DESCUENTO DE DOCUMENTOS

La operatoria de “Descuento de Documentos” es una de las formas que tienen las empresas de hacerse de fondos
anticipadamente. O sea de financiarse. La misma le permite a través del pago de un costo financiero por la disposición de
esos fondos, en lugar de tener que esperar a que llegue la fecha de vencimiento de los mismo para cobrarlos.

El beneficiario del documento a cobrar lo transforma en “efectivo” antes de su vencimiento gestionando el anticipo
de fondos ante entidades financieras, permitiéndole conseguir liquidez de forma rápida con un costo financiero.

La situación podría ser la siguiente:

1. Recibimos como parte de pago de una Venta un Documentos de Cliente cuyo vencimiento para cobrarlo es a futuro.
2. En lugar de esperar la fecha de vencimiento para cobrar ese “instrumento” que formalizó una operación propia, acudimos
al Bancos (instituciones financieras por excelencia) para que soportando un costo financiero nos adelante el dinero “a
HOY” y lo acredite en nuestra cuenta corriente para que nosotros podamos disponer de esos fondos y aplicarlos a
nuestra operatoria comercial.
3. Para acceder a esta gestión deberemos ser clientes del banco y tener una carpeta de crédito habilitada para tal fin.
4. El banco nos cobrara Intereses y gastos por adelantado para que dispongamos de los fondos.

El cálculo seria así:

Valor del Documento
- Intereses cobrados por adelantado
- Gastos Administrativos
= IMPORTE ACREDITADO EN LA CTA CTE BANCARIA

Hay que tomar en consideración que si al vencimiento del pagaré el tercero no lo abona al Banco, éste nos debitará el
importe total del documento y a cambio nos devolverá el pagaré vencido

Registración simple:
Caso Práctico sencillo para entender el mecanismo de descuento:

Descuento un Pagaré de terceros cuyo valor es de $23.500. Vto. a 30 días

El Banco nos descuenta $ 400 de Intereses y $ 100 en concepto de gastos.
Al vencimiento nuestro cliente levanta el pagaré.
Al momento del Descuento
Banco XY Cuenta Corriente 23.000 .
Intereses pagados por adelantado 400 .
Gastos Bancarios 100 .
a Documentos Descontados ( Reg A) . 23.500

Al momento de Devengar los Intereses

Intereses Pagados (R-) 400 .
a Int. Pagado por adelantado . 400

Al vencimiento del Pagaré

Documentos Descontados 23.500 .
a Documentos a Cobrar . 23.500

Si nuestro cliente abonó el pagaré al vencimiento, no hacemos ningún asiento más. Pero si en cambio nuestro
cliente no paga el pagaré a su término, el banco nos lo descontará a nosotros el monto del mismo.

Hacemos el siguiente asiento:

Documentos Vencidos 23.500 .
a Banco Cuenta Corriente 23.500

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Luego deberemos hacer las gestiones en forma directa con nuestro Cliente para cobrar el documento o
canjearlo por otro con más sus recargos financieros pertinentes.

Esta operatoria puede llevar a cabo como:

DESCUENTO DE DOCUMENTOS (PAGARES) DE PROPIA FIRMA

DESCUENTO DE DOCUMENTOS (PAGARES) DE TERCEROS

DESCUENTO DE DOCUMENTOS (PAGARES) DE PROPIA FIRMA.

También conocido como Adelanto en cuenta corriente

Es como solicitar un préstamo al Banco, firmando un pagaré a favor de dicha institución en garantía ejecutiva en caso de
ser necesario, el que deberá ser abondo (o sea devolver los fondos) dentro de un plazo determinado. Es requisito ser titular
de una cuenta corriente, tener buenos antecedentes crediticios y solvencia acreditada en la institución bancaria.

Ejemplo:

Valor del pagaré firmado por el cliente $ 5.000 (Capital solicitado $ 5.000)

Plazo: 45 días

Tasa de interés: 90 % anual

Gastos bancarios ascienden al 3% del valor del pagaré.

CALCULOS:

1. Interés = Capital x Razón x TiempoAAA.A dividido 100 x Unidad de tiempo

$ 5.000 x 90 x 45 = $ 562,50

36.000

2. Gastos bancarios = $ 5.000 x 3% = $ 150,00

3. Deducciones: Intereses ............. $ 562,50

Gastos bancarios $ 150,00 Total de detracciones ($ 712,50)

Neto resultante AAAAA..AAAAAAAAAAA.. $ 4.287,50

Registro contable:

Banco XX Cta Cte AA. 4.287.50

Intereses Adelantados 562,50

Gastos Bancarios 150,00

a Obligaciones a Pagar 5.000

Al llegar el vencimiento éste debe ser pagado, debitándose de nuestra cuenta bancaria

Obligaciones a pagar 5.000

A Banco XX Cta Cte .5.000

Si al vencimiento no podemos pagar (cancelar) el documento, se puede pedir la renovación del crédito, calculándose
nuevos intereses y gastos.

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DESCUENTO DE DOCUMENTOS (PAGARES) DE TERCEROS

Las empresas que venden a crédito (a plazo) suelen recibir pagarés a su favor emitidos por sus clientes como modalidad
de cobro. Frecuentemente:

a) Deben esperar hasta la fecha de vencimiento para poder cobrarlos y obtener el efectivo.

b) Pueden endosarlos y entregarlos a sus proveedores a cambio de mercaderías.

c) Solicitan una clase de préstamo al Banco mediante el descuento del pagaré.

Ejemplo práctico:

La empresa hizo ventas por valor de $30.000, recibiendo pagarés de diferentes valores, que son guardados en cartera.

Asiento realizado en aquel momento:

Documentos a cobrar 30.000

a Ventas 30.000

Pero como no dispone de dinero para pagar mercaderías o gastos diversos, recurre al crédito bancario. Elige un pagaré
firmado por el Cliente de $ 6.000, con vencimiento a los 30 días de la fecha en que se realiza su descuento al 90% TNA.

CALCULOS:

1. Interés = Capital x Razón x TiempoAAA.A dividido 100 x Unidad de tiempo

$ 6.000 x 90 x 30 = $ 450,00

36.000

2. Gastos bancarios = $ 6.000 x 3% = $ 180,00

3. Total de detracciones $( 630,00) Neto resultante A. $ 5.370,00

El valor neto después de las deducciones es: Valor del pagaré $ 6.000 menos Deducciones $ 630. Neto resultante que se
acreditará en Cta Cte $ 5.370

El registro de esta operación puede efectuarse de dos formas:

1) Utilizando cuentas de orden (C.O.)

Dejan constancia de situaciones contingentes que no producen variaciones patrimoniales ahora pero se pueden
presentar en el momento que tengamos que pagar al Banco, si el librador no lo hiciere.

Registro Contable:

Banco XX Cta Cte AA. 5.370

Intereses Adelantados 450

Gastos Bancarios 180

a Documentos a Cobrar 6.000

Documentos descontados en Banco XX 6.000

a Banco XX por Documentos Descontados 6.000

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Al llegar al vencimiento del pagaré, tanto si éste es pagado por el librador o por nuestra empresa, cesa la responsabilidad
del Banco y debemos registrar:

Banco XX por Documentos Descontados 6.000

a Documentos descontados en Banco XX 6.000

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Así, se reflejó el riesgo contingente (incertidumbre) que al vencimiento el firmante del documento no haga frente a su pago,
dado que el Banco hace la operación de descuento con nosotros, NO con nuestro Cliente. Y si este no pagara al
vencimiento se cobrará de nosotros que somos responsables solidarios de cubrir el riesgo.

Se pueden presentar dos situaciones:

A) Si el documento es pagado por el librador no es necesario hacer ningún otro registro.

B) Si el librador no paga, el banco hace cumplir nuestra responsabilidad por el pago del pagaré descontado, se deduce el
importe de nuestra cuenta corriente.

Registro Contable:

Documentos a Cobrar 6.000

a Banco XX Cta Cte 6.000

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Aparece nuevamente la cuenta DOCUMENTOS A COBRAR, ya que el Banco nos entrega el pagaré, para poder ejercer
nuestros derechos de cobro ante su librador o iniciar juicio si es necesario.

2) Utilizando una cuenta regularizadora de Activo (CRA): aquella que teniendo saldo acreedor corrige el saldo deudor
de una cuenta del Activo por medio de una operación “neteándose” de la misma.

Registro Contable:

Banco XX Cta Cte AA. 5.370

Intereses Adelantados 450

Gastos Bancarios 180

a Documentos a Cobrar Descontados 6.000

RESUMEN EN LA CONTABILIDAD:

Cuenta del Activo (con saldo deudor)= Documentos a cobrar AAAAAAAAAAAAAAAAAA.$ 30.000.-

Menos: Cuenta regularizadora del Activo (con saldo acreedor) que se utiliza para corregir la anterior.

Documentos a Cobrar Descontados AAA.AAAAAAAA. ($ 6.000).-

Diferencia $ 24.000.-

De esta forma la cuenta Documentos a Cobrar por $30.000 queda en el Activo y aparece una nueva cuenta Documentos
a Cobrar Descontados que la regulariza por $ 6.000. No se contabiliza riesgo contingente y en el banco se origina una
responsabilidad directa a cargo de la empresa.

Se pueden presentar dos situaciones:

A) Si el documento es pagado por el librador registramos:

Registro Contable:

Documentos a Cobrar Descontados 6.000

a Documentos a Cobrar 6.000

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B) Si el librador no paga, el banco hace cumplir nuestra responsabilidad por el pago del pagaré descontado, se deduce el
importe de nuestra cuenta corriente.

Registro Contable:

Documentos a Cobrar Descontados 6.000

a Banco XX Cta Cte 6.000

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De esta forma la cuenta Doc Descontados queda saldada y Documentos a Cobrar sigue estando en el Activo para proceder
luego con nuestra intención de cobrar para lo cual entraremos en negociaciones con nuestro cliente librador.

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