AUDITORÌA PARA EFECTOS FINANCIEROS

ASPECTOS CLAVE DE CONTROL INTERNO. Cuentas de balance.

CONTROL INTERNO DE EFECTIVO

El efectivo es el más corriente y liquido de todos los activos.

Responsabilidad de la gerencia frente al efectivo:

* Evitar pérdidas por concepto de fraudes o robos.

* Garantizar la exactitud contable de los ingresos, pagos y saldos del efectivo.
* Mantener el saldo suficiente para hacer los pagos necesarios y afrontar emergencias.
* Evitar mantener cifras grandes de dinero ocioso.

Objetivos:

* Que todos los ingresos se cancelen con cheque.

* Asignación de un Fondo Fijo adecuado.
* Que todos los ingresos que deberían recibirse efectivamente se reciban.
* Que existan formularios pre-numerados para ingresos y egresos.
* Que exista un plan de cuentas adecuado que permita contabilizar correctamente los
ingresos y egresos. Que exista un sistema de autorización de egresos.

Puntos Clave de Control Interno

* Conocer el origen de cada entrada de efectivo

* Depósito integro e inmediato del efectivo
* Desembolsos: que sean autorizados, y hacerse por medio de cheques
* Firmas mancomunadas para girar cheques
* Afianzar al personal que maneje el efectivo
* Conciliaciones bancarias

CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

En cuanto a los procedimientos de control interno aplicados sobre las cuentas

por cobrar se considera que estos pueden clasificarse en procedimientos contables
diseñados con la finalidad de corroborar el adecuado procesamiento y autorización
previa de las operaciones de ventas, y procedimientos administrativos que abarcan el
proceso de aprobación, procesamiento y autorización de las operaciones de venta.
Aspectos clave:

1. Autorización apropiada de las ventas a crédito

2. Autorización apropiada del precio y las condiciones de la mercancía y/o servicio
que se entregará.
3. Registro oportuno de las ventas a crédito, devoluciones, descuento y rebajas
sobre ventas.
4. Devoluciones sobre ventas, descuentos por pronto paga, rebajas y descuentos
sobre ventas deben ser autorizadas previamente y amparadas con
documentación:
a. Notas de devolución
b. Notas de crédito
5. Efectuar de inmediato o al siguiente día hábil, el depósito de la cobranza
efectuada, e informar oportunamente a contabilidad
6. Asignar a un responsable de la custodia de las cuentas por cobrar
7. Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos de las cuentas por cobrar
8. Confirmar periódicamente con los clientes, el saldo de sus cuentas por cobrar
9. Efectuar análisis de antigüedad de saldos periódicamente
10. Dar seguimiento a las cuentas consideradas incobrables, y
11. Toda cancelación o baja de una cuenta por cobrar considerada incobrable, debe
ser previamente autorizada.

CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

Ciertamente los inventarios representan una de las mayores inversiones dentro del
activo corriente en las entidades comerciales e industriales. Sin embargo, su naturaleza,
su vulnerabilidad a los robos, los diversos procedimientos para su control, registro y
valuación y su movilidad originan diversos errores en su determinación y en la información
mostrada en los Estados.

Por lo ANTERIOR, es importante establecer medidas de control interno, para

salvaguardar los inventarios y permitir tener la información útil y confiable. Al establecer
las medidas de control interno debemos tener cuidado. Se debe establecer una adecuada
separación de funciones entre distintos departamentos como pueden ser compras,
recepción, almacenaje, emisión y embarque de artículos, contabilidad y tesorería.
 Las operaciones realizadas con los inventarios son: compras, devoluciones,
rebajas y descuentos sobre compra, enajenaciones o ventas, devoluciones, descuentos
sobre ventas, el uso de la tarjeta auxiliar del almacén.

Aspectos básicos de control interno de inventarios:

1. Autorización de compras, producción y ventas.

2. Establecimiento de un sistema para el registro y control tanto contable como
físico de los inventarios.
3. Realizar inventarios físicos periódicamente.

CONTROL INTERNO DE PAGOS ANTICIPADOS

Las medidas de control interno para los pagos anticipados fundamentalmente

se centran en:

 las autorizaciones para la realización de tales erogaciones,

 la separación de funciones de autorización, custodia y registro, y
 las aplicaciones oportunas a resultados de operación.

CONTROL INTERNO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Los controles internos que se aplican a inmuebles, planta y equipo deben seguir
las normas generales, pero como siempre deberán ser establecidas de acuerdo con las
necesidades particulares de la entidad.

El control interno de manera general, así como sus respectivos controles deberá
contener lo siguiente:

1. Asignar responsabilidad por la custodia de los activos.

2. Cada responsable de área tiene que firmar un Acta de Responsabilidad Material de

los activos fijos bajo su custodia.

3. Separar la custodia de los activos de su contabilización.

4. El Área Contable debe constar con la información mínima indispensable de estos

bienes, para su correcta identificación verificándose la suma de sus valores con el saldo
de la cuenta control correspondiente periódicamente.

5. Establecer medidas de seguridad.

6. Los modelos de Control por Áreas de los Activos Fijos Tangibles deben encontrarse
actualizados, en éstas y en el Área Contable.
7. Proteger los activos de los elementos externos (lluvia, nieve, etc.)

8. Deben elaborarse inmediatamente a su ocurrencia los modelos de movimientos

de estos bienes, por las altas, bajas, traslados, enviados a reparar, ventas, etc.