Sistemas de Informació n Contable Rubro Deudas

DEUDAS

Concepto: Son aquellas obligaciones ciertas que la empresa debe cancelar en un momento
determinado.

Estas obligaciones pueden ser ocasionadas por haber recibido:

 Dinero
 Bienes
 Servicios

FINANCIACIÓN

Financiar: significa destinar recursos o medios necesarios para el desarrollo de una

actividad o una empresa.

Estos recursos o medios pueden ser:

 Propios: Son aquellos que la empresa obtiene por el resultado de sus actividades
econó micas (ventas) o por Aportes de Capital de sus propietarios (dinero, cheques u
otros valores).
 Ajenos: Son los que la empresa obtiene de terceros (dinero u otros valores).
Constituyendo un aumento del Pasivo(deudas) comprometiéndose a su devolució n
en una fecha superior .Por la utilizació n del dinero ajeno se debe abonar un
“interés”.

CLASIFICACIÓN DE LAS DEUDAS

Corrientes
En función al plazo
No corrientes

Documentadas
Por su naturaleza
No documentadas

Personal

Por su garantía Real Prendario

Hipotecario

Comerciales
Bancarias
Por su origen Sociales
Fiscales
Financieras
Otras

Deudas corrientes: Son aquellas obligaciones que la empresa debe cancelar dentro de los
12 meses siguientes a la fecha de cierre del balance general

Deudas No corrientes: Son aquellas obligaciones que exceden su vencimiento los 12

meses a partir de la fecha de cierre del balance general

Deudas no documentadas: Estas obligaciones no se encuentran documentadas a pesar de

existir un compromiso de pago. Existiendo por lo general entre las partes una continú a
relació n comercial.

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Deudas documentadas: En este caso se deja una constancia escrita, mediante la firma de
un documento (Pagare)
Deudas con garantía personal: Se basa en la confianza o fe del acreedor hacia el deudor, el
cual pagara la deuda a su vencimiento

Deudas con garantía real: Cuando el Acreedor se reserva un derecho especial sobre uno o
má s bienes de propiedad del deudor, en garantía por el pago de la deuda.
Dicha garantía puede ser:

Prendaria Sobre Bienes Muebles

Hipotecaria Sobre Bienes Inmuebles

Deudas Comerciales: Son obligaciones originadas por la compra de bienes que constituyen
la actividad específica de la empresa (proveedores).

Deudas Bancarias: Obligaciones contraídas con Instituciones bancarias por préstamo de

dinero (Adelanto en cuenta corriente)

Deudas Sociales: Representan las obligaciones por remuneraciones y cargas sociales

(cargas sociales a pagar.

Deudas Fiscales: Son importes adeudados a los organismos oficiales en concepto de

impuestos (impuestos a pagar).

Deudas Financieras: Son obligaciones por préstamos de dinero efectuados por terceros
(Acreedores Financieros).

Otras deudas: Representan aquellas obligaciones que no se encuentran ejemplificadas en

las deudas anteriores (intereses cobrados por adelantado).

DEUDAS BANCARIAS

Adelanto en cuenta corriente (giro en descubierto)

Concepto: es la autorizació n que otorga el banco a sus clientes, permitiéndole librar (girar)
cheques sobre su cuenta corriente, sin tener suficientes fondos, por un monto o un periodo
determinado.

Por la autorizació n que nos otorga el banco nos cobra un interés sobre la base del importe
en descubierto y el tiempo que se utilizó el mismo.
Finalizado el plazo concedido, debemos cubrir el saldo en descubierto de nuestra cuenta
corriente, efectuando el depó sito necesario.

AUTORIZACIÓN DEL ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE

EL 01/09….el Banco Provincia De Bs As nos concede una autorizació n para girar en

descubierto hasta $12.000 durante 30 días a partir de la fecha.

DEBE HABER
A+ Banco Provincia c/c 12.000
P+ Adelanto en cuenta corriente 12.000
S/Autorización de giro en descubierto

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UTILIZACIÓN DEL ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE

12/09…Se compra una maquinaria por $ 7.000 que se abona con un cheque de propia firma
(Factura Nº 480)

DEBE HABER
A+ Maquinarias 7.000
A- Banco Provincia c/c 7.000
S/Factura Nº 480

25/09…Se compra paga a un proveedor una deuda por $ 2.500 que se abona con un cheque
de propia firma (Recibo Nº 80)

DEBE HABER
P- Proveedores 2.500
A- Banco Provincia c/c 2.500
S/Orig. Recibo Nº 80

CANCELACIÓN DEL ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE

01/10…Efectuamos un depó sito bancario por $ 15.000 en efectivo en nuestra cuenta

corriente bancaria cancelando la deuda con el banco (Boleta de Deposito Nº 1600)

DEBE HABER
A+ Banco Provincia c/c 15.000
A- Caja 15.000
S/ Boleta de Deposito Nº 1600
---------------------------- ----------------------------
P- Adelanto en cta. cte. 12.000
A- Banco Provincia c/c 12.000
S/ Boleta de Deposito Nº 1600

*Aclaración: el depó sito efectuado debe ser por un importe igual o superior que cubra el
saldo acreedor con la institució n bancaria

PAGO DE INTERESES DEL ADELANTO EN CTA. CTE

03/10…Recibimos del Banco Provincia una Nota de Debito bancaria por $500 en concepto
de intereses (Nota de Debito Nº 16)
DEBE HABER
RN+ Intereses Bancarios 500
A- Banco Provincia c/c 500
S/ Boleta de Deposito Nº 1600

DESCUENTO DE PAGARES DE TERCEROS

Los pagarés de 3eros, que son los recibidos por efectuar ventas a crédito, se pueden
descontar en el banco antes de su vencimiento en una entidad bancaria o financiera:

05/09… Se recibe un documento que vence dentro de 30 días por $20.000, se lo descuenta
en el banco a 30 días con un interés del 48% anual
DEBE HABER
A+ Banco Provincia c/c 19.200
RP+ Intereses Negativos a Devengar 800
RA+ Documentos descontados de 3eros 20.000
S/ Boleta de Deposito Nº 1600

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05/10… El banco nos informa que el librador del documento anula el pago del documento
en el banco, se devengan los intereses correspondientes
DEBE HABER
RA- Documentos descontados de 3eros 20.000
A- Documentos A Cobrar 20.000
S/ Informe del banco
------------------------- -----------------------------
RN+ Intereses Perdidos 800
RP- Intereses Negativos a Devengar 800
S/Devengamiento de Intereses

*Aclaración: en caso que llegado el momento del vencimiento, el librador del pagare no
abono la deuda con el banco, el comerciante que deposito el documento, se tiene que hacer
cargo de la deuda con el banco y se realizara el siguiente asiento.
DEBE HABER
RA- Documentos descontados de 3eros 20.000
A- Banco Provincia c/c 20.000
S/ Informe del banco
------------------------- -----------------------------
RN+ Intereses Perdidos 800
RP- Intereses Negativos a Devengar 800
S/Devengamiento de Intereses
------------------------- -----------------------------
En este caso una vez que el depositante del documento se hace cargo de la deuda por el
incumplimiento del pago de parte del librador, por lo tanto le realiza un nuevo documento ya
con un interés por mora

A+ Documentos a cobrar vencidos 21.000

RA+ Intereses Positivos a devengar 1.000
A- Documentos a cobrar 20.000

DEUDAS CON GARANTÍA REAL

Deuda prendaria
Concepto: Es la obligació n cuyo cumplimiento está garantizada con un bien mueble de
propiedad del deudor.

Comercial: se entrega en garantía un bien mueble por una operació n

comercial
PRENDA
Civil: se entrega en garantía un bien mueble por una operació n civil.

PRENDA COMÚN
Características

 Desplazamiento----Se hace la entrega del bien en garantía de pago

 Tenencia----El acreedor es el nuevo poseedor de la cosa prendada la retiene hasta
que se realice el pago. El acreedor no podrá ni utilizarla ni venderla.
 Preferencia de cobro-----En caso de que el deudor no pague, el bien que se otorgo
en garantía se ejecuta en remate pú blico cobrando de esa manera la deuda y gastos
ocasionados, entregando el saldo al deudor.

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PRENDA CON REGISTRO (LEY 12.962/48)

Características
 No existe desplazamiento: el bien mueble en garantía queda en poder del deudor.
 Inscripción: Se realiza en un contrato de prenda que debe inscribirse en el Registro
Nacional de Créditos Prendarios.(*Modelo de contrato de Prenda –Anexo N°____)
 Prohibición de venta: No se puede vender el bien prendado salvo que el comprador
se haga cargo de la deuda prendaria.
 Juicio Ejecutivo: En caso de incumplimiento de la deuda el acreedor ejecutará el
bien prendado en remate judicial.
 Endosable : El acreedor transfiere el contrato de prenda por vía del endoso

Clase de prenda con registro

a)- Prenda fija: Se constituye sobre bienes muebles (Rodados, Maquinarias, etc.)Que se
identifican con todos sus datos (Marca, Modelos, Nú mero de fabricació n, etc.).

b)- Prenda Flotante: Se constituye sobre mercaderías y materias primas, pueden ser
reemplazados por otras de iguales características o transformadas por un proceso de
elaboració n que aumente su valor.

REGISTRACIÓN DE DEUDAS PRENDARIAS CON DESPLAZAMIENTOS

Otorgamiento Del Préstamo

Ejemplo: El 01/09/2009….El Sr Puenzo obtiene un préstamo con garantía prendaria en
efectivo por $ 50.000 del Sr. Ló pez previa deducció n de $ 200 en concepto de Intereses
(Recibo N° 1215)

DEBE HABER
A+ Caja 49.800
Ps+ Intereses Perdidos 200
P+ Acreedores Prendarios 50.000
S/Recibo N° 1215

Constitución de la prenda
El 01/09/2009….Se entrega una maquinaria por un valor de $ 30.000, en garantía del
préstamo
DEBE HABER
A+ Maquinarias Prendadas 30.000
A- Maquinarias 30.000
S/Prenda de Maquinaria

Pago del préstamo

El 01/11/2009…El Sr Puenzo Abona el Préstamo en efectivo (Recibo N° 115)

DEBE HABER
P- Acreedores Prendarios 50.000
A- Caja 50.000
S/Orig. Recibo N° 115

Cancelación de la prenda
El 02/11/2009… El Sr. Ló pez realiza la devolució n de la maquinaria al Sr. Puenzo Anulando
de Esa manera la prenda que pesaba sobre el bien
DEBE HABER
A+ Maquinarias 30.000
A- Maquinarias Prendadas 30.000
S/Cancelación de la prenda
REGISTRACIÓN DE DEUDAS PRENDARIAS SIN DESPLAZAMIENTOS

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Otorgamiento Del Préstamo

Ejemplo: El 01/09/2009….El Sr Franco compra un automó vil a Morrone S.A por $ 64.000
abonando $14.000 en efectivo y por el saldo firma un pagare a 60 días, constituyendo una
garantía prendaria sobre el bien adquirido (Recibo N° 4315)

DEBE HABER
01/09 ------------------------- ------------------------------
A+ Rodados Prendarios 64.000
A- Caja 14.000
P+ Documentos A Pagar Con Garantía Real 50.000
S/Recibo N° 4315

Pago de gastos prendarios

El 05/09/2009…El Sr Franco abona en efectivo sellados del 10% sobre el contrato de
prenda.

DEBE HABER
05/09 ------------------------- ------------------------------
Ps+ Gastos Generales 5.000
A- Caja 5.000
S/Orig. Recibo de Sellado

Pago de la deuda Prendaria

El 01/11/2009…El Sr. Franco abona en efectivo el documento a Morrone S.A (Recibo N°
1621)

DEBE HABER
------------------------- ------------------------------
P- Documentos A Pagar Con Garantía Real 50.000
A- Caja 50.000
S/Orig. Recibo1621

Cancelación de la prenda
El 01/11/2009…Se procede al levantamiento de la prenda, por cancelació n total de la deuda

DEBE HABER
------------------------- ------------------------------
A+ Rodados 64.000
A- Rodados Prendarios 64.000
S/Cancelación de Contrato de prenda

DEUDA HIPOTECARIA

La hipoteca se utiliza en la prá ctica diaria en las siguientes operaciones

a) Prestamos de dinero en efectivo

b) Compra de inmuebles en forma financiada

En ambos casos se garantiza la devolució n de la deuda constituyendo una hipoteca a

favor del acreedor
Sobre un mismo inmueble el propietario puede constituir varias hipotecas, siempre y
cuando las deudas garantizadas no superen el valor de la propiedad.
Se designaran sucesivamente, hipotecas de 1er grado, 2do grado, etc.

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En caso de ejecutarse la hipoteca cobrara en primer lugar el acreedor de 1er grado,

luego el de 2do grado, etc.

Concepto: Se llama Deuda Hipotecaria a las obligaciones cuyo cumplimiento está

garantizado con bienes inmuebles, quedando los mismos en poder del propietario (deudor).

Constitución
 Solo puede constituirse por Escritura Pú blica.
 La escritura debe inscribirse en el “Registro de la Propiedad de Inmuebles”, para que
tenga efectos legales.

Formas de pago
 Forma total
 En cuotas

Cancelación
Cuando el deudor cumpliera con toda la deuda, se deja constancia de la cancelació n en el
Registro de la Propiedad de Inmuebles

REGISTRO DE PRÉSTAMOS EN EFECTIVO CON GARANTÍA HIPOTECARIA

Obtención del préstamo (Deuda Hipotecaria)

07/11/2009…. El Sr. Ramírez obtiene un préstamo en efectivo por $ 100.000 con garantía
hipotecaria (Recibo N° 1812)
DEBE HABER
07/11 ------------------------- ------------------------------
A+ Caja 100.000
P+ Acreedores hipotecarios 100.000
S/Dup. Recibo N° 1812

Constitución de la Hipoteca
07/11/2009…. Se constituye una hipoteca sobre un bien inmueble de propiedad del deudor, que
figura en sus libros por $ 180.000
DEBE HABER
07/11 ------------------------- ------------------------------
A+ Inmuebles Hipotecados 180.000
A- Inmuebles 180.000
S/Dup. Recibo N° 1812

Gastos de constitución
07/11/2009…El deudor abona en efectivo gastos de constitució n (honorarios e Impuestos)
por
$ 600
DEBE HABER
07/11 ------------------------- ------------------------------
Ps+ Gastos Generales 600
A- Caja 600
S/Dup. Recibo N° 1812

Pago del Préstamo (Deuda Hipotecaria)

05/12/2009…El Sr. Ramírez cancela con un cheque del Banco Nació n Argentina su deuda
hipotecaria (préstamo), incluyendo la suma de $ 12.000 en concepto de intereses (Recibo N°
8722).
DEBE HABER
07/12 ------------------------- -------------------------

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P- Acreedores hipotecarios 100.000

Ps+ Intereses Perdidos 12.000
A- Banco Nació n C/C 112.000
S/Orig. Recibo N° 8722
*En caso que se efectúen pagos parciales, se registrara dicho asiento cada vez que ocurra el
pago, según los recibos correspondientes
Cancelación de la Hipoteca
El 05/12/2009…Se levanta la hipoteca, dejando sin efecto el gravamen sobre el inmueble.

DEBE HABER
05/12 -------------------------
------------------------------
A+ Inmueble 180.000
A- Inmuebles Hipotecados 180.000
S/Cancelación de Hipoteca

Gastos de Cancelación
05/12/2009…El deudor abona en efectivo gastos de cancelació n de la hipoteca por $ 650

DEBE HABER
07/11 -------------------------
------------------------------
Ps+ Gastos Generales 650
A- Caja 650
S/Dup. Recibo N° 1812

REGISTRACIÓN DE COMPRAVENTA DE UN INMUEBLE CON DEUDA HIPOTECARIA

Firma de Boleto de Compraventa

01/10/2009…Se firma el boleto de compraventa entregando al comprador en concepto de

señ a
$ 20.000 en efectivo, estableciéndose como precio total del inmueble $ 100.000.

DEBE HABER
01/10 ------------------------- ------------------------------
A+ Señ as Entregadas 20.000
A- Caja 20.000
S/Boleto de Compraventa

Firma de la Escritura y Constitución de la Hipoteca

01/11/2009…Se firma la escritura pú blica, abonando $l0.000 con un cheque de propia

firma del banco nació n constituye por el resto una hipoteca a favor del vendedor.

DEBE HABER
01/11 ------------------------- ------------------------------
A+ Inmuebles Hipotecados 100.000
A- Banco c/c 10.000
A- Señ as Entregadas 20.000
P+ Hipotecas a Pagar 70.000
S/Escritura Pública

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