UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)

ESCUELA DE POSGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
MAESTRIA EN AUDITORIA EN LA GESTION EMPRESARIAL

CURSO: SEMIRARIO DE INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: CESAR MAXIMILIANO URBANO VENTOCILLA
GRUPO: 2
INTEGRANTES:
• APESTEGUI QUISPE, YOMIRA DEISY
• OJEDA DAGA, CRISTIAN KEVIN
• OYARCE PACHECO, DEYNA GILARY
• RONDAN LOPEZ, ALIDA BEATRIZ
• UBILLUS BENITES, JUAN DIEGO
TEMA: DICTAMEN DE EMPRESA ABC SAC

LIMA 2022
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los señores Accionistas
ABC SAC

Nuestra opinión
Hemos auditado los estados financieros separados adjuntos de la Compañía ABC SAC, los cuales
comprenden el estado separado de situación financiera al 31 de diciembre de 2021, y los estados
separados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por
el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras
notas explicativas.

Debido a los asuntos descritos en el párrafo fundamento para la opinión adversa, los estados
financieros antes indicados, no presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la
situación financiera de ABC SAC al 31 de diciembre de 2021, su desempeño financiero y sus
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.

Fundamento para nuestra opinión adversa

Hemos efectuado nuestra auditoría de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría

(NIAs). Nuestras responsabilidades de acuerdo con estas normas se describen más adelante en la
sección de Responsabilidades del auditor por la auditoría de los estados financieros consolidados
de nuestro dictamen.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
fundamentar nuestra opinión adversa por los siguientes puntos detallados a continuación:

• Al 31 de diciembre de 2021, el saldo del rubro de mercaderías cuenta con mercadería

vencida por S/ 1,060,37, por la cual la Compañía no ha realizado ningún ajuste, sin
embargo, estas fueron destruidas en marzo 2022.

• Al 31 de diciembre del 2021, el saldo de cuentas por cobrar comerciales por S/ 3,196,065
incluye cuentas con probabilidad de recuperación remota, por la cual no se ha efectuado
una provisión para cobranza dudosa de acuerdo con la NIIF9.
Adicionalmente cabe precisar que a la fecha de nuestro dictamen no se nos ha proporcionado
la siguiente información:

• No hemos recibido la respuesta del asesor legal de la Compañía al 31 de diciembre de

2021, a pesar de tener demandas importantes en curso recibida en contra de la Compañía
pendientes de resolución.
• Por las situaciones antes descritas, no se nos ha proporcionado la documentación de
sustento de estos saldos y no hemos podido satisfacernos, a través de la aplicación de
procedimientos alternativos de auditoría, sobre la razonabilidad de estos.
Por lo tanto, esta situación no nos permite determinar si es necesario registrar algún ajuste al
saldo de existencias, cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2021
así como a los costos y gastos administrativos del estado de resultados integrales por los años
terminados el 31 de diciembre de 2021.
Independencia
Somos independientes del Grupo, de conformidad con el Código de Ética para Contadores
Profesionales del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética
del IESBA) y los requerimientos éticos del Código de Ética Profesional emitido por la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú, que son relevantes para nuestra auditoría
de los estados financieros consolidados. Hemos cumplido con las demás responsabilidades de
ética de acuerdo con el Código de Ética del IESBA y los requerimientos éticos del Código de
Ética Profesional emitido por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú.
Nuestro enfoque de auditoría
Cuestiones claves
Los asuntos claves de auditoria son aquellos que, a nuestro juicio profesional, fueron de mayor
importancia en nuestra auditoria de los estados financieros separados del periodo corriente.
Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros
en su conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre éstas, y no expresamos una opinión
por separado sobre esas cuestiones.

1. Reconocimiento de ingresos

Descripción

Los derechos por prestación de servicios se registran conforme a las tarifas publicadas en los
respectivos boletines de cotización y su cuantía depende, entre otros, de factores propios de la
operativa del Grupo, como el número de operaciones o transacciones, el importe de cuotas de
acceso a infraestructuras y derechos de uso de estas, o la gestión del mantenimiento de
posiciones, entre otros.
Para el cálculo de los mencionados ingresos intervienen numerosas fuentes de información que
se mantienen en distintos entornos informáticos y procesos automatizados susceptibles a fallos o
errores en el propio funcionamiento de cada uno de los sistemas y/o en el intercambio de
información entre ellos.
Identificamos esta área como aspecto relevante a considerar en la auditoría de la Compañía por
la complejidad de los procesos informáticos y de cálculo para el registro de los ingresos, y por el
riesgo de incorrección material en relación con el adecuado registro de los ingresos, conforme a
la normativa vigente.

Alcance de nuestra auditoría respecto al riesgo

Hemos obtenido un entendimiento de los servicios y cánones asociados a los mismos y de los
procedimientos y criterios empleados por la Compañía en la determinación, cálculo,
contabilización y facturación de los servicios a los clientes de la Compañía, así como del entorno
de control interno y los controles clave que forman parte del mismo.
En relación con los principales sistemas que intervienen en los cálculos de los ingresos por
servicios y cánones, con la participación de nuestros especialistas en sistemas de tecnología de la
información, hemos analizados el entorno general de control informático sobre los principales
sistemas y aplicaciones que soportan los procesos informáticos automatizados en el
reconocimiento de ingresos, evaluando, entre otros aspectos, la organización del área de
tecnología, los controles establecidos sobre el ciclo de vida del mantenimiento de las aplicaciones,
los controles relacionados con el control de acceso a los sistemas de información y aquellos
relacionados con la gestión automatizada de los procesos que determinan el cálculo de los
ingresos.
 2. Importancia que tienen los sistemas de la Tecnología de la información para el
registro contable de las operaciones

Descripción

La actividad de la Compañía tiene una gran dependencia de los sistemas de tecnología de la

información (TI), por lo que un adecuado control sobre los mismas es vital para garantizar el
correcto procesamiento de la información. Además, conforme los sistemas se hacen más
complejos, aumentan los riesgos sobre los sistemas de información de la organización y, por lo
tanto, sobre la información que procesan.

En este contexto, resulta crítico evaluar aspectos como la organización del área de tecnología y
operaciones, los controles sobre el mantenimiento y el desarrollo de las aplicaciones, la seguridad
física y lógica y la explotación de los sistemas.

Alcance de nuestra auditoría respecto al riesgo

Con la colaboración de nuestros especialistas en sistemas de tecnología de la información, nuestro

trabajo ha consistido en revisar el control interno sobre los sistemas y aplicaciones que soportan
la actividad principal del negocio con impacto en la información de la Compañía.
Durante nuestra revisión, se detectaron incidencias relacionadas con los controles de acceso en el
entorno de ciertas aplicaciones.

La Compañía ha trabajado en un plan de subsanación de las incidencias, que se está abordando

actualmente, así como en la formalización de controles mitigantes. En este contexto, nuestro
enfoque y plan de auditoría se ha centrado en los siguientes aspectos:
• Revisión del plan de subsanación y nuevos controles implantados por la compañía en el
primer semestre de 2021.
• Controles relativos a segregación de funciones (autorización de acceso) y acceso a las
transacciones críticas.
• Incremento de las muestras sobre los controles mitigantes identificados por la dirección.
• Ampliación de las muestras analizadas sobre derivados y otros activos financieros para
confirmar su existencia y valoración, así como el funcionamiento del marco de gobierno
TI.

Los resultados de nuestros procedimientos sobre las muestras adicionales en las pruebas de
controles y en las pruebas de detalle, concluyeron satisfactoriamente y no hemos identificado
ningún aspecto relevante que afecta a la información financiera incluida en los estados financieros
separados adjuntos.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera y del control
interno que la Gerencia concluye que es necesario para permitir la preparación de estados
financieros que estén libres de errores materiales, ya sea por fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros sobre la
base de nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con
requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable
de que los estados financieros estén libres de errores materiales.
Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos que
se seleccionan dependen del juicio del auditor, los que incluyen la evaluación del riesgo de que
los estados financieros contengan errores materiales, ya sea por fraude o error. Al efectuar esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno de la entidad relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros con el propósito de definir
procedimientos de auditoría apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también comprende
la evaluación de si las políticas contables aplicadas son apropiadas y si las estimaciones contables
de la gerencia son razonables, así como la evaluación de la presentación general de los estados
financieros.

Yomira y Asociados S Civil

Lima, Perú.
30 abril 2022