Presupuesto operativo

El ámbito empresarial se encuentra en constante movimiento, y las diversas

actividades que se llevan a cabo tanto fuera como dentro de la
empresa, son un factor que debe ser controlado y analizado de manera
continua, tanto económica como productivamente. Para ello, se realiza
un presupuesto operativo.

El presupuesto operativo abarca todos aquellos factores relacionados con

los gastos e ingresos de una empresa, y su implementación es una de las
fases más importantes a llevar a cabo en cualquier plan financiero. A
continuación te explicaremos todo lo que necesitas saber para aplicarlo a tu
negocio correctamente. 
Tabla de contenidos

 ¿Qué es el presupuesto operativo?

 Objetivos del presupuesto de operación
 Componentes del presupuesto operativo
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de mano de obra 
 Presupuesto de materias primas 
 Gastos indirectos de producción
 Diferencia entre presupuesto operativo y financiero
 Estructura del presupuesto operativo
 Fórmula para calcular el presupuesto de operación
 ¿Cómo hacer un presupuesto de operación en Excel?
 Ejemplo de un presupuesto de operación
 Conclusiones y recomendaciones
¿Qué es el presupuesto operativo?
Un presupuesto operativo es un registro de cada uno de los ingresos y
gastos efectuados en un periodo de tiempo determinado, cuyo
comportamiento refleja el funcionamiento de una empresa. 

Se incluye dentro del cálculo del presupuesto maestro, y abarca todos los

factores relacionados a la producción y generación de beneficios de una
empresa, haciendo una proyección de los resultados económicos
efectuados a partir de las ventas de un producto.

De esta manera se calculan todas aquellas inversiones necesarias para

que un producto pueda terminarse y, posteriormente, ser
comercializado, garantizando la obtención de ganancias y administrando
los valores que suponen un flujo de dinero para la empresa.

Objetivos del presupuesto de operación

 Trazar los objetivos económicos y de ventas, de una empresa, a
mediano o largo plazo.

 Brindar un mayor control de los gastos necesarios para llevar a cabo

la producción de los bienes.

 Proyectar los ingresos obtenibles.

 Establecer un campo de acción en caso de que las ventas no estén

cumpliendo las expectativas.

 Evitar gastos innecesarios producidos por posibles errores efectuados

en los procesos productivos de la empresa.

 Invertir los recursos económicos y materiales correctamente.

 Observar el funcionamiento y desempeño de la empresa.

 Facilitar la toma de decisiones de manera anticipada y oportuna.

Componentes del presupuesto operativo

El presupuesto operativo se puede entender como una clasificación o
división del presupuesto maestro, que incluye un tipo de presupuestos
enfocados a todos los procesos que involucran una entrada de ingresos y
una inversión del capital o, en otras palabras, gastos. 

Este conjunto de presupuestos se conforma a partir de los siguientes

componentes:

Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es aquella proyección o estimación de posibles
ventas en un periodo de tiempo determinado, lo que incluye un análisis del
mercado y un estudio retrospectivo de las ventas obtenidas en el pasado.
Presupuesto de producción
El presupuesto de producción se enfoca en la definición de gastos
necesarios para que la etapa productiva de una empresa cumpla con los
objetivos económicos planteados en un inicio, de manera que se cubra la
demanda de mercado a partir del volumen de la producción.
Presupuesto de mano de obra 
Este presupuesto se incluye dentro del presupuesto de producción, aunque
se puede elaborar de manera individual. Se refiere a los gastos
relacionados al capital humano, es decir, los salarios y su relación con
la cantidad de unidades producidas en un determinado intervalo de
tiempo.
Presupuesto de materias primas 
Al igual que el presupuesto de mano de obra, el presupuesto de materias
primas se calcula dentro de la documentación de gastos realizada en el
presupuesto de producción. En este se estiman los gastos que se producen
en la adquisición de los materiales necesarios para fabricar un
determinado producto.
Gastos indirectos de producción
Es otro de los presupuestos que se suelen incluir dentro de un presupuesto
de producción, en el cual se calculan los gastos producidos por aquellos
factores que, aunque participan en los procesos productivos de una
empresa, no lo hacen directamente, por ejemplo, los servicios como el
agua, la energía y el gas, u otros impuestos relacionados con el
arrendamiento. 
Diferencia entre presupuesto operativo y
financiero
El presupuesto maestro se suele definir considerando los dos tipos de
presupuestos existentes en el ámbito empresarial: el presupuesto operativo
y el presupuesto financiero, los cuales abarcan, dependiendo de su
enfoque, unos tipos de presupuestos específicos. Por esta razón, es
importante conocer sus diferencias, las cuales explicaremos a continuación:

 El presupuesto operativo se enfoca tanto en los factores

productivos como en los económicos, y establece una relación
entre los dos aspectos que representa la rentabilidad de la empresa a
partir de la producción y comercialización de bienes. Por otra parte, el
presupuesto financiero se enfoca, únicamente, en los factores
económicos de la empresa.
  El presupuesto operativo, como su nombre lo indica, se realiza a
nivel operacional, es decir, considerando aspectos que se
presentan durante el desarrollo y evolución de las operaciones
llevadas a cabo dentro de la producción de un bien, mientras que
el presupuesto financiero es más analítico, pues solo se centra en
las cifras sin considerar otro tipo de factores que puedan afectar estos
valores.

Estructura del presupuesto operativo

Al elaborar un presupuesto operativo, se suele seguir cierta estructura que
facilita la lectura de las distintas conclusiones a las que se pueden llegar.
Esta estructura es:

 Ventas: es aquel ingreso recibido a partir de la comercialización de

bienes y su posterior compra por parte de los clientes.

 Costos variables: son aquellos costos que dependen del

comportamiento de las ventas estimadas, de manera que la
cantidad de las mismas es proporcional a los gastos a los que se
tendrá que incurrir para poder sustentarlas. 

 Margen de contribución: representa la rentabilidad de la empresa a

partir de la relación entre ventas y costos variables. También recibe el
nombre de beneficio bruto. Se calcula a partir de la fórmula Ventas
– Costos Variables.

 Costos fijos: se refieren a los costos que, sin importar las ventas
efectuadas o que se puedan generar, conservan su valor.

 Costos contables: se refieren a factores como

la depreciación debido a la pérdida de valor de un producto o unas
acciones en el mercado, posibles daños materiales y otro tipo de
variables que suponen una reducción en las ganancias reales de la
empresa.

 Interés: son aquellos gastos producidos por un préstamo bancario,

los cuales se deben cubrir mediante la contribución económica de
cuotas mensuales. 

 Ganancias: constituyen el beneficio real de una empresa, cuya

obtención no supone un retorno de los gastos, sino una cantidad de
ingresos adicional. Es la resta de todos los anteriores valores.
Esta estructura supone una secuencia de variables que se tiene en cuenta
para calcular las ganancias reales de una empresa, la cual se tiene en
cuenta para la aplicación de la fórmula de un presupuesto de operación.
Fórmula para calcular el presupuesto de
operación
La fórmula empleada para calcular un presupuesto de operación es:

Ventas – Costos fijos – Costos variables – Costos contables – Interés

Mediante la aplicación de esta fórmula se puede obtener, condensado, un

gran bloque de información relacionado a la actividad y desempeño de una
empresa, a partir de un solo dato numérico. 
¿Cómo hacer un presupuesto de
operación en Excel?
Microsoft Excel es uno de los programas profesionales más utilizados
por las empresas, y por esta razón, se posiciona como uno de los
softwares cuyo manejo se puede considerar como un requisito en todo
currículum vitae. Por otra parte, facilita la aplicación de diversas fórmulas y
cálculos, como lo son el presupuesto de operación, por lo que aquí te
enseñaremos cómo hacer uno fácilmente.

Para ello, solo debemos diseñar una tabla para cada presupuesto que
vayamos a calcular, de manera que los datos se puedan organizar, y
utilizamos las fórmulas que Excel permite utilizar para realizar operaciones
matemáticas. 

1. Presupuesto de ventas: se estiman las ventas que se desean

generar en un determinado intervalo de tiempo, considerando el valor
por unidad de cada producto. Se multiplica el precio unitario por
las ventas estimadas, seleccionando las dos celdas que incluyen
estos valores y utilizando el operador *.
2. Presupuesto de producción: ahora, se calculan las unidades que se
deben producir para generar las ventas anteriormente estimadas,
aplicando la fórmula ventas + inventario final – inventario inicial.

3. Presupuesto de materias primas: en esta etapa se consideran las

medidas de cada material utilizado para la confección de una unidad
del producto, así como su costo por bien fabricado y el total. Para
ello, se multiplica el costo por unidad por el total de material
utilizado.
 4. Presupuesto de mano de obra: aquí solo se multiplica el valor
pagado por hora para fabricar un producto por la cantidad de horas
necesarias para fabricar la cantidad de productos requerida.

5. Presupuesto de gastos indirectos: en esta fase se consideran los

diversos impuestos y gastos producidos por servicios como el gas, la
energía y el agua, y se suman.

Ejemplo de un presupuesto de operación

Ahora que ya sabes cómo realizar un presupuesto de operación, solo nos
queda mostrarte un breve ejemplo de cómo aplicarlo en una situación real.
En este caso, se trata de una empresa de camisas, que al finalizar el año
busca determinar si la empresa está siendo rentable y de qué manera se
comportará en el año siguiente.

Para ello, solo se siguen los pasos anteriormente descritos para la

elaboración de un presupuesto de producción, proceso que se puede llevar
a cabo en Excel, y se obtiene lo siguiente:

1. Presupuesto de ventas:

2. Presupuesto de producción:

3. Presupuesto de materias primas:

4. Presupuesto de mano de obra:

 5. Presupuesto de gastos indirectos:

Conclusiones y recomendaciones
Aprender constantemente y entrar en contacto con los temas más
importantes del ámbito empresarial es la garantía del continuo progreso de
tu negocio, así como de su innovación y competitividad. Asimismo, el
empleo de herramientas, como lo es Microsoft Excel, optimiza los procesos
analíticos que se deben llevar a cabo para realizar este tipo de cálculos que
suponen la elaboración de un presupuesto.