EJEMPLO 2.

Ingreso no
Concepto Ingreso acumulable acumulable
Ingresos por ventas en crédito $10,000
Ingresos por ventas en efectivo $100,000
Ingresos por ventas en especie $90,000
Anticipo de clientes $ 50,000.00
Dividendos de otra persona moral nacional $ 25,000.00
Prestamo de un socio no reportado a SHCP 610,000
Aportacion de accionista reportada a la SHCP
Ingresos por rentas 80000
Ganancia en venta de activo fijo 28000
Ganancia en enajenación de acciones 12000
$980,000 $25,000
No se
considera
ingreso Fundamento Comentarios
Artículo 16 LISR
Artículo 16 LISR
Artículo 16 LISR
Articulo 17, F-I, c) LISR
Articulo 16 ultimo parrafo LISR
Artículo 18,F-Xi, LISR. Art 76, F-xvi
150000 Articulo 16 segundo parrafo LISR
Articulo 17 Fracc. II
Artículo 18 Fracción IV
Artículo 18 Fracción IV
$150,000
 EJEMPLO 2.2

1. Determinación del M.O.I. actualizado

A) Determinacion del factor de actualizacion

INPC del mes inmediado anterior a la venta 106.162 INPC mayo 2020
(/) INPC del mes de adquisicion 22.5201 INPC dic 1995
(=) F.A 4.7140998486

Nota: M.O.I. = Monto Original de la Inversión

B) M.O.I actualizado

M.O.I historico $22,000

(*) F.A 4.7141
(=) M.O.I actualizado $103,710.2

2. Determinación de la ganancia fiscal por la enajenacion de terrenos

Ingreso por enajenacion 350000

(-) M.O.I actualizado $103,710.2
(=) Ganancia Fiscal $246,289.8
 EJEMPLO 2.2A
1. Determinación del M.O.I. actualizado
A) Determinacion del factor de actualizacion

INPC del mes inmediato anterior a la venta 103.476 INPC MARZO 2019
(/) INPC del mes de adquisicion 48.3076 INPC DICIEMBRE 2000
(=) F.A 2.1420232013

Nota: M.O.I. = Monto Original de la Inversión

B) M.O.I actualizado

M.O.I historico $40,000

(*) F.A 2.1420
(=) M.O.I actualizado $85,680.9

2. Determinación de la ganancia fiscal por la enajenacion de terrenos

Ingreso por enajenacion $ 300,000.00

(-) M.O.I actualizado $ 85,680.93
(=) Ganancia Fiscal $ 214,319.07
EMBRE 2000
S
EJEMPLO 2.3

1. Determinación del factor de actualización

INPC ult.mes de la 1a mitad del ejer. 103.531 INPC abr 2019

(/) INPC mes adquisición 74.9309 INPC dic 2010
(=) F.A. 1.38168633

2. Depreciación por efectuar actualizada

M.O.I. 7800
(-) Depn ejer anteriores sin actualizar 6825
(=) Depn por aplicar 975 Depn acumulada
(*) F.A. 1.38168633 Valor adquisición
(=) Depn por efectuar actualizada 1347.14 (*) %Depn fiscal
(=) Depn anual
(/) meses del año
(=) Depn mes
Ingreso por enajenación 16700 (*) meses completos uso
(-) Depn por efectuar actualizada 1347.14 (=) Depn acumulada
(=) Ganancia fiscal en vta de activo 15352.86
 1 enero 2019
2 febrero 2019
3 marzo 2019
4 abr 2019
5 mayo 2019
6 junio 2019
7 julio 2019
8 agosto 2019

Depn acumulada
Valor adquisición 7800
%Depn fiscal 10% ART 33
Depn anual 780
meses del año 12
65 2010 1 Suponiendo que dic 2010 fue completo
meses completos uso 105 2011-2018 96
Depn acumulada 6825 2019 8 Suponiendo que ago 2019 fue completo
105

a
 1. Determinación del factor de actualización
1 Jan-19
INPC ult.mes de la 1a mitad del ejer 103.079 2 Feb-19
(/) INPC mes adquisición 73.9689 3 Mar-19
FA 1.393545 4 Apr-19
5 May-19

2. Depreciación por efectuar actualizada

M.O.I. 6500 Depn acumulada
(-) Depn ejer anteriores sin actualizar 5633.333 Valor adquisición 6500
(=) Depn por aplicar 866.6667 (*) %Depn fiscal 10%
(*) F.A. 1.393545 (=) Depn anual 650
(=) Depn por efectuar actualizada 1207.74 (/) meses del año 12
(=) Depn mes 54.16667
3.Determinacion de la ganancia fiscal vta activo (*) meses completos uso 104
Ingreso por enajenación 14800 (=) Depn acumulada 5633.333
Depn por efectuar actualizada 1207.74
Ganancia fiscal en vta de activo 13592.26

+
 2010 3
2011-2018 96
2019 5
104
DATOS:
Costo por accion historico $ 45.00
Precio de venta por accion $ 60.00
# Acciones 40 acciones

Para determinar la ganancia por accion necesita determinar 4 conceptos importantes:

1.- Costo comprobado de adquisicion actualizado de las acciones
2.- Monto original ajustado de las acciones
3.- Costo promedio por accion
4.- Ganancia por enajenacion de acciones

Solucion
1.- Costo comprobado de adquisicion actualizado de las acciones

Monto pagado por todas las acciones $ 1,800.00

(+) Comisiones $ -
(=) Costo de las acciones (sin actualizar) $ 1,800.00
(*) F.A.
INPC mes enajenacion INPC nov 2019 $ 103.233
= =
INPC mes adquisicion INPC dic 2016 $ 92.0391

(=) Costo de adquisicion actualizado $ 2,018.92

2.- Monto original ajustado de las acciones

Costo de adquisicion actualizado $ 2,018.92

(+) CUFIN final actualizado $ 650.00
(-) CUFIN inicial actualizado $ 500.00
(-) Perdidas Fiscales por amort. act. $ 10.00
(-) Reembolsos pagados act. $ -
(-) CUFIN negativa act. $ 40.00
(+) Perdidas Fiscales amort. act. $ 200.00
(=) Monto original ajustado de las acciones $ 2,318.92

3.- Costo promedio por accion

Monto Original ajustado de las acciones $ 2,318.92

(/) # de acciones que tenemos de la misma P.M. $ 40.00
(=) Costo promedio por accion $ 57.97

4.- Ganancia por enajenacion de acciones

Precio de venta por accion $ 60.00

(-) Costo promedio por accion $ 57.97
(=) Ganancia por accion $ 2.03
(*) # de acciones que enajene el contribuyente $ 40.00
(=) Ganancia total por enajenacion de acciones $ 81.08
$ 103.233
= $ 1.1216
$ 92.0391
DATOS:
Costo por accion historico $ 48.00
Precio de venta por accion $ 50.00
# Acciones 55 acciones

Para determinar la ganancia por accion necesita determinar 4 conceptos importantes:

1.- Costo comprobado de adquisicion actualizado de las acciones
2.- Monto original ajustado de las acciones
3.- Costo promedio por accion
4.- Ganancia por enajenacion de acciones

Solucion
1.- Costo comprobado de adquisicion actualizado de las acciones

Monto pagado por todas las acciones $ 2,640.00

(+) Comisiones $ -
(=) Costo de las acciones (sin actualizar) $ 2,640.00
(*) F.A.
INPC mes enajenacion INPC may 2016 $ 92.039
= =
INPC mes adquisicion INPC oct 2010 $ 73.9689

(=) Costo de adquisicion actualizado $ 3,284.94

2.- Monto original ajustado de las acciones

Costo de adquisicion actualizado $ 3,284.94

(+) CUFIN final actualizado $ 720.00
(-) CUFIN inicial actualizado $ 550.00
(-) Perdidas Fiscales por amort. act. $ 12.00
(-) Reembolsos pagados act. $ -
(-) CUFIN negativa act. $ 30.00
(+) Perdidas Fiscales amort. act. $ 180.00
(=) Monto original ajustado de las acciones $ 3,592.94

3.- Costo promedio por accion

Monto Original ajustado de las acciones $ 3,592.94

(/) # de acciones que tenemos de la misma P.M. $ 55.00
(=) Costo promedio por accion $ 65.33

4.- Ganancia por enajenacion de acciones

Precio de venta por accion $ 50.00

(-) Costo promedio por accion $ 65.33
(=) Ganancia por accion $ (15.33)
(*) # de acciones que enajene el contribuyente $ 55.00
(=) Ganancia total por enajenacion de acciones $ (842.94)
NOTA: PÉRDIDA QUE
FORMARÁ PARTE DE LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
$ 92.039
= $ 1.2443
$ 73.9689
 NOTA: PÉRDIDA QUE
FORMARÁ PARTE DE LAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DATOS: DONATIVO LIMITE
DONATIVO PM $ 40,000.00 7% UT. FISCAL
DONATIVO MUNICIPIO $ 30,000.00 4% UT. FISCAL
DONATIVO MIXTO TOTAL $ 70,000.00 7% UT. FISCAL

1.- Determinacion del tope donativos deducibles (art. 27 p.10 LISR)

a) limite total
utilidad fiscal ej. anterior $ 800,000.00 (ej.2018)
(*) % conjunto mixto 7%
(=) importe donativos deducibles $ 56,000.00

b) limite donativos privado

donativo PM $ 40,000.00
Maximo deducible $ 56,000.00 (7% ut. fiscal)
Donativo deducible $ 40,000.00

c) limite donativos municipio

donativo municipio $ 30,000.00
Maximo deducible $ 32,000.00 (4% ut. fiscal)
Donativo deducible $ 30,000.00

dado que el donativo conjunto no sobrepasa el limite establecido de manera

individual nos basamos en el limite mixto del 7%

el total deducible es el 7% de la utilidad fiscal = 56,000

 DATOS:

FECHA GASTOS POR COMBUSTIBLE IMPORTE IVA TOTAL

10 abril pagado con monedero electronico $ 12,068.97 $ 1,931.03 $ 14,000.00

18 abril pagado con cheque cobrado al dia siguiente $ 15,517.24 $ 2,482.76 $ 18,000.00

22 abril pagado en efectivo por el chofer $ 1,551.72 $ 248.28 $ 1,800.00

27 abril pagado con cheque nominativo $ 11,637.93 $ 1,862.07 $ 13,500.00
pagado con tarjeta de credito de otro
29 abril $ 2,327.59 $ 372.41 $ 2,700.00
contribuyente
total $ 43,103.45 $ 6,896.55 $ 50,000.00
DATOS:

IMPORTE IMPORTE NO
FUNDAMENTO
DEDUCIBLE DEDUCIBLE

$ 12,068.97 $ - art.27

nota 1: asumiendo que sea un cheque nominativo, ya que si fuera al

$ 15,517.24 $ -
portador no seria deducible
nota 2: el IVA de gastos que no son deducibles para la LISR será
$ - $ 1,800.00
considerado IVA no acreditable y un gasto no deducible para la LISR
$ 11,637.93 $ -
$ - $ 2,700.00 art. 27 fracc. III y IV

$ 39,224.14 $ 4,500.00
3
EJEMPLO 2,7
SOLUCIÓN

IMPORTE IMPORTE NO
CONCEPTO
DEDUCIBLE DEDUCIBLE

Gastos de fiesta para empleado $ 18,000.00

Intereses anuales por préstamo $ 10,000.00 $ 10,000.00

Apoyo a trabajadores con despensa $ 3,500.00 $ 1,500.00

 Fundamento Comentarios

El gasto aunque si este con

Artículo 27, Fracc. I y Fracc. XI,
LISR
comprobante fiscal no es deducible ya
que no es estrictamente indispensable
para los fiens del negocio. Por otro lado
tampoco se considera gasto de prevision
social ya que no se otorga de forma
general a los trabajadores

Solo serán deducibles los intereses

pagados por préstamos usados para los
fines del negocio y solo por los intereses
causados por la proporción que se usó
Art. 27, F-VII, LISR para ello (200000*10%*50%)

A pesar de que el apoyo si se considera

previsión social porque se otorga de
forma general a los trabajadores, no
Art. 7 (definición de previsión será deducible la parte que no se otrogó
social) Articulo 27, Fracc XI LISR a traves de monederos electronicos.
100
8.5
91.5
EJEMPLO 2,8
SOLUCIÓN

CONCEPTO IMPORTE DEDUCIBLE

Pago ISR
Pago cuotas IMSS $ 35,000.00
Subsidio al empleo entregado a los trabajadores

Multa pagada al SAT

Pagos de Recargos 850

Obsequio a clientes

Gastos alimentación (restaurante) en área metropolitan 297.5

Gastos alimentación foráneao 2500

Gastos de hospedaje en territorio nacional 12000

Renta de vehículo foráneo 2550

$ 53,197.50
 IMPORTE NO
Fundamento
DEDUCIBLE
$ 10,000.00 Art. 28 Fracc I LISR
Art. 28 Fracc I LISR
$ 4,500.00 Art. 28 Fracc I LISR

2800 Art. 28 Fracc I LISR

Art. 28 Fracc I LISR

18000 Art. 28 Fracc III LISR

3202.5 Art.28 F-V y F-XX LISR

Art. 28 F-V, párrafo 2, LISR

Art. 28 F-V, p.1 LISR

250 Art.28 F-V, p.3

$ 38,752.50
 Comentarios

Segun el CFF las sanciones y recargos son accesorios de las contribuciones, pero solo
los recargos segun la fraccion I del articulo 28 LISR seran deducibles cuando se
paguen
Segun el CFF las sanciones y recargos son accesorios de las contribuciones, pero solo
los recargos segun la fraccion I del articulo 28 LISR seran deducibles cuando se
paguen
Aunque en un caso extremo se pudieran relacionar con la enajenación de bienes o
las prestación de servicios, no están establecidos de forma general a los clientes ya
que se otrogan a los mas distinguidos.

Como gastos de viaje no son deducibles, debido a que se incurrieron dentro de la

faja de 50km, podemos acudir a la deducción de consumo en restaurantes del art.
28 F-XX es decir una deducción del 8.5% dado que cumple con el requisito de que se
erogó con TCrédito empresarial
Se consideran viáticos ya que se erogaron fuera de la faja de 50km y tienen un limite
de deducibilidad de 750 pesos diarios por persona, es decir (750*2*3)=4500 por lo
que nuestro gastoi de 25oo no sobrepasa ese límite
Se consideran viáticos ya que estan fuera de la faja de 50km (mty-tijuana) y se
otorgan a personas con relación de trabajo vigente con la persona moral. La ley no
marca un límite deddeducibilidad para estos en territorio nacional solo para los de
territorio extranjero por lo tanto serían deducibles el total de los 12mil

Se consideran viaticos por ser fuera de la faja de 50km. Su límite de deducibilidad es

de 850 diarios, en nuestro caso representan 3 días 850*3=2550, y el resto no seria
deducible. Si la renta del vehículo hubiese sido dentro de la faja de 50km no se
considera gasto de viaje pero podría deducirse una parte atendiendo a la F-XIII del
art. 28 LISR con limite de deducción de 200 pesos para vehiculos a gasolina y 285
para vehiculos electricos
EJEMPLO 2.9
SOLUCIÓN
1. Determinación de Gastos Deducibles por concepto de pagos a los trabajadores.
CONCEPTO IMPORTE DEDUCIBLE IMPORTE NO DEDUCIBLE TOTAL
Sueldos 72,000.00 0.00 72,000.00

Aguinaldo 1,735.99 1,225.01 2,961.00

Prima Vacacional 156.88 139.12 296.00

73,892.87 1,364.13 75,257.00

2. Determinación de los intereses netos no deducibles.

a) Los intereses devengados exceden de 20 millones anuales?
Si aplica el Art. 28 Fr. XXXII

i) Calcular los intereses netos Dólares T.C

Intereses Devengados 36,000,000.00 12,000,000.00 20.00
(-) Intereses Cobrados 13,600,000.00 8,500,000.00 20.00
(=) Intereses Netos 22,400,000.00 NOTA: Siempre que la diferencia sea positiva

ii) Determinar la Utilidad Fiscal.

Utilidad Fiscal (Art. 9 Fr. I LISR) 20,000,000.00
(+) Intereses Devengados 36,000,000.00
(+) Deducción de Inversiones 800,000.00
(=) Utilidad Fiscal Ajustada 56,800,000.00

iii) Intereses Netos Deducibles o No Deducibles.

Utilidad Fiscal Ajustada 56,800,000.00
(*) Porcentaje no deducible 30.00%
(=)Monto máximo 17,040,000.00
(-) Intereses Netos 22,400,000.00
(=) Exedente No Deducible 5,360,000.00 Esta es la parte no ded
 FUNDAMENTO COMENTARIOS O MOTIVACIÓN.
Art. 28 Fr. XXX y Art. 93 Fr. I
Aguinaldo Exento 86.88*30= 2,606.40
Art. 93 Fr. XIV Art. 28 Fr. XXX
Aguinaldo Gravado 2,961-2,606.40= 354.60
Prima Vacacional Exenta 86.88*15=1,303.20
Prima Vacacional Gravada 296 y como no excede
Art. 93 Fr. XIV
el importe exento los $296.00 son exentos en su
totalidad.

Intereses Pesos Mexicanos

0.15 36,000,000.00
0.08 13,600,000.00
a sea positiva

sta es la parte no deducible de los intereses de acuerdo con el Art. 28 Fr. XXXII
EJEMPLO 2.10
SOLUCIÓN
I. Determinar el monto original de la inversión (MOI).
Art. 31 LISR
Valor o Precio de adquisición 60,000.00
(+) Flete 8,000.00
(=) MOI 68,000.00

1. Determinación de la depreciación contable y deducción fiscal 2018.

a) Depreciación Contable
MOI 68,000.00
(/) Vida Útil 8.00
(=) Depreciación Anual 8,500.00
(/) Meses del año 12
(=) Depreciación Mensual 708.33
(*) Meses completos uso en el ej. 4
(=) Depreciación Contable 2018 2,833.33

b) Deducción Fiscal
MOI 68,000.00
(*) Porcentaje máximo deducción 10.00%
(=) Depreciación Anual 6,800.00
(/) Meses del ejercicio 12
(=) Depreciación Mensual 566.67
(*) Meses completos uso en el ej. 4
(=) Depreciación 2018 2,266.67
(*) Factor Actualización 1.00518
(=) Deducción de inversiones Actualizada 2,278.41

2. Determinación de la depreciación contable y deducción fiscal 2019.

a) Depreciación Contable
MOI 68,000.00
(/) Vida Útil 8
(=) Depreciación Anual 8,500.00
(/) Meses del año 12
(=) Depreciación Mensual 708.33
(*) Meses completos uso en el ej. 12
(=) Depreciación Contable 2019 8,500.00

b) Deducción Fiscal
MOI 68,000.00
(*) Porcentaje máximo deducción 10.00%
(=) Depreciación Anual 6,800.00
(/) Meses del ejercicio 12
(=) Depreciación Mensual 566.67
(*) Meses completos uso en el ej. 12
(=) Depreciación 2019 6,800.00
(*) Factor Actualización 1.02360
(=) Deducción de inversiones Actualizada 6,960.50
INPC último mes 1° mitad ej. 2018 (oct 2018) 101.44
= 1.005182
INPC mes Adquisición 100.917

INPC último mes 1° mitad ej. 2019 (jun2019) 103.299

= 1.023604
INPC mes Adquisición 100.917
 EJEMPLO 2.11
SOLUCIÓN

Inventario inicial
(+) Compras netas
Compras netas nacional $ 4,500,900.00
Compras netas extranjera $ 3,560,800.00
(-) Inventario final
(=) Subtotal
(+) Mano de obra directa de fabricación
Pagos gravados
Salarios obreros $ 5,235,000.00
Pagos exentos a obreros (ded.0,53) $ 265,000.00
(+) GIF deducibles
GIF deducibles $ 750,000.00
Mano de obra indirecta deducible $ 488,250.00
Mano de obra indirecta (pagos exentos ded.0,53) $ 142,183.10
Deducción de inversiones de activos rel.c/producción $ 169,067.00

(=) COSTO DE VENTA FISCAL

$ 788,800.00
$ 8,061,700.00

$ 4,900,000.00
$ 3,950,500.00
$ 5,500,000.00

$ 1,549,500.10

$ 11,000,000.10
 EJEMPLO 3,1
SOLUCIÓN

Ingresos acumulables $ 10,000,000

(-) Deducciones autorizadas $ 8,550,000
Costo de venta fiscal $ 6,500,000
Deduccion de inversiones $ 850,000
Gastos generales deducibles $ 1,200,000
(=) Utilidad fiscal antes de PTU $ 1,450,000
(-) PTU pagada en el ejercicio $ 80,000
(=) Utilidad fiscal $ 1,370,000
(-) Pérdidas fiscal de ejerc.anteriores ptes de aplicar actualizadas $ 480,000
(=) Resultado fiscal $ 890,000
(*) Tasa de ISR 30%
(=) ISR del ejercicio $ 267,000
(-) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio $ 100,000
(-) ISR retenido por terceros o acreditable (art.10 LISR) $ 20,000
(=) ISR a pagar (2019) $ 147,000
 EJEMPLO 3,2
SOLUCIÓN

INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos por ventas $ 12,000,000
Ingresos por intereses $ 45,000
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Costo de venta fiscal $ 9,607,750
Deduccion de inversiones de activos de admin y v$ 150,000
Gastos generables deducibles $ 1,100,000

(=) UTILIDAD ANTES DE LA PTU

(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores act.ptes aplicar
(=) Resultado fiscal del ejercicio
(*) tasa de ISR (30%)
(=) ISR del ejercicio
(-) Pagos provisionales de ISR
(-) ISR retenido o acreditable (art. 10 LISR)
(=) ISR a cargo

COSTO DE VENTA FISCAL

Inventario inicial
(+) Compras netas
(-) inventario final
(=) Subtotal
(+) Mano de obra de fabricación
Pagos gravados $ 1,215,000.00
Pagos exentos $ 71,550.00
(+) Gastos indirectos de fabricación
GIF deducibles $ 920,000.00
Mano de obra indirecta (pagos gravad $ 360,000.00
Mano de obra indirecta (pagos exento $ 21,200.00
Deducción de inversiones activos de p $ 450,000.00
(=) COSTO DE VENTA FISCAL
$ 12,045,000

$ 10,857,750

$ 1,187,250
$ 75,000.00
$ 1,112,250
$ 390,000
$ 722,250
30%
$ 216,675
$ 200,000
0
$ 16,675

$ 450,000.00
$ 6,500,000.00
$ 380,000.00
$ 6,570,000.00
$ 1,286,550.00

$ 1,751,200.00

$ 9,607,750.00
EJEMPLO 3,3
SOLUCIÓN

No
Acumulable/ acumulable/N
Deducible o deducible
INGRESOS
Ingresos por ventas $ 14,000,000.00
Ingresos por dividendos de otras personas morales $ 150,000.00
Ganancia en venta de activo fijo $ 4,691.38
Ajuste anual por inflación acumulable $ 65,000.00
Total de ingresos acumulables $ 14,069,691.38 $ 150,000.00

DEDUCCIONES
Costo de venta fiscal $ 10,007,619.3
Deducción de inversiones de activos NO de producción
Deducción inversiones mobiliario 3308.62
Deducción inversiones computadora 5646.18
Gastos de viaje
Hospedaje 5000
Transporte 1700 2800
Alimentación 900
Restaurante 102 1098
Renta de vehículo 200 400
Multa 950
Total de deducciones autorizadas $ 10,024,476.1

COSTO DE VENTAS
Inventario inicial $ 180,000.0
(+) Compras netas $ 9,500,000.0
(-) Inventario final $ 250,000.0
(=) Subtotal $ 9,430,000.0
(+) Mano de obra de fabricación $ 326,501.0 5499
Sueldos y salarios obreros $ 288,000.0
IMSS e infonavit obreros $ 30,000.0
Aguinaldo obreros $ 7,865.0 $ 4,935.0
Prima vacacional obreros $ 636.0 564

(+) Gastos de fabricación GIF $ 251,118.3 $ 2,444.0

Mano de obra indirecta $ 230,206.5 2444
Sueldos y salarios supervisores $ 204,000.0
 IMSS e infonavit supervisores $ 20,400.0
Aguinaldo de supervisores $ 5,356.0 2444
Prima vacacional supervisores $ 450.5 399.5

Deducción de inversiones activos de producción 20911.79

Deducción inversiones maquinaria 20911.79

(=) Costo de venta fiscal $ 10,007,619.3

Fundamento

Art.16 LISR
Art. 16 LISR

Art.28 F-V (El hospedaje en territorio nacional no tiene límite de deducibilidad)

Art. 28 F-V (Es para dos personas, 850*2)
Art. 28 F-V (Límite es de 750*2 días*2 personas=3000, y como los 900 no exceden el límite son por completo deducible
Art. 28 F-XX No sería un gasto de viaje debido a que se encuentra dentro de la faja de 50km pero si tiene un % de dedu
Art. 28 F- XIII (Se refiere a renta de vehículos que no sean gastos de viaje)
Art. 28 F-I (No son deducibles los accesorios de las contribuciones (tales como las sanciones->multas) con excepción de

Art.25 F.VI
Art.28 F-XXX, Art.93 F-XIV
Art.28 F-XXX, Art.93 F-XIV
Art.25 F.VI
Art.28 F-XXX, Art.93 F-XIV
Art.28 F-XXX, Art.93 F-XIV
ímite son por completo deducibles)
50km pero si tiene un % de deducibilidad de acuerdo con la F-XX del art. 28

ciones->multas) con excepción de los recargos pagados

activos de produccion
maquina
activos de administracion o ventas
 Ejemplo 3,3
Determinación del ISR del ejercicio

INGRESOS ACUMULABLES $ 14,069,691.38

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 10,024,476.09
(=) Utilidad fiscal antes de PTU $ 4,045,215.30
(-) PTU pagada en 2019 $ 25,000.00
(=) UTILIDAD FISCAL $ 4,020,215.30
(-) Pérdidas fiscales de ej. ant. ptes $ 148,000.00
(=) RESULTADO FISCAL $ 3,872,215.30
(*) Tasa de ISR 30%
(=) ISR del ejercicio $ 1,161,664.59
(-) Pagos provisionales $ 420,000.00
(-) ISR retenido por terceros o acred$ -
(=) ISR a cargo $ 741,664.59
 1. MAQUINARIA 2. EQUIPO DE COMPUTO

MOI 200000 MOI

(*) Porcentaje máximo deducción 10% Art.33 LISR (*) Porcentaje máximo deducc
(=) Depreciación Anual $ 20,000 (=) Depreciación Anual
(/) Meses del ejercicio 12 (/) Meses del ejercicio
(=) Depreciación Mensual $ 1,666.67 (=) Depreciación Mensual
(*) Meses completos uso en el ej. 12 (*) Meses completos uso en el
(=) Depreciación 2019 $ 20,000.00 (=) Depreciación 2019
(*) Factor Actualización 1.0456 (*) Factor Actualización
(=) Deducción de inversiones Actua$ 20,911.8 (=) Deducción de inversiones

F.A. último mes 1° mitad ej. 2019

INPC 103.299 Jun-19 F.A.último mes 1° mitad ej. 2019
INPC
INPC mes Adquisición 98.795 Ene-2018 INPC mes Adquisición
 3. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

18000 MOI 24000

30% Art.34, F-VII LISR (*) Porcentaje máximo deducc 10% Art.34,F-III
$ 5,400 (=) Depreciación Anual $ 2,400
12 (/) Meses del ejercicio 12
$ 450 (=) Depreciación Mensual $ 200
12 (*) Meses completos uso en el 12
$ 5,400 (=) Depreciación 2019 $ 2,400
1.0456 (*) Factor Actualización 1.3786
$ 5,646.2 (=) Deducción de inversiones $ 3,308.6

mitad ej. 2019 103.299 F.A.último mes 1° mitad ej. 2019

INPC 103.299
s Adquisición 98.795 INPC mes Adquisición 74.9309

Ganancia en venta de Mobiliario

1. Determinación del factor de actualización

INPC ult.mes de la 1a mitad del ejer. 103.299 19-Jun

(/) INPC mes adquisición 74.9309 DIC 2010
(=) F.A. 1.37859014

2. Depreciación por efectuar actualizada

M.O.I. 24000
(-) Depn ejer anteriores sin actualizar 21600
(=) Depn por aplicar 2400
(*) F.A. 1.37859014
(=) Depn por efectuar actualizada 3308.62

Ingreso por enajenación 8000

(-) Depn por efectuar actualizada 3308.62
(=) Ganancia fiscal en vta de activo 4691.38
 Depn acumulada
Valor adquisición 24000
(*) %Depn fiscal 10%
(=) Depn anual 2400
(/) meses del año 12
(=) Depn mes 200
(*) meses completos uso 108
(=) Depn acumulada 21600