Unidad 5.

Presupuesto
maestro
L.C. & M.A. Porfirio Ernesto Pallares Ramírez
Unidad 5. Presupuesto
maestro
Presupuesto
maestro

Incluye a todas las áreas de la empresa;

se desarrolla de forma detallada y, para
fines de su operación, se divide en dos
presupuestos principales: el operativo y el
financiero.
Prespuesto operativo
Presupuesto de ventas
Representa el punto de partida para la
elaboración del presupuesto de una empresa; su
finalidad es estimar las ventas futuras en un
periodo determinado, a partir del análisis de las
ventas anteriores y los cambios en el mercado.

Del presupuesto de ventas se deriva el

presupuesto de cobranza, el cual se elabora a
partir de las políticas de cobro que la empresa
tenga establecidas, el importe que se determine
deberá considerarse en la elaboración del flujo
de efectivo presupuestado.
Presupuesto de producción

A través de éste se determina la

cantidad de artículos que debe
producir la empresa.

Ligado con el presupuesto de

ventas, pues la producción se
alinea con la meta de ventas y
con el nivel de inventarios.
Presupuesto de materiales
directos
En éste se determinan las necesidades de
materiales a partir de las unidades
determinadas en el presupuesto de
producción; además, con base en las
políticas de inventarios se establece la
cantidad de materia prima a comprar.

Permite, a su vez, determinar los pagos que

se harán a los proveedores y el saldo que se
presentará en las cuentas por pagar, con
base en las políticas de pago de la
empresa.
Presupuesto de mano de obra directa.

Estima el número de horas necesarias para transformar

la materia prima en productos terminados, de acuerdo
con el nivel de producción establecido.

Presupuesto de costos indirectos de fabricación.

Considera los costos que se generan en la producción,

pero que no tienen relación directa con la materia
prima o la mano de obra. Los costos involucrados
pueden ser variables o fijos.
Presupuesto de inventario final de materiales
directos

Permite establecer el importe de materiales

directos que permanecen en el almacén con base
en las políticas establecidas.

Presupuesto de inventarios finales de productos

terminados

Para determinarlo no se consideran las unidades

que se encuentran en producción, sólo las que
forman parte del inventario final.
Presupuesto de gastos (presupuesto de operación)
Se consideran los distintos gastos relacionados con los procesos de
administración, distribución y ventas, los cuales deben ser
clasificados en fijos y variables.

Gastos de ventas
Incluyen todas aquellas erogaciones realizadas en el proceso de
colocación de artículos al consumidor final.

Gastos de administración
Erogaciones que permiten el desarrollo de las operaciones de apoyo
y sostenimiento del negocio,
Presupuesto de estado de
resultados
Última parte del presupuesto de
operación e incluye las ventas, los
costos de ventas, la utilidad bruta, los
gastos de operación, la utilidad de la
operación, los gastos financieros, los
impuestos y la utilidad neta.

Para las empresas que fabrican el

producto que venden, es indispensable
elaborar el estado de costo de
producción y venta.
Prespuesto financiero
Presupuesto de efectivo
Presenta las entradas y salidas de efectivo de la
empresa, en el periodo presupuestado. Se realiza
en tres momentos:

a. Inmediato. En función de las necesidades de

efectivo más urgentes.

b. Corto plazo. Las entradas y salidas de efectivo

se alinean con el presupuesto de operación a
corto plazo.

c. Largo plazo. Considera el plan estratégico de la

empresa a la larga, así como los proyectos de
inversión en infraestructura.
Balance general
presupuestado

Presenta la situación financiera esperada

para la compañía en el periodo
presupuestado.
Bibliografía

• EBC(2023). Resumen ejecutivo-Unidad 5. Escuela Bancaria y Comercial. Recuperado de

https://moodlepro.ebc.edu.mx/mod/hvp/view.php?id=10712109