SIC IV

2023
DESCUENTO
Superior de Comercio “Ltdor. General
San Martín”
DE
DOCUMENTOS
 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Es una operación mediante la cual una entidad financiera adelanta a la empresa
beneficiaria de un crédito documentado (pagaré, cheques diferidos, cupones de
tarjeta de crédito o facturas de la empresa), los fondos correspondientes al importe
nominal del mismo menos los intereses originados por ese anticipo temporal y las
comisiones y gastos relacionados con la operación. VER ANEXO.

De esta manera el beneficiario de dichos documentos, en este caso, la empresa, si

necesita fondos porque tiene insuficiente liquidez, puede obtenerlos en forma
anticipada sin esperar el vencimiento aunque recibirá un importe menor.

El banco se transforma en el tenedor del documento y, por lo tanto, en acreedor, y

al vencimiento del mismo, el cliente de la empresa que es quien firmó el pagaré
deberá abonar el importe del mismo al banco.

Resumiendo:

El descuento de documentos es una operación financiera de crédito a corto

plazo.

Podemos considerar en cuanto al vencimiento:

- Corto plazo ( menor a un año)

- Mediano plazo (mayor a 12 o 18 meses y menor a 3 o 5 años)
- Largo plazo (mayor a 3 o 5 años)

Consideraremos el “descuento de pagarés”.

1
Puede tratarse de:

⮚ documentos propios (firmados por el emisor): en este caso la empresa

emisora del pagaré contrae una deuda con el banco.

⮚ documentos de terceros (recibidos y endosados1 a favor del banco):

Características:

✔ El banco aprueba el descuento de documento a partir del análisis de

las cualidades del cliente en relación a su comportamiento bancario.
✔ El importe a otorgar por el banco al cliente será: el importe nominal
(que figura en el documento) menos: intereses, sellados, comisiones
bancarias, IVA , etc. por adelantar la suma a cobrar al cliente.
✔ El importe neto se acredita en la cuenta corriente del cliente.
✔ El plazo por el que se adelanta el dinero está fijado por la fecha de
vencimiento del documento.
✔ Los intereses se hacen por el importe total del préstamo.

1. DESCUENTO DE PAGARÉS DE PROPIA FIRMA

La empresa firma pagarés a favor del banco que le otorga el préstamo y se
convierte en deudora del banco.

Hay dos partes:

1
El endoso es la cesión de derechos de cobro a favor de un tercero mediante la firma del documento
aunque se responsabiliza ante esta entidad por el pago del documento en caso de que el emisor no
lo haga.

2
PASOS A SEGUIR:
•1
EL CLIENTE SOLICITA UN PRÉSTAMO Y COMPLETA LA SOLICITUD.

•2
EL BANCO ANALIZA LOS ANTECEDENTES QUE CONSTAN EN SU LEGAJO PERSONAL.

•3
EL BANCO OTORGA LA AUTORIZACIÓN POR UN MONTO DETERMINADO Y EL CLIENTE
FIRMA UN PAGARÉ

•4
EL BANCO CALCULA LAS DEDUCCIONES Y ACREDITA EL NETO RESULTANTE EN LA
CUENTA CORRIENTE DEL CLIENTE.

•5
EL CLIENTE UTILIZA EL PRÉSTAMO Y CANCELARÁ EL PAGARÉ EN LA FECHA
ESTABLECIDA EN EL MISMO (VENCIMIENTO).

REGISTRACIÓN DE UN DESCUENTO DE PAGARÉ DE PROPIA FIRMA:

1 BANCO XX CTA. CTE. (a)

SELLADOS (b)
GASTOS BANCARIOS (c)
IVA CRÉDITO FISCAL (d)
INTERESES PASIVOS A DEVENGAR (e)
A OBLIGACIONES A PAGAR (f)

Según NC bancaria

3
a. importe neto acreditado por el Banco.

b. impuesto descontado (1%o por el importe descontado)

c. gastos bancarios descontados (según dato)

d. IVA correspondiente a los intereses y a los gastos bancarios (21% sobre intereses
bancarios más gastos bancarios)

e. intereses descontados y a devengar (pagados por adelantado y no devengados)

f. importe del documento descontado

2. DESCUENTO DE PAGARÉS (O DOCUMENTOS) DE TERCEROS:

Es similar al descuento de pagarés de propia firma hasta el momento de la

cancelación porque en este caso, es el tercero quien deberá abonar el pagaré
(o documentos) al banco. El cuentacorrentista (titular de la cuenta corriente)
que es quien descontó el pagaré se convierte en “garante del pago de esa
operación” si el tercero no lo hace.

Hay tres partes:

PASOS A SEGUIR:
•1
EL CLIENTE SOLICITA UN PRÉSTAMO POR DESCUENTO DE PAGARÉS (O DOCUMENTOS)
DE TERCEROS Y PRESENTA LA SOLICITUD CORRESPONDIENTE CON EL DETALLE DE LOS
DOCUMENTOS A DESCONTAR.

•2
EL BANCO ANALIZA LOS ANTECEDENTES DEL CLIENTE QUE CONSTAN EN SU LEGAJO
PERSONAL.

4
 •3
EL BANCO OTORGA LA AUTORIZACIÓN DEL CRÉDITO, REALIZA LOS DESCUENTOS
CORRESPONDIENTES Y ACREDITA EL IMPORTE NETO EN LA CUENTA CORRIENTE DEL
CLIENTE.

•4
EL CLIENTE UTILIZA EL PRÉSTAMO Y EL BANCO NOTIFICA A LOS FIRMANTES EL LUGAR
DE PAGO DE LOS DOCUMENTOS.

•5
EL BANCO COBRA LOS PAGARÉS A LOS FIRMANTES Y LES DEVUELVE LOS PAGARÉS
CANCELADOS.

•6
SI LOS FIRMANTES NO CANCELAN EL DOCUMENTO AL VENCIMIENTO DEBITA LOS
FONDOS DE LA CUENTA CORRIENTE DEL CLIENTE Y LE ENTREGA EL PAGARÉ
CANCELADO PARA QUE ÉL EXIJA SU PAGO AL FIRMANTE.

Podemos observar que en el ejemplo el documento de terceros se recibe el 20/06, su

vencimiento será el 20/07 pero el descuento en el banco se realiza el 01/07.

Por lo tanto, existen dos tasas de interés relacionadas con el documento:

1. La tasa de interés incluida en el documento (a favor de la empresa que descuenta el

documento en el banco) que fue la pactada con el cliente oportunamente y
comprende el tiempo total (desde la firma hasta el vencimiento).

2. La tasa de interés que cobra el banco por el período que abarca desde la fecha del
descuento del documento hasta su vencimiento. En general esta tasa es superior a la
anterior.

5
De la confrontación de ambas surgirá el RESULTADO POR OPERACIONES DE
DESCUENTO (también llamada RESULTADO POR DIFERENCIA DE TASAS) que podrá
ser positivo o negativo.

REGISTRACIÓN DE DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS:

1 BANCO XX CTA. CTE. (a)

SELLADOS (b)
GASTOS BANCARIOS (c)
IVA CRÉDITO FISCAL (d)
RESULTADO POR OPERACIONES DE DESCUENTO (e)
INTERESES ACTIVOS A DEVENGAR (f)
A INTERESES ACTIVOS DEVENGADOS (g)
A DOCUMENTOS A COBRAR (h)
Según NC bancaria

a. importe neto acreditado por el Banco.

b. impuesto descontado

c. gastos bancarios descontados

d. IVA correspondiente a los intereses y a los gastos bancarios

e. Diferencia negativa de tasas

f. intereses descontados y a devengar (pagados por adelantado y no devengados)

g. los intereses activos devengados al momento del descuento.

h. importe del documento descontado.

Por otra parte, debe registrarse, esa SITUACIÓN CONTINGENTE (pago o no del
documento por el tercero) que puede generar un pasivo para la empresa. Para ello
se utilizan CUENTAS DE ORDEN que pertenecen a un sistema de cuentas diferente
al patrimonial y cuya función es informar sobre: RIESGOS Y COMPROMISOS
EVENTUALES o sobre BIENES DE TERCEROS en poder de la empresa. Situaciones
ambas que pueden generar obligaciones para el ente.

Funcionan de a pares y no se mezclan con las patrimoniales. No forman parte del

activo, pasivo o PN del ente. Su función es meramente INFORMATIVA.

6
Al registrar el descuento de documentos de terceros, además, deberá informarse
sobre esta situación contingente que puede generar pasivos para el ente y las
cuentas a utilizar serán: DOCUMENTOS DESCONTADOS y BANCO XX
DOCUMENTOS DESCONTADOS.

El asiento será el siguiente:

DOCUMENTOS DESCONTADOS XXXXX

A BANCO XX DOCUMENTOS DESCONTADOS
XXXXX
Según minuta contable
Al vencimiento:

1. Si el tercero paga el documento el asiento deberá invertirse para cancelar las

cuentas y de esta manera desaparece la situación contingente.

BANCO XX DOCUMENTOS DESCONTADOS XXXXX

A DOCUMENTOS DESCONTADOS
XXXXX
Según minuta contable

2. Si el tercero no paga el documento: la empresa como garante del tercero debe

cancelar la obligación (el banco le descuenta los fondos de su cuenta corriente)
y le devuelve el pagaré para que gestione el cobro.

DOCUMENTOS A COBRAR XXXXXX

A BANCO XX CTA. CTE. XXXXXX

Según nota de débito bancaria

7
Anexo

8
BIBLIOGRAFÍA:

- Rosenberg, Raquel, “Información Contable y Gestión II”, Ed. Santillana, 2008

(pág. 52 – 57)

- Cortagenera, Alicia B., Freijedo, Claudio F., “Tecnologías de Gestión”,

Ediciones Macchi, 2004

9
EJERCITACIÓN:

DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE PROPIA FIRMA

DESCUENTO DE PAGARÉS

1. La empresa INVIERNO S.R.L. necesita fondos y por lo tanto solicita un préstamo

en el Banco Nación el día 01/04. Firma un pagaré a 45 días por $ 50.000.- con un
interés del 60 % anual. Comisiones y gastos: 2% - IVA 21%. Sellados 1%o.

2. La empresa MILANO S.R.L. solicita un préstamo a 90 días en el Banco Macro y

para ello firma un documento por $ 100.000.- que incluye 65 % de interés anual.
Comisiones y gastos: 2% - IVA 21%. Sellados 1%o.

DESCUENTO DE DOCUMENTOS DE TERCEROS

Se solicita en todos los casos registrar:

a. El descuento del documento.

b. La responsabilidad del socio ante el posible incumplimiento del deudor

(firmante del documento).

c. El cumplimiento del pago por el firmante del documento.

d. El incumplimiento del pago por el firmante del documento.

DESCUENTO DE CHEQUES DIFERIDOS

1. La empresa ROMA S.R.L. se encuentra con iliquidez y decide descontar el 05/07

un cheque diferido en el Banco Nación, recibido de terceros por un valor de
30.000.- que fue emitido a 30 días y cuyo vencimiento se producirá el 25/07.

El cheque incluye intereses por $1.800 + IVA. La tasa de descuento en el banco es

del 55% anual. Comisiones y gastos: 2% - IVA 21%. Sellados 1 o/oo

Alternativa: sobre la base de los datos anteriores, considerar que el monto de los
intereses incluidos en el cheque es de $1.000 + IVA.

DESCUENTO DE PAGARÉS

2. La empresa SUIZA S.R.L. decide anticipar los fondos de un pagaré recibido de un

cliente cuyo vencimiento se producirá a 45 días descontándolo en el Banco Galicia
a los 10 días de su recepción.

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Importe: $ 28.000.- El documento incluye intereses por $1.620 + IVA. Tasa de
descuento en el banco: 54% anual. Comisiones y gastos: 2% - IVA 21% - Sellados 1
o/oo.

Alternativa: sobre la base de los datos anteriores, considerar que el monto de los
intereses incluidos en el documento es de $ 2.450 + IVA.

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