“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANIA

NACIONAL “

CURSO: Contabilidad Financiera 3

PROFESOR : Elmer Miguel Saldaña Pérez

INTEGRANTES :

López Mejía Jeyson

Bustamante Luna Rocio Isamar

Oriundo Segovia Yamiley

Avanto Ordoñez Ivet Naomi

 LAVADO Y PREVENCIÓN DE ACTIVOS

Actualmente el mundo se encuentra globalizado por grandes economías financieras,

estas a su vez traen consigo grandes ingresos para numerables empresas, pero no
siempre son de forma licita. Las distintas manifestaciones de la delincuencia
organizada proponen día a día nuevos escenarios y retos que obligan a los distintos
países a replantear sus sistemas institucionales y legales con el propósito de contener
en forma efectiva sus acciones ilícitas. Sin duda alguna, ha sido el actuar de la
criminalidad organizada el que ha impulsado a juristas, pensadores y legisladores de
todo el mundo a replantear varios de los paradigmas relacionados con la cuestión
criminal, lo que implica una revisión profunda de la eficacia del sistema y la
aproximación a nuevos instrumentos jurídicos que permitan dar una respuesta efectiva
a los retos que impone este tipo de delincuencia voraz y destructiva.

I. Lavado de activos
El lavado de activos apareció como producto de ese nuevo paradigma y las primeras
redacciones normativas presentaron un efecto globalizante, especialmente, a través
de instrumentos multilaterales como la Convención de las Naciones Unidas Contra el
Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas, suscrita en Viena el 20
de diciembre de 1988; el Convenio de la Unión Europea sobre blanqueo, detección,
embargo y confiscación de los productos de un delito, suscrito en Estrasburgo,
Francia, el 8 de noviembre de 1990; y hoy en día, en recomendaciones más recientes,
a través de la Convención de las Naciones Unidas contra la delincuencia organizada
transnacional, firmada en Palermo, Italia, el 12 de diciembre de 2000.

El Lavado de Activos en el Perú

Realizando una síntesis se puede determinar el origen y desarrollo en cuanto al
procedimiento penal de la lucha ante el lavado de activos. En el Perú existe desde
1992, bajo el nombre de Lavado De dinero.
 Entró en vigencia por Decreto Ley 25428 (11/04/92) que incorporó tal delito en
el art. 296-B del Código Penal: sólo existía cuando las ganancias o bienes de
una persona o empresa provenían del tráfico de drogas (delito precedente); es
decir que para que se configure, se requería la presencia de dos elementos
como mínimo: ganancias que presuntamente no pueden justificarse con
actividades lícitas o legales y que esta persona o empresa cuente con alguna
referencia, nota de inteligencia, investigación o proceso por tráfico de drogas,
de manera que tal incremento patrimonial no justificado pueda porvenir de este
último delito.
 Con la promulgación de Ley N.º 27765 (27/06/02), se derogó expresamente el
art. 296 – B del Código Penal, y se cambió su nomenclatura a Lavado De
Activos, considerando ya no solo a TID como único delito precedente, sino a
todos, salvo las excepciones sindicadas en su art. 6º, porque si bien se indica
expresamente cuales serían los delitos precedentes, al final de tal
enumeración agrega “... y todos aquellos que generen ganancias ilegales…”,
siendo por ello considerada como una cláusula abierta para que el fiscal o juez
evalúe la idoneidad de la referencia delictiva para generar ganancias.
 La Ley N.º 27765 solo ha tenido dos modificaciones la Ley Nº 28355
(06/10/04), el art. 3º y 7º, y el Decreto Legislativo N.º 986 (21/07/07): siendo los
 artículos modificados los siguientes: 1º, 2º, 3º, 4º y 6º. e) Ley Nº 27765, 27 de
junio del 2002 – LEY PENAL CONTRA EL LAVADO DE ACTIVOS.

El lavado de activos (LA) busca ocultar o disimular la naturaleza, origen, ubicación,

propiedad o control de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente. Implica introducir en la
economía activos de procedencia ilícita, dándoles apariencia de legalidad al valerse de
actividades lícitas, lo que permite a delincuentes y organizaciones
criminales disfrazar el origen ilegal de su producto, sin poner en peligro su fuente.
Generalmente se identifica el narcotráfico como el principal delito base del lavado de
activos. No es el único: el lavado de activos también se puede originar en la venta
ilegal de armas, la trata de personas, las redes de prostitución, la malversación de
fondos públicos, el uso malicioso de información privilegiada, el cohecho, el fraude
informático y el terrorismo, entre otros delitos. Todos ellos producen beneficios y
ganancias mal habidas, que crean incentivos para que se intente legitimarlas. Nuestro
país ha sido influenciado por el narcotráfico y las ganancias que provienen de él. La
comercialización de los dólares que aporta el narcotráfico a la vida nacional distorsiona
la contabilidad del Estado, contribuyendo a incrementar el proceso inflacionario del
país y produciéndose en los bancos mucha más liquidez de toda la prevista por las
autoridades monetarias gubernamentales. La presencia del lavado de activos en el
Perú tiene consecuencias como la pérdida de control político económico, distorsión
económica e inestabilidad, riesgo de reputación y riesgos sociales.
Entre los riesgos que involucra el lavado de activos destacan los:
 Sociales: al favorecer indirectamente la criminalidad, permitiendo al
delincuente legitimar el producto del delito.
 Económicos: al producir distorsiones en los movimientos financieros
e inflar industrias o sectores más vulnerables.
 Financieros: al introducir desequilibrios macroeconómicos y dañar la
integridad del sistema financiero.
 Reputacionales: por la pérdida de prestigio, crédito y/o reputación tanto de
entidades financieras como no financieras y de sus profesionales.
Instrumentos más usados en el lavado de activos:
l. Dinero en circulación: Es el medio común de intercambio en la transacción criminal
original. El dinero en circulación es el componente básico que el lavador procesa para
su cliente. El lavador se enfrenta con la elección básica de intentar colocar el dinero
dentro del sistema financiero sin ser detectado por las autoridades o contrabandear el
dinero fuera del país.
2. Cheques de gerencia: Un cheque de gerencia es un cheque que el banco libra
contra sí mismo. Es relativamente fácil de conseguir y poco costoso y se lo considera
tan bueno como dinero en efectivo. Muchos lavadores de dinero adquieren cheques de
gerencia con productos ilegales en efectivo, como uno de los primeros pasos de un
esquema de lavado de dinero.
2.1. Cheques personales: Son cheques librados contra una cuenta individual o de una
entidad de comercio. Estos instrumentos son fáciles de obtener y baratos. En algunos
esquemas, el dinero está estructurado en cuentas bancarias personales mantenidos
bajo nombres ficticios.
2.2. Giros: Generalmente son utilizados por individuos que no tienen una cuenta
corriente, para pagar cuentas o enviar dinero a otra localidad. También tenemos los
Giros bancarios; que son cheques librados por un banco contra sus propios fondos, los
cuales están depositados en otro banco con el cual mantiene relación de
corresponsalía. Uno de los giros bancarios más usados en el lavado de dinero es el
giro bancario del extranjero. Los giros bancarios permiten a un comerciante legítimo (o
a un lavado de dinero) mover fondos de un país a otro. El lavador puede transportar el
giro de un banco peruano a otro país donde la procedencia original de los fondos no
será aparente.

Diversas denominaciones (Lavado de activos)

Argentina: Lavado de activos
Bolivia: Legitimación de ganancias ilícitas
Brasil: Lavado de bienes, derechos y valores
Chile: Lavado de dinero
Colombia: Lavado de activos
Ecuador: Conversión o transformación de bienes (lavado de dinero)
México: Operaciones con recursos de procedencia ilícita
Panamá: Blanqueo de capitales
Paraguay: Lavado de dinero o bienes
Perú: Lavado de activos
Uruguay: Blanqueo de dinero
Venezuela: Legitimación de capitales
 II. Prevención de lavado de activos

Plan de lucha contra el lavado de activos

El Plan Nacional de Lucha contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo es un programa enfocado a combatir de manera frontal, efectiva y eficiente
el delito contra el lavado de activos; está integrado por veintiún (21) instituciones
públicas y un similar número de entidades y especialistas del sector privado. Las
organizaciones criminales operan de una manera altamente organizadas; razón por la
cual es imprescindible contar con un Plan Nacional como herramienta para ordenar el
amplio esfuerzo de coordinación entre diversas autoridades e instituciones de
supervisión, de inteligencia, policiales, fiscales, y judiciales. El Plan Nacional es una
guía integral que aborda necesidades de reforma legislativa y reglamentaria, la
adecuación de recursos y capacidades de las instituciones públicas.
Ante escándalos recientes relacionados a la corrupción (sobornos, extorsión, tráfico de
influencias, uso de información sensible, etc.), muchas más empresas han puesto sus
recursos en prever la posible vinculación al lavado de activos. "Mientras que las
empresas formales proceden de la forma comercial legal, en base a las normas
establecidas, el dinero mal habido, que no tiene sustento para ingresar al sistema,
perjudica precios, competencia. Como no les cuesta obtener ese dinero, entonces los
precios bajan", indica el especialista Juan Suárez Lazo.
De igual manera, se incrementan los delitos "porque hay dinero que viene de la
extorsión, de los sobornos, el sicariato, exportaciones subvaluadas, la minería o la tala
ilegales". Ante este panorama es de suma importancia aplicar herramientas de
prevención, establecer un código ético y usar softwares que permitan conocer tanto a
los talentos de la empresa, como a sus proveedores o futuros clientes.
Para el profesor Juan Suárez Lazo, una de las formas más comunes de lavar activos
en nuestro país la representan "las inversiones extranjeras sin justificación comercial.
Vemos que comúnmente usan testaferros, cuentas o identidades falsas que son
utilizadas para mover grandes cantidades de dinero y luego hacerse de bienes que no
les corresponden". La prevención de este delito se centra en la identificación de los
diversos actores involucrados en la empresa, en la capacitación del personal y en las
políticas y procedimientos para verificar la identidad de nuestros clientes y
colaboradores. Cualquiera que sea la herramienta que use la organización debe
generar alertas teniendo en cuenta las transferencias electrónicas, órdenes de pago,
préstamos, seguros, financiamientos, cheques, etc.

¿Qué herramientas ayudan a la prevención del lavado de activos?

"Hoy en día las empresas deben tener un sistema de prevención en base a políticas
que tengan los controles de las operaciones relacionadas a lavado de activos, como
los sobornos, por ejemplo. Además, procedimientos que reporten la identificación y
evaluación para que su área de cumplimiento pueda detectarla y reportarla", asegura
Juan Suárez Lazo.
Una herramienta indispensable son los sistemas automatizados que puedan detectar
las operaciones ilícitas; los softwares facilitan el seguimiento de las transacciones y
también consultan información en listas internacionales. Cuando se encuentra alguna
inconsistencia en los parámetros, el sistema envía una alerta para que los encargados
analicen el caso y puedan reportar la actividad. También existen listas restrictivas de
personas que anteriormente han estado involucradas en lavado de dinero. Estos
listados muestran los nombres de personas naturales y personas jurídicas, gobiernos,
funcionarios, organizaciones criminales, entre otros. Esta información ayuda a prevenir
que las instituciones financieras establezcan relaciones comerciales con alguna
empresa o persona sospechosa. La implementación de un sistema de prevención de
riesgo aporta mucho valor a cualquier organización. Permite que el negocio tenga
autoridad, asegura la integridad de las operaciones y la ética de sus acciones, así
mismo, favorece la evaluación ética de sus empleados.
La experiencia nos ha enseñado que un “lavador” profesional, ni siquiera conoce el
origen de los recursos que lava. Él, como en una lavandería, recibe la “ropa sucia” de
distintos clientes sin preguntar por qué está sucia, cómo la ensució, de dónde viene o
porqué la necesita lavada. Simplemente cumple con su trabajo de entregarla “limpia”,
es decir, completamente lavada, o para el caso que nos ocupa, con apariencia de
legalidad. Los avances dogmáticos de la moderna teoría del delito culposo, recogidos
en el nuevo Código Penal, permiten examinar este tema frente al deber objetivo de
cuidado que gobierna las actividades de las entidades prestadoras de servicios,
ampliamente regulado en diversas disposiciones legales y administrativas. Es claro
que ante el peligro que representa la penetración de dineros ilícitos en los distintos
sectores regulados, se hace necesario, por razones de política criminal, reforzar las
disposiciones administrativas de prevención y control con una norma de carácter
penal, máxime, cuando muchas de estas normas sólo son disposiciones generales sin
mayor poder disuasivo. A manera de ejemplo, citamos las que regulan el tema de la
prevención del lavado de activos en los juegos de suerte y azar o aquéllas dictadas en
torno al mercado bursátil, que, si bien se ajustan formalmente a los principales
parámetros de prevención y control, materialmente han demostrado su falta de
efectividad.
De ahí que la mayoría de las legislaciones en el mundo hayan atado el objeto material
del lavado de activos o bloqueo de capitales a una serie de conductas delictivas,
conocidas también como delitos subyacentes o determinantes, lo cual tiene un
fundamento de orden criminológico al querer enmarcar el delito del lavado de activos
dentro de la órbita de las conductas desarrolladas por la delincuencia organizada. Ello
explica por qué en algunos países se limita el lavado de activos sólo a las conductas
relacionadas con el narcotráfico, como en Perú y Chile, y en otros se extiende a una
relación taxativa de delitos que se consideran graves, como en el caso de Colombia.

Instrumentos y convenios internacionales

a) Convención contra el Tráfico Ilícito de Estupefacciones y Sustancias
Psicotrópicas (aprobada por las Naciones Unidas – 1988).
• La tipificación del delito de lavado de activos recomendada estaba vinculada
únicamente al delito de tráfico ilícito de drogas – TID.
• Se impuso a los Estados Parte, la obligación de sancionar penalmente esta
conducta.
b) Las Reglas y Prácticas de Control de las Operaciones Bancarias (elaborado
por el Comité de Basilea diciembre de 1988).
 • Se emite declaración de principios antilavado, e insta a los bancos y
entidades financieras a tomar medidas para evitar que sean utilizados para
lavado de activos.
c) Convención Europea sobre Blanqueado, Rastreo, Embargo y Confiscación de
los Productos del Crimen (aprobada por el Consejo de Europa en noviembre de
1990).
• Se considera como delito previo o generador del delito de lavado de activos a
cualquier delito, comprendiendo a las conductas imprudentes.
d) Normativa de la Unión Europea – Directiva 91/308/CEE (elaborado por la
Comunidad Europea en 1991) • Relativa a la prevención de la utilización del
sistema financiero para el lavado de activos.
• Crear legislación penal que permita cumplir las obligaciones impuestas por la
Convención de Viena y el Consejo de Europa.
e) Actividades del Grupo de Acción Financiera Internacional - GAFI (organismo
intergubernamental creado en diciembre de 1988).
• Propósito = elaborar y promover medidas para combatir el lavado de activos.
• Pretende establecer estándares internacionales (da recomendaciones).
• En 1990 redactó 40 recomendaciones, siendo aumentadas a 48, que
constituyen el marco básico de lucha contra el lavado de activos, concebida
para una aplicación universal.
f) Comisión Interamericana para el Control del Abuso de Drogas – CICAD
(elaborado por la Comunidad Europea en 1991). En 1992, creó el Reglamento
Modelo Americano sobre delitos de lavado de dinero, que contiene las
conductas que deben ser tipificadas penalmente, decomiso, comunicación de
conductas sospechosas.

El papel de la auditoría externa

Los sujetos obligados, que de acuerdo con la legislación nacional deben
someterse a auditorías externas, deben contratar auditores externos. El
informe especial no es complementario al informe financiero anual.
La revisión debe efectuarla otra empresa auditora o un equipo distinto al de la
auditoría financiera, según lo establezca el reglamento.

Normas de auditoría aplicables al lavado de activos

Normas Internacionales de Auditoría para trabajos distintos a una auditoría –
NISA 4400 (que reemplaza a la anterior sección 920), que forma parte del
Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento
aprobado por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del
Perú, que establece que el informe para este tipo de trabajos que se debe
emitir es de procedimientos acordados, cuyas conclusiones son la exposición
de hallazgos y que no implica la emisión de certidumbre.
Objetivos:
Expresar una opinión sobre los estados financieros.
Proporcionar seguridad razonable de la correcta presentación de los estados
financieros.
Opinión basada en evidencia de auditoría.
Conclusiones
1. El Sistema Bancario es el sector estratégico que utilizan para el lavado de
dinero, ya que la gran variedad de transacciones que se pueden realizar facilita
la labor de la etapa de “colocación”.
2. Si bien es cierto que en nuestro país no se clasifica formalmente a las
entidades financieras en su posible nivel de participación en las operaciones de
lavado de dinero, para las labores de inteligencia los investigadores fiscales
establecen categorías funcionales en función de los antecedentes de estas
empresas que configuran el nivel de riesgo de que efectivamente tengan
participación, es decir aquellas que han estado involucradas en este tipo de
actividades a través de empleados que actuaron por iniciativa personal, es
necesario que se les capacite a los funcionarios y empleados con respecto a la
aplicación de las normas legales concernientes a este tema.
3. En los últimos años se ha incrementado el interés en la lucha contra el
lavado de activos, en ella, las autoridades y los organismos internacionales
están tomando medidas para hacer más efectivo el control del lavado, pero
esas medidas son lentas, incompletas y no abarcan a toda la industria.
4. La globalización y la tecnología les permiten a las organizaciones criminales
tener más herramientas para sus objetivos, mejorando la comunicación y
permitiéndoles difundir sus transacciones a través de un mayor número de
países, obstaculizando las investigaciones.
5. El lavado de activos es considerado uno de los mayores flagelos que aqueja
al mundo.
6. La responsabilidad por el control del lavado de activos recae en todos los
funcionarios de una Institución Financiera.
7. El lavado de activos se ha convertido en un mecanismo fundamental de
financiación internacional para actividades ilícitas. La reducción de este
problema se ha convertido en principal objetivo de los gobiernos como parte de
sus guerras contra el terrorismo y el uso indebido de drogas.
8. El control del lavado de activos debe realizarse sobre cualquier tipo de
operación.