INPC Nov 2023 131.445
INPC Jul 2023 183.832

Desarrollo

1.- Determinación del factor de actualización

Factor de actualización= INPC del último mes en que se distribuyen las utilidades
INPC del mes en que se efectuó la última actualización

2.- Actualización del saldo de la CUFIN

Saldo de la CUFIN generada hasta el 31dic/2013 actualizada a julio 2023

( X ) Factor de actualización
= Saldo actualizado de la CUFIN

3.- Determinación del saldo actualizado de la CUFIN a la fecha en que se distribuyen las utilidades.

Saldo actualizado de la CUFIN

- Utilidad distribuida según el art. 78 LISR proveniente del saldo de la CUFIN generada hasta el ejercicio de 2013
= Saldo actualizado de la CUFIN a la fecha en que se distribuyen las utilidades.
 ejercicio de 2013
ó su capital

Nov-23 131.445 0.7150 se divide el de arriba ebtre el de abajo y se ajusta a 4 digitos

Jul-23 183.832

493,889.00
0.7150
353,144.39 se multiplica el de arriba por el de abajo

353,144.39
asta el ejercicio de 2013 58,900.00
294,244.39 se resta el de arriba menos el de abajo por que disminuye por pagos o dividendos
ye por pagos o dividendos
 UFIN negativa
Resultado fiscal del ejercicio 2023 $ 78,390.00
( - ) ISR pagado en los terminos del art. 9 LISR 28,590.00
( - ) Partidas no deducibles (excepto las señaladas en el 112,100.00
art. 28 F VIII y IX LISR, y la PTU pagada en el ejercicio
( - ) Monto determinado conforme al 4to parrafo del art. 77 LISR -
= UFIN negativa del ejercicio - 62,300.00 utilidad fiscal de la empre

Determinación del saldo actualizado de la CUFIN generada a partir del ejercicio

de 2014, de una persona moral del régimen general de la LISR que tuvo UFIN negativa
en 2023. Datos

Saldo de la CUFIN a la fecha de la última actualización 450,000.00

Fecha de la última actualización Dec-22
UFIN negativa del ejercicio 2023 62,300.00
INPC Dic 2023 132.373
INPC DIC 2022 126.478
Durante el 2023 no se percibieron dividendos -
Durante el 2023 no se distribuyeron dividendos -

1.- Determinación del factor de actualización

Factor de actualización=INPC del último mes del ejercicio del que se trate Dec-23
INPC del mes en que se efectuó la última actualización Dec-22

2.- Actualización del saldo de la CUFIN

Saldo de la CUFIN de la última actualización

( X ) Factor de actualización
= Saldo actualizado de la CUFIN

3.- Determinación del saldo actualizado de la CUFIN al cierre del ejercicio

Saldo actualizado de la CUFIN

- UFIN negativa del ejercicio
= Saldo actualizado de la CUFIN al cierre del ejercicio
tilidad fiscal de la empresa hjasta agotar a 0

132.373 1.0466 arriba entre el de abajo se deja en 4 digitos

126.478

450,000.00 arriba por el de abajo

1.0466
470,974.003

470,974.003 arriba menos el de abajo

62,300.00
408,674.00
 Determinación de la UFIN de los ejercicios enero-Dic de 2002-2005, de una persona moral del regimen general de la LIS
para efectos de determinar el saldo incial de la CUFIN al 31 de diciembre de 2013.

1.- Determinación de la UFIN

Concepto 2002 2003 2004 2005
Resultado fiscal 18,547.00 16,987.00 19,534.00 24,687.00 este menos el de abajo me
(-) ISR a cargo 4,864.00 4,996.00 5,360.00 5,478.00
(-) No deducibles 456.00 782.00 321.00 248.00
= UFIN 13,227.00 11,209.00 13,853.00 18,961.00 todo se resta desde el 1er

2- Determinación del factor de actualización

Concepto 2002 2003 2004 2005

INPC del último mes

del ejercicio terminado
en 2013 (Dic 2013) 83.770058 83.770058 83.770058 83.770058
entre
INPC del último mes
del ejercicio en que se
obtuvieron 53.30993 55.429811 58.307088 60.250312
= Factor de actualización 1.5714 1.5113 1.4367 1.3904 se divide el de arriba entre

3.- Determinación de la UFIN actualizada

Concepto 2002 2003 2004 2005
UFIN 13,227.00 11,209.00 13,853.00 18,961.00 se agarra lo de la primer ta
X Factor de actualización 1.5714 1.5113 1.4367 1.3904 igual pero en la tabla del f
= UFIN actualizada 20,784.62 16,939.96 19,902.67 26,362.75
regimen general de la LISR

ste menos el de abajo menos el ultimo

odo se resta desde el 1ero al 3ero

e divide el de arriba entre el de abajo y se hace a 4 digitos

e agarra lo de la primer tabla y se arrastra al lado para que se copien las formulas
ual pero en la tabla del factor de actualizacion y se arrastra
 Resuelva el siguiente problema, con la información que se te proporciona
Determinación de la UFIN de los ejercicios enero-Dic de 2006-2013, de una persona moral del regimen general de la
para efectos de determinar el saldo incial de la CUFIN al 31 de diciembre de 2013.

Datos
Resultado Fiscal
2006 2007 2008 2009 2010
21,598.00 19,475.00 12,395.00 19,957.00 21,547.00

ISR a cargo
2006 2007 2008 2009 2010
5,128.00 4,876.00 4,234.00 5,354.00 5,876.00

No deducibles ( exepto articulo 32 F VIII y IX, de la LISR)

2006 2007 2008 2009 2010

119.00 217.00 9,976.00 382.00 89.00

1.- Determinación de la UFIN

Concepto 2006 2007 2008 2009
Resultado fiscal 21,598.00 19,475.00 12,395.00 19,957.00
(-) ISR a cargo 5,128.00 4,876.00 4,234.00 5,354.00
(-) No deducibles 119.00 217.00 9,976.00 382.00
= UFIN 16,351.00 14,382.00 - 1,815.00 14,221.00

2- Determinación del factor de actualización

Concepto 2006 2007 2008

INPC del último mes del

ejercicio terminado en
2013 (Dic 2013) 83.770058 83.770058 83.770058
entre
INPC del último mes del
ejercicio en que se
obtuvieron 62.692424 65.049056 69.295552
= Factor de actualización 1.3362 1.2878 1.2089

3.- Determinación de la UFIN actualizada

Concepto 2006 2007 2008 2009
UFIN 16,351.00 14,382.00 - 1,815.00 14,221.00
X Factor de actualización 1.3362 1.2878 1.2089 1.1672
= UFIN actualizada 21,848.32 18,521.11 - 2,194.12 16,598.34
na moral del regimen general de la LISR

2011 2012 2013

23,478.00 20,967.00 22,853.00

2011 2012 2013

6,342.00 5,874.00 6,387.00

2011 2012 2013

19,762.00 193.00 176.00

2010 2011 2012 2013

21,547.00 23,478.00 20,967.00 22,853.00
5,876.00 6,342.00 5,874.00 6,387.00
89.00 19,762.00 193.00 176.00
15,582.00 - 2,626.00 14,900.00 16,290.00

2009 2010 2011 2012 2013

83.770058 83.770058 83.770058 83.770058 83.770058 es el mismo del 2013

71.771855 74.930954 77.792385 80.568243 83.77058 cambia cada año

1.1672 1.1180 1.0768 1.0397 1.0000

2010 2011 2012 2013

15,582.00 - 2,626.00 14,900.00 16,290.00
1.1180 1.0768 1.0397 1.0000
17,420.10 - 2,827.79 15,492.13 16,289.90
 Ingresos por dividendos para personas Fisicas (art. 140 LISR)

Ejemplo

Dividendo o Utilidad distribuida 100000

( X ) factor 1.4286
= Base
( X ) Tasa de ISR 30%
= Impuesto pagado por la persona moral