TEMA 5: ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA PREPARACION DEL

PROGRAMA DE AUDITORIA – EJECUSION.

PROGRAMA DE AUDITORIA. –
Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y ordenada, los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación.
Su propósito es servir de orientación durante la ejecución del trabajo y de registro permanente de
la labor efectuada.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. –

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos
a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
PAPELES DE TRABAJO. –
Los papeles de trabajo son documentos utilizados por los auditores y contadores para
registrar y documentar la información obtenida durante una auditoría o revisión contable.
Los papeles de trabajo son necesarios para respaldar la opinión del auditor y para cumplir
con las normas y regulaciones establecidas por las entidades reguladoras.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA. –

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 – Evidencia de Auditoría, describe a esta como la
información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia ha
aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario
que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores materiales y por lo
tanto son razonables.
La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es fiable,
relevante y contundente.
NIAS DE ETAPA DE EJECUSION;
NIAS DE ETAPA DE EJECUSION:
NIA 230 - Documentación de Auditoría.
En esta NIA se menciona la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoría correspondiente a una revisión de estados financieros.
NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
NIA 500 - Evidencia de auditoría
NIA 520 - Procedimientos analíticos
NIA 580 - Manifestaciones escritas

Emisión de Informe

El informe de auditoría es el producto final en el cual se presentan los resultados y conclusiones

que se originan de la aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría, sustentados en
evidencia suficiente y competente.
NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados
financieros
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados
financieros.
NIA 701 - Asuntos clave de auditoría
Esta NIA 701, trata sobre la responsabilidad que debe tener el auditor al comunicar los asuntos
clave de auditoría (KAM, por sus siglas en inglés) en el informe o dictamen.
NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.