Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 22

16. Recibe de un cliente un cheque de 1000 € (más IVA) a cuenta de una

futura venta.
17. Conceden a la empresa un descuento de 800 € por el volumen de
compras realizadas durante el ejercicio. Recibe transferencia bancaria
por el importe correspondiente.
18. Liquida el IVA.
19. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 4000 €.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 211 000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80 000,00
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 5000,00
(217) Equipos para procesos de información 6000,00
(218) Elementos de transporte 20 000,00

Activo corriente 120 000,00

Existencias
(300) Mercaderías 5000,00
(407) Anticipos a proveedores 1000,00
© MACMILLAN Education

Deudores comerciales
(430) Clientes 4000,00
Efectivo
(570) Caja, € 10 000,00
(572) Bancos c/c 100 000,00

Total Activo 331 000,00

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto 326 000,00
(100) Capital social 326 000,00
Pasivo corriente 5000,00
(400) Proveedores 5000,00

Total Patrimonio Neto y Pasivo 331 000,00

22
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 23

Libro Diario
Asiento de apertura
80 000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
100 000,00 (211) Construcciones
5000,00 (216) Mobiliario
6000,00 (217) Equipos para procesos de
información
20 000,00 (218) Elementos de transporte
5000,00 (300) Mercaderías
1000,00 (407) Anticipos a proveedores
4000,00 (430) Clientes
10 000,00 (570) Caja, €
100 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 326 000,00
(400) Proveedores 5000,00
1
6664,00 (600) Compras de mercaderías
(6800,00 – 2 % s/ 6800,00)
1189,44 (472) HP, IVA soportado
[(21 % s/ (6664,00 – 1000,00)]
a (407) Anticipos a proveedores 1000,00
(400) Proveedores 6853,44
2
100,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
21,00 (477) HP, IVA repercutido
© MACMILLAN Education

(21 % s/ 100,00)
3879,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 4000,00
3
9075,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 7500,00
(477) HP, IVA repercutido 1575,00
(21 % s/ 7500,00)
X
250,00 (624) Transportes
52,50 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 250,00)
a (570) Caja, € 302,50
4
1000,00 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
210,00 (477) HP, IVA repercutido
(21 % s/ 1000,00)
a (430) Clientes 1210,00
5
5000,00 (400) Proveedores
a (606) Descuentos sobre compras 200,00
por pronto pago
(472) HP, IVA soportado 42,00
(21 % s/ 200,00)
(572) Bancos c/c 4758,00
6
7960,00 (600) Compras de mercaderías
(8000,00 – 3 % s/ 8000,00 +
200,00)
800,00 (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores
1839,60 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 8760,00)
a (400) Proveedores 10 599,60
X

23
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 24

7
7865,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 7865,00
(9075,00 - 1210,00)
8
6853,44 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 6853,44
9
6831,66 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 5096,00
(5200,00 – 2 % s/ 5200,00)
(759) Ingresos por servicios 150,00
diversos
(437) Envases y embalajes a 400,00
devolver por clientes
(477) HP, IVA repercutido 1185,66
(21 % s/ 5646,00)
10
400,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes a 400,00
devolver a proveedores
11
8720,00 (600) Compras de mercaderías
© MACMILLAN Education

(8500,00 + 220,00)
1831,20 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 8720,00)
a (400) Proveedores 10 551,20
12
484,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de compras y 400,00
operaciones similares
(472) HP, IVA soportado 84,00
(21 % s/ 400,00)
13
200,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
a (704) Ventas de envases y 200,00
embalajes
14
8600,00 (600) Compras de mercaderías
(9000,00 - 400,00)
1806,00 (472) HP, IVA soportado
(21 % s/ 8600,00)
a (572) Bancos c/c 10 406,00
15
16 335,00 (572) Bancos c/c
a (700) Ventas de mercaderías 13 500,00
(14 000,00 - 500,00)
(477) HP, IVA repercutido 2835,00
(21 % s/ 13 500,00)
16
1210,00 (572) Bancos c/c
a (438) Anticipos de clientes 1000,00
(477) HP, IVA repercutido 210,00
(21 % s/ 1000,00)
X

24
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 25

17
968,00 (572) Bancos c/c
a (609) Rappels por compras 800,00
(472) HP, IVA soportado 168,00
(21 % s/ 800,00)
18
5574,66 (477) HP, IVA repercutido
850,08 (4700) HP, deudora por IVA
a (472) HP, IVA soportado 6424,74
19
5000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5000,00
x
4000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias de 4000,00
mercaderías

Regularización de gastos
34 694,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 31 944,00
(602) Compras de otros 400,00
aprovisionamientos
(610) Variación de existencias 1000,00
de mercaderías
(624) Transportes 250,00
(706) Descuentos sobre ventas 100,00
© MACMILLAN Education

por pronto pago

(708) Devoluciones de ventas y 1000,00
operaciones similares
Regularización de ingresos
200,00 (606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
400,00 (608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
800,00 (609) Rappels por compras
26 096,00 (700) Ventas de mercaderías
200,00 (704) Ventas de envases y
embalajes
150,00 (759) Ingresos por servicios
diversos
a (129) Resultado del ejercicio 27 846,00
X

25
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 26

Asiento de cierre
326 000,00 (100) Capital social
20 666,80 (400) Proveedores
200,00 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
1000,00 (438) Anticipos de clientes
a (129) Resultado del ejercicio 6848,00
(210) Terrenos y bienes 80 000,00
naturales
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 5000,00
(217) Equipos para procesos de 6000,00
información
(218) Elementos de transporte 20 000,00
(300) Mercaderías 4000,00
(406) Envases y embalajes a 400,00
devolver a proveedores
(430) Clientes 6831,66
(4700) HP, deudora por IVA 850,08
(570) Caja, € 9697,50
(572) Bancos c/c 108 239,56
X

Balance de situación final

Activo
© MACMILLAN Education

Activo no corriente 211 000,00

Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 80 000,00
(211) Construcciones 100 000,00
(216) Mobiliario 5000,00
(217) Equipos para procesos de información 6000,00
(218) Elementos de transporte 20 000,00
Activo corriente 129 418,80
Existencias
(300) Mercaderías 4000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 6831,66
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes (200,00)
(4700) HP, deudora por IVA 850,08
Efectivo
(570) Caja, € 9697,50
(572) Bancos c/c 108 239,56
Total Activo 340 418,80

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto 319 152,00
(100) Capital social 326 000,00
(129) Resultado del ejercicio (6848,00)

Pasivo corriente 21 266,80

(400) Proveedores 20 666,80
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (400,00)
(438) Anticipos de clientes 1000,00
Total Patrimonio Neto y Pasivo 340 418,80

26
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 27

Libro Mayor

(129) Resultado del

D (100) Capital social H D H
ejercicio

(C) 326 000,00 326 000,00 (A) (RG) 34 694,00 27 846,00 (RI)
6848,00 (C)

326 000,00 326 000,00 34 694,00 34 694,00

(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales

(A) 80 000,00 80 000,00 (C) (A) 100 000,00 100 000,00 (C)

80 000,00 80 000,00 100 000,00 100 000,00

(217) Equipos para

D (216) Mobiliario H D H
procesos de información
© MACMILLAN Education

(A) 5000,00 5000,00 (C) (A) 6000,00 6000,00 (C)

5000,00 5000,00 6000,00 6000,00

(218) Elementos de
D H D (300) Mercaderías H
transporte

(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 5000,00 5000,00 (19)

(19) 4000,00 4000,00 (C)

20 000,00 20 000,00 9000,00 9000,00

(406) Envases y
D (400) Proveedores H D embalajes a devolver a H
proveedores
(5) 5000,00 5000,00 (A) (6) 800,00 400,00 (10)
(8) 6853,44 6853,44 (1) 400,00 (C)
(12) 484,00 10 599,60 (6)
(C) 20 666,80 10 551,20 (11)

33 004,24 33 004,24 800,00 800,00

27
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 28

(407) Anticipos a
D H D (430) Clientes H
proveedores

(A) 1000,00 1000,00 (1) (A) 4000,00 4000,00 (2)

(3) 9075,00 1210,00 (4)
(9) 6831,66 7865,00 (7)
6831,66 (C)

1000,00 1000,00 19 906,66 19 906,66

(437) Envases y embalajes (438) Anticipos de

D H D H
a devolver por clientes clientes

(13) 200,00 400,00 (9) (C) 1000,00 1000,00 (16)

(C) 200,00

400,00 400,00 1000,00 1000,00

© MACMILLAN Education

(4700) HP, deudora por

D H D (472) HP, IVA soportado H
IVA

(18) 850,08 850,08 (C) (1) 1189,44 42,00 (5)

(3) 52,50 84,00 (12)
(6) 1839,60 168,00 (17)
(11) 1831,20 6424,74 (18)
(14) 1806,00

850,08 850,08 6718,74 6718,74

D (477) HP, IVA repercutido H D (570) Caja, € H

(2) 21,00 1575,00 (3) (A) 10 000,00 302,50 (3)

(4) 210,00 1185,66 (9) 9697,50 (C)
(18) 5574,66 2835,00 (15)
210,00 (16)

5805,66 5805,66 10 000,00 10 000,00

28
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 29

(600) Compras de
D (572) Bancos c/c H D H
mercaderías

(A) 100 000,00 4758,00 (5) (1) 6664,00 31 944,00 (RG)

(2) 3879,00 6853,44 (8) (6) 7960,00
(7) 7865,00 10 406,00 (14) (11) 8720,00
(15) 16 335,00 108 239,56 (C) (14) 8600,00
(16) 1210,00
(17) 968,00

130 257,00 130 257,00 31 944,00 31 944,00

(602) Compras de otros (606) Descuentos sobre

D H D H
aprovisionamientos compras por pronto pago

(10) 400,00 400,00 (RG) (RI) 200,00 200,00 (5)

400,00 400,00 200,00 200,00

© MACMILLAN Education

(608) Devoluciones de
(609) Rappels por
D compras y operaciones H D H
compras
similares
(RI) 400,00 400,00 (12) (RI) 800,00 800,00 (17)

400,00 400,00 800,00 800,00

(610) Variación de
D H D (624) Transportes H
existencias de mercaderías

(19) 5000,00 4000,00 (19) (3) 250,00 250,00 (RG)

1000,00 (RG)
5000,00 5000,00 250,00 250,00

(700) Ventas de (704) Ventas de envases y

D H D H
mercaderías embalajes

(RI) 26 096,00 7500,00 (3) (RI) 200,00 200,00 (13)

5096,00 (9)
13 500,00 (15)

26 096,00 26 096,00 200,00 200,00

29
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 30

(708) Devoluciones de
(706) Descuentos sobre
D H D ventas y operaciones H
ventas por pronto pago
similares
(2) 100,00 100,00 (RG) (4) 1000,00 1000,00 (RG)

100,00 100,00 1000,00 1000,00

(759) Ingresos por

D H
servicios diversos

(RI) 150,00 150,00 (9)

150,00 150,00
© MACMILLAN Education

30
 Unidad 11 – Las compras y las ventas en el PGC 31

Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
N.º CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

100 Capital social 0,00 € 326.000,00 € 0,00 € 326.000,00 €

210 Terrenos y bienes naturales 80.000,00 € 0,00 € 80.000,00 € 0,00 €

211 Construcciones 100.000,00 € 0,00 € 100.000,00 € 0,00 €

216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €

217 Equipos para procesos de información 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00 €

218 Elementos de transporte 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €

300 Mercaderías 9.000,00 € 5.000,00 € 4.000,00 € 0,00 €

400 Proveedores 12.337,44 € 33.004,24 € 0,00 € 20.666,80 €

406 Envases y embalajes a devolver a prov. 800,00 € 400,00 € 400,00 € 0,00 €

407 Anticipos a proveedores 1.000,00 € 1.000,00 € 0,00 € 0,00 €

430 Clientes 19.906,66 € 13.075,00 € 6.831,66 € 0,00 €

437 Envases y embalajes a devolver por clientes 200,00 € 400,00 € 0,00 € 200,00 €

438 Anticipos de clientes 0,00 € 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 €

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4700 HP, deudora por IVA 850,08 € 0,00 € 850,08 € 0,00 €

472 HP, IVA soportado 6.718,74 € 6.718,74 € 0,00 € 0,00 €

477 HP, IVA repercutido 5.805,66 € 5.805,66 € 0,00 € 0,00 €

570 Caja, € 10.000,00 € 302,50 € 9.697,50 € 0,00 €

572 Bancos c/c 130.257,00 € 22.017,44 € 108.239,56 € 0,00 €

600 Compras de mercaderías 31.944,00 € 0,00 € 31.944,00 € 0,00 €

602 Compras de otros aprovisisionamientos 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €

606 Descuentos sobre compras por pronto pago 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €

608 Devoluciones de c/ y operaciones similares 0,00 € 400,00 € 0,00 € 400,00 €

609 Rappel por compras 0,00 € 800,00 € 0,00 € 800,00 €

610 Variación de existencias de mercaderías 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 € 0,00 €

624 Transportes 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €

700 Ventas de mercaderías 0,00 € 26.096,00 € 0,00 € 26.096,00 €

704 Ventas de envases y embalajes 0,00 € 200,00 € 0,00 € 200,00 €

706 Descuentos sobre ventas por pronto pago 100,00 € 0,00 € 100,00 € 0,00 €

708 Devoluciones de v/ y operaciones similares 1.000,00 € 0,00 € 1.000,00 € 0,00 €

759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00 €

TOTAL 446.569,58 € 446.569,58 € 375.712,80 € 375.712,80 €

31