Instituto Politécnico Naciona

Escuela superior de Comercio y Adm

Unidad Santo Tomas

Seminario de Impuestos y Costos Es

Víctor Manuel Hernández Nie

5CX32

Alondra Daniela Briseño Mor

20160AF687

Caso practico 3

09 de Enero de 2024
 olitécnico Nacional
e Comercio y Administración
d Santo Tomas

uestos y Costos Especiales

el Hernández Nieves
5CX32

aniela Briseño Mora

0160AF687

o practico 3

Enero de 2024
La Cía. Administradora Turística del Oriente, S.A. de C.V., solicita de sus servicios para que determine el import
que se le pagará al accionista Leopoldo López Sierra, derivados del reembolso de sus acciones; ya por conveni

Concepto Cantidad
Capital contable a la fecha de reembolso 124,000,000.00
N° acciones en circulación 20,000
N° acciones reembolsadas 3,000
Saldo de CUCA a la fecha del reembolso 23,000,000.00
Valor nominal de la acción 1,000.00
Valor contable de la acción 6,200.00
Reembolso por acción 6,000.00
Saldo de CUFIN a la fecha de reembolso 89,000,000.00

Saldo de CUCA a la fecha del reembolso 23,000,000.00

N° acciones en circulación 20,000
CUCA por acción 1,150

Saldo de CUFIN a la fecha de reembolso 89,000,000.00

N° acciones en circulación 20,000
CUCA por acción 4,450

Reembolso por acción 6,000.00

(-) CUCA por acción 1,150.00
(=) Utilidad por accion 4,850.00
(x) Acciones a reembolsar 3,000.00
(=) Utilidad distribuída 14,550,000.00

CUFIN de las aciones a reembolsar 4,450.00

(*) Acciones a Rembolsar 3,000.00
(=) CUFIN proporcinal al N° acciones reembolsadas 13,350,000.00

Utilidad distribuida gravable Fracción I 14,550,000.00

(-) CUFIN proporcinal al N° acciones reembolsadas 13,350,000.00
(=) Utilidad distribuida Gravada Total Fraccion I 1,200,000.00

(x) Factor 1.4286

(=) Base gravable 1,714,320.00
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR Utilidad distribuible gravable Art. 78 F.I 514,296.00
ara que determine el importe del ISR
us acciones; ya por convenir a sus intereses desea retirarse de la sociedad.

Cantidad
124,000,000.00
20,000
3,000
23,000,000.00
1,000.00
6,200.00
6,000.00
89,000,000.00

Capital contable a la fecha del reembolso

(-) Saldo de la CUCA a la fecha de reembolso
(=) Monto maximo como utilidad distribuida por reducción

Utilidad distribuida
(-) Utilidad distribuida gravable fracción I
(=) Utilidad distribuida gravable fracción II

(-) Saldo de la CUFIN actualizada

(=) Utilidad distribuible gravable, fraccion II

(*) Factor de piramidacion

(=) Base de impuesto
(*) Tasa
(=) ISR Fraccion II

CUFIN Reembolsada
Saldo de CUFIN a la fecha de reembolso
(-) Utilidad distribuida por liquidacion fraccion I
(-) Reducción, fraccion II
(=) Saldo de CUFIN

Determinacion de ISR del accionista

Utilidad distribuida Gravada Total Fraccion I. art 78
(+) Utilida Distribuida Gravada Total Fraccion II
(=) Ingreso acumulable por Reembolso de Acciones
(-) Deducciones autorizadas
(=) Utilidad Fiscal Base
(-) Limite inferior
(=) Excedemte de limite inferior
(*) Tasa
(=) Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija
(=) ISR a Causado
124,000,000.00
23,000,000.00
101,000,000.00

18,000,000.00
14,550,000.00
3,450,000.00

3,450,000.00
- -

1.4286
-
30%
-

89,000,000.00
13,350,000.00
3,450,000.00
72,200,000.00

0.00
 3,450,000.00
3,450,000.00
0
3,450,000.00
4,511,707.38
-1,061,707.38
35%
-371,597.58
1,414,947.85
1,043,350.27
1 ISR de la fracción I Art. 78 LISR
2 ISR de la fracción II Art. 78 LISR
3 ISR del reembolso distribuido
4 Importe de la utilidad distruibuida piramidada proveniente de CUFIN
5 Importe de la utilidad distruibuida piramidada proveniente de NO CUFIN
6 importe del ISR a cargo o a favor de la persona física
7 Importe de la utilidad distribuida de la F-I
8 Importe de la utilidad distribuida de la F-II
9 Saldo de la CUFIN después del reembolso
10 Saldo de la CUCA después del reembolso
11 Importe del ISR acreditable en declaración anual de la PF por el reembolso
12 Importe del limite de la utilidad distribuida
 514,296.00
-
514,296.00
-
1,714,320.00
1,043,350.27
14,550,000.00
18,000,000.00
72,200,000.00
-
1,043,350.27
101,000,000.00
La Cía. Administradora Turística del Oriente, S.A. de C.V., solicita de sus servicios
de sus acciones ya por convenir a sus intereses desea retirarse de la sociedad.

En Asamblea General Extraordinaria de Accionistas celebrada el día 12 de julio de

Sierra pagando a valor contable más el 50% de este valor al reembolso de cada u

Accionista
Rodolfo Gómez
Morales

Martha Ramírez Ortiz

Augusto Valdez
Suárez
Leopoldo López
Sierra

La empresa se constituye el 19 de febrero de 2019 y en esta misma fecha se exhi

De acuerdo a las declaraciones anuales proporcionadas, se obtuvo la siguiente in

Concepto 2019
Resultado fiscal del ejercicio 9,903,945.00
ISR pagado 2,971,183.50
Gastos no deducibles 448,345.00
PTU del ejercicio 812,163.00
PTU Pagada -
6,484,416.5

Capital Contable según estado financiero aprobado para reembolso

Capital Contable Antes Reembolso

Capital Social 1,000,000.00
Reserva legal 530,928.20
Resultado del ejercicio 2019 9,345,600.00
Resultado del ejercicio 2020 3,706,291.88
Resultado del ejercicio 2021 1,902,559.28
Utilidad/Pérdidad del ejercicio
3,833,184.55
2022
Suma 20,318,563.91

PREGUNTAS
1. Importe del ISR a pagar por el
reembolso distribuido
2. Importe de la retención por el
reembolso distribuido conforme
artículo 140 LISR
3. Saldo de la CUCA al 31 de
diciembre de 2021
4. Saldo de la CUCA a la fecha de
reembolso
5. Saldo de a CUFIN después del
reembolso
6. Saldo de la CUCA después de
reembolso
7. Saldo de la CUFIN al 31 de
diciembre de 2021
8. Saldo de la CUFIN antes de
reembolso

9. Importe de la utilidad distribuida

conforme a la fracción I artículo 78

10. Importe de la utilidad

distribuida conforme a la fracción
II artículo 78
11. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Rodolfo Gómez Morales antes del
reembolso
12. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Rodolfo Gómez Morales después
del reembolso
13. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Martha Ramírez Ortiz antes del
reembolso
14. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Martha Ramírez Ortiz después del
reembolso
15. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Augusto Valdez Suárez antes del
reembolso
16. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Augusto Valdez Suárez después
del reembolso
17. Porcentaje de participación
del capital social del accionista
Leopoldo López Sierra antes del
reembolso

18. Importe neto pagado al

accionista Leopoldo López Sierra

19. Importe límite de utilidad

distribuida conforme a la fracción
II artículo 78

20. Importe de la CUFIN aplicada

por el reembolso distribuido
A. de C.V., solicita de sus servicios para que determine el importe que se le pagará al accionista Leopoldo López Sie
s desea retirarse de la sociedad.

stas celebrada el día 12 de julio de 2022, los accionistas de la empresa resolvieron y acordaron reducir el capital so
este valor al reembolso de cada una de sus acciones. El importe del reembolso se pagará el 19 de julio de 2022.

Importe acciones proporcion

7,000,000.00
7000 35%
4,000,000.00
4000 20%
6,000,000.00
6000 30%
3,000,000.00
3000 15%
20,000,000.00 20000 100%

019 y en esta misma fecha se exhibió en su totalidad el capital social. El valor nominal de las acciones es de $1,000
cionadas, se obtuvo la siguiente información:

2020 2021
4,063,072.00 1,830,449.00
1,218,921.60 549,134.70
292,456.00 301,234.00
408,256.00 179,250.00
812,163.00 408,256.00
2,551,694.4 980,080.3

ado para reembolso

sta Leopoldo López Sierra, así como los efectos contables y fiscales derivados del reembolso

on reducir el capital social de la empresa con motivo del retiro del accionista Leopoldo López
19 de julio de 2022.

acciones es de $1,000.00 cada una.

CAPITAL INICIAL 20,000,000.00 INPC FEBR DIC
2019 103.079 105.934
SALDO CUCA DIC 19 2020 109.271
2021 117.308
INPC DIC -19 105.934
1.0276972031161
INPC FEB -19 103.079

$ 20,553,944.06

SALDO CUCA DIC 20

INPC DIC-20 109.271

1.0315007457474
INPC DIC -19 105.934

$ 20,630,014.91

SALDO CUCA DIC 21

INPC DIC-21 117.308

1.0735510794264
INPC DIC -20 109.271

$ 21,471,021.59
Mes 2023 2022 2021 2020 2019
ENE 127.336 118.002 110.21 106.447 103.108
FEB 128.046 118.981 110.907 106.889 103.079
MAR 128.389 120.159 111.824 106.838 103.476
ABR 128.363 120.809 112.19 105.755 103.531
MAY 128.084 121.022 112.419 106.162 103.233
JUN 128.214 122.044 113.018 106.743 103.299
JUL 128.832 122.948 113.682 107.444 103.687
AGO 129.545 123.803 113.899 107.867 103.67
SEP 130.12 124.571 114.601 108.114 103.942
OCT 130.609 125.276 115.561 108.774 104.503
NOV 131.445 125.997 116.884 108.856 105.346
DIC 126.478 117.308 109.271 105.934