LEGAJO DE RESUMEN

Informe de los Auditores Independientes

A los señores accionistas de:

MIPRO S.R.L

Opinión con salvedad

Hemos auditado los estados financieros de la empresa Consultores Empresariales MIPRO S.R.L
que comprenden el balance general (estado de situación financiera) al 31 de diciembre de 2021,
el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así como las notas explicativas de los
estados financieros que incluyen un resumen de políticas contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos descrito en el fundamento de la opinión con
salvedad, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de Sociedad al 31 de diciembre de 2021, así como sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, de
conformidad con Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia.

Fundamento de la opinión con salvedad

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas
se describen más a adelante en la sección "Responsabilidades del auditor en relación con la
auditoría de los estados financieros" de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad
de conformidad con el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores junto con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestras auditorías de los estados financieros en Bolivia, y hemos cumplido con las
demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la
evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.
Antecedentes

Como resultado de nuestra revisión de los estados financieros de MIPRO S.R.L. por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2021, han surgido observaciones relacionadas con diversos
aspectos relativos a los procedimientos administrativo-contables, que hemos considerado
necesario informarlos para su conocimiento y/o acción futura.

Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos contribuirá, a través del
perfeccionamiento de los procedimientos existentes, a salvaguardar en forma más efectiva el
patrimonio de la Sociedad y a mejorar la eficiencia administrativa.

Es oportuno señalar que este informe cubre únicamente aquellos aspectos que surgieron durante
el desarrollo de nuestra revisión y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin, podría revelar.

Este informe incluye el comentario de la Gerencia, el cual se incorpora al final de cada

recomendación

Alcance de nuestra revisión

Como parte de nuestro trabajo, evaluamos el ambiente de control, identificando las áreas críticas
sobre las cuales se enfoca nuestra revisión. Evaluamos los siguientes aspectos:

 Ambiente de control
 Evaluación del riesgo
 Actividades de control
 Información y comunicación
 Controles de monitoreo

Dicho análisis fue efectuado con el objetivo de evaluar si la estructura de control interno de la
Sociedad, en aquellas áreas críticas, proporciona una seguridad razonable en cuanto al logro de
los siguientes objetivos:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información contable
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Los procedimientos de auditoría aplicados tuvieron como objetivo fundamental obtener

evidencia sobre la razonabilidad de los estados financieros, tomados en su conjunto, que nos
permita expresar nuestra opinión profesional sobre los mismos, que fueron preparados al 31 de
diciembre de 2021, y no así para verificar el cumplimiento de normas legales vigentes sobre la
gestión y los sistemas de información.
Por todo lo mencionado anteriormente, es importante aclarar que el trabajo realizado no refleja
todos los aspectos que podrían surgir de un trabajo específico de auditoría operacional, el cual
tendría un mayor alcance y procedimientos más detallados.

Bases de preparación de los estados financieros

Los estados financieros de la Sociedad han sido preparados bajo normas de contabilidad
emitidas por el Colegio de Auditores (Contadores Públicos) de Bolivia, las cuales son de
aceptación general. Por resolución de este Colegio, en caso ausencia de pronunciamientos
técnicos específicos en el país, se adoptan las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF).

Consideración de los efectos de la inflación

El Consejo Técnico Nacional de Contabilidad y Auditoría CTNAC emitió la Resolución N°

CTNAC 03/2020 en fecha 08 de diciembre 2021 homologada por el Segundo Consejo Nacional
Ordinario 2020 del Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia y promulgada por el
Comité Ejecutivo Nacional del CAUB en fecha 12 de diciembre de 2020, en la que se establece
en su artículo primero “Suspender el Ajuste Integral por Inflación de Estados Financieros”, de
acuerdo con la Norma de Contabilidad Nº 3 (NC 3) “Estados Financieros a Moneda Constante”
(Revisada y Modificada en septiembre de 2007) a partir del 11 de diciembre de 2021.

Para la presente gestión y tomando en cuenta los principios de materialidad o importancia

relativa y como establece el tercer párrafo del Artículo 1° de la Resolución N° CTNAC 03/2020
“Para las consideraciones especiales que requieran la aplicación de este pronunciamiento,
deberán tomarse en cuenta los principios de materialidad y relevancia establecidos en la Norma
de Contabilidad Nº 1 (NC 1)”, para el cierre del ejercicio al 31 de diciembre de 2021, no se
aplicó la suspensión del Ajuste por Inflación al generar una variación neta mínima.

Recomendaciones surgidas del proceso de auditoría al 31 de diciembre de 2021

Para facilitar su lectura, hemos estructurado su contenido de la siguiente manera:

1 OBSERVACIONES DE ASPECTOS ADMINISTRATIVO – CONTABLES Y DE

CONTROL INTERNO RESULTANTES DE LA AUDITORIA DEL EJERCICIO
TERMINADO EL 31 de diciembre de 2021

A. ASPECTOS ADMINISTRATIVO – CONTABLES

1. Incorrecta apropiación de gasto en cuentas de salarios.
2. Estructura del plan de cuentas de la Sociedad.
3. Provisión por obsolescencia de inventarios.
4. Valores de inventarios no clarificados.
 B. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES RESULTANTES DE LA
REVISION TRIBUTARIA

1. Incorrecto pago del IT.

2. Incorrecta declaración de DUI por gastos no pertenecientes a la Sociedad

C. SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE ASPECTOS

ADMINISTRATIVO – CONTABLES Y DE CONTROL EXTERNO
RESULTANTES DE LA AUDITORIA DEL EJERCICIO TERMINADO EL 31
DE DICIEMBRE DE 2021.
1. Incorrecta apropiación de gasto en cuentas de salarios

Recomendaciones

Recomendamos a la Sociedad separar entre sus cuentas de sueldos y salarios y en su

contabilidad en general los distintos conceptos y agruparlos de acuerdo a su naturaleza para
evitar generar distorsiones en sus Estados Financieros.

Comentarios de la Gerencia.

Tomando en cuenta las recomendaciones, se reclasifico las cuentas contables, en el caso de

Roberto Carvajal su cuenta contable es 2131002 (sueldo por pagar) y por compra de repuestos y
accesorios se creó la cuenta 2110403 (personal técnico).

Estructura del plan de cuentas de la Sociedad

Observación

Al momento de generar libros mayores, hemos identificado que existen cuentas

correspondientes a niveles superiores que mezclan sus saldos con cuentas de niveles inferiores.
El mencionado caso se da por ejemplo en la cuenta 41101 “Ventas y Servicios” que tiene como
subcuentas la Nº 4110101 “Ventas equipos médicos” en las cuales los registros se mezclan y su
total no coincide con los expresados en los estados financieros.

A pesar de no generar desviaciones en los saldos expresados en los Estados Financieros la

información y reportes que se generan del sistema son erróneos y puede generar
susceptibilidades en cuanto a la confianza que se le puede tener a los registros contables.

Recomendación

Se recomienda a la Sociedad mejorar la estructura de su plan de cuentas a fin de que no existan

diferencias entre los saldos expresados en los Estados Financieros, Balance de Comprobación
de Sumas y Saldos contra los reportes generados en Libros Mayores.
Comentarios de la Gerencia

De acuerdo a lo verificado en nuestro plan de cuentas y tomando en cuenta las

recomendaciones, se reestructuro nuestro plan de cuentas de acuerdo al siguiente detalle:

4110101 venta equipos de Laboratorio

4110103 ingresos por servicios

4110104 venta de Reactivos

Incorrecta declaración de DUI por gastos no pertenecientes a la Sociedad.

Observación

Hemos identificado que se ha registrado en el Libro de Compras del mes de diciembre una DUI
(Nº 2018711C71731) que fue pagada a nombre de otra empresa y que consiguientemente no
corresponde tomar el crédito fiscal, motivo por el cual se genera una diferencia entre formulario
y Libro de Compras de Bs 10.065.

El Libro de Compras se constituye como una declaración jurada, este hecho puede llamar la
atención y ser observado por el Fisco.

Recomendación

Recomendamos a la Sociedad realizar la respectiva rectificación del Libro de Compras del mes
de diciembre de 2021 además de tener el respectivo cuidado al momento de registrar en sus
declaraciones juradas gastos que no correspondan propiamente a esta.

Comentario de la gerencia

De acuerdo a las recomendaciones, se procedió a la rectificación del LC.

SEGUIMIENTO A LAS OBSERVACIONES DE ASPECTOS ADMINISTRATIVO -
CONTABLES Y DE CONTROL EXTERNO RESULTANTES DE LA AUDITORÍA DEL
EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

1) BASE DE CÁLCULO DE COMISIONES POR PAGAR

Superado, la Sociedad ya no ha hecho pagos por comisiones basando sus cálculos sobre la
utilidad obtenida.

2) OBSERVACIONES A LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

Superado, la Sociedad ya no tiene partidas de antigua data dentro de sus conciliaciones

bancarias.

3) OBSERVACIONES CORRESPONDIENTES AL ACTIVO FIJO

Superado, la Sociedad hace los cálculos de sus actualizaciones de activo fijo sobre los saldos
actualizados del Activo Fijo, y ya no sobre sus valores históricos.

4) PARTIDAS DE ANTIGUA DATA EN CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES

Parcialmente superado. La Sociedad ha ido gestionando sus respectivos cobros, disminuyendo e

importe que permanecía en cuentas por cobrar, aún queda un importe de Bs 530.000 a cobrar a
la C.N.S. desde el año 2016 con la cual ya se han adelantado las negociaciones para efectuar el
respectivo cobro.

5) PARTIDAS DE ANTIGUA DATA EN DEUDAS COMERCIALES CUENTAR

POR PAGAR

Se mantiene, la cuenta sigue en existencia y el ítem sigue figurando en inventarios sin ningún
movimiento, aunque la Sociedad ha aclarado que se han ido adelantando negociaciones para
devolver el ítem en cuestión a HANSA LTDA. para cerrar la cuenta por pagar.

6) OBSERVACIONES RESULTANTES DE LA REVISIÓN DE GASTOS DE LA

ENTIDAD.

Parcialmente superado, la Sociedad tiene mejor respaldados sus gastos, teniendo pocas
observaciones siendo éstas, además, inmateriales.

7) INCORRECTA APROPIACIÓN DE GASTOS

Superado. Durante el proceso de la auditoría no se han identificado gastos incorrectamente

apropiados.
 8) MULTAS ORIGINADAS POR RETRASOS EN ENTREGA DE MERCADERÍA

Se mantiene, la Sociedad aún experimenta multas por cuestiones de retrasos en las fechas de
entrega de la mercadería. Un ejemplo es la multa aplicada a la venta del proyecto 12 “Equipo de
Rayos X” que fue multada con Bs 30.000 por un día de retraso en la entrega.

9) DIFERENCIAS TEMPORARIAS ENTRE DECLARACIONES IMPOSITIVAS Y

SALDOS CONTABLES DE LA CUENTA DEL CRÉDITO FISCAL

Superado, la Sociedad realiza la compensación del Crédito Fiscal con el Débito Fiscal dentro
del mes en el cual se origina la obligación del impuesto a pagar.

10) ERROR EN REGISTRO Y PAGO DE DUI EN EL LIBRO DE COMPRAS

Superado, no se han identificado más DUI’s que tengan diferencias entre el pago y el importe
declarado.

11) FALTA DE SEGREGACIÓN EN CUENTAS IMPOSITIVAS

Superado, la Sociedad con su nuevo sistema contable y nuevo plan de cuentas ha creado cuentas
que diferencian las retenciones impositivas de acuerdo a su denominación, ya no existiendo
mezclas entre conceptos impositivos

12) NO DETERMINACIÓN DE RETENCIONES IMPOSITIVAS DEL IUE BE

Superado, la Sociedad ha registrado todas las retenciones impositivas que surgieron producto de
remesas al exterior que generan IUE-BE.

FINAL DEL INFORME

Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de MIPRO

S.R.L., quienes nos prestaron toda su colaboración y apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo.

Quedamos a disposición de ustedes para ofrecerles cualquier aclaración que consideren

necesaria sobre el contenido del presente informe.

Este informe ha sido emitido solamente para información y uso de los Socios y Ejecutivos de
MIPRO S.R.L. y no deberá ser utilizado con ningún otro propósito, ni por ninguna otra parte.

Lic. Aud.

Mat. Prof. CAULP No

Representante Legal Mat. Prof. CAUB No