T 18- ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO

EJERCICIO CICLO CONTABLE

JOSÉ MANUEL PEREGRINA CABRERA

La empresa LOGOS, SA, presenta en su Balance a 31 de diciembre de 20X1 las

siguientes cuentas:

– Terrenos y bienes naturales: 90 000 €

– Construcciones: 100 000 €
– Mobiliario: 6000 €
– Equipos para procesos de información: 4000 €
– Aplicaciones informáticas: 800 €
– Clientes: 2000 €
– Anticipos a proveedores: 1000 €
– Anticipos de remuneraciones: 500 €
– Mercaderías: 4000 €
– Deterioro de valor de las mercaderías: 200 €
– Bancos c/c: 40 000 €
– Proveedores: 3000 €
– Anticipos de clientes: 1500 €
– Capital social: a determinar

Durante el año 20X2, realiza las siguientes operaciones. IVA 21 %:

1. Paga la deuda de los proveedores del Balance por banco. Por adelantar el pago,
conceden a la empresa un descuento de 150 €.

2. Compra mercaderías por importe de 5000 €. El proveedor incluye en factura un

descuento comercial del 5 %, gastos de transporte por valor de 100 € y envases con
facultad de devolución por valor de 400 €. Compensa el anticipo.

3. El importe de la factura de teléfono asciende a 150 €, más IVA. Se pagará

próximamente.

4. Dentro del plazo establecido, devuelve envases por valor de 360 € y comunica al
proveedor que el resto se han estropeado.

5. Vende mercaderías por valor de 10 000 €. En factura incluye un descuento comercial

del 5 % y gastos de transporte que repercute al cliente por valor de 200 €. Compensa el
anticipo.

6. Gira letra de cambio al cliente del punto anterior con vencimiento a 60 días.

7. Descuenta en el banco la letra de cambio anterior. El banco cobra un 8 % de interés

anual y un 1 % de comisión.

8. Abona por banco a una compañía aseguradora la prima de incendios que asciende a
1200 €. El pago se realiza el 1 de mayo y la cobertura es de un año.

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9. Cobra la deuda de los clientes del Balance por banco. Por adelantar el cobro, la
empresa concede un descuento de 100 €.

10. Por un informe realizado para otra empresa, presenta factura por valor de 400 €, más
IVA.

11. Vende mercaderías por valor de 5000 €. Incluye en factura un descuento comercial
del 5 % y otro por pronto pago del 2 %. Cobra 3000 € por banco y el resto queda
pendiente de cobro.

12. Gira letras de cambio al cliente del punto anterior con vencimiento a 60 días.

13. Envía al banco la letra de cambio anterior para que gestione su cobro.

14. Paga la deuda de los proveedores del punto 2 mediante cheque.

15. Llegado el vencimiento, el cliente paga la letra del punto 7.

16. La nómina incluye los siguientes conceptos:

– Sueldos brutos: 3000 €

– Seguridad Social a cargo de la empresa: 1100 €
– Seguridad Social a cargo del trabajador: 220 €
– Retenciones IRPF: 300 €
Compensa el anticipo. El resto lo paga por la c/c bancaria.

17. Al vencimiento, la letra del punto 13 resulta impagada. El banco la devuelve

cobrando un 5 % de comisión sobre su valor nominal.

18. La letra impagada es considerada de dudoso cobro y la empresa contabiliza la

correspondiente corrección por deterioro. 19.

Paga por banco la factura pendiente del punto 3.

20. Liquida el IVA.

21. Contabiliza la periodificación contable.

22. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 2000 € y su valor neto realizable
a 1900 €. Considera la pérdida como reversible.

Realiza el ciclo contable de la empresa.

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BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

Activo
Activo no Corriente 200 800,00
Inmovilizado intangible
(206) Aplicaciones informáticas 800,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 90 000,00
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 6000,00
(217) Equipos para procesos de información 4000,00
Activo Corriente 47 300,00
Existencias
(300) Mercaderías 4000,00
(390) Deterioro de valor de las mercaderías (200,00)
(407) Anticipos a proveedores 1000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 2000,00
(460) Anticipos de remuneraciones 500,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 40 000,00
Total Activo 248 100,00
Patrimonio neto y pasivo
Patrimonio Neto 243 600,00
(100) Capital social 243 600,00
Pasivo Corriente 4500,00
(400) Proveedores 3000,00
(438) Anticipos de clientes 1500,00
Total Patrimonio Neto y Pasivo 248 100,00

LIBRO DIARIO

Asiento de apertura
800,00 (206) Aplicaciones informáticas
90 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
100 000,00 (211) Construcciones
6000,00 (216) Mobiliario
4000,00 (217) Equipos para procesos de
información
4000,00 (300) Mercaderías
1000,00 (407) Anticipos a proveedores
2000,00 (430) Clientes
500,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
40 000,00 (572) Bancos c/c

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a (100) Capital social 243 600,00

(390) Deterioro de valor de las 200,00
mercaderías
(400) Proveedores 3000,00
(438) Anticipos de clientes 1500,00

1
3000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos sobre compras 150,00
por pronto pago
(472) HP, IVA soportado 31,50
(21% s/ 150,00)
(572) Bancos c/c 2818,50
2
4850,00 (600) Compras de mercaderías
(5000,00 – 5% s/ 5000,00 +
100,00)
400,00 (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores
892,50 (472) HP, IVA soportado
[(21% s/ (5250,00 –
1000,00)]
a (407) Anticipos a proveedores 1000,00
(400) Proveedores 5142,50
x

3
150,00 (629) Otros servicios
31,50 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 150,00)
a (410) Acreedores por 181,50
prestaciones de servicios
4
435,60 (400) Proveedores
a (406) Envases y embalajes a 360,00
devolver a proveedores
(472) HP, IVA soportado 75,60
(21% s/ 360,00)
x
40,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes a 40,00
devolver a proveedores

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5
1500,00 (438) Anticipos de clientes
9922,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 9500,00
(10000,00 – 5% s/ 10
000,00)
(759) Ingresos por 200,00
serviciosdiversos
(477) HP, IVA repercutido 1722,00
[21% s/ (9700,00 – 1500,00)]
6
9922,00 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 9922,00
7
9922,00 (4311) Efectos comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 9922,00
comerciales a cobrar
x

x
99,22 (626) Servicios bancarios y
similares
(1% s/ 9922,00)
132,29 (665) Intereses por descuento de
efectos y operaciones de
factoring
(D = 9922,00 x 0,08 x 60/360)
9690,49 (572) Bancos c/c
a (5208) Deudas por efectos 9922,00
descontados
8
1200,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 1200,00
9
100,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
21,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 100,00)
1879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 2000,00
10
484,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios diversos 400,00
(477) HP, IVA repercutido 84,00
(21% s/ 400,00)

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11
3000,00 (572) Bancos c/c
2632,55 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 4655,00
(5000,00 – 5% s/ 5000,00 =
4750,00
4750,00 – 2% s/ 4750,00 =
4655,00)
(477) HP, IVA repercutido 977,55
(21% s/ 4655,00)
x
12
2632,55 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 2632,55
13
2632,55 (4312) Efectos comerciales en
gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 2632,55
comerciales a cobrar
14
4706,90 (400) Proveedores
(5142,50 - 435,60)
a (572) Bancos c/c 4706,90
15
9922,00 (5208) Deudas por efectos
descontados
a (4311) Efectos comerciales 9922,00
descontados

16
3000,00 (640) Sueldos y salarios
1100,00 (642) Seguridad Social a
cargode la empresa
a (4751) HP, acreedora por 300,00
retenciones practicadas
(476) Organismos de la 1320,00
Seguridad, acreedores
(1100,00 + 220,00)
(460) Anticipos de 500,00
remuneraciones
(572) Bancos c/c 1980,00

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17
2632,55 (4315) Efectos comerciales
impagados
a (4312) Efectos comerciales en 2632,55
gestión de cobro
x

x
131,63 (626) Servicios bancarios
ysimilares
(5% s/ 2632,55)
27,64 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 131,63)
a (572) Bancos c/c 159,27
18
2632,55 (436) Clientes de dudoso cobro
a (4315) Efectos comerciales 2632,55
impagados
x
2632,55 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor de 2632,55
créditos por operaciones
comerciales
19
181,50 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
a (572) Bancos c/c 181,50
20
2762,55 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA soportado 844,54
(4750) HP, acreedora por IVA 1918,01

21
400,00 (480) Gastos anticipados
(Ajuste = 1200,00 x 4/12)
a (625) Primas de seguros 400,00
22
4000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 4000,00
x

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22
2.000,00 (300) Mercaderías

a (610) Variación de existencias de 2.000,00

mercaderías
x

x
200,00 (390) Deterioro de valor de las
mercaderías
a (793) Reversión del deterioro de 200,00
existencias
x

x
100,00 (693) Pérdidas por deterioro de
existencias
a (390) Deterioro de valor de las 100,00
mercaderías
x

Regularización de gastos
15 135,69 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 4850,00
(602) Compras de otros 40,00
aprovisionamientos
(610) Variación de existencias 2000,00
de mercaderías
(625) Primas de seguros 800,00
(626) Servicios bancarios 230,85
ysimilares
(629) Otros servicios 150,00
(640) Sueldos y salarios 3000,00
(642) Seguridad Social a 1100,00
cargode la empresa
(665) Intereses por descuento de 132,29
efectos y operaciones de
“factoring”
(693) Pérdidas por deterioro de 100,00
existencias
(694) Pérdidas por deterioro de 2632,55
créditos por operaciones
comerciales
(706) Descuentos sobre ventas 100,00
por pronto pago
x

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Regularización de ingresos
150,00 (606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
14 155,00 (700) Ventas de mercaderías
600,00 (759) Ingresos por
serviciosdiversos
200,00 (793) Reversión del deterioro de
existencias
a (129) Resultado del ejercicio 15 105,00
Asiento de cierre
243 600,00 (100) Capital social
100,00 (390) Deterioro de valor de las
mercaderías
1918,01 (4750) HP, acreedora por IVA
300,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones practicadas
1320,00 (476) Organismos de
la Seguridad
Social,
acreedores
2632,55 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
a (129) Resultado del ejercicio 30,69
(206) Aplicaciones informáticas 800,00
(210) Terrenos y bienes 90 000,00
naturales
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 6000,00
(217) Equipos para procesos de 4000,00
información
(300) Mercaderías 2000,00
(436) Clientes de dudoso cobro 2632,55
(440) Deudores 484,00
(480) Gastos anticipados 400,00
(572) Bancos c/c 43 523,32
x

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BALANCE DE SITUACIÓN FINAL

Activo
Activo no Corriente 200 800,00
Inmovilizado intangible
(206) Aplicaciones informáticas 800,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 90 000,00
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 6000,00
(217) Equipos para procesos de información 4000,00

Activo Corriente 46 307,32

Existencias
(300) Mercaderías 2000,00
(390) Deterioro de valor de las mercaderías (100,00)
Deudores comerciales
(436) Clientes de dudoso cobro 2632,55
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones (2632,55)
comerciales
(440) Deudores 484,00
Periodificaciones a corto plazo
(480) Gastos anticipados 400,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 43 523,32
Total Activo 247 107,32
Patrimonio neto y pasivo
Patrimonio Neto 243 569,31

(100) Capital social 243 600,00

(129) Resultado del ejercicio (30,69)

Pasivo Corriente 3538,01

(4750) HP, acreedora por IVA 1918,01
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 300,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 1320,00
Total Patrimonio Neto y Pasivo 247 107,32

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LIBRO MAYOR

D (129) Resultado del

(100) Capital social H D H
ejercicio
(C) 243 600,00 243 600,00 (A) (RG) 15 135,69 15 105,00 (RI)
30,69 (C

243 600,00 243 600,00 15 135,69 15 135,69

(206) Aplicaciones (210) Terrenos y bienes

D H D H
informáticas naturales

(A) 800,00 800,00 (C) (A) 90 000,00 90 000,00 (C)

800,00 800,00 90 000,00 90 000,00

D (211) Construcciones H D (216) Mobiliario H

(A) 100 000,00 100 000,00 (C) (A) 6000,00 6000,00 (C)

100 000,00 100 000,00 6000,00 6000,00

(217) Equipos para

D H D (300) Mercaderías H
procesos de información
(A) 4000,00 4000,00 (C) (A) 4000,00 4000,00 (22)
(22) 2000,00 2000,00 (C)

4000,00 4000,00 6000,00 6000,00

(390) Deterioro de valor

D H D (400) Proveedores H
de las mercaderías

(22) 200,00 200,00 (A) (1) 3000,00 3000,00 (A)

(C) 100,00 100,00 (22) (4) 435,60 5142,50 (2)
(14) 4706,90

300,00 300,00 8142,50 8142,50

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(406) Envases y
D H D (407) Anticipos a H
embalajes a devolver a
proveedores
proveedores
(2) 400,00 3600,00 (4) (A) 1000,00 1000,00 (2)
40,00 (4)

400,00 300,00 1000,00 1000,00

D (410) Acreedores por H D (430) Clientes H

prestaciones de
servicios
(19) 181,50 181,50 (3) (A) 2000,00 9922,00 (6)
(5) 9922,00 2000,00 (9)
(11) 2632,55 2632,55 (12)

181,50 181,50 14 554,55 14 554,55

(431) Clientes, efectos (4311) Efectos

D H D H
comerciales a cobrar comerciales descontados

(6) 9922,00 9922,00 (7) (7) 9922,00 9922,00 (15)

(12) 2632,55 2632,55 (13)

12 554,55 12 554,55 9922,00 9922,00

(4312) Efectos comerciales

D H D (4315) Efectos H
en gestión decobro
comerciales impagados

(13) 2632,55 2632,55 (17) (11) 2632,55 2632,55 (18)

2632,55 2632,55 2632,55 2632,55

(436) Clientes de dudoso (438) Anticipos de

D H D H
cobro clientes
(18) 2632,55 2632,55 (C) (5) 1500,00 1500,00 (A)

2632,55 2632,55 1500,00 1500,00

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(460) Anticipos de
D (440) Deudores H D H
remuneraciones

(10) 484,00 484,00 (C) (A) 500,00 500,00 (16)

484,00 484,00 500,00 500,00

(4750) HP, acreedora por

D (472) HP, IVA soportado H D H
IVA

(2) 892,50 31,50 (1) (C) 1918,01 1918,01 (20)

(3) 31,50 75,60 (4)
(17) 27,64 844,54 (20)

951,64 951,64 1918,01 1918,01

(476) Organismos de la
D (4751) HP, acreedora por H D H
Seguridad Social,
retenciones practicadas
acreedores
(C) 300,00 300,00 (16) (C) 1320,00 1320,00 (16)

300,00 300,00 1320,00 1320,00

D (477) HP, IVA repercutido H D (480) Gastos anticipados H

(9) 21,00 1722,00 (5) (21) 400,00 400,00 (C)

(20) 2762,55 84,00 (10)
977,55 (11)

2783,55 2783,55 400,00 400,00

(490) Deterioro de valor

D H D (5208) Deudas por H
de créditos por
efectos descontados
operaciones comerciales
(C) 2632,55 2632,55 (18) (15) 9922,00 9922,00 (7)

2632,55 2632,55 9922,00 9922,00

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(600) Compras de
D (572) Bancos c/c H D H
mercaderías

(A) 40 000,00 2818,50 (1) (1) 4850,00 4850,00 (RG)

(7) 9690,49 1200,00 (8)
(9) 1879,00 4706,90 (14)
(11) 3000,00 1980,00 (16)
159,27 (17)
181,50 (19)
43 523,32 (C)

54 569,49 54 569,49 4850,00 4850,00

(602) Compras de otros (606) Descuentos sobre

D H D H
aprovisionamientos compras por pronto pago

(4) 40,00 40,00 (RG) (RI) 150,00 150,00 (1)

40,00 40,00 150,00 150,00

(610) Variación de
D existencias de H D (625) Primas de seguros H
mercaderías
(22) 4000,00 2000,00 (22) (8) 1200,00 400,00 (21)
2000,00 (RG) 800,00 (RG)

4000,00 4000,00 1200,00 1200,00

(626) Servicios bancariosy

D H D (629) Otros servicios H
similares

(7) 99,22 230,85 (RG) (3) 150,00 150,00 (RG)

(17) 131,63

230,85 230,85 150,00 150,00

ACADEMIA LOGOS Página 14

 T 18- ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO
EJERCICIO CICLO CONTABLE
JOSÉ MANUEL PEREGRINA CABRERA

(642) Seguridad Social a

D (640) Sueldos y salarios H D H
cargo de la empresa

(16) 3000,00 3000,00 (RG) (16) 1100,00 1100,00 (RG)

3000,00 3000,00 1100,00 1100,00

(665) Intereses por

D H D (693) Pérdidas por H
descuento de efectos y
deterioro de existencias
operaciones de factoring
(7) 132,29 132,29 (RG) (22) 100,00 100,00 (RG)

132,29 132,29 100,00 100,00

(694) Pérdidas por

D H D (700) Ventas de H
deterioro de créditos por
mercaderías
operaciones comerciales
(18) 2632,55 2632,55 (RG) (RI) 14 155,00 9500,00 (5)
4655,00 (11)

2632,55 2632,55 14 155,00 14 155,00

(706) Descuentos sobre (759) Ingresos por

D H D H
ventas por pronto pago servicios diversos

(9) 100,00 100,00 (RG) (RI) 600,00 200,00 (5)

400,00 (10)

100,00 100,00 600,00 600,00

(793) Reversión del

D H
deterioro de existencias

(RI) 200,00 200,00 (22)

200,00 200,00

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JOSÉ MANUEL PEREGRINA CABRERA

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital social 0,00 € 243.600,00 € 0,00 € 243.600,00

206 Aplicaciones informáticas 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00

210 Terrenos y bienes naturales 90.000,00 € 0,00 € 90.000,00 € 0,00

211 Construcciones 100.000,00 € 0,00 € 100.000,00 € 0,00

216 Mobiliario 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00

217 Equipos para procesos de información 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00

300 Mercaderías 6.000,00 € 4.000,00 € 2.000,00 € 0,00

390 Deterioro de valor de las mercaderías 200,00 € 300,00 € 0,00 € 100,00

400 Proveedores 8.142,50 € 8.142,50 € 0,00 € 0,00

406 Env. y emb. a devolver a proveedores 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00

407 Anticipos a proveedores 1.000,00 € 1.000,00 € 0,00 € 0,00

410 Acreedores por prestaciones de serv. 181,50 € 181,50 € 0,00 € 0,00

430 Clientes 14.554,55 € 14.554,55 € 0,00 € 0,00

431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 12.554,55 € 12.554,55 € 0,00 € 0,00

4311 Efectos comerciales descontados 9.922,00 € 9.922,00 € 0,00 € 0,00

4312 Efectos comerciales en gestión cobro 2.632,55 € 2.632,55 € 0,00 € 0,00

4315 Efectos comerciales impagados 2.632,55 € 2.632,55 € 0,00 € 0,00

436 Clientes de dudoso cobro 2.632,55 € 0,00 € 2.632,55 € 0,00

438 Anticipos de clientes 1.500,00 € 1.500,00 € 0,00 € 0,00

440 Deudores 484,00 € 0,00 € 484,00 € 0,00

460 Anticipos de remuneraciones 500,00 € 500,00 € 0,00 € 0,00

472 HP, IVA soportado 951,64 € 951,64 € 0,00 € 0,00

4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 1.918,01 € 0,00 € 1.918,01

4751 HP, acreedora por retenciones pract. 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00

476 Organismos de la SS, acreedores 0,00 € 1.320,00 € 0,00 € 1.320,00

477 HP, IVA repercutido 2.783,55 € 2.783,55 € 0,00 € 0,00

480 Gastos anticipados 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00

490 Det. de valor de créd. oper. comerc. 0,00 € 2.632,55 € 0,00 € 2.632,55

5208 Deudas por efectos descontados 9.922,00 € 9.922,00 € 0,00 € 0,00

572 Bancos c/c 54.569,49 € 11.046,17 € 43.523,32 € 0,00

600 Compras de mercaderías 4.850,00 € 0,00 € 4.850,00 € 0,00

602 Compras de otros aprovisionamientos 40,00 € 0,00 € 40,00 € 0,00

606 Descuentos s/ compras por pronto pago 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00

610 Variación de existencias de mds. 4.000,00 € 2.000,00 € 2.000,00 € 0,00

625 Primas de seguros 1.200,00 € 400,00 € 800,00 € 0,00

626 Servicios bancarios y similares 230,85 € 0,00 € 230,85 € 0,00

629 Otros servicios 150,00 € 0,00 € 150,00 € 0,00

640 Sueldos y salarios 3.000,00 € 0,00 € 3.000,00 € 0,00

642 SS a cargo de la empresa 1.100,00 € 0,00 € 1.100,00 € 0,00

665 Intereses dto. ef. y oper. "factoring" 132,29 € 0,00 € 132,29 € 0,00

693 Pérdidas por deterioro de existencias 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00

694 Pérd. det. créditos por oper. comerc. 2.632,55 € 0,00 € 2.632,55 € 0,00

700 Ventas de mercaderías 0,00 € 14.155,00 € 0,00 € 14.155,00

706 Dtos. s/ ventas por pronto pago 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00

759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 600,00 € 0,00 € 600,00

793 Reversión del deterioro de existencias 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00

TOTAL 350.099,12 € 350.099,12 € 264.975,56 € 264.975,56

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