Tema:

IMPUESTOS Y EVASIÓN FISCAL

Trabajo Final en Grupo

Tobías Jácome, Sebastián Calderón, Esteban Pulupa, Yamile Almeida, Cristian Troya.

Universidad San Francisco de Quito

ECN-1001 Introducción a la Economía (NRC: 2222)

Profesor: Juan Sebastián Aguilar Bucheli

Fecha: 12 de diciembre de 2022

 Introducción

Existen tres aspectos fundamentales que se necesitan para que un Estado funcione

correctamente y sus miembros se desarrollen en un ambiente seguro y próspero. El primero es la

economía, que busca distribuir los recursos limitados a los que tiene acceso la sociedad para

mejorar la vida de las personas en ella (Arias, 2015). El segundo es la política, que busca

administrar los recursos a través de las instituciones de una nación, para que sustentar las

necesidades de la ciudadanía. El tercero es el bienestar social, que busca maximizar las condiciones

que mejoren la calidad de vida de las personas, lo que en términos económicos se puede medir

según la distribución de la renta, la tasa de desempleo, el ingreso per cápita, el gasto social, el nivel

de consumo, el nivel de salud, el nivel de contaminación, el nivel de pobreza, el nivel de educación,

el nivel de seguridad social, entre otros parámetros (Fortún, 2019). Esta investigación busca

analizar el funcionamiento del régimen tributario de una nación, con especial énfasis en el Ecuador,

y de la misma forma entender cómo se ve afectado el Estado por la evasión fiscal, lo que permite

desarrollar con esta investigación propuestas para arreglar este problema.

Para una mejor comprensión del documento es necesario definir algunos conceptos. Los

impuestos pueden ser entendidos como un tributo o monto que las personas están obligadas a pagar

a un gobierno o autoridad sin que exista una contraprestación directa de bienes o servicios,

esperando que estos fondos sean ocupados en proyectos públicos que beneficien a la sociedad

(Equipo editorial, Etecé., 2020). Por otro lado, la evasión fiscal es una conducta ilícita en el que

una persona oculta sus bienes o sus ingresos con el fin de pagar menos o no pagar impuestos

(Roldán, 2016). Este fenómeno afecta de manera negativa a la economía porque se reduce el
dinero que el gobierno tiene a su poder. Por otro lado, la evasión fiscal es un fenómeno en el que

la persona oculta sus bienes o sus ingresos para que de esta manera pague menos impuestos. Este

comportamiento afecta negativamente el sistema de recaudación de impuestos de un país al reducir

los ingresos del gobierno (que se podrían invertir en áreas como las obras públicas o los programas

de créditos para agricultores), fomentar el empleo informal y perjudicar la distribución equitativa

de recursos entre los ciudadanos.

 Los Impuestos

Los impuestos son la principal fuente de ingreso de la mayoría de los países, incluyendo el

Ecuador. Estos se pueden dividir en impuestos directos, es decir aquellos que se gravan según la

capacidad económica de una persona como su renta o patrimonio; e impuestos indirectos que se

gravan sobre consumos o gastos, independientemente de las condiciones económicas de la

persona. “El pago de impuestos permite la formación de una construcción pública que dé

seguimiento a las fallas del mercado, ampliando la eficiencia del mercado. También permite dar

subsidios que disminuyan la desigualdad y brinden un avance más notable a la sociedad en general

de un país” (Roldán, 2016).

Existen varios impuestos en el Ecuador, algunos de los más importantes son:

▪ Impuesto a la renta:

“El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras” (Servicio de Rentas

Internas, 2022). Este impuesto se grava en base al ingreso neto de una persona o entidad, la tasa

comienza a cobrarse a partir de una base imponible y aumenta proporcionalmente a los ingresos

percibidos “Desde el 10 de marzo de 2022, las personas naturales que hayan tenido ingresos

superiores a $ 11.212,00; es decir, aquellas personas que tengan ingresos mensuales superiores a

$ 934,33, deberán declarar y pagar el Impuesto a la Renta” (Global Business Consultants GBC,

s.f.).
▪ Impuesto al valor agregado (IVA):
Es un impuesto indirecto que recae sobre la adquisición o consumo de productos

determinados. Actualmente, en el Ecuador existe el IVA a 0% y a 12%. Algunos ejemplos de

bienes gravados a 0% son medicamentos, productos agrícolas o papel. Mientras que productos

gravados a 12% son los que salen de la canasta básica familiar, como tecnología o bebidas

alcohólicas.

▪ Impuesto al consumo especial:

“Es un gasto aplicado a los productos o servicios, tanto de origen nacional o importados,

que deben pagar los fabricantes o importadores de mercancías específicas en la primera fase de la

etapa de producción” (Importaciones Ecuador, 2022). Algunos ejemplos de bienes gravados por

el ICE son videojuegos, tabaco, determinadas bebidas alcohólicas, entre otros. La tasa depende de

cada bien, pero se pueden calcular con las características de este.

▪ Impuesto a la salida de divisas:

Se grava sobre el traslado, envío o movimiento de dinero extranjero que se realice en el

exterior a través de cualquier pago.

Otros tipos de impuestos menos relevantes en la economía ecuatoriana son:

▪ Impuesto ambiental a la contaminación vehicular: Busca cubrir el daño medioambiental

focalizado a los propietarios de carros con cilindraje mayor a 1500 cc.
▪ Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornables: Busca impulsar el reciclaje y la
incorporación de plástico reciclaje (PET), el cual está focalizado hacia los importadores o

embotelladores que trabajen con plástico no reciclable.

▪ Impuesto a los Activos en el Exterior: Busca extraer un pago para controlar las propiedad o
los activos monetarios que se encuentran fuera del territorio ecuatoriano como cuentas

corrientes, fideicomisos de inversión, entre otros. Es decir, grava a la utilización de

instrumentos financieros que busquen mantener a las instituciones públicas del país privadas

de cualquier tipo de control sobre estos bienes. Este impuesto se focaliza en las entidades

económicas pasivas que permiten este tipo de actividades.

 Evasión de impuestos en Ecuador

Según un estudio realizado por la Comisión Económica para América Latina y el Caribe,

la evasión de impuestos en el país genera daños económicos significativos que alcanzaron los 7600

millones de dólares en el año 2021, lo que representa el 7% del PIB y es casi la mitad de lo que

llega a recaudar en impuestos el país durante un año. A pesar de que se han desarrollado más

mecanismos que ayuden a controlar las evasiones como consecuencias legales más severas, estas

medidas aún son ineficientes. El incumplimiento de estos pagos por parte de las empresas está

entre las más altas de la región según informes de la Cepal. La tasa de evasión en Ecuador es del

65,3% lo cual es una cantidad grande que representa que más de la mitad de las empresas evaden

estos impuestos.

La principal razón para que una empresa o individuo evada impuestos se debe a que se

pueden obtener resultados beneficiosos y una buena rentabilidad para el negocio que se efectúe;

sin embargo, existen otros factores que hace que no solo la sociedad, sino el mismo gobierno sea

causante de que exista este problema. Luego de conversar con Carlos Uribe (2022), experto en el

tema, fue claro que otro problema significativo es la gran cantidad de negocios informales que se

dan en el Ecuador, con más del 50% del total de negocios contabilizados. Esto se refiere a empresas

que no facturan o simplemente transacciones que no son registradas en ningún sentido. Además,

existen otras razones menos evidentes o relevantes que fomentan la continuidad de este problema.
▪ Carencia tributaria: La sociedad no coopera con el Estado, es decir, los individuos no tienen
el sentimiento de unión con este y llegan a pensar que este no les brinda ningún aporte cuándo

pagar los impuestos hace que el gobierno pueda brindar más bienes públicos y de mejor

calidad, lo cual termina siendo beneficioso para todo el país.

▪ Sistema Tributario poco transparente: El sistema de pago de impuestos de Ecuador no tiene

una gran credibilidad ante el país. Los sujetos pasivos (personas obligadas a cumplir derechos

tributarios) no saben con certeza si la contribución que realizan está realmente destinada a los

bienes y servicios que el gobierno alude realizar. El sistema no garantiza a donde se distribuye

el dinero de los impuestos y en consecuencia, muchos individuos prefieren evitar pagar por

mejoras que nunca llegan a ver.

▪ Bajo riesgo de ser detectado: Un estudio de la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económico (OECD) encontró que el 33% de los ecuatorianos justifica sus actos de

evasión de impuestos en la oportunidad que se les presenta; mientras que el 27% también se

dedica a esta actividad, pero indican que se pueden encontrar otros métodos para pagar menos,

sin llegar al extremo de no contribuir con nada (La Hora, 2021).

El bajo riesgo de ser detectado si se comete evasión de impuestos tiene gran influencia en el

comportamiento de los individuos al momento de pagar las contribuciones al Estado.

 Posibles Soluciones

La administración tributaria del país es la principal causa de que evadir impuestos sea fácil

por lo que su principal deber es tener más control sobre el cumplimiento por parte de los

ciudadanos en lo referente a impuestos y sus contribuciones. Con el fin de lograr este cambio, el

SRI deberá tener controles extensivos donde se haga un seguimiento a los contribuyentes que

presenten inconsistencias en sus contribuciones.

Asimismo, debe tener un registro donde se pueda evidenciar que las contribuciones sean

igual a los ingresos monetarios de las entidades. Por ejemplo, recientemente el SRI aplicó un

nuevo mecanismo para controlar el impuesto a la renta. El objetivo es analizar las adquisiciones

del sector inmobiliario y verificar si son las mismas cantidades de impuestos declarados durante

el periodo de tiempo designado.

De enero a octubre de 2022, las ventas en Ecuador llegaron a una cifra comprobable de

$179.000 millones, lo que muestra un crecimiento de alrededor de $19.000 millones comparable

al período de 2021. Esta cifra evidencia la recuperación monetaria del país (El Universo, 2022).

Otro implemento que ha utilizado el SRI es la imposición de factura electrónica obligatoria

para todos los contribuyentes, esta nueva ley favorecerá a un mayor control sobre los pagos que se

generan y se podrá tener un registro más organizado sobre cuanto recibe el gobierno.
 Por otro lado, imponer una mayor penalización cuando se comenta este acto ilícito

ayudará a romper la creencia de que evadir impuestos es un proceso sencillo y sin consecuencias

graves. Si los cargos por ejercer esta actividad fueran mayores, las personas tendrían menos

incentivos a evadir impuestos. Finalmente, se debe crear una cultura de conciencia económica

que tenga como objetivo arraigar en la sociedad la importancia del pago de impuestos y el

problema tanto legal como moral que trae evadirlos.

 Conclusión

El régimen tributario es un mecanismo que tiene un Estado para recaudar fondos que puede

usar (idealmente) para el desarrollo de proyectos públicos que fomenten el desarrollo de la

sociedad y mejoren la calidad de vida de sus ciudadanos. En el Ecuador los impuestos se basan en

un sistema progresivo, es decir, se cobran (en su mayoría) de acuerdo con la capacidad económica

de cada individuo buscando una mejor redistribución de la riqueza. Sin embargo, en determinadas

ocasiones, para la creación o actualización de un impuesto se han tomado en cuenta únicamente

las necesidades financieras del Estado, provocando que no se logre cumplir en su totalidad los

objetivos para los que estos impuestos fueron implementados. Según Carlos Uribe (2022), a partir

del gobierno de Guillermo Lasso, uno de los cambios más importantes fue el aumento de las tasas

impositivas para las personas cuyos ingresos netos superaran los $2500 dólares.

Por otro lado, la evasión fiscal es un grave problema que provoca grandes pérdidas económicas

para el gobierno, que de otra manera se podrían invertir en proyectos que satisfagan con mayor

eficiencia las necesidades de la población. Estas actividades se han visto incrementadas en

respuesta al alza de tasas como parte de las medidas progresistas que se han tomado en los últimos

años. Este puede tener varias causas, incluyendo la carencia económica de los individuos, la

desconfianza en un sistema tributario poco transparente y el bajo riesgo de ser detectado. Aunque

se han propuesto algunas soluciones como un mayor control por parte de las entidades financieras

del Estado, la implementación de mejores sistemas de registro como la facturación electrónica y

la concientización de la sociedad a través de campañas que fomenten una cultura económica más

justa y honesta.
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