ISR: pagos provisionales 2016

en diciembre 23, 2015 en ISR, Pago de impuestos en México 18 Comentarios

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Los pagos provisionales del ISR son, por decirlo de alguna manera, anticipos que uno hace al
Fisco, para llegar al pago anual, con menor presión impositiva y financiera.

Los pagos provisionales deben ser realizados mensualmente. Además, se debe presentar a más tardar el
día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Índice de Contenidos [Ocultar]

 1 Pagos provisionales de ISR para Personas Físicas

o 1.1 ¿Cómo Calcular el pago provisional?
o 1.2 Presentación de los pagos provisionales y definitivos ¿Quiénes están obligados?
o 1.3 Calendario de Pagos Provisionales 2016
o 1.4 ISR Sobre enajenación de Inmuebles
o 1.5 ISR sobre enajenación de bienes no inmuebles
o 1.6 ISR sobre ingresos por intereses
 2 Pagos provisionales de ISR para Personas Morales
o 2.1 Cálculo de pagos provisionales para personas morales
 3 Autorización para disminuir pagos provisionales
o 3.1 ¿Desde cuándo podemos disminuir los pagos provisionales?
o 3.2 Requisitos para solicitar la disminución de pagos provisionales
 4 ¿Cómo aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales de ISR en cero?

Pagos provisionales de ISR para Personas Físicas

Las personas físicas están obligadas a pagar mensualmente ISR en forma de pago provisional. Esto
tiene un doble objetivo:

1. El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente

2. El contribuyente paga únicamente una diferencia u obtiene devolución por saldo a favor tras la
presentación de la declaración anual de ISR.

De esta manera, a continuación veremos detalles puntuales sobre el pago de ISR provisional para
personas físicas.

¿Cómo Calcular el pago provisional?

Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se debe hacer lo siguiente:

 Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el periodo, se le deben restar

las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo.
  Al resultado se le debe restar las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya disminuido.
 Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los artículos 96 y 97
respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda según  el período de
pago. (Vea todas las tablas de ISR)
 Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados con anterioridad en el
mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la renta.

Deducciones autorizadas

 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre venta

 Compra de materia prima, productos semiterminados, o terminados que utilice para prestar
servicios, fabricar bienes o para venderlos.
 Gastos necesarios para ejercer su actividad empresarial
 Inversiones

Ver más deducciones autorizadas.

Calcula tus retenciones mensuales del ISR 2016

Presentación de los pagos provisionales y definitivos ¿Quiénes están obligados?

Los obligados a presentar pagos provisionales de ISR en el régimen general son las personas físicas
que perciban ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o por haber prestado
servicios profesionales. Asimismo, estarán obligadas las personas físicas que residen en el extranjero y
que tienen uno o varios establecimientos permanentes en el país.

Las personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2’421,720.00; las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $415,150.00, así como
las personas físicas que inicien actividades y que estimen que sus ingresos en el ejercicio serán hasta
por dichas cantidades, tendrán que hacer pagos provisionales, definitivos o del ejercicio, incluyendo
retenciones, de conformidad con el siguiente procedimiento:

Acudirán, de preferencia con previa cita, ante cualquier ALSC en donde recibirán orientación, para lo
cual, es necesario que dichos contribuyentes:

 Llenen previamente la hoja de ayuda denominada “Bitácora de Declaraciones y Pagos” que se

da a conocer en la página de Internet del SAT.
 Proporcionen la información que se requiera para realizar la declaración de que se trate.

Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de
recibo electrónico contendrá el importe total a pagar y la línea de captura a través de la cual se
efectuará el pago, así como la fecha de vigencia de la línea de captura.

El importe a se enterará en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito autorizadas. Allí se

recibirá el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales”.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar los pagos
provisionales o definitivos en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la
información por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago.

Calendario de Pagos Provisionales 2016

Según el Sexto dígito numérico del RFC la fecha límite de pago será:

 1 y 2 Día 17 más un día hábil

 3 y 4 Día 17 más dos días hábiles
 5 y 6 Día 17 más tres días hábiles
 7 y 8 Día 17 más cuatro días hábiles
 9 y 0 Día 17 más cinco días hábiles

ISR Sobre enajenación de Inmuebles

Para quienes necesiten calcular el ISR de pago provisional sobre enajenación de inmuebles, tendrán
que usar la siguiente tabla:

Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija % sobre excedente de límite inferior
$0,01 $5.952,84 $0,00 1.92%
$5.952,85 $50.524,92 $114,29 6.40%
$50.524,93 $88.793,04 $2.966,91 10.88%
$88.793,05 $103.218,00 $7.130,48 16.00%
$103.218,01 $123.580,20 $9.438,47 17.92%
$123.580,21 $249.243,48 $13.087,37 21.36%
$249.243,49 $392.841,96 $39.929,05 23.52%
$392.841,97 $750.000,00 $73.703,41 30.00%
$750.000,01 $1.000.000,00 $180.850,82 32.00%
$1.000.000,01 $3.000.000,00 $260.850,81 34.00%
$3.000.000,01 En adelante $940,850,81 35.00%

Ingrese al enlace a continuación si desea ver las tablas de retención mensual de ISR 2016.
Estos pagos provisionales están regulados por el artículo 126, sobre bienes inmuebles de la Ley de ISR.

Se aplica la retención y pago provisional de ISR por cada operación realizada efectivamente.

En operaciones consignadas en escrituras públicas, el fedatario calculará el impuesto, lo recaudará y lo

enterará.

ISR sobre enajenación de bienes no inmuebles

Es importante saber que el obligado a retener será el adquirente, si es residente en México o en el

extranjero con establecimiento permanente en México, si el monto es $227,400 o mayor

En caso de otros adquirentes, el enajenante enterará el pago en los 15 días siguientes a la enajenación.

Se aplica la tasa del 20% sobre el valor del ingreso obtenido.

ISR sobre ingresos por intereses

La retención sobre ingresos por intereses, según el artículo 135 de la LISR se efectuarán por cada
operación realizada.

Mediante retención:

 Sociedades que no son Sistema Financiero: 20% sobre los intereses nominales
 Los demás: porcentaje que establece la Ley de Ingresos sobre el capital, situado hoy en el 0.6%.

Es importante saber que el contribuyente podrá optar por considerar la retención como pago definitivo,
en el caso de no tener ingresos mayores a $100,000.00

También podrá considerar la retención como pago definitivo, si además obtiene ingresos por salarios y
el total acumulable de ambos capítulos no excede de $400,000.00.

Pagos provisionales de ISR para Personas Morales

Tras la declaración anual que presentan las personas morales, también deberán calcular el pago
provisional de ISR.

Es importante saber que, para poder hacer los pagos provisionales de personas morales, debemos antes
calcular el Coeficiente de Utilidad.

Cálculo de pagos provisionales para personas morales

Tras el cálculo del coeficiente de utilidad, ahora sí podremos determinar los pagos provisionales, que
será mucho más simple, porque no hay que realizar las deducciones como sucede en el caso de las
personas físicas.

En concreto, los pagos provisionales para personas morales resultan de aplicar la tasa de ISR (30%)
sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual corresponda al pago.

Ejemplo de pago provisional de ISR de personas morales

También podemos ver uno más simple:

Autorización para disminuir pagos provisionales

Sabemos y tenemos en claro que podemos aplicar algunos cargos pagados a disminuir los pagos
provisionales de ISR así como también ocurría con el IETU, sin embargo, esta operación no puede
ser realizada automáticamente sino que requiere de una autorización del SAT para disminuir los pagos
provisionales.
En esta oportunidad veremos cómo se presenta y para qué sirve la solicitud de autorización para
disminuir los pagos provisionales.

Este aviso o presentación la deben hacer aquellos contribuyentes que estimen que el coeficiente de
utilidad que deban aplicar a sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio
que corresponda a dichos pagos.

La presentación debe ser efectuada en las oficinas del SAT correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente (recuerde que es preferible ir con una cita en estos casos).

¿Desde cuándo podemos disminuir los pagos provisionales?

En base a lo determinado en el inciso b) del último párrafo del artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, los contribuyentes personas morales que estimen que el coeficiente de utilidad que deben
aplicar para determinar los pagos provisionales es superior al coeficiente del ejercicio en que está en
curso, tendrán la opción de solicitar una autorización para disminuir el pago provisional del ISR
a partir del segundo semestre del ejercicio.

En base a esto, se podrá emparejar a la realidad la utilidad de la empresa y no se calculará con

una utilidad fiscal estimada.

Como ya sabemos, existe una serie de documentos a presentar para lograr obtener una autorización a
realizar esta disminución, mediante el aviso.

¿Cuándo se presenta el aviso?

La fecha límite es un mes antes de la que se deba realizar el entero de pago provisional que se solicite
disminuir.

Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminución se solicite, dicha solicitud se deberá
presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.

Entonces, la fecha límite para presentar esta solicitud la cual será un mes antes de la fecha en la que
se deba realizar el pago provisional.

En concreto, para hacer válido este derecho para el primer mes del segundo semestre del ejercicio
(Julio) el contribuyente no pierde el derecho sino que puede presentar la solicitud en los meses que le
restan del ejercicio.

Requisitos para solicitar la disminución de pagos provisionales

 Formato 34 “Solicitud de Autorización para disminuir el monto de pagos provisionales”. Si

prevé que esta disminución de pagos provisionales será posterior a julio del ejercicio de que se
trate, deberá llenar el apartado 6 de la forma oficial 34, deberá corresponder a los importes
acumulados al mes inmediato anterior al que se solicita la disminución del pago provisional.

Escrito libre con la siguiente información:

  Papel de trabajo donde refleje el procedimiento de cálculo y que incluya los conceptos que se
consideraron para determinar los pagos provisionales del ISR.
 Si se realiza la aplicación de un acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en los
pagos provisionales, también deberá reflejarlo en el papel de trabajo.
 Señalar el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado.
 Original y fotocopia de la identificación oficial vigente del representante legal. (original para
cotejo)
 Copia certificada y fotocopia del poder notarial
 Tratándose de empresas controladas, deberán señalar la participación consolidable y los datos
de la empresa controladora, así como acompañar los papeles de trabajo en donde se señale el
monto del o los pago(s) provisional(es) que pague la controladora por su cuenta.
 Tratándose de de empresas controladoras, deberán presentar hoja de trabajo por la integración
del grupo, participación accionaria, participación consolidable, resultado fiscal estimado e
impuesto consolidado anual estimado.

¿Qué podemos disminuir?

Lo que todos nos han preguntado este mes es si pueden disminuir el pago de PTU de ISR, y esto es
correcto, veamos un ejemplo.

 PTU determinada: $2’000,000.00

 PTU pagada: $ 1’000,000.00

Debemos entonces dividir la PTU pagada entre el número de meses en que se puede aplicar:

 $1’000,000 entre 8 meses = $125,000 mensuales

La disminución se hará de manera acumulativa, en mayo se podrán disminuir únicamente

$125,000.00, en junio $250,000 y así sucesivamente hasta lograr el total.

¿Cómo aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales

de ISR en cero?
Las personas morales tendrán una opinión negativa del cumplimiento de obligaciones fiscales, cuando
en las declaraciones de pago provisional mensual del ISR normal o complementaria, incluyendo las
extemporáneas, del mes de abril de 2014 y subsecuentes, hayan declarado cero en el total de ingresos
nominales, o bien, la suma de estos sea cero, siempre que hayan emitido CFDI de ingresos durante el
mismo ejercicio.

Si se trata de personas físicas que hayan presentado más de dos declaraciones consecutivas

manifestando cero en el total de ingresos o ingresos percibidos y haya emitido CFDI de ingresos
durante los mismos meses, se emitirá la opinión negativa de cumplimiento.

Para poder aclarar dicha opinión negativa deberá indicar el motivo por el cual no ha declarado los
ingresos siguiendo estos pasos:
 Ingresar a “Mi Portal”, “Aclaraciones”, “Solicitud”, eligiendo la opción “OPIN32D
(SUBDECLARAR ING)”, adjuntando la información que considere pertinente para aclarar el
motivo por el que no está declarando el monto por el que emitió CFDI.
 La ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, resolverá en un plazo máximo
de 3 días hábiles la solicitud de aclaración.
 Emitida la respuesta el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales.