PROYECTO IMPUESTOS ESPECIALIZACIÓN Fecha 25-11-22

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
Y EMPRESARIALES
Coordinación de Investigaciones
Versión Febrero 2020
1. INFORMACIÓN GENERAL DEL ANTEPROYECTO
Título: Evasión de impuestos de personas naturales en Bogotá
Fecha de iniciación: Fecha de Terminación:

Duración (en meses): 6 meses
6/08/2022 DD/MM/AAAA
Programa vinculado: Especialización en gerencia tributaria.
Línea Central de Investigación:
Línea Primaria de Investigación en la que se inscribe el anteproyecto
Nombre del Semillero de Investigación (Si aplica)
Nombres y apellidos del (los)

Correo Electrónico Número de Celular
estudiante (s)
asusag@ulgrancolombia.E
Anderson Estiven Susa Gomez 311 98624
du.co
aosorioi@ulagrancolombia
Angely Milena Osorio Idarraga 3015820646
.edu.co
Frank Jimmy Gonzalez frajigo3@gmail.com 315 3454387
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2. INFORMACIÓN DEL ANTEPROYECTO
2.1. RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación parte de la necesidad de conocer el alcance de las estrategias
generadas por el Estado para el control en la evasión de impuestos ante personas naturales,
motivo por el cual, se desarrolla en el marco de una metodología descriptiva, explicativa e
interpretativa, buscando analizar la normatividad existente en materia tributaria para las
personas naturales en Colombia, identificado las estrategias de control a la evasión de
impuestos y planteando criterios de análisis sobre su impacto ante las personas naturales
en Bogotá.
2.2. PALABRAS CLAVE
Impuestos, evasión, elusión, tributo, persona natural.
2.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Toda persona con nacionalidad colombiana está en la obligación de contribuir al
estado colombiano, según lo estipulado en la Constitución Política de Colombia que
dispone en el numeral 9 del artículo 95: “Contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad” (Constitución Política
de Colombia, 1991).
A lo largo de los años, se ha evidenciado que los tributos recaudados por parte del
estado que aportan los contribuyentes, no se han manejado según lo estipulado en la ley
(Peña, 2011, P. 87.) Los contribuyentes colombianos al observar fenómenos relacionados
con la corrupción, acuden a la evasión de sus obligaciones tributarias, porque temen que
la contribución que ellos entregan al Estado llegue a destinos equivocados. Como lo
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indica Peña, es una tendencia clara que la ciudadanía del común se abstenga de dar
respuesta a sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, trayendo como resultado
consiguiente una evasión en los impuestos que tal y como lo manifiesta el autor, se
articulan a razones como que los impuestos tienen por destino los bolsillos de los
políticos, de sus familiares y sus amigos; asimismo, indica que estos ciudadanos plantean
que los recaudos se malgastan en ayudas o beneficios para quienes tienen más riqueza y
poder; igualmente, dicen que las tasas de impuestos son demasiado altas y no existe
equilibrio en el recaudo (Peña, 2011, P. 87.).
Las personas naturales que son contribuyentes residentes en Colombia no tienen claro
la diferencia de los conceptos de elusión y evasión de impuestos, lo que los ha sometido
a pensar que estos dos conceptos justifican el no pago de sus tributos; sin embargo, la
elusión habla de usar la norma a favor del contribuyente y con eso deducir su carga
impositiva; en cambio, el concepto de evasión se da por entendido al no contribuir y no
sustentar sus obligaciones fiscales.
El actual Ministro de Hacienda José Antonio Ocampo y el Director de la DIAN Luis
Carlos Reyes, defienden la nueva reforma tributaria (2022) para contraatacar la evasión
de los contribuyentes colombianos. Según José Antonio Ocampo y Luis Carlos Reyes
estiman que la evasión y elusión de impuestos se acercan a los 65 billones anuales,
aspecto que se corrobora con la siguiente información:
Entre los tributos en los que más se pierden recursos está la evasión en el impuesto de
renta de las empresas, con 3,4% del PIB; seguida por la evasión en el IVA, que
representa 1,3% del PIB y la evasión en el impuesto de renta a personas naturales que
cuesta 0,7% del PIB (FEDESARROLLO, 2022).
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Al analizar esta información, es preciso identificar que las personas naturales
residentes en Colombia, por desconocimiento de la norma y falta de control por la DIAN
(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) evaden impuestos sin tener en cuenta los
riesgos y sanciones que esto conlleva. Al no recibir estos tributos el estado colombiano se ve
en la obligación de aumentar la deuda externa, esto genera un aumento de porcentajes en las
tarifas impositivas, la creación, modificación y estandarización de impuestos que recaen en
los contribuyentes colombianos, para así mismo poder mantener el gasto público, disminuir el
déficit fiscal y abonar a la deuda externa.
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Figura 1: Reformas tributarias en Colombia desde 1990
Tomado de: Reformas tributarias entre las décadas de los 90 hasta el 2022. (Acosta, 2020)1
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La figura presenta las reformas tributarias que se han elaborado desde el 1990 hasta el año 2022, con sus
respectivos cambios en estos periodos de tiempo.
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Desde el año 1990 hasta el 2022, Colombia ha tenido 21 reformas tributarias, con un
promedio de una cada 18 meses. La primera reforma tributaria en este lapso se introdujo por
la Ley 44 de 1990 que fue estipulada por el presidente Cesar Gaviria donde se acordó “tarifas
flexibles para el impuesto predial unificado”; hasta la última reforma tributaria impuesta por
el presidente Iván Duque la cual llamó “ley de inversión social” (Acosta, 2022).
Con el nuevo gobierno del presidente Gustavo Petro, se pretende realizar una nueva
reforma tributaria en el año 2022, para que en el año 2023 se logre recaudar 26 billones de
pesos (Clavijo, 2022), de los cuales se presume fiscalizar a las personas naturales en su
impuesto de renta un valor de 8,12 billones (Estrada, 2022, p. 8).
Conforme a lo anterior, se presenta a continuación las causas y las consecuencias de la
evasión de impuestos de personas naturales:
Figura 2: Causas y consecuencias evasión de impuestos de personas naturales en Bogotá
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Tomado de: Á rbol de problemas Evasió n de impuestos de personas naturales.
Gonzá lez, Susa, Osorio (2022)2
Al evidenciar lo mencionado anteriormente sobre los problemas que influyen sobre las
personas naturales residentes en Colombia no contribuyan según lo estipula la ley, se busca
dar respuesta al siguiente interrogante: ¿Cuál es el alcance de las estrategias de control de la
evasión de impuestos en personas naturales en Bogotá?
2.4. JUSTIFICACIÓN
Con esta investigación se pretende generar conciencia en los contribuyentes
colombianos sobre la importancia de la declaración y el pago oportuno de sus obligaciones
tributarias con el estado colombiano, y así mismo evitar sanciones impuestas por la DIAN
(dirección de impuestos y aduanas nacionales).
Por ende, la investigación es necesaria para conocer y analizar las estrategias, métodos
y controles que tiene el Estado mediante la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales), para fiscalizar los tributos a los contribuyentes y con esto evitar la evasión de
impuestos en personas naturales, como se ha venido presentando en el impuesto a la renta de
personas naturales, según (DIAN, 2022) en el año 2019, la evasión del impuesto de renta en
las personas naturales fue de 23,2%.
La necesidad de esta investigación es para entender los motivos por los cuales las
personas naturales evaden impuestos, y, analizar las medidas que maneja el estado
colombiano para evitar esta problemática, logrando así fiscalizar los recursos esperados y
poder suplir el gasto público.
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La figura representa las causas y las problemáticas que presentan las personas naturales en Bogotá frente a la
declaración y contribución de impuestos. Elaboración propia.
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La investigación aborda uno de los principales problemas del déficit fiscal y el
endeudamiento externo, se presenta por la falta de recursos debido a que las personas
naturales y jurídicas dejan de tributar; por esta razón, el gobierno ha generado estrategias de
control para evitar que los contribuyentes evadan impuestos; las cuales se dan a conocer por
medio de esta investigación.
Esta investigación pretende beneficiar de forma intelectual e informativa aquellos
lectores que quieran cambiar su forma de pensar referente a la declaración y contribución de
sus impuestos de modo que se pueda fortalecer la cultura de la contribución y no ser
sancionado por el desconocimiento de la norma dando cumplimiento a lo establecido en el
artículo 95 de la Constitución Política de Colombia.
La investigación es pertinente para las personas naturales contribuyentes a que
respondan según lo establecido en la ley, con el fin de generar un buen hábito de
cumplimiento de sus obligaciones sin necesidad de omitir responsabilidades fiscales que
conlleven a sanciones, y en el caso más extremo, al embargo de sus bienes.
Al evidenciar la problemática que genera la evasión de impuestos, no cumplen con sus
deberes tributarios y así mismo dar a conocer las estrategias que maneja el gobierno ante el
recaudo y la evasión de los tributos, motivo por el cual se emplearán recursos estadísticos e
informativos que se encuentran registrados en el portal de la DIAN (dirección de impuestos y
aduana nacionales), el DANE (Departamento Administrativo Nacional de Estadística),
artículos investigativos, portales financieros, estatuto tributario, etc.
Del mismo modo, se justifica la utilidad de la investigación en tanto busca dar a
conocer a las personas que se interesen por leer el trabajo, los constantes cambios normativos
y la inclusión de nueva normatividad que emite el estado colombiano para así controlar la
evasión de una manera equitativa y eficaz, dando el cumplimiento a lo estipulado al Art 363
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de la Constitución Política de Colombia, que reza: “El sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con
retroactividad.” (Constitución Política de Colombia, 1991)
2.5. OBJETIVOS (GENERAL Y ESPECIFICOS)
Objetivo general
Evaluar las estrategias de control en la evasión de los impuestos en personas naturales
en Bogotá
Objetivos específicos
 Describir la normatividad existente en materia tributaria para las personas
naturales en Colombia.
 Identificar las estrategias de control a la evasión de impuestos de personas
naturales de acuerdo con las políticas de la DIAN.
 Analizar el impacto de las estrategias de control a la evasión de impuestos de
personas naturales en Bogotá.
2.6. ANTECEDENTES
En el marco de los antecedentes, es importante resaltar que la temática de la evasión de
impuestos ha sido un tema de interés para distintos países de América Latina y de especial
necesidad en Colombia. Por tal motivo, cabe señalar algunos desarrollos investigativos en el
campo tal y como se relacionan a continuación:
En primer lugar, existe una investigación del año 1993 titulada “La evasión tributaria”, donde
una de las principales conclusiones radicó en que la evasión tributaria ha sido producto de
múltiples criterios fijados por el Estado y también por los particulares implicando necesidad
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en un tratamiento conceptual y práctico del tema en el marco de la academia (Cosulich,
1993).
Ya entrando en detalle, siendo la evasión de impuestos la problemática principal, Pablo Serra
plantea el siguiente cuestionamiento en un informe de estudios públicos en Chile
denominado: “¿Se justifica destinar recursos a reducir la evasión?”. La solución a la pregunta
no se podría desglosar de manera sencilla, ya que es determinada por varios factores que
pueden influir en la economía del país, en tanto concluye que la disminución de la evasión
tiene muchos costos, entre los cuales se encuentra el aumento en el presupuesto de la
administración tributaria, que se representa en una parte del valor del recaudo. Asimismo,
plantea este estudio que en Chile cerca de un 0,5% corresponde al ingreso tributario, y que en
el margen se encuentra en torno al 1,6% de lo recaudado. Finalmente, la investigación indica
que es necesario tener presente el costo de cumplimiento. En suma, los costos para la
reducción de la evasión resultan siendo más altos que los de la administración tributaria
(Serra, 2000).
Para hacer mayor conjetura de cómo ha escalado esta problemática en América Latina a
través del tiempo, un estudio realizado por Luis Alberto Latínez se concluyó que en Perú la
evasión tributaria es un deporte nacional ya que el país la mayor recaudación tributaria
proviene de la recaudación del IGV (Impuesto General de las Ventas) y en menor proporción
vía recaudación del IRTA (Impuesto a la Renta), demostrándose de esta manera lo injusto y
nada equitativo que es nuestro Sistema Tributario Nacional (Latínez, 2012).
En el caso específico nacional se han podido presentar diferentes alternativas de análisis o
estudios de tendencias para control tributario y tomar acción sobre la problemática. La DIAN
(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia) mantiene una base de datos
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sobre la información relacionada con este tema y sus posibles alternativas de manejo, motivo
por el cual, Daniel Enrique González Rodríguez a través de un estudio realiza un análisis de
control tributario comprendido de 2011 a 2018 (el cual hace conjetura con la problemática
general que viene grabando el continente). Entre los puntos más concretos abordados en este
análisis (teniendo como límites temporales 2010 – 2017) fue en el numeral 8 de conclusiones,
indicando que durante el periodo 2010 a 2016, una de las grandes apuestas en materia
tributaria se relacionó con los procesos de caracterización y fiscalización de Recaudación en
la Gestión de las Compensaciones y Devoluciones, siendo necesario realizar ejercicios de
control, de fondo, para lograr como resultado la suficiente recaudación y debida fiscalización,
a través de un trámite digital que sincronice y cruce los niveles de la información en el marco
de la verificación, la realidad de las retenciones y/o saldos a favor, en aras de optimizar la
gestión de la fiscalización tributaria, obteniendo como resultado la reducción de la evasión
tributaria (Gonzalez Rodriguez, 2018).
Teniendo en cuenta lo que menciona Gonzalez Rodríguez en su artículo sobre los manejos
fiscales, se puede llegar a inferir que en el territorio Latinoamericano (en su mayoría) han con
llevado una tendencia negativa sobre las prioridades de tributación de cada territorio. Para lo
cual se debería tener en cuenta la fase de partida para evitar que la tendencia siga en aumento.
Por tal motivo, los países ubicados en Latinoamérica han visto la importancia de buscar
nuevos recursos a causa del impacto de la creciente evasión y elusión de impuestos que ha
generado una brecha fiscal debida a los beneficios tributarios (exenciones, deducciones o
descuentos tributarios) que el Gobierno otorga a determinados agentes económicos con la
intención de promover el desarrollo en diferentes sectores para la generación de empleo,
aumento del consumo y para atraer la inversión extranjera, pero estos beneficios tributarios
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han sido aprovechados para concentrar riquezas propias y han generado detrimento en la
recaudación, lo que ha llevado a que se generen menores recursos para el Estado (Romero,
2022).
Esto quiere decir, que las alternativas que buscan los gobiernos para disminuir esta tendencia
van de la mano con los planes de desarrollo nacional y los determinados análisis para ejecutar
o no alternativas como reformas tributarias. Dentro de los marcos del plan de desarrollo
nacional, muchos países han identificado que incentivar y concientizar a las personas sobre la
importancia de “tributar”, es decir el marco social dentro de los ciudadanos. La contadora
Daiana Pamela Brito Fuentes (directora del Programa de Contaduría Pública de Uniguajira)
plantea el siguiente cuestionamiento con respecto a la actualidad en el nuevo gobierno que
entro en fase, “¿cómo lo logramos si la premisa fundamental de la propuesta es igualdad y la
justicia social?” (Fuentes, 2022).
Conforme a lo anterior, se logra inferir que en la historia hasta el momento en tema de
evasión de impuestos es un tema necesario, es más bien una necesidad latente que requiere
atención para frenar su crecimiento, presentando importantes coincidencias conforme a las
investigaciones realizadas en otros países, se encuentra en conclusión la situación que aborda
en Colombia. No obstante, es preciso identificar el alcance de dicha información en el
panorama actual en Colombia, estableciendo como centro de estudio a las personas naturales
conforme a la normatividad vigente en el país. Conforme a esta disposición, es justo señalar
que una de las principales dificultades del país en las finanzas y las formas de rendir tributo
responden a una lectura no solo de carácter fiscal, sino que se basa además en un
diagnóstico político sobre una economía exenta de trasfondo político, sin profundidad ni
cercanía con la realidad social, que no genera cambios estructurales en el país ni tampoco
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cambios sustanciales en la mejora de la economía de las personas, por lo que estas
cuestiones pasan directamente por una vía objetivizada que deja identificar las fallas de
configuración previa de los planes (Marin, 2022).
2.7. MARCO TEÓRICO
Para Borja & Ortega (2020), la evasión de impuestos plantea una lectura determinada en
tanto constituyen situaciones que impactan a los órdenes gubernamentales en los distintos
países, siendo un resultado del ejercicio de planeación en el marco de la construcción de la
política fiscal, la cual debe encaminarse a limitar este comportamiento del contribuyente
controlando las deficiencias del sistema y evitando una política persecutora que desincentiva
la inversión. Al analizar las nuevas tendencias de las investigaciones en el fenómeno de la
evasión, el comportamiento humano desde diferentes perspectivas afecta la cultura tributaria,
por lo tanto, los procesos de política fiscal deben tomar un rumbo de pedagogía y trabajo de
educación en el contribuyente con conciencia de responsabilidad social, así mismo los
esfuerzos del gobierno deben encaminarse a la transparencia en el manejo de los recursos
fiscales (p. 153).
Del mismo modo, Pinto & Tibambre (2019, P 2), establecen que los ingresos fiscales
constituyen la mayor proporción del Presupuesto General de la Nación, de acuerdo con el
principio de planeación del artículo 5 de la Ley 179 de 1994 que reza: “Debe guardar
concordancia con los contenidos del Plan Nacional de Desarrollo y Plan Nacional de
Inversiones”. Con esto se puede analizar que gracias a los impuestos se mantiene el
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presupuesto general de la nación, a través de los tributos con el que el estado más recauda
como el IVA (impuesto al valor agregado).
Por ende, tal y como lo afirma Giraldo, el IVA grava el valor agregado que se le añade al
producto en la cadena de producción y distribución, incluidas las ventas al por menor, en
tanto estas se deben cobrar en una sola fase del proceso, que generalmente corresponde a la
venta final al detalle (2009, p. 188). Sin embargo, es preciso traer a colación la postura de
Rodríguez Calderón que establece acerca de la elusión que se trata de una forma legal de
interpretar la ley que es contemplada para así evitar la tributación de los impuestos, siendo
una actividad que realizan bastantes personas (2015, p. 16).
Sobre lo anterior, es pertinente revisar algunas situaciones como la decisión de los artistas,
músicos, modelos, deportistas y diferentes personalidades públicas de cambiar su país de
residencia que pese a afirmar su nivel de pertenencia e identidad con sus países, optan por la
elusión de impuestos, pues la mayoría de los casos cambian su residencia a países en los
cuales pagan menos, ante una necesidad de prevalencia de normas en las que se establezca
que independientemente donde residan los ingresos de dichas celebridades deben
gravarse en su país de origen, garantizando de esta manera un mayor recaudo
impositivo.
Finalmente, cabe destacar de Gomez, Carvajal, & Londoño que “existen estos diferentes
tipos de evasión fiscal como la subdeclaración de impuestos, paraísos fiscales, designar un
testaferro, fideicomiso o trust, cambios del país de residencia, lagunas en la legislación”
(2020, P 39), motivo por el cual, se logra identificar un desarrollo teórico relevante para el
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estudio del alcance de la normatividad alrededor de los impuestos y su incidencia en la
construcción del nuevo conocimiento para las ciencias económicas y empresariales.
Para efectos de los impuestos se cuenta con dos clases de estos los cuales pueden ser directos
o indirectos; los impuestos directos, responden a los gravámenes fijados por la normatividad
que tienen impacto sobre la renta, el ingreso y la capacidad adquisitiva de las personas
naturales y/o jurídicas, como resultado de una consulta sobre la capacidad de pago con que
cuentan dichas personas. Su nombre se justifica en tanto se aplican y recaudan directamente
de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado. Por su parte, como impuesto
directo existe el impuesto de la renta el cual recae en personas naturales como personas
jurídicas grabando sus ingresos los cuales están sujetos a deducciones o exenciones según la
norma lo indique, este impuesto aumenta según el ingreso del contribuyente para así ejercer
una equidad y cumplir con el principio de progresividad. En las personas jurídicas se maneja
una tarifa definida según lo establecido en el Artículo 240 del estatuto tributario. En el caso
de las personas naturales su impuesto a cargo se define en la tabla designada en el Artículo
241 del estatuto tributario (Gomez, Carvajal, & Londoño, 2020, pág. 29)
Por otro lado, se encuentran los impuestos indirectos los cuales son los que una
persona debe pagar por el hecho de utilizar un bien o servicio, en este tipo de tributo indirecto
se evidencia el IVA (Impuesto al Valor Agregado).
Conforme a lo que plantea el artículo 437 del Estatuto Tributario, son las personas
naturales o jurídicas las que cuentan con la obligación, siempre que se dediquen a actividades
de carácter comercial, o sean importadores, o quienes presten servicios gravados, y están en
la obligación de cobrarlos, recaudarlo y posteriormente transferirlo a un ente designado por el
estado; es decir, la DIAN, que “tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal
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del estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la
administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras,
cambiarias” (Cuitiva, 2021, pág. 7).
En el momento que el sujeto pasivo cobra el servicio prestado y/o venta de un
producto es un hecho generado que a su vez da como resultado un valor que se le conoce
como subtotal o base gravable, a la cual se le debe aplicar una tarifa impuesta por el gobierno
(sujeto activo en esta cadena), generando finalmente un valor total que debe cancelar el
consumido. El sujeto pasivo, quien es el encargado de realizar la recolección y pago del
impuesto de IVA ante la DIAN (Cuitiva, 2021, pág. 7). Según lo dispuesto por Villalba
(2017, p.1) frente a la evasión fiscal, en su estudio titulado “Corrupción y evasión fiscal”
afirma que la evasión fiscal genera un impacto negativo en los objetivos redistributivos del
sistema impositivo, ocasionando desequilibrios debido a un impacto asimétrico a favor de los
evasores, y se relaciona la evasión con el fenómeno de la corrupción. Ambos flagelos
profundizan la pobreza y la desconfianza de los ciudadanos en el problema, sumado a un
elemento dentro de esta variable de corrupción que no ha sido estudiada con mucha
profundidad, y es la corrupción en las propias administraciones de impuestos.
Sobre este criterio, una de las formas más comunes en la evasión o elusión responde a la
ausencia de bancarización del dinero, ta y como lo establece Hansler Silva (2021, p. 27) en su
trabajo titulado “Causas y mecanismos para la evasión de los impuestos de IVA y Renta en
Colombia”, quien afirma que de acuerdo a datos proporcionados por el Banco de la
República, en el país circulaban 61,1 billones de pesos en efectivo que en el marco de la
evasión son otro foco, puesto que las entidades bancarias permiten una vigilancia con mayor
efectividad dado que cuentan con el registro de las transacciones realizadas por los
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contribuyentes de conformidad con su actividad económica, presión que implica que las
personas prefieran abstenerse de justificar ante los bancos todas sus actividades.
A su vez, el artículo 771 del Estatuto Tributario habla de los distintos métodos
financieros para los pagos o abonos en cuenta, para la aceptación de costos y deducciones de
pasivos o descontables ya sea en el impuesto del IVA o del impuesto de renta, según lo
estipulado por Leal Bustos, 2019, p. 3) en su artículo llamado “Análisis de la aplicación de la
bancarización en Colombia”, donde asegura que el concepto de bancarización como tal no se
encuentra estipulado en el Artículo 771-5 del Estatuto tributario, pues se trata de una forma
de sintetizar lo que se quiere decir al nombrar “medios de pago para efectos de la aceptación
de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables”, con lo cual se puede llegar a
reflexionar que esta norma se rige para poder ayudar a controlar los falsos pasivos,
deducciones, costos e impuestos descontables, pues de esta manera se puede fiscalizar este
tipo de movimientos que normalmente se realizaban en efectivo.
2.8. METODOLOGÍA
Dentro del aspecto metodológico se partirá del paradigma constructivista, desde un
enfoque cualitativo. Para este ejercicio, se hará uso del método deductivo, partiendo de los
estándares generales sobre la normatividad en materia de impuestos en Colombia, y su
alcance en circunstancias de carácter particular en el marco de las personas naturales,
contrastando la teoría con la realidad, evidenciando todo el proceso en el que incurren estas
personas para la presentación o no presentación de sus impuestos, desde sus perspectivas y
conocimientos.
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La presente investigación se manejará con temporalidad transversal, desde el año
1990 hasta el 2022, ya que en ese periodo de tiempo se han evidenciado 21 reformas
tributarias. La primera en ese periodo de tiempo la realizó el presidente Cesar Gaviria y la
última fue por el presidente Gustavo Petro.
Al mismo tiempo, se desarrollará el tipo explicativo para así poder conocer la causa
del por qué las personas naturales evaden impuestos y de igual forma descubrir las causas que
genera esta acción, manejando técnicas como la recolección de fuentes primarias y
secundarias, así como el análisis de los modelos normativos en las personas naturales y los
análisis documentales para comprender las consecuencias que esto ha generado. Del mismo
modo, será de tipo interpretativo, utilizando como evidencia documentos donde se registrará
toda la información obtenida, manejando el método de análisis office y la interpretación de
datos estadísticos.
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS ACTIVIDADES DESCRIPCIÓN

1.1.1.Revisión de
Revisión de normatividad
normatividad
internacional
internacional
Realizar un análisis de la 1.1.2. Revisión de la
Revisión de la normatividad
normatividad vigente en normatividad legal
legal colombiana.
materia tributaria para las colombiana.
personas naturales en Colombia 1.1.3. Revisión de
Revisión de jurisprudencia
jurisprudencia
1.1.4. Revisión de las Revisión de las estadísticas de
estadísticas de la DIAN la DIAN
1.2.1. Revisión de la
Revisión de la política pública
política pública en
en materia tributaria.
materia tributaria.
Evaluar las estrategias Identificar las estrategias de 1.2.2. Análisis de las
Análisis de las políticas
de control en la evasión control a la evasión de políticas públicas de la
públicas de la DIAN
impuestos de personas naturales DIAN
de los impuestos 1.2.3. Descripción de
de acuerdo a las políticas de la Descripción de las estrategias
en personas naturales las estrategias de la
en Bogotá DIAN. DIAN en los últimos
de la DIAN en los últimos
años.
años.
1.2.4.
1.2.5…
1.3.1. Análisis de las
Análisis de las estadísticas
estadísticas sobre
sobre personas naturales
personas naturales
Analizar el impacto de las 1.3.2. Interpretación de
Interpretación de los resultados
estrategias de control a la los resultados sobre
sobre declaración de renta.
evasión de impuestos de declaración de renta.
personas naturales en Bogotá. 1.3.3. Análisis de la
Análisis de la percepción de
percepción de personas
personas naturales en la elusión
naturales en la elusión y
y evasión de impuestos.
evasión de impuestos.
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2.9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

1.1.1.Revisión de normatividad internacional X
1.1.2. Revisión de la normatividad legal colombiana. X
1.1.3. Revisión de jurisprudencia X
1.1.4. Revisión de las estadísticas de la DIAN X
1.2.1. Revisión de la política pública en materia tributaria. X
1.2.2. Análisis de las políticas públicas de la DIAN X
1.2.3. Descripción de las estrategias de la DIAN en los últimos X
años.
1.3.1. Análisis de las estadísticas sobre personas naturales X
1.3.2. Interpretación de los resultados sobre declaración de X
renta.
1.3.3. Análisis de la percepción de personas naturales en la X
elusión y evasión de impuestos.
1.3.4. Conclusiones y recomendaciones X
Bibliografía
[Const]., C. p. (s.f.). Art 95 .
Acosta. (2022). Obtenido de Colombia ha tenido 21 reformas tributarias entre la década
de los 90 y hasta 2022: https://www.larepublica.co/economia/colombia-ha-
tenido-21-reformas-tributarias-entre-la-decada-de-los-90-y-hasta-2022-
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administracion-petro-2022-2026-3429248#:~:text=Este%20conjunto%20de
%20medidas%20afectar%C3%A1,PILA%20arriba%20de%20dichos
%20ingresos.
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PROYECTO IMPUESTOS ESPECIALIZACIÓN Fecha 25-11-22

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Título: Evasión de impuestos de personas naturales en Bogotá

Fecha de iniciación: Fecha de Terminación:

Programa vinculado: Especialización en gerencia tributaria.

Línea Central de Investigación:

Línea Primaria de Investigación en la que se inscribe el anteproyecto

Nombre del Semillero de Investigación (Si aplica)

Nombres y apellidos del (los)

Frank Jimmy Gonzalez frajigo3@gmail.com 315 3454387

2. INFORMACIÓN DEL ANTEPROYECTO

2.1. RESUMEN EJECUTIVO

La presente investigación parte de la necesidad de conocer el alcance de las estrategias

motivo por el cual, se desarrolla en el marco de una metodología descriptiva, explicativa e

interpretativa, buscando analizar la normatividad existente en materia tributaria para las

personas naturales en Colombia, identificado las estrategias de control a la evasión de

2.2. PALABRAS CLAVE

Impuestos, evasión, elusión, tributo, persona natural.

2.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

Toda persona con nacionalidad colombiana está en la obligación de contribuir al

estado colombiano, según lo estipulado en la Constitución Política de Colombia que

dispone en el numeral 9 del artículo 95: “Contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad” (Constitución Política

(Peña, 2011, P. 87.) Los contribuyentes colombianos al observar fenómenos relacionados

la contribución que ellos entregan al Estado llegue a destinos equivocados. Como lo

respuesta a sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, trayendo como resultado

equilibrio en el recaudo (Peña, 2011, P. 87.).

la diferencia de los conceptos de elusión y evasión de impuestos, lo que los ha sometido

impositiva; en cambio, el concepto de evasión se da por entendido al no contribuir y no

sustentar sus obligaciones fiscales.

El actual Ministro de Hacienda José Antonio Ocampo y el Director de la DIAN Luis

estiman que la evasión y elusión de impuestos se acercan a los 65 billones anuales,

aspecto que se corrobora con la siguiente información:

cuesta 0,7% del PIB (FEDESARROLLO, 2022).

Al analizar esta información, es preciso identificar que las personas naturales

residentes en Colombia, por desconocimiento de la norma y falta de control por la DIAN

en la obligación de aumentar la deuda externa, esto genera un aumento de porcentajes en las

tarifas impositivas, la creación, modificación y estandarización de impuestos que recaen en

déficit fiscal y abonar a la deuda externa.

Figura 1: Reformas tributarias en Colombia desde 1990

impuesto de renta un valor de 8,12 billones (Estrada, 2022, p. 8).

Conforme a lo anterior, se presenta a continuación las causas y las consecuencias de la

evasión de impuestos de personas naturales:

Figura 2: Causas y consecuencias evasión de impuestos de personas naturales en Bogotá

personas naturales residentes en Colombia no contribuyan según lo estipula la ley, se busca

dar respuesta al siguiente interrogante: ¿Cuál es el alcance de las estrategias de control de la

evasión de impuestos en personas naturales en Bogotá?

Con esta investigación se pretende generar conciencia en los contribuyentes

colombianos sobre la importancia de la declaración y el pago oportuno de sus obligaciones

(dirección de impuestos y aduanas nacionales).

y controles que tiene el Estado mediante la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas

impuestos en personas naturales, como se ha venido presentando en el impuesto a la renta de

las personas naturales fue de 23,2%.

poder suplir el gasto público.

medio de esta investigación.

Esta investigación pretende beneficiar de forma intelectual e informativa aquellos

lectores que quieran cambiar su forma de pensar referente a la declaración y contribución de

sus impuestos de modo que se pueda fortalecer la cultura de la contribución y no ser

sancionado por el desconocimiento de la norma dando cumplimiento a lo establecido en el

artículo 95 de la Constitución Política de Colombia.

La investigación es pertinente para las personas naturales contribuyentes a que

respondan según lo establecido en la ley, con el fin de generar un buen hábito de

cumplimiento de sus obligaciones sin necesidad de omitir responsabilidades fiscales que