Material de apoyo

Contabilidad I
Préstamos Bancarios
Profesora Adriana Cabello

Índice

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 2
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS ...................................... 5
EJEMPLO CONTABILIZACIÓN PRÉSTAMOS BANCARIOS ................................................. 7
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 10

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INTRODUCCIÓN

Para obtener financiamiento, las empresas pueden utilizar diferentes mecanismos,

como por ejemplo: realizar aumentos de capital, emitir bonos o solicitar préstamos
bancarios. En el presente documento nos enfocaremos en el tratamiento contable de
éstos últimos.

Los préstamos son solicitudes de dinero que realiza una empresa o persona natural a
una institución financiera. Por el préstamo de dinero que realiza el Banco a la
empresa, éste le cobra un interés que compensa al Banco por el tiempo que no tuvo
ese dinero.

Solicita Préstamo

Aprueba y Entrega
dinero

Contrato entre las partes

- Interés pactado
- Plazo de devolución del dinero
- Monto de la cuota

La empresa o persona, devuelve el dinero al Banco en cuotas, las que generalmente se

pagan mensualmente (existen préstamos que poseen otras características y podrían
pagarse semestral o anualmente) y son fijas, es decir, la empresa paga el mismo monto
todos los meses.

Devolución Cuota 1
Devolución Cuota 2
.
.
.
Devolución Cuota “n”

La tasa de interés que cobra el Banco puede ser fija o variable, pero no puede
sobrepasar la “tasa de interés máxima convencional” que fija la Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras.

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Los préstamos a tasa de interés fija, son aquellos en que durante todo el plazo del
crédito la tasa se mantiene constante; en cambio, aquellos a tasa variable van
cambiando a lo largo de todo el periodo, ya que se componen de un spread (fijo) más
una tasa de mercado, por ejemplo en Chile la más utilizada es “TAB 1”, en Londres la
Libor, en España Euribor, etc.

Los préstamos pueden ser solicitados en pesos chilenos, unidades de fomento, dólares
u otra moneda; por lo general en Chile las personas naturales obtienen financiamiento
en pesos chilenos, en cambio, para las empresas lo normal es que se pacten en
unidades de fomento.

Cada vez que una empresa solicita un préstamo, el Banco le cobra una comisión inicial
por gestionar su obtención, incluyendo: impuesto timbres y estampillas, primas de
seguros y en el caso de haber dejado algún bien en garantía, tasaciones, escritura de
constitución de garantías, entre otros. Los cuales son descontados, generalmente, del
monto solicitado.

Una vez obtenido el préstamo, la empresa puede construir una tabla de amortización,
donde se detallan por periodos los saldos adeudados, los intereses devengados, la
cuota a pagar y la amortización del capital; sin considerar en ella los gastos de
obtención del préstamo2.

Para entender mejor los préstamos bancarios, a continuación, se presenta un ejemplo

considerando que se solicita un préstamo en pesos chilenos con las siguientes
características:

Capital inicial : $1.000.000

Tasa de interés : 4% mensual
Cuotas mensuales : $ 106.522
N° Cuotas : 12
Fecha de obtención : 01 de marzo de 2014
Fecha de pago cuotas : 31 de cada mes.

1 TAB: Tasa de interés promedio, ponderada de captación para operaciones reajustables a 90, 180 y 360 días que para cada día hábil bancario
determina por la Asociación de Bancos e Instituciones Financieras (AG), conforme al Reglamento publicado en el Diario Oficial de fecha 22 de
Agosto de 1992 y sus modificaciones y reemplazos, si los hubiere, y que es publicada en medios de prensa al día siguiente de su determinación.
Definición extraída desde la página web del Ministerio de Hacienda, visitada el 15 de mayo de 2014. Página:
http://www.hacienda.cl/glosario/tab.html
2 Válido sólo para Contabilidad I, ya que el tratamiento de estos desembolsos cambia con la aplicación de NIIF 9, materia que será revisada en el
siguiente curso de contabilidad.

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Considerando las condiciones indicadas, la tabla de amortización es:

Fecha Saldo Interés Cuota Amortiza- Saldo

Inicial ción Final
01-mar - - - - 1.000.000
31-mar 1.000.000 40.000 106.552 66.552 933.448
30-abr 933.448 37.338 106.552 69.214 864.234
31-may 864.234 34.569 106.552 71.983 792.251
30-jun 792.251 31.690 106.552 74.862 717.389
31-jul 717.389 28.696 106.552 77.856 639.533
31-ago 639.533 25.581 106.552 80.971 558.562
30-sep 558.562 22.342 106.552 84.210 474.352
31-oct 474.352 18.974 106.552 87.578 386.774
30-nov 386.774 15.471 106.552 91.081 295.693
31-dic 295.693 11.828 106.552 94.724 200.969
31-ene 200.969 8.039 106.552 98.513 102.456
28-feb 102.456 4.098 106.554 102.456 -

Claves para entender las tablas de amortización

Saldo inicial : Monto adeudado al inicio del periodo, es igual al

saldo final del periodo anterior

Interés : Corresponde al saldo inicial multiplicado por la tasa de

interés pactada por el periodo.

Cuota : Corresponde a la cuota fijada al momento de solicitar el

préstamo.

Amortización : Es la diferencia entre la cuota y el interés del periodo;

representa el monto que estamos abonando a la deuda
inicial.

Saldo Final : Es la diferencia entre el saldo inicial y la amortización,

corresponde al monto adeudado al final del periodo.

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TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS

A continuación se presentan los pasos a realizar relacionados con la contabilización de

los préstamos bancarios, según el momento en que nos encontremos:

a) Al momento de solicitar el préstamo:

La empresa debe reconocer que ha ingresado dinero a su cuenta corriente y

que ha generado una deuda con el Banco, por lo tanto, carga la cuenta “Banco”
y abona “Préstamo por Pagar”. Adicionalmente, debe registrar los gastos
iniciales cobrados por el Banco como un “Gasto Bancario”.

Generalmente, el Banco descuenta automáticamente del préstamo solicitado la

comisión inicial, por ejemplo: Si solicitamos $1.000 y el Banco cobra una
comisión del 1%, solamente abonará $990 en nuestra cuenta corriente. Para
efectos del curso de Contabilidad I, asumiremos que no existen costos de
transacción por obtención del préstamo.

A continuación, se presenta el asiento que debemos realizar al momento de

obtener el financiamiento bancario, considerando el ejemplo de la
introducción:

------------x--------------
Banco 1.000.000
Préstamo por Pagar 1.000.000

b) A cada cierre mensual:

a. Devengo de interés financieros.

A cada cierre es necesario reflejar la real obligación que posee la empresa

con el Banco, pues la deuda no solo consta del monto inicial solicitado, sino
que también se deben incluir los intereses que cobra el banco por el
préstamo realizado. Por ello, se deben reconocer los interés devengados a la
fecha que estamos preparando los estados financieros.

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El asiento tipo para reconocer los intereses bancarios es:

------------x--------------
Gasto Financiero $$
Intereses por Pagar $$

Siguiendo con el ejemplo anterior, al 31 de marzo debiésemos realizar el

siguiente asiento contable:

------------x--------------
Gasto Financiero 40.000
Intereses por Pagar 40.000

b. Pago de cuota, si corresponde.

Dependiendo de la frecuencia en que se pactó el pago de las cuotas,

deberemos rebajar la deuda, como se presenta en el siguiente asiento tipo:

------------x--------------
Préstamo por Pagar $$
Intereses por Pagar $$
Banco $$

El monto que se contabilizará en le cuenta “Intereses por Pagar”

corresponderá al interés devengado en el periodo que se está registrando.

En el caso del ejemplo, al 31 de marzo debiésemos realizar el siguiente

asiento contable:

------------x--------------
Préstamo por Pagar 66.552
Intereses por Pagar 40.000
Banco 106.552

Observación: Si el alumno, se fija en los puntos a) y b) se utilizó la cuenta

contable “Interés por pagar”, por simplicidad las empresas pudiesen ocupar
únicamente para el registro de los intereses devengados la cuenta “Préstamo por
pagar”; pero obtenemos mayor información si separamos la deuda original de los
intereses, por lo cual, para los siguientes ejemplos se realizará la distinción.

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EJEMPLO CONTABILIZACIÓN PRÉSTAMOS BANCARIOS

A continuación se presenta un ejemplo de contabilización de un préstamo bancario

pactado a tasa de interés fija.

Antecedentes:

Monto solicitado : $17.500.000

Tasa de interés meses
Valor cuota
Plazo en meses
Fecha de obtención
Fecha de pago cuotas
: 4,5%
: $4.878.014
: 4
: 30 de abril
: 30/31 de cada mes

Considere que no existen gastos relacionados con la obtención del préstamo.

Tabla de amortización:

Fecha Saldo Interés Cuota Amortización Saldo

Inicial Final
30-abr - - - - 17.500.000
31-may 17.500.000 787.500 4.878.014 4.090.514 13.409.486
30-jun 13.409.486 603.427 4.878.014 4.274.587 9.134.899
31-jul 9.134.899 411.070 4.878.014 4.466.944 4.667.955
31-ago 4.667.955 210.058 4.878.013 4.667.955 -

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Asientos contables:

Fecha Transacción Cuentas que intervienen Debe Haber

30-abr Obtención de préstamo Banco 17.500.000
Bancario Préstamo por Pagar 17.500.000

31-may Devengo de intereses Gasto Financiero 787.500

préstamo bancario Intereses por pagar 787.500

31-may Pago de cuota préstamo Intereses por pagar 787.500

Préstamo por Pagar 4.090.514
Banco 4.878.014
30-jun Devengo de intereses Gasto Financiero 603.427
préstamo bancario Intereses por pagar 603.427

30-jun Pago de cuota préstamo Intereses por pagar 603.427

Préstamo por Pagar 4.274.587
Banco 4.878.014

31-jul Devengo de intereses Gasto Financiero 411.070

préstamo bancario Intereses por pagar 411.070

31-jul Pago de cuota préstamo Intereses por pagar 411.070

Préstamo por Pagar 4.466.944
Banco 4.878.014

31-ago Devengo de intereses Gasto Financiero 210.058

préstamo bancario Intereses por pagar 210.058

31-ago Pago de cuota préstamo Intereses por pagar 210.058

Préstamo por Pagar 4.667.955
Banco 4.878.013

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PREGUNTAS Y EJERCICIOS PROPUESTOS

1.- ¿A cuánto asciende la tasa de interés máxima convencional actualmente en Chile?

2.- ¿Qué es el impuesto de timbres y estampillas?, ¿Cómo se determina el monto a

pagar?

3.- Confeccione la tabla de amortización de un préstamo bancario que posee las

siguientes características:

Capital inicial : $15.000.000

Tasa de interés mensual
Valor cuota
Plazo en meses
Fecha de obtención
Fecha de pago cuotas
: 3%
: $885.711
: 24
: 31 de enero de 2013
: 31 de cada mes

4.- Realice los asientos contables relacionados con el préstamo de la pregunta

anterior.

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BIBLIOGRAFÍA

BancaFácil.cl, ¿Qué es el crédito.

http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.0&idCategoria=5
Fecha de consulta: 17 de mayo de 2014.

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