RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

CONCEPTO

Aquellas rentas obtenidas por la transferencia de valores mobiliarios como acciones, bonos y
otros valores mobiliarios (Ver Nota 1) y Rentas de Fuente Extranjera provenientes sólo de la
enajenación de valores mobiliarios según lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 51° de
la Ley del impuesto a la Renta.

Renta de Segunda Categoría

Rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del Impuesto a la

Renta:
Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones,

participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a)
del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana.

Enajenación:

Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a

sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso. (Art. 5° LIR)

Importante:

De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº

1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, será considerada renta de
segunda categoría.

Recuerde que:

Las rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones,
participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalías,
la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se
efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través
del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº
1665[1] Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de
inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a través del
Formulario Virtual N º 1665.

Importante:

Las rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se
sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se sumará a la renta neta de
la segunda categoría producida por la enajenación de los referidos bienes

No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición

Renta de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate de

acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la renta neta de fuente extranjera proveniente de
la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las
siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley:
1) que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú (Bolsa
de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación
del país (CAVALI); o

2) que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de

negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas
entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile y Colombia con los
cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.

Nota: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, pero
sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a las Rentas
del Trabajo, mas no deberá sumarse a las rentas de segunda categoría.

Cabe precisar que se considera renta de fuente extranjera porque las entidades que emiten estos
valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.

Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

Paso 1

* Ingreso Neto por la enajenación de Valores = proviene de restar del ingreso bruto por la
enajenación de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbre.

* Costo Computable de los valores mobiliarios = costo de adquisición, el valor nominal o el el

costo promedio ponderado, según corresponda. En caso que los valores mobiliarios se hayan
adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.

* Renta Bruta de Segunda Categoría = Es el resultado de restar el Costo Computable al

Ingreso Neto por la enajenación de Valores.

Paso 2
 * Renta Neta de Segunda Categoría = Se obtiene de restar el 20% al resultado anterior.

 
Paso 3

* Pérdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categoría se restan las perdidas de capital
que provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios realizadas durante el
ejercicio 2013. No se pueden pueden incluir pérdidas de ejercicios anteriores.
 * Renta Neta de Fuente Extranjera = proviene de la enajenación de valores mobiliarios que
cumplan con los requisitos del inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, arriba
descritos. Este tipo de renta se suma al resultado anterior para obtener la Renta Neta Imponible
de Segunda Categoría.

 
Paso 4

 
* Impuesto Anual de Segunda Categoría = se obtiene después de haber multiplicado el 6.25%
a la Renta Neta de Imponible Primera Categoría.

* Créditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta
mensuales por el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría que se efectuó durante el 2013.

* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el resultado final producto del cálculo
anterior, que indicará si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un monto a favor
del contribuyente que se puede devolver o compensar contra impuesto futuro

Obligados a Declarar Renta 2013

Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el año 2013 se encuentren en
cualquiera de los siguientes supuestos:

Rentas de Primera Categoría Rentas de Segunda Rentas del Trabajo y/o

Categoría Rentas de Fuente
Extranjera
Aquellas rentas obtenidas Aquellas rentas obtenidas por Aquellas rentas obtenidas por
del alquiler o cesión en uso la transferencia de valores alguno de los siguientes tipos
de bienes muebles o mobiliarios como acciones, de renta:
inmuebles. bonos y otros valores Rentas de Cuarta Categoría:
mobiliarios (Ver Nota 1) y Aquellas obtenidas por el
Rentas de Fuente trabajo prestado en forma
Extranjera provenientes sólo independiente, sea por el
de la enajenación de valores ejercicio de una profesión
mobiliarios según lo (honorarios profesionales),
dispuesto en el segundo arte, ciencia y oficio.
párrafo del artículo 51° de la Rentas de Quinta Categoría:
Ley del impuesto a la Renta. Aquellas obtenidas por el
(Ver Nota 2) trabajo prestado en forma
dependiente por las que se
perciben sueldos como
empleado.
Rentas de Fuente
Extranjera: Aquellas
provenientes de actividades
no empresariales y que no
correspondan ser sumadas a
la renta de segunda categoría.
Que se encuentren en Que se encuentren en Que se encuentren en
cualquiera de los siguientes cualquiera de los siguientes cualquiera de los siguientes
supuestos: supuestos: supuestos:
a) Consignen un saldo a a) Consignen un saldo a favor a) Consignen un saldo a favor
favor del fisco en la casilla del fisco en la casilla 362 del fisco en la casilla 142 del
161 del Formulario Virtual del Formulario Virtual Nº 683 Formulario Virtual Nº 683 –
Nº 683 – Renta Anual 2013 – Renta Anual 2013 – Renta Anual 2013 – Persona
– Persona Natural. Persona Natural. Natural.
b) Arrastren saldo a favor del b) Arrastren saldo a favor del b) Arrastren saldo a favor del
Impuesto a la Renta de Impuesto a la Renta de Impuesto de ejercicios
 ejercicios anteriores y lo ejercicios anteriores y lo anteriores y lo apliquen contra
apliquen contra el Impuesto apliquen contra el Impuesto el Impuesto anual por rentas
anual por rentas de primera anual por rentas de segunda del trabajo y/o fuente
categoría. categoría. extranjera y/o hayan aplicado
dicho saldo contra los pagos
a cuenta por rentas de cuarta
categoría durante el ejercicio
gravable 2013.
c) Hayan obtenido ingresos c) Hayan percibido ingresos c) Hayan percibido rentas
por un monto superior a S/. por un monto superior a S/. brutas de cuarta categoría
25,000, para lo cual 25,000, para lo cual por un monto superior a S/.
considerarán el monto considerarán el monto 25,000, para lo cual
resultante de la casilla 501 resultante de la suma de las considerará la suma de los
Formulario Virtual Nº 683, casillas 350 (Renta bruta montos de las casillas 107
correspondiente al total de total de Ganancia de Capital (Renta Bruta obtenida por el
Renta Bruta de Primera Enajenación de Valores ejercicio individual de una
Categoría declarada o no Mobiliarios) y 385 (Renta profesión, arte, ciencia u
ante la SUNAT durante el Neta de Fuente Extranjera oficio) y 108 (Otras Rentas de
año 2013. por enajenación de valores cuarta categoría) del
mobiliarios (Ver Nota 3)) del Formulario Virtual Nº 683.
Formulario Virtual Nº 683.
d) Hayan percibido por rentas
del trabajo más rentas de
fuente extranjera, un monto
superior a S/. 25,000, para lo
cual considerará la suma de
los montos de las casillas 512
(Renta Neta de Cuarta y
Quinta Categoría) y 116
(Renta Neta de Fuente
Extranjera) del Formulario
Virtual Nº 683.

Nota 1: Los valores mobiliarios que generan la renta de segunda categoría, siempre que se trate
de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
consisten en: acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
Nota 2: La renta de fuente extranjera establecida en el segundo párrafo del artículo 51º de la Ley
corresponde a aquella generada por la enajenación de acciones y otros los valores mobiliarios
emitidos por empresas no domiciliadas, siempre que los valores mobiliarios cumplan con alguna
de las siguientes 2 condiciones:

1. que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de

Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI); ó
2. que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de
un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio
de Integración suscrito con estas entidades (MILA).

Nota 3: Tratándose de la renta de fuente extranjera, se sumarán y compensarán entre sí dichas

rentas y si resultara una renta neta, esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría
producida por la enajenación de valores mobiliarios. En la compensación de los resultados que
arrojen fuentes productoras de renta extranjera, no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas
en países o territorios de baja o nula imposición.

RECUERDE QUE:

NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA, los contribuyentes que durante el 2013:

 Hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categoría.

* En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido,
considerar el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N.° 036-
98/SUNAT y en la Resolución de Superintendencia N.° 056-2011/SUNAT.

* Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir el

procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N.° 036-98/SUNAT.

 Hayan obtenido rentas de segunda categoría, distinta a la proveniente de la

enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones y demás valores
mobiliarios.
 Los contribuyentes no domiciliados en el país que en el 2013 obtuvieron rentas de
fuente peruana sobre las cuales se realizó la retención del Impuesto por parte del
pagador de la renta.
 En caso que al contribuyente no domiciliado no se les hubiera efectuado la
retención deberán realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el Formulario
impreso N° 1073, consignando el código de tributo 3061 – Renta No domiciliados –
Cuenta Propia y el período correspondiente al mes en que debió proceder la
retención.
 IMPUESTO VEHICULAR

Ámbito de aplicación

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas, station wagon,
camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de su
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos:

 Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de enero del año.
 Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

Base Imponible:

El valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, según conste en el

comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.

Tasa del Impuesto:

1% de la base imponible. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al
1º de enero al que corresponde el impuesto.

Pago del Impuesto:

 Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero.

 En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al último día hábil de febrero, mayo, agosto y
noviembre).

La Administración Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

Inafectaciones:

a) Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos.

f) Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen parte de su activo fijo.

TIEMPO PARA DECLARAR EL VEHICULO

Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria) tiene 30 días calendario posterior a
la fecha de adquisición para declararlo.

De tratarse de transferencia de vehículo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene hasta el

último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.

De no realizar esta declaración, se le generará una multa por declarar fuera de plazo.

REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO PARA DECLARAR EL

VEHICULO

Deberá presentar original y copia de:

 Documento de Identidad.
 Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta legalizado,
factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
 Tarjeta de Propiedad.
 Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trámite lo podrá realizar una
tercera persona, quien deberá presentar, además:
De ser persona natural a quien representa:

 Carta poder legalizada.

 Documento de identidad de quien viene a hacer el trámite

De ser persona jurídica a quien representa:

 Carta poder legalizada

 Documento de Identidad de quién viene a hacer el trámite.
 Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC actualizada.

EN CASO DE ROBO VEHICULAR

Mediante Circular N º001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de Administración

Tributaria dispuso que en caso un vehículo fue materia de robo, no se determinará el Impuesto
al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de sucedido el hecho, por desaparecer el
bien de la esfera del patrimonio de su propietario.

En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deberá presentar nueva declaración
jurada.

CUANDO SE VENDE EL VEHICULO

Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe comunicar la

venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de descargo hasta el último
día hábil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con
efectuar el pago del impuesto del año en el que se produjo la transferencia. De no realizar
dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la
administración dentro del plazo establecido.
Tabla de Valores Referenciales

Los medios de información utilizados para la elaboración de dicha tabla, corresponden a la

difundida, en forma directa o a través de revistas especializadas, por los representantes de la
marca de vehículos automotores comercializados en el país, y a la proporcionada por el Servicio de
Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la
existencia de marcas y modelos no identificados en dicha información, se ha determinado un valor
promedio según categoría vehicular.

Se ha considerado una depreciación anual del 10%.

TIPO DE CAMBIO

El tipo de cambio aplicable para la conversión en moneda nacional de aquellos

vehículos automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses
adquiridos en moneda extranjera, será el siguiente:
(nuevos soles por dólar)

MES/ AÑO 2013 2012 2011

DIC. 2.80 2.55 2.70
NOV. 2.80 2.58 2.70
OCT. 2.77 2.59 2.71
SET. 2.78 2.60 2.77
AGO. 2.81 2.61 2.73
JUL. 2.79 2.63 2.74
JUN. 2.78 2.67 2.75
MAY. 2.73 2.71 2.77
ABR. 2.65 2.64 2.82
MAR. 2.59 2.67 2.80
FEB. 2.59 2.68 2.78
ENE. 2.58 2.69 2.77

DEFINICIONES

A efectos de la aplicación del Impuesto al Patrimonio Vehicular, considérase las siguientes

definiciones:

CAMIÓN: Vehículo automotor para el transporte de mercancias con un peso bruto

vehicular igual o mayor a 4 000 Kg. Puede incluir una carrocería o estructura
portante.

BUS/ÓMNIBUS: Vehículo automotor para el transporte de personas, con un peso bruto

vehicular que exceda a 4 000 Kg. Se considera incluso a los vehículos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

IDENTIFICACIÓN DEL VEHÍCULO

A efectos de la identificación del modelo del vehículo en la Tabla de Valores Referenciales,

el contribuyente y/o la Administración Tributaria Municipal, de ser el caso, podrá tomar en
consideración, además de la información contenida en la tarjeta de propiedad o tarjeta de
identificación vehicular, la señalada en la Declaración Única de Aduanas (DUA) y/o
el comprobante de pago y/o contrato de compra-venta a efectos de identificar las
características del vehículo a que hace referencia la Tabla de Valores Referenciales.

Tratándose los casos de vehículos cuyo modelo no se encuentra comprendido dentro de la

lista de modelos identificada para cada marca, se tendrá en consideración lo siguiente:

a) En camionetas:
- OTROS MODELOS TRACCIÓN SIMPLE: Camioneta cuyo modelo no se encuentra dentro
de la lista de modelos de una marca, donde la fórmula rodante del vehículo se identifica con
una de las siguientes especificaciones: tracción simple o 4x2 o 2WD.
- OTROS MODELOS TRACCIÓN DOBLE: Camioneta cuyo modelo no se encuentra dentro
de la lista de modelos de una marca, donde la fórmula rodante del vehículo se identifica con
una de las siguientes especificaciones: tracción doble o 4x4 o AWD o 4WD o Quattro.
- OTROS MODELOS: Camioneta cuyo modelo no se encuentra dentro de la lista de modelos
de una marca, cuya fórmula rodante del vehículo no ha sido identificada como "OTROS
MODELOS TRACCIÓN SIMPLE" u "OTROS MODELOS TRACCIÓN DOBLE".

b) En camiones:
- OTROS MODELOS PVB HASTA 7 000 KG: Camión cuyo modelo no se encuentra dentro
de la lista de modelos de una marca, donde el peso bruto vehicular (PBV) del vehículo es
hasta 7 000 Kg.
- OTROS MODELOS DE PVB MÁS DE 7 000 KG A 20 000 KG: Camión cuyo modelo no se
encuentra dentro de la lista de modelos de una marca, donde el peso bruto vehicular (PBV)
del vehículo supera los 7 000 Kg y hasta los 20 000 Kg.
- OTROS MODELOS DE PVB MAYOR A 20 000 KG: Camión cuyo modelo no se encuentra
dentro de la lista de modelos de una marca, donde el peso bruto vehicular (PBV) del vehículo
supera los 20 000Kg.
- OTROS MODELOS: Camión cuyo modelo no se encuentra dentro de la lista de modelos
de una marca, cuyo peso bruto vehicular (PBV) del vehículo no ha sido identificado como
"OTROS MODELOS PVB HASTA 7000 KG" u "OTROS MODELOS DE PVB MÁS DE
7 000 KG A 20 000 KG" u "OTROS MODELOS DE PVB MAYOR A 20 000 KG".

c) En automóviles y station wagons así como en buses y omnibuses:

- OTROS MODELOS: cuando el vehículo no ha sido identificado dentro de la lista de modelos
de cada marca.

EQUIVALENCIA DE MARCAS DE VEHÍCULOS A PARTIR DEL 2010

A efectos de la identificación de marcas de vehículos, considere lo siguiente:

- La referencia "ZXAUTO" equivale a "ZX".
- La referencia "BAW", equivale a:
a) Beijing Auto Works, o
b) Beijing Automobile Works - Baw.
- La referencia "FAW" equivale a "Tianjin Faw".
- La referencia "Dong Feng" equivale a "Dongfeng".
- La referencia "Marcopolo" equivale a "Marcopolo Volare".
- La referencia "Agrale" equivale a "Agrale-Modasa".

EQUIVALENCIA DE MARCAS DE VEHÍCULOS A PARTIR DEL 2011

A partir del ejercicio 2011, a efectos de la identificación de marcas de vehículos que consideren
la referencia CONOW, se entenderá equivalente a GONOW.

EQUIVALENCIA DE MARCAS DE VEHÍCULOS A PARTIR DEL 2012

A efectos de la identificación de marcas de vehículos de las categorías vehiculares “Buses

y Omnibuses” y “Camiones” considere que la referencia a la marca MITSUBISHI FUSO
señalada en la presente tabla equivale a la marca MITSUBISHI señalada en las tablas
aprobadas para los años 2010 y 2011.