Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 29

Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 228.600,00
Inmovilizado intangible
(206) Aplicaciones informáticas 600,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00
(211) Construcciones 120.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.000,00
Activo corriente 131.800,00
Existencias
(300) Mercaderías 5.000,00
(390) Deterioro de valor de las mercaderías (200,00)
(407) Anticipos a proveedores 3.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 3.000,00
(460) Anticipos de remuneraciones 1.000,00
Efectivo
(572) Bancos c/c 120.000,00
Total Activo 360.400,00

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 346.400,00
(100) Capital social 346.400,00
Pasivo corriente 14.000,00
(400) Proveedores 6.000,00
(438) Anticipos de clientes 8.000,00
Total Patrimonio neto y Pasivo 360.400,00

Libro Diario
-------------------------------------- Asiento de apertura -----------------------------------------
600,00 (206) Aplicaciones
informáticas
100.000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
120.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (216) Mobiliario
3.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
5.000,00 (300) Mercaderías
3.000,00 (407) Anticipos a
proveedores
3.000,00 (430) Clientes
1.000,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
120.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 346.400,00
(390) Deterioro de valor 200,00
de las mercaderías
(400) Proveedores 6.000,00
(438) Anticipos de 8.000,00
clientes
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 30
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
26.368,00 (600) Compras de
mercaderías
(26.600,00 – 2% s/
26.600,00 + 300,00)
4.907,28 (472) HP, IVA
soportado
[(21% s/ (26.368,00 –
3.000,00)]
a (407) Anticipos a 3.000,00
proveedores
(400) Proveedores 28.275,28
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
100,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
21,00 (477) HP, IVA
repercutido
(21% s/ 100,00)
2.879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3.000,00
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
150,00 (628) Suministros
15,00 (472) H.P. IVA soportado
(10% s/ 150,00)
a (572) Bancos c/c 165,00
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
29.040,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 22.800,00
mercaderías
(24.000,00 – 5% s/
24.000,00)
(759) Ingresos por 200,00
servicios diversos
(437) Envases y 1.000,00
embalajes a
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 5.040,00
(21% s/ 24.000,00)
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
400,00 (622) Reparaciones y
conservación
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a (410) Acreedores por 484,00
prestaciones de
servicios
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
6.000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos 200,00
sobre compras
por pronto pago
(472) HP, IVA 42,00
soportado
(21% s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 5.758,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 31
--------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
1.210,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por 1.000,00
servicios diversos
(477) HP, IVA 210,00
repercutido
(21% s/ 1.000,00)
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
400,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
84,00 (477) HP, IVA repercutido
(21% s/ 400,00)
a (430) Clientes 484,00
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
8.000,00 (438) Anticipos de
clientes
5.000,00 (572) Bancos c/c
19.115,30 (430) Clientes
a (700) Ventas de 27.930,00
mercaderías
(30.000,00 – 5% s/
30.000,00 = 28.500,00
28.500,00 – 2% s/
28.500,00 = 27.930,00)
(477) HP, IVA repercutido 4.185,30
[21% s/ (27.930,00 –
8.000,00)]
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
1.210,00 (400) Proveedores
a (609) Rappels por 1.000,00
compras
(472) HP, IVA 210,00
soportado
(21% s/ 1.000,00)
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
19.115,30 (431) Clientes, efectos
comerciales a
cobrar
a (430) Clientes 19.115,30
---------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
10.000,00 (4311) Efectos
comerciales
descontados
a (431) Clientes, efectos 10.000,00
comerciales a
cobrar
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 32
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.906,67 (572) Bancos c/c
10,00 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,10% s/ 10.000,00)
83,33 (665) Intereses por
descuento de efectos
y operaciones de
factoring
(D = 10.000,00 · 0,05 ·
60/360)
a (5208) Deudas por 10.000,00
efectos
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.115,30 (4312) Efectos
comerciales en
gestión de cobro
a (431) Clientes, efectos 9.115,30
comerciales a
cobrar
---------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
27.065,28 (400) Proveedores
(28.275,28 - 1.210,00)
a (572) Bancos c/c 27.065,28
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
10.000,00 (640) Sueldos y salarios
4.800,00 (642) Seguridad Social
a cargo de la
empresa
a (4751) HP, acreedora por 1.500,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 6.600,00
Seguridad Social
acreedores
(4.800,00 + 1.800,00)
(460) Anticipos de 1.000,00
remuneraciones
(572) Bancos c/c 5.700,00
---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
8.000,00 (5208) Deudas por
efectos
descontados
a (4311) Efectos 8.000,00
comerciales
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (5208) Deudas por
efectos
descontados
20,00 (626) Servicios
bancarios y
similares
a (572) Bancos c/c 2.020,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
 Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 33
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (4315) Efectos
comerciales
impagados
a (4311) Efectos 2.000,00
comerciales
descontados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
9.104,26 (572) Bancos c/c
9,12 (626) Servicios bancarios y
similares
(0,10% s/ 9.115,30)
1,92 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 9,12)
a (4312) Efectos comerciales en 9.115,30
gestión de cobro
---------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------
28.556,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 28.556,00
(29.040,00 - 484,00)
---------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------
2.000,00 (436) Clientes de
dudoso cobro
a (4315) Efectos comerciales 2.000,00
impagados
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (694) Pérdidas por
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
a (490) Deterioro de valor 2.000,00
de créditos por
operaciones
comerciales
---------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------
600,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 600,00
---------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------
1.500,00 (572) Bancos c/c
500,00 (650) Pérdidas de
créditos
comerciales
incobrables
a (436) Clientes de 2.000,00
dudoso cobro
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
2.000,00 (490) Deterioro de valor
de créditos por
operaciones
comerciales
a (794) Reversión del 2.000,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 34
---------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------
9.330,30 (477) HP, IVA
repercutido
a (472) HP, IVA 4.756,20
soportado
(4750) HP, acreedora 4.574,10
por IVA
---------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------
400,00 (480) Gastos
anticipados
(Ajuste = 600,00 ·
8/12)
a (625) Primas de 400,00
seguros
---------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------
5.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5.000,00
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
5.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 5.000,00
existencias de
mercaderías
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
200,00 (390) Deterioro de valor
de las
mercaderías
a (793) Reversión del 200,00
deterioro de
existencias
----------------------------------------------------- x --------------------------------------------------
250,00 (693) Pérdidas por
deterioro de
existencias
(5.000,00 – 4.750,00)
a (390) Deterioro de valor 250,00
de las
mercaderías
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 35
---------------------------------- Regularización de gastos -------------------------------------
44.890,45 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 26.368,00
mercaderías
(622) Reparaciones y 400,00
conservación
(625) Primas de 200,00
seguros
(626) Servicios 39,12
bancarios y
similares
(628) Suministros 150,00
(640) Sueldos y salarios 10.000,00
(642) Seguridad Social 4.800,00
a cargo de la
empresa
(650) Pérdidas de 500,00
créditos
comerciales
incobrables
(665) Intereses por 83,33
descuento de
efectos y
operaciones de
factoring
(693) Pérdidas por 250,00
deterioro de
existencias
(694) Pérdidas por 2.000,00
deterioro de
créditos por
operaciones
comerciales
(706) Descuentos sobre 100,00
ventas por pronto
pago
Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 36
-------------------------------- Regularización de ingresos -------------------------------------
200,00 (606) Descuentos sobre
compras por pronto
pago
1.000,00 (609) Rappels por
compras
50.730,00 (700) Ventas de
mercaderías
1.200,00 (759) Ingresos por
servicios diversos
200,00 (793) Reversión del
deterioro de
existencias
2.000,00 (794) Reversión del
deterioro de créditos
por operaciones
comerciales
a (129) Resultado del 55.330,00
ejercicio
---------------------------------------- Asiento de cierre ------------------------------------------
346.400,00 (100) Capital social
10.439,55 (129) Resultado del
ejercicio
250,00 (390) Deterioro de
valor de las
mercaderías
484,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
600,00 (437) Envases y
embalajes a
devolver por
clientes
4.574,10 (4750) HP, acreedora
por IVA
1.500,00 (4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas
6.600,00 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (206) Aplicaciones 600,00
informáticas
(210) Terrenos y bienes 100.000,00
naturales
(211) Construcciones 120.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para 3.000,00
procesos de
información
(300) Mercaderías 5.000,00
(440) Deudores 1.210,00
(480) Gastos anticipados 400,00
(572) Bancos c/c 135.637,65
---------------------------------------------------- x ---------------------------------------------------
 Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 38

D (211) Construcciones H D (216) Mobiliario H

(A) 120.000,00 120.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (C)
120.000,00 120.000,00 5.000,00 5.000,00

(217) Equipos para procesos

D H D (300) Mercaderías H
de información
(A) 3.000,00 3.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (22)
3.000,00 3.000,00 (22) 5.000,00 5.000,00 (C)
10.000,00 10.000,00

(390) Deterioro de valor de las

D H D (400) Proveedores H
mercaderías
(22) 200,00 200,00 (A) (6) 6.000,00 6.000,00 (A)
(C) 250,00 250,00 (22) (10) 1.210,00 28.275,28 (1)
450,00 450,00 (13) 27.065,28
34.275,28 34.275,28

(410) Acreedores por

D (407) Anticipos a proveedores H D H
prestaciones de servicios
(A) 3.000,00 3.000,00 (1) (C) 484,00 484,00 (5)
3.000,00 3.000,00 484,00 484,00

(431) Clientes, efectos

D (430) Clientes H D H
comerciales a cobrar
(A) 3.000,00 3.000,00 (2) (11) 19.115,30 10.000,00 (12)
(4) 29.040,00 484,00 (8) 9.115,30 (12)
(9) 19.115,30 19.115,30 (11) 19.115,30 19.115,30
28.556,00 (16)
51.155,30 51.155,30

(4311) Efectos comerciales (4312) Efectos comerciales en

D H D H
descontados gestión de cobro
(12) 10.000,00 8.000,00 (15) (12) 9.115,30 9.115,30 (15)
2.000,00 (15) 9.115,30 9.115,30
10.000,00 10.000,00

(4315) Efectos comerciales

D H D (436) Clientes de dudoso cobro H
impagados
(15) 2.000,00 2.000,00 (17) (17) 2.000,00 2.000,00 (19)
2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00
 Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 39

(437) Envases y embalajes a

D H D (438) Anticipos de clientes H
devolver por clientes
(8) 400,00 1.000,00 (4) (9) 8.000,00 8.000,00 (A)
(C) 600,00 8.000,00 8.000,00
1.000,00 1.000,00

(460) Anticipos de
D (440) Deudores H D H
remuneraciones
(7) 1.210,00 1.210,00 (C) (A) 1.000,00 1.000,00 (14)
1.210,00 1.210,00 1.000,00 1.000,00

D (472) HP, IVA soportado H D (4750) HP, acreedora por IVA H

(1) 4.907,28 42,00 (6) (C) 4.574,10 4.574,10 (20)
(3) 15,00 210,00 (10) 4.574,10 4.574,10
(5) 84,00 4.756,20 (20)
(15) 1,92
5.008,20 5.008,20

(4751) HP, acreedora por (476) Organismos de la

D H D H
retenciones practicadas Seguridad Social acreedores
(C) 1.500,00 1.500,00 (14) (C) 6.600,00 6.600,00 (14)
1.500,00 1.500,00 6.600,00 6.600,00

D (477) HP, IVA repercutido H D (480) Gastos anticipados H

(2) 21,00 5.040,00 (4) (21) 400,00 400,00 (C)
(8) 84,00 210,00 (7) 400,00 400,00
(20) 9.330,30 4.185,30 (9)
9.435,30 9.435,30

(490) Deterioro de valor de

(5208) Deudas por efectos
D créditos por operaciones H D H
descontados
comerciales
(19) 2.000,00 2.000,00 (17) (15) 8.000,00 10.000,00 (12)
2.000,00 2.000,00 (15) 2.000,00
10.000,00 10.000,00

D (572) Bancos c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 120.000,00 165,00 (3) (1) 26.368,00 26.368,00 (RG)
(2) 2.879,00 5.758,00 (6) 26.368,00 26.368,00
(9) 5.000,00 27.065,28 (13)
(12) 9.906,67 5.700,00 (14)
(15) 9.104,26 2.020,00 (15)
(16) 28.556,00 600,00 (18)
(19) 1.500,00 135.637,65 (C)
176.945,93 176.945,93
 Unidad 18 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales 40
(606) Descuentos sobre compras por
D H D (609) Rappels por compras H
pronto pago
(RI) 200,00 200,00 (6) (RI) 1.000,00 1.000,00 (10)
200,00 200,00 1.000,00 1.000,00

(610) Variación de existencias de

D H D (622) Reparaciones y conservación H
mercaderías
(22) 5.000,00 5.000,00 (22) (5) 400,00 400,00 (RG)
5.000,00 5.000,00 400,00 400,00

D (625) Primas de seguros H D (626) Servicios bancarios y similares H

(18) 600,00 400,00 (21) (12) 10,00 39,12 (RG)
200,00 (RG) (15) 20,00
600,00 600,00 (15) 9,12
39,12 39,12

D (628) Suministros H D (640) Sueldos y salarios H

(3) 150,00 150,00 (RG) (14) 10.000,00 10.000,00 (RG)
150,00 150,00 10.000,00 10.000,00

(642) Seguridad Social a cargo de la (650) Pérdidas de créditos

D H D H
empresa comerciales incobrables
(14) 4.800,00 4.800,00 (RG) (19) 500,00 500,00 (RG)
4.800,00 4.800,00 500,00 500,00

(665) Intereses por descuento de (693) Pérdidas por deterioro de

D H D H
efectos y operaciones de factoring existencias
(12) 83,33 83,33 (RG) (22) 250,00 250,00 (RG)
83,33 83,33 250,00 250,00

(694) Pérdidas por deterioro de

D H D (700) Ventas de mercaderías H
créditos por operaciones comerciales
(17) 2.000,00 2.000,00 (RG) (RI) 50.730,00 22.800,00 (4)
2.000,00 2.000,00 27.930,00 (9)
50.730,00 50.730,00

(706) Descuentos sobre (759) Ingresos por servicios

D H D H
ventas por pronto pago diversos
(2) 100,00 100,00(RG) (RI) 1.200,00 200,00 (4)
100,00 100,00 1.000,00 (7)
1.200,00 1.200,00

(794) Reversión del deterioro de

(793) Reversión del
D H D créditos por operaciones H
deterioro de existencias
comerciales
(RI) 200,00 200,00 (22) (RI) 2.000,00 2.000,00 (19)
200,00 200,00 2.000,00 2.000,00