Empresa SERVICIOS ENERGÉTICOS DEL PERÚ S.A.C.

(SERVEN)
Tema Reemplazo de Equipos
Activo Vehículo de Transporte GLP
Costo según F/. 435,000 Soles
- Fletes 4,000 Soles
- Seguro 2,800 Soles
Cantidad 25 16
Capacidad 30m3 60m3
Flota Actual-D2 Flota Nueva-GLP
Costo Adqusición 11,045,000 13,600,000
Vida Útil 12 5
Edad Actual 1 -
Vida útil restante 11 5
Dep. Ac. Act. 920,417 No Adq. C. Irrelevante
VL Actual 10,124,583 No Adq. C. Irrelevante
Valor de rescate por camión (ven 375,000 No Adq. 18.00%
Valor de rescate por camión (ven 0 125,000
- 29.50%
Pör camión Variación Año
MC por vehículo 525,000 1,008,000 483,000
Consumo de Repuestos 1,000,000 1,360,000 360,000
Consumo de Combustible 2,625,000 1,408,000 -1,217,000
Gasto de Seguros 225,000 245,760 20,760

Rptos Flota Actual

Valor Contable 800,000 Soles
Valor de venta de rescate (hoy) 100,000 Soles
 RPTA 1 RPTA 2
CONTA FIN. CONTA GER.

1er Año # años 5 años

Incremento del MC 483,000 x 5 = 2,415,000
Consumo de Repuestos -360,000 x 5 = -1,800,000
Consumo de Combustible 1,217,000 x 5 = 6,085,000
Gasto de Seguros -20,760 x 5 = -103,800
Deprec. Flota Nueva -2,720,000 x 5 = -13,600,000
Resultado Op. Incremental -1,400,760 -7,003,800
Venta Flota Antigua 9,375,000 9,375,000
Venta Flota Nueva 0 2,000,000
Venta Repuestos (F. Antigua) 100,000 100,000
Costo Repuestos - (Vta) -800,000 0
Costo Neto Enaj. (F. Antigua) -10,124,583 0
Reintegro IGV -300,600 -300,600
Resultado de la Operación -3,150,943 4,170,600
Impuesto a la Renta 840,851 -1,319,004
Resultado Neto -2,310,092 2,851,596

NO CONVIENE SÍ CONVIENE

Cálculo del ROI

Inversión 13,600,000 Soles
Resultado de la Inversión 2,851,596 Soles
Rendimiento en 5 años 21%

RPTA 1

Según enfoque contable financiero, el reemplazo de activos genera una pérdida de

S/ 2.3 Millones en el primer año de operación, por tanto, NO CONVIENE EL
REEMPLAZO DE ACTIVOS.
RPTA 2

Según enfoque contable gerencial, el reemplazo de activos genera una utilidad de

S/ 2.8 Millones (ROI=21%) durante la vida útil de los activos nuevos, por tanto, SÍ
CONVIENE EL REEMPLAZO DE ACTIVOS.
 CASO: INVERSIONES DE COCOAS S.A.
MODELO: FABRICAR O COMPRAR

Costos de Producción
Unitario S/ Total S/
(saco 25Kg) Mes
Material Directo 110.00
Mano de Obra Directa 45.00
Costo Indirecto de Fabricación Variables 30.00
Costo Indirecto de Fabricación Fijos Evitables 250,000.00
Costo Indirecto de Fabricación Fijos No Evitables 625,000.00 irrelevante

Nov-22 Dec-22 Jan-23 Feb-23

Cantidad (Kgs) a fabricar según demanda 1,800,000 900,000 1,125,000 450,000

Cantidad (Sacos 25 Kgs) a fabricar según demanda 72,000 36,000 45,000 18,000

Costo Total de Fabricación S/ 13,570,000 6,910,000 8,575,000 3,580,000

Costo Unitario de Fabricación x Saco 25 Kg 188.47 191.94 190.56 198.89

Costo Total de Comprar S/ 14,040,000 7,020,000 8,775,000 3,510,000

Costo Unitario de Compra x Saco 25 Kg 195.00 195.00 195.00 195.00

Costo Total (el Menor) 13,570,000 6,910,000 8,575,000 3,510,000

Por tanto, conviene Fabricar Fabricar Fabricar Comprar
RPTA 1 RPTA 2 RPTA 3 RPTA 4
Comprar

Recomendaciones
1) Ajustar la estructura de los costos variables y fijos, específicamente los CIF Fijos evitables que se pueden reducir al corto
plazo. Ello permitirá mejor eficiencias en costos.
2)
Implementar agresivas acciones comerciales que aseguren captar una mayor participación de mercado, de tal forma que
justifique atender altos volumenes de producción. Sobre el particular, según el plan de producción, se observa que se ahorra
más en altos volumenes de producción que viceversa.
3) Implementar acciones de verificación de calidad y tiempos durante la eventual producción que se le pueda encomendar a
SALVATIERRA. Este costo deberá incorporarse en la evaluación de costos FABRICAR o COMPRAR.
TEMA ACEPTAR UN PEDIDO ESPECIAL
Empresa BEBIDAS DEL PERÚ SAC
Giro Fabricación de bebidas energéticas

Capacidad Excedente
Presentación 250 Ml 120,000 botellas
Presentación 400 Ml 60,000 botellas
Presentación 500 Ml - botellas

Pedidos Especiales 35% Descuento del PE

Importador Do Brasil
Presentación Presentación 250 Ml
Cantidad 80,000 botellas de 500 Ml

Valor de Venta Unit. 1.82 Soles (PED. ESP)

Valor de Venta Unit. 2.80 Soles (PED. NORM)
Presentación Presentación 400 Ml
Cantidad 60,000 botellas de 500 Ml
Valor de Venta Unit. 2.28 Soles (PED. ESP)
Valor de Venta Unit. 3.50 Soles (PED. NORM)
Presentación Presentación 500 Ml 0.00%
Cantidad 20,000 botellas de 500 Ml 29.50%
Valor de Venta Unit. 3.25 Soles (PED. ESP)
Valor de Venta Unit. 5.00 Soles (PED. NORM)

Costos de Tercerización S/
Presentación 250 Ml 1.80 por botella
Presentación 400 Ml 2.80 por botella
Presentación 500 Ml 3.50 por botella

Gasto de Venta variables

G.venta% 5.00% Ventas

-)
-)
-)
-)
 PEDIDO ESPECIAL
Presentación 250 Presentación 400 Presentación 500 Presentación 500
En Soles Ml Ml Ml Ml
Unitario Unitario Unitario Unitario
Venta 1.82 2.28 3.25 3.25
MD Var -0.60 -1.05 -1.25
MOD Var -0.06 -0.10 -0.13 -3.50
CIF Var -0.32 -0.58 -0.65
GVTas -0.09 -0.11 -0.16 -0.16
Ingreso Marginal Unitario 0.75 0.43 1.06 -0.41
Cantidad de botellas 80,000 60,000 0 20,000
Ingreso Marginal Total 59,920 25,875 0 -8,250
Impacto Tributario P. E. -23,128 -21,683 0 -10,325
Neto 36,792 4,192 0 -18,575

Presentación 250 Presentación 400 Presentación 500 Presentación 500

En Soles Ml Ml Ml Ml
Calculando Impacto Tributario
VV NORMAL 2.80 3.50 5.00 Soles / Botella
VV ESPEC 1.82 2.28 3.25 Soles / Botella
Cantidad 80,000 60,000 20,000 Botellas
Descuento "Anormal" Total 78,400 73,500 35,000 Soles
Efecto IGV - - - Soles
Efecto IR 23,128 21,683 10,325 Soles
Impacto Tributario P. E. 23,128 21,683 10,325 Soles
Nota: Las exportaciones no están gravadas con IGV.

Respuesta 1)
Ingreso Marginal de aceptar Pedido Especial 77,545 Soles

Respuesta 2)
Resultado Neto del Impacto Tributario 22,410 Soles
Por tanto, sí conviene aceptar pedido especial (resultado neto > 0)
Recomendaciones
Negociar con IMPORTADOR DO BRASIL un mejor precio, en especial, la presentación de 500 Ml.
Buscar otro proveedor de maquila de bebidas de alta calidad que produzca presentaciones de 500 Ml.
Evaluar la incorporación en fábrica de nueva línea de botellas de 500 Ml previa evaluación de estudio de mercado.
Ofrecer mejor esturctura de comisiones de venta para colocar los pedidos a fin de copar la capacidad ociosa y no depende de
Pedidos Especiales que merman los margenes de la compañía.
 TOTAL
22,410
SÍ CONVIENE

Soles / Botella
Soles / Botella
Botellas
Soles
Soles
Soles
Soles

de mercado.
ociosa y no depende de
# Botellas

Valor de Venta por botella (de mercado)

Costos por botella (En Soles)
Material Directo
Mano de Obra Directo
CIF Variables
Comisión de Venta (% sobre la venta)
Información adicional
Capacidad Excedente (# botellas)
Presentación Presentación Presentación
250 Ml 400 Ml 500 Ml
80,000 60,000 20,000

Presentación Presentación Presentación

250 Ml 400 Ml 500 Ml
2.80 3.50 5.00

0.60 1.05 1.25

0.06 0.10 0.13
0.32 0.58 0.65
5% 5% 5%

120,000 60,000 0
 CASO: DEPORTES ACTIVOS S.A.C.
MODELO: MEZCLA DE VENTAS CON RESTRICCIONES

RPTA a) RPTA b)
Precio Membresía Mensual (S/ inc IGV) 400 480 375 Precio Membresía Mensual (S/inc IGV) 400 360 375
Body Crossfit Pilates Body Crossfit Pilates
En S/ Combat En S/ Combat
Por Membresía Por Membresía Por Membresía Por Membresía Por Membresía Por Membresía
Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual
Venta 338.98 406.78 317.80 Venta 338.98 305.08 317.80
Sueldo Entrenador -101.69 -81.36 -63.56 Sueldo Entrenador -111.86 -67.12 -69.92
10% Alquiler Variable -33.90 -40.68 -31.78 10% Alquiler Variable -33.90 -30.51 -31.78
Comisión de Venta -50.85 -8.14 -6.36 Comisión de Venta -50.85 -6.10 -6.36
MC Membresía mensual 152.54 276.61 216.10 MC Membresía mensual 142.37 201.36 209.75
# Horas Entrenador / Membresía mensual 10 16 24 # Horas Entrenador / Membresía mensual 10 16 24
MC Membresía mensual / Hr-entrenador 15.25 17.29 9.00 MC Membresía mensual / Hr-entrenador 14.24 12.58 8.74
Prioridad 2° 1° 3° Prioridad 1° 2° 3°

Body Crossfit Pilates Total Body Crossfit Pilates Total

Combat Combat

Demanda Membresías mensuales 250 550 400 Demanda Membresías mensuales 250 550 400
# Horas Entrenador / Membresía mensual 10 16 24 # Horas Entrenador / Membresía mensual 10 16 24
# Horas-Entrenador demandadas 2,500 8,800 9,600 20,900 # Horas-Entrenador demandadas 2,500 8,800 9,600 20,900
Horas-Entrenadores / Mes demandadas Horas-Entrenadores / Mes demandadas
9,500 12,500
Calculando Mezcla con Restricciones (Mes MAYO 2022) Horas-Entrenadores / Mes Capacidad Gimnasio Calculando Mezcla con Restricciones (Mes JUNIO 2022) Horas-Entrenadores / Mes Capacidad Gimnasio

# Horas- # MC por # Horas- # MC por

Entrenador Membresías Membresía MC Entrenador Membresías Membresía MC
Total Total
Disponibles Mensuales Mensual Disponibles Mensuales Mensual
Body
1° Crossfit
Body 8,800 550 276.61 152,136 1° Combat 2,500 250 142.37 35,593
2° Combat 700 70 152.54 10,678 2° Crossfit 8,800 550 201.36 110,746
3° Pilates - - 216.10 - 3° Pilates 1,200 50 209.75 10,487
9,500 162,814 12,500 156,826

MEZCLA MEZCLA

Se dejó
Bodyde vender: MC dejado de percibir Demanda no atendida 8,400 Horas-Entrenador / Mes de PILATES
Combat 180 membresías --> 27,457.63 Demanda no atendida 350 Membresías mensuales de PILATES
Pilates 400 membresías --> 86,440.68
113,898.31 MC dejado de percibir en PILATES 73,411 Soles al mes