Evidencias , Muestreo y Papeles

en una Auditoria

Integrantes:
Yannimar Garcia
Sección: LCO3401
Profesor: José Martin Quintero
 NIA-500 Evidencias

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que

constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados
financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Definición de evidencias de auditoria
Es la información y documentación utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión.

Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean
adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Información que se utilizará como evidencia de auditoría

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor
considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como
evidencia de auditoría.
 Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando
el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y
teniendo en cuenta la significativa del trabajo de dicho experto para los fines del
auditor.

(a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

(b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
(c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con
la afirmación correspondiente.

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de
auditoría
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean
necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la
auditoría .

(a) la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o
(b) el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad

La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente puede
poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable, como, por
ejemplo, en el caso de que la evidencia de auditoría obtenida de una fuente sea incongruente con la
obtenida de otra. Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando las respuestas a indagaciones realizadas
ante la dirección, los auditores internos y otras personas sean incongruentes, o cuando las
respuestas a indagaciones realizadas ante los responsables del gobierno de la entidad, con el fin de
corroborar las respuestas a indagaciones realizadas ante la dirección, sean incongruentes con éstas.
 ¿Qué es un programa de auditoria?

Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y ordenada,

los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
aplicación. Su propósito es servir de orientación durante la ejecución del trabajo y de registro
permanente de la labor efectuada.
La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los
cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen
objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

Al preparar un programa de auditoría, deben tenerse en cuenta:

•Las normas de auditoría
•Las técnicas y procedimientos de auditoría
•La legislación vigente y aplicable al cliente
•Las experiencias anteriores
•El conocimiento del cliente
•Las experiencias de terceros
 Características de un programa de auditoria

*El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que

será realizado durante el proceso de la Auditoría.
*Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que requiere
evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional
apreciable.
*El carácter de flexibilidad del programa de Auditoría, aconseja en
la práctica no detenernos en minucias exageradas, siendo preferible
la elaboración de planes .
 Papeles de trabajo en auditoría

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
 
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas,
películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

.  
Los papeles de trabajo tienen los siguientes En los papeles de trabajo se registran:
propósitos: · La planeación.
· Soportar por escrito la planeación del trabajo de · La naturaleza, oportunidad y el alcance de los
auditoría. procedimientos de auditoría desarrollados.
· Instrumento o medio de supervisión y revisión del · Los resultados
trabajo de auditoría. ·Las conclusiones extraídas y las evidencias
· Registra la evidencia como respaldo de la obtenidas.
auditoria y de informe ·Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran
· Se constituye en soporte legal en la medida de junto con la conclusión del auditor y los hechos que
requerir pruebas. fueron conocidos por el auditor durante el proceso
· Memoria escrita de la auditoría de auditoría.
 A manera de ejemplo, a continuación planteo tres clases de planillas a construir
como papeles de trabajo: 
 

BG2  Planilla Sumaria- Pasivo : La cual 11  Subplanilla de disponible: La cual descompone la

descompone las cifras de Balance y se le asigna cuenta de disponible.
referenciación a todas y cada una de las cuentas.

11105 Planilla analítica: la cual detalla  el

rubro de Bancos expresamente.

Lo anterior supone que los papeles de trabajo realizan

una descomposición de los registros de manera
deductiva, es decir de lo general a lo particular.
 Tipos de cedulas
1. Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras,
procedimientos y conclusiones del área, programa,
rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por
ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones
presupuestales.
3. Cédulas Sub-analíticas
Por medio de las cédulas sub-analíticas, se
desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina,
por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la
cédula sub-analítica sería aquella en que se
mostraran los saldos mensuales de las cuentas de
inversión.
5. Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera
adicional a las cédulas en que se presenten las
conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de
papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a
fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las
posibles acciones por emprender.
2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de
un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento
del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas
realizadas y los resultados obtenidos.
4. Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado
en el transcurso de la revisión, se resumirán en esta cédula
de observaciones, debidamente identificados con el número
de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y
revisión.
6. Cédula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro
tipo de acciones legales, será necesario dejar constancia de
ello, primeramente en cédulas de discusión o de comentarios
y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de
Notificación de Observaciones).
 NIA-530 Muestreo
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación
cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en
la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización
por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar
y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles
y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

Esta NIA complementa la NIA 500, que trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión. La NIA 500
proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el auditor
para la selección de elementos a comprobar, entre los que se incluye el
muestreo de auditoría.
 Técnicas para el muestreo en auditoría

•Muestreo aleatorio: la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones predeterminadas y

cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser seleccionado para la muestra.

•Muestreo por unidades monetarias: utilizado para identificar errores monetarios en los “sumas y saldos”
de una cuenta de balance.

•Muestreo estratificado: utilizado para separar la población entera en subgrupos; habitualmente se

selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada subgrupo.

•Muestreo por atributos: utilizado para determinar las características de una población.

•Muestreo variable: utilizado para determinar el impacto económico de algunas características de una
población.

•Muestreo basado en juicio: basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y confirmar la
existencia de una condición que se intuye razonablemente.

•Muestreo por descubrimiento: utilizado cuando la evidencia de un solo error o condición es motivo de
mayor escrutinio o investigación.