Flujo

Flujo de
de Efectivo:
Efectivo:

Objetivo General: Dar a Objetivos Específicos:

conocer la necesidad de Mencionar la finalidad del
elaborar el estado de flujo del estado de flujo de efectivo
efectivo. con base en efectivo.

La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio

porque este es el medio para obtener mercancías y servicios.

Finalidad del estado de flujo:

Es presentar en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo del
efectivo, es decir, su obtención y utilización por parte de la entidad durante un
período determinado.

Elementos que integran el Flujo de Efectivo:

o Flujos de efectivo de las actividades de operación.

Incluyen todas las transacciones y otros eventos, las actividades de
operación generalmente incluyen producción y distribución de bienes y
servicios. Las entradas de efectivo son:
a) Cobros de efectivo por la venta de bienes o servicios.
b) Ingresos de efectivo por cobro de préstamos u otros instrumentos
de deuda de intereses sobre títulos y dividendos.
c) Todos los otros cobros de efectivo que no surgen de la definidas
como actividades de inversión o financiamiento

Las salidas de efectivo son:

 a) Pagos en efectivo para adquirir materia prima o bienes para la venta.
b) Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados por otros bienes
y servicios.
c) Pagos en efectivo a prestamistas.
d) Todos los otros pagos en efectivo que no surjan de las actividades
como inversión o financiamiento.

o Flujo de efectivo de las actividades de inversión.

Incluyen el cobro de préstamos, la adquisición de deudas y la disposición que
pueda darse a instrumentos de inversión. Los flujos de entrada son:
a) Los ingresos por cobros, o venta de préstamos realizados por la
compañía y los instrumentos de deuda de otras entidades.
b) Los cobros por la venta de acciones, bonos, pagares que la compañía
posee en otras entidades.
c) Los cobros por la venta de propiedad, planta y equipo.
Los flujos de salida son:
a) Desembolsos por prestamos realizados por la empresa.
b) Pagos para adquirir acciones, bonos, pagares de otras entidades.
c) Pagos en el momento de la compra inmediatamente antes o después
de adquirir propiedad.

o Fujo de efectivo de las actividades financieras.

Incluyen la obtención de recursos de los dueños, retornos de los beneficios
sobre la inversión, prestamos de efectivo y reembolsos de los montos
prestados. Los flujos de entrada son:
a) Producto de la emisión de acciones.
b) Producto de la emisión de bonos, hipotecas, documentos y préstamos.

Las salidas son las siguientes:

a) Pagos de dividendos u otras distribuciones para los propietarios.
b) Reembolsos de montos prestados.
c) Otros pagos principales a los acreedores.
 Auditoria de cuentas
por cobrar:
Las cuentas por cobrar comprenden todos los derechos de cobro que se presentan
en el balance bajo distintas clasificaciones.
Dentro de este rubro se incluyen algunas cuentas como:
Documentos por Cobrar: comprenden los derechos a favor de la empresa.
Clientes: comprende a los derechos de cobro provenientes de ventas de bienes y
servicios al crédito.
Deudores: comprende a los derechos a favor de la empresa que no están
representados por títulos de crédito o venta al crédito.
Anticipos a empleados: comprende los derechos representados por anticipos de
sueldos y otros conceptos.

Objetivos: Procedimientos:
Comprobar la autenticidad del Obtención de análisis de saldos.
derecho a cobrar las cuentas.
Obtención de confirmaciones de los
Determinar los gravámenes que adeudos.
existen.
Arqueo de los documentarios.
Determinar su correcta valuación
Cortes de ventas.
incluyendo su cobrabilidad.
Valuación y cobrabilidad.
Comprobar su adecuada presentación
en los estados financieros.

Documentos por cobrar:

Comprenden los derechos representados por títulos de créditos como pagares,
letras de cambio y otros.
Ejemplo de arqueo de documentos:

Documentos Vencimiento: Q. valor

Pagarés:
Julio Flores 28-02-2022 15,000.00
Bety Paz 27-02-2022 20,000.00
Carlos Leal 31-01-2022 10,000.00 45.000.00

Letras de cambio:
Jorge Cutz 25-02-2022 12,000.00
Luis Luin 31-07-2022 18,00’0.00 30,000.00

Total de documentos arqueados: 75,000.00

Saldo según Contabilidad al 31-08-2022 75,000.00
Diferencias 0

Los documentos identificados con esta cédula fueron decueltos al cajero de la

empresa, quién firma de conforme, Guatemala 31-08-2022

f. Auditor f. Cajero

Documentos Descontados:
Se le denomina así a la operación que se ha realizado por medio de letras de
cambio, o documentos, que en sí constituyen un título de crédito legal.
La operación se origina en que la empresa que lo emite lo entrega a una institución
bancaria estos títulos y a cambio recibe dinero en efectivo.
El límite máximo de un descuento de documentos en que operaciones normales
acepta un banco es de 180 días o 6 meses.

Operación No.1
La empresa denominada “Áreas Protegidas S. A” realiza ventas al crédito con
garantía de documentos por la cantidad de Q120,000.00 dicha venta fue efectuada
a Hortencia Lima con fecha marzo de 2022, por lo cual ella nos firma 10 letras por
valor de Q12,000.00 cada una, el plazo es de 10 meses a partir del primer
vencimiento que será el 30 de abril del 2022 y el ultimo el 30 de enero 2,00 (cada
una de las letras lleva implícito su fecha de vencimiento y el I.V.A fue pagado al
contado)
El registro contable de esta operación es
-- P#x—-
Bancos Q 14,400. OO
Documentos por cobrar Q 120,000.00
Ventas Q 120,000.00
I.V.A Débito Q 14,400.00
Por la venta nos firman 10 letras. Q 134,400.00 Q 134,400.00

Operación No.2

En virtud de que la empresa necesita capital del trabajo de disponibilidad inmediata

para hacer frente a sus operaciones, decide descontar en el Banco El Bosque parte
de los documentos que tiene en su poder y los cuales tendrán un vencimiento
máximo de 6 meses, tal descuento será por un total nominal de Q 48,000.00,
operación que ha sido aceptada por el banco previa solicitud. El banco nos comunica
que ha realizado el descuento y el efectivo disponible lo ha depositado en nuestra
cuenta de depósitos bancarios. De acuerdo con la información proporcionada por el
banco, nos comunica que el descuento nos ha aplicado una tasa de interés del 22%
anual, por lo que la empresa realiza la siguiente operación y registro contable.

La formula para determinar el interés es:

Cxtx% 48,000 x 6 x 0.22

1= = = 5,280.00
t 12

el interés es de Q. 5,280.00
 --P#x –

Bancos Q. 42,720.00
Intereses (Gto. Fin.) Q 5,280.00
Documentos Desconocidos Q. 48,000.00
Negociación de letras de
cambio con el banco, cobrando intereses. Q. 48,000.00 Q. 48,000.00

En este momento la empresa pasa a contraer un pasivo contingente, es decir, que

si en un momento determinado el cliente no cancela al banco el valor del documento,
la empresa tendrá que cumplir con el compromiso para luego hacerle al cliente
directamente el cobro de los respectivos recargos por la mora.

Operación No.3

El banco avisa a la empresa por medio de nota, que el cliente ha efectuado el pago
de una letra en la fecha convenida, por lo que la empresa hace la siguiente
operación:

--P#x—

Documentos Descontados Q12,000.00

Documentos por cobrar Q12,000.00
Por pago efectuado por el cliente
directamente al banco. Q12,000.00 Q12,000.00

Operación No.4
Ahora suponemos el caso en que el cliente no hizo la cancelación en el banco, por la
dicha institución después de 3 días de espera carga en nuestra cuenta el valor del
documento mas los intereses del 22%, el registro es así:

CxTx% 12,000 x 3 x 0.22

1= = = 21.70
t 365
 --P#x—
Documentos Descontados Q .12,000.OO
Intereses (Gto. Fin.) Q 21.70
Bancos Q. 12,021.70
Por cargo en nuestra cuenta bancaria
del documento No, 1/3 mas intereses por
no haberlo cancelado el cliente en su
oportunidad. Q. 12,021.70 Q. 12,021.70

Operación No.6

Si en el caso después de notificado el cliente no hace la cancelación o bien la

empresa estima que va a ser difícil su cobro, se procede por la vía legal o sea que
protesta ante juzgado del ramo civil.

El documento no pagado en este caso, la empresa contablemente puede tomar dos

alternativas:

1. dejar el documento prestado, figurado siempre en el saldo de documento por

cobrar.
2. eliminando el valor del documento del total que aparece en dicha cuenta y
cargándolo a otra que indique la posesión del mismo.

Presentación en el Balance de Situación General:

El saldo de la cuenta Documentos por Cobrar, siempre figurará en el debe, o sea

que siempre tendrá saldo Deudor, en cuanto a la de Documentos Descontados
figurará siempre en el haber o sea saldo Acreedor (como pasivo contingente). La
presentación más correcta es:
Activo Corriente:
Documentos por Cobrar Q120,000.00
(-) Documentos Descontados Q 48,000.00 Q 72,000.00

En esta forma nos está indicando el saldo neto de Documentos por Cobrar o sea de
lo que realmente dispone la empresa, ya que los mismos los tiene en su poder.