Formato interno para la formulación de anteproyectos

ANTEPROYECTO DE TRABAJO DE GRADO

1. IDENTIFICACIÓN

ÁREA DISCIPLINAR CONTABLE

La ética Profesional tiene como función crear normatividad con el fin de tener claros los deberes y
los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus funciones como Profesionales.
Además es conocida como “Deontología Profesional ya que se encarga del estudio y tratado de los
deberes y comportamiento de los Profesionales en el desempeño de sus actividades Profesionales
y personales”. (Mosquera D., 2017, P.1)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

El proyecto de investigación que se elabora para cursar la opción de grado trabajo de investigación
debe circunscribirse a una de las líneas de investigación del grupo de investigación Sistemas de
Información y Control Organizacional. Elija una de las tres líneas:

Sistemas de Información Contable ☐

Control Organizacional ☐
Estudios Forenses ☒

TÍTULO DEL PROYECTO

Importancia de la ética profesional para evitar el fraude en el impuesto de ICA.
AUTOR(ES)

Apellidos y nombres Torres Fiallo Diego Alejandro

Número de identificación 1.018.500.712
Correo electrónico institucional Diego.torres04@est.uexternado.edu.co
Correo electrónico personal diegoalejandrotorresfiallo@hotmail.com
Numero celular de contacto 3504153796
Semestre académico Noveno

Apellidos y nombres Martinez Anzola Javier Giovani

Número de identificación 1.073.173.316
Correo electrónico institucional Javier.martinez03@est.uexternado.edu.co
Correo electrónico personal Giovanimartinez970405@hotmail.com
Numero celular de contacto 3132148583
Semestre académico Decimo

1
 Formato interno para la formulación de anteproyectos

2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

El impuesto de Industria y comercio (ICA) es una obligación generada por actividades

comerciales, industriales o de servicios, de forma ocasional o permanente, este impuesto
es recaudado a favor de cada municipio donde se generen dichas actividades, con el fin de
obtener recursos destinados a las necesidades de cada municipio como obras y arreglos
viales entre otros, [ CITATION Leg15 \l 3082 ].

La población es la parte fundamental del estado ya que las acciones implementadas son
con el fin de satisfacer sus necesidades, sin embargo esto depende del flujo de caja de la
administración, por ende se crea el Plan de Desarrollo en el cual se evidencian los
objetivos, metas, estrategias y políticas que serán ejecutadas para así lograr recaudar
fondos que serán destinados a generar empleo, obras sociales, arreglos locativos y de
calles esto con el fin de que su gestión del Plan de Desarrollo cumpla con el objetivo
fundamental de garantizar el bienestar de la población.

Sin embargo, lograr recaudar los impuestos presupuestados en el plan de desarrollo es

complejo, ya que existen diferentes factores socioeconómicos que son mencionados por
(Infobae, 2020) “La ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva,
motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la
imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de
gobierno y las políticas de redistribución del ingreso, por otro lado la falta de una
educación basada en la ética y la moral, la falta de solidaridad con el Estado, la
desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado y contar con un
sistema tributario poco trasparente.”

2
 Formato interno para la formulación de anteproyectos

PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN A RESOLVER

¿Cuáles son las razones por las cuales se genera el fraude en el ICA?

3. OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

Identificar y analizar las causas que generan el fraude de la obligación en el impuesto de industria
y comercio (ICA) en Colombia .

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

El cumplimiento de todos los objetivos específicos debe permitir el cumplimiento del objetivo
general, se deben construir los objetivos a partir de la Taxonomía de Bloom, uno de los objetivos,
preferiblemente el primero debe ser de abordaje conceptual

Objetivo 1 Identificar las sanciones a las cuales se puede ver involucrado las
empresas por la evasión y elusión del ICA.
Objetivo 2 Evaluar los principales problemas a los que se enfrentan los municipios
para gestionar y controlar el recaudo del impuesto de ICA.
Objetivo 3 Comprobar si el código de ética ayuda a mejorar las prácticas y
concientización del contador respecto a la responsabilidad que tiene con
el estado.

4. ANTECEDENTES

Para el área de investigación de este trabajo se ha encontrado dos trabajos los cuales cuentan con
los antecedentes que serán de mucha ayuda y utilidad para el desarrollo de este trabajo ya que

3
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
abarcan temas similares a los que se van a desarrollar mediante se realiza este trabajo que tiene
como punto de enfoque el impuesto de industria y comercio, a continuación, se presentarán
algunos antecedentes los cuales servirán para el desarrollo de este trabajo.
“FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE
DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE OCAÑA”. Pérez, Ramírez (2014):
En el contenido de este trabajo se puede evidenciar que el objetivo es la identificación de
los factores relacionados con la evasión del impuesto de industria y comercio en el
municipio de Ocaña, por otro lado, estudia el comportamiento de los comerciantes frente
a la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes, dando así unas
recomendaciones al municipio del manejo del tributo.
Una de las conclusiones más importantes de esta investigación es que al no tener el
conocimiento claro de que es y para qué sirve este impuesto los contribuyentes se ven
reacios a pagar o contribuir con dicha obligación tributaria (p.18-33).

Un segundo trabajo que se denomina: “Factores que inciden en el incumplimiento del pago de
impuestos subnacionales en los comerciantes de Bogotá” Como lo menciono Jasay – Cassiani et al.
(2019):
Se trata de un proyecto dirigido a todos los impuestos subnacionales en donde se busca
evidenciar los factores por los cuales los comerciantes de Bogotá inciden en el
incumplimiento de las obligaciones, esto por medio de los informes de los entes
territoriales, las causales más recurrentes de la evasión de los impuestos subnacionales,
estrategias que los entes fiscales han implementado en contra de la evasión y elución de
los impuestos, correlaciones entre las causales de evasión y elución frente a las estrategias
de prevención y control llevadas a cabo por los entes Fiscales territoriales.
Este estudio muestra el déficit fiscal Significativo en la economía del país, en el año (2017)
por tal motivo se lleva a cabo investigación acerca de las causas principales de la evasión
de los impuestos subnacionales por parte de los contribuyentes y así mismo brindar
soluciones mediante técnicas, estrategias e indicadores que logren controlar la evasión.
Este trabajo se relaciona con la investigación planteada, ya que muestra el entorno frente
a los impuestos municipales comenzando desde su legislación y terminando por los
métodos utilizados con el fin de mitigar la desviación de fondos que deberían ser utilizados
para satisfacer necesidades de la población, además en él se evidencian causas, métodos y
consecuencias que generan el incumplimiento de los impuestos subnacionales en el
desarrollo de Colombia (p.10-52).
5. JUSTIFICACIÓN

Colombia es un Estado Social de Derecho, organizado en forma de República unitaria,

descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales (C.P.,1991), por ende, cada
municipio está facultado para administrar y recaudar una serie de impuestos bajo unas
restricciones propuestas por el gobierno nacional esto con el fin de promover e incentivar el
desarrollo de la jurisdicción de cada municipio.

4
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
Sin embargo de acuerdo a lo mencionado por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística el índice de pobreza monetaria ha disminuido de 2012-2019 en un 5,1% y en el
índice pobreza multidimensional (IPM) de 2010-2018 en un 10,8%, en este último se tiene
en cuenta las condiciones educativas, condiciones de niñez y juventud, trabajo, salud y
condiciones de la vivienda y servicios públicos, estos registros nos permiten analizar y
registrar comparaciones de las condiciones socioeconómicas de los hogares colombianos,
en donde se evidencia una mejora en cuanto a calidad de vida sin embargo estos índices
de pobreza siguen siendo muy elevados, cabe resaltar que de acuerdo al informe
presentado por el DANE en el año 2020 el IPM es más bajo en las ciudades y municipios
centrales, como se puede evidenciar en la siguiente imagen (DANE,2019);

En Colombia existen comportamientos comunes que destacan la falta de cultura tributaria

a nivel general en en país, lo que trae como consecuencia la elusión y evasión de
impuestos como el ICA, esto se da por una actitud de indiferencia comúnmente en los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, y esto se evidencia como
consecuencia de un porcentaje de contribuyentes que tienen como creencia el mal
manejo del dinero que reciben los municipios (Acosta, C. and Bernal, A., 2013).

5
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
Por otro lado, en Colombia existe un gran problema que se asocia con el recaudo de tributos e
impuestos y es la informalidad ya que un estudio realizado por Fedesarrollo dice que “la
informalidad empresarial representa al 50% de las firmas, el 37% de los trabajadores y el 33% de la
producción” (Fernández, 2018 p.4) dicho lo anterior podemos concluir que un gran problema para
el ministerio de hacienda al momento de recaudar el impuesto de ICA es la informalidad en la
economía Colombiana, de acuerdo a lo mencionado por Jara. (2015):
“Por ahora uno de los retos que tiene la Dian es lograr un aumento del número de
contribuyentes, todo el que tenga las condiciones en el país debería tributar. El problema es que
hay mucha informalidad en la economía, por eso parte de las políticas que tiene el Estado es la
de formalizar cada vez a más sectores” (p.1).

Como lo menciona el DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN (2019)

Anualmente se lleva a cabo la evaluación del desempeño fiscal territorial el cual contiene
un resumen de la situación fiscal de departamentos y municipios del país y describe el
comportamiento histórico de los principales ingresos y gastos territoriales, actualmente los
ingresos territoriales aumentaron (12,1%) en la vigencia 2018 - 2019 en donde el
crecimiento de recaudo tributario fue 7%. Es importante resaltar que el 50,8% de los
ingresos departamentales corresponden a transferencias nacionales y un 37,8 %
corresponde a los recursos propios que son el recaudo de impuestos, donde podemos
resaltar el recaudo del Impuesto de industria y comercio representa el 36,1% de los
impuestos municipales. Con el fin identificar buenas prácticas en el manejo de las finanzas
públicas y fortalecer la asistencia técnica territorial se realiza la medición del desempeño
de la gestión financiera de las entidades territoriales en donde se evidencia la viabilidad
fiscal la capacidad de generación de recursos propios, el endeudamiento, los niveles de
inversión y la capacidad de gestión, para ello se calculan 9 indicadores en donde 6 son por
resultados fiscales y los faltantes son de gestión financiera territorial, Los resultados del
indicador oscilan entre cero y cien puntos y se clasifican de acuerdo con los rangos que se
describen en la siguiente tabla (p.2 – 7):

En las categorías tercera y cuarta no hay departamentos en resultado solvente y obtienen

un promedio de 62,78 y 53,77 puntos respectivamente, además, tienen el 71,4% de las

6
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
entidades clasificadas en riesgo. En las categorías especial, primera y segunda hay 1
departamento en solvencia en cada una; la categoría especial no tiene entidades en riesgo
y los departamentos de este grupo logran un promedio de 66,7 puntos. En categoría
primera hay 4 departamentos en situación vulnerable y uno en riesgo, además, logran un
promedio de 63,7 puntos, mientras que, en categoría segunda, 5 departamentos están en
situación de vulnerabilidad y 3 en riesgo, obteniendo un promedio de 62,6 puntos
(DEPARTAMENTO NACIONAL DE PLANEACIÓN [DNP],2019)

6. MARCO DE REFERENCIA

MARCO CONCEPTUAL
El concepto de ética profesional

MARCO TEORICO

7. METODOLOGÍA Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO

Corresponde a la exposición en forma organizada y precisa de cómo se desarrollará y alcanzará el

objetivo general a través del cumplimiento de cada uno de los objetivos específicos, presentando
componentes y las actividades para el logro de estos. Se debe identificar el método y las técnicas a
utilizar. Ejemplo: si es un método cualitativo, las técnicas podrían ser: entrevistas historias de vida,

7
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
etnografía, etc. Si es un método cuantitativo, las técnicas podrían ser: encuestas, análisis
estadístico, regresiones, correlación de variables, etc.

Por otra parte, el cronograma indica las etapas o pasos de cómo se va a efectuar el trabajo y se
sintetiza en un cronograma, en este caso de máximo 6 meses desde el momento de la asignación
de tutor. Su función es la de servir como guía en el tiempo, para indicar fechas de entregas
parciales hasta la presentación definitiva del trabajo.

Distribución de actividades a lo largo del tiempo de ejecución del proyecto. Asociar a cada
actividad el o los objetivos (numerados) relacionados con estos, así como los resultados
esperados. Elaborar una tabla como la que se presenta a continuación:

Método(s): Cualitativo, Cuantitativo o Mixto .. Entre otros

Objetivo Resultado Fecha
Pasos Actividades Fecha fin Técnicas Responsable Dedicación
específico esperado inicio

8. LISTADO DE REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Se esperan un mínimo de 20 referencias bibliográficas, en listado según las Normas APA. 10 de

estas referencias deben corresponder a REVISTAS CONTABLES CIENTÍFICAS. Evite caer en
cualquiera de los tipos de plagio presentados a continuación https://bit.ly/2NevtAs esta acción
corresponde a una falta gravísima según el reglamento de la Universidad Externado de Colombia.

Bibliografía
Mosquera D., 2017, La Ética Profesional Y El Contador Público En La Actualidad. Ucc.edu.co.
Available at: <https://www.ucc.edu.co/prensa/2016/Paginas/la-etica-profesional-y-el-
contador-publico-en-la-actualidad.aspx> [Accessed 25 October 2020].

8
 Formato interno para la formulación de anteproyectos
Legis. (26 de 08 de 2015). ¿Quiénes están exentos del pago de ICA? Obtenido de
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/ICA/impuesto-de-industria-y-
comercio-ica.asp? [Accessed 18 October 2020].

I nfobae. 2020. Las Razones De La Evasión Fiscal. Obtenido de:

<https://www.infobae.com/america/opinion/2019/02/17/las-razones-de-la-evasion-
fiscal/> [Accessed 18 October 2020].

Pérez, P. y Ramírez, E., 2014. Repositorio.ufpso.edu.co. Obtenido de:

<http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/233/1/25190.p
df> [Accessed 25 October 2020].

Cassiani, J., Garzón, V. & Zabala, K. (2019). Factores que inciden en el incumplimiento del pago de
impuestos subnacionales en los comerciantes de Bogotá.
http://repository.ucc.edu.co:8082/bitstream/20.500.12494/11017/1/2019_Factores_Impu
estos_Incumplimiento.pdf

Constitución Política de Colombia [Const]. Art. 1 de julio de 1991 (Colombia).

Acosta, C. and Bernal, A., 2013. DISMINUCION EN EL RECAUDO DE IMPUESTOS DE

INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS. Polux.unipiloto.edu.co. Available at:
<http://polux.unipiloto.edu.co:8080/00001133.pdf

Departamento Administrativo Nacional de Estadística. (2019) Pobreza Multidimensional.

https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/condiciones_vida/pobreza/2019/Presenta
cion_rueda_de_prensa_ECV_e_IPM_2019.pdf

Fernandez, C., 2018. Repository.fedesarrollo.org.co. Available at:

<https://www.repository.fedesarrollo.org.co/bitstream/handle/11445/3698/WP_2018_No_76
.pdf?sequence=1&isAllowed=y.

Jara, 2015. Falta De Cultura Tributaria, Causa De Que La Evasión Supere Los $6 Billones Anuales.
[online] Larepublica.co. Available at: <https://www.larepublica.co/economia/falta-de-cultura-
tributaria-causa-de-que-la-evasion-supere-los-6-billones-anuales-2295311.