EJECUCION DE LA AUDITORIA CICLO DE

OPERACIONES INGRESOS Y EGRESOS

Integrantes:
 Ccorimanya Ttica, Ruth
 Cruzado Albines, Esther del Rosario
 Cuya Ticona Luis Gerardo
 Díaz Cupitay, Evelyn Lizeth
 Sulca Pacompia Julio Joel
Salon: 410

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1. AUDITORÍA
FINANCIERA
Definición
Es la acumulación y evaluación de la
evidencia basada en información para
determinar y reportar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los
criterios establecidos. La auditoría debe
realizarla una persona independiente y
competente.

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 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Determinar si los estados financieros

realmente presentan o no la situación

1 2
financiera, los resultados de las Comprobar la conformidad o
operaciones de la entidad, las cumplimiento de las
variaciones en el capital contable y los disposiciones legales.
cambios en la situación financiera o
fluidos de efectivo.

3 4
Evaluar el sistema de control Conocer el grado de manejo
interno financiero de la empresa empresarial desplegado por los
o entidad. ejecutivos.

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 AUDITORÍA Y SU ENTORNO
en el s. XXI

LA NECESIDADES DE gira en torno a

LA SOCIEDAD LA GLOBALIZACIÓN

determina
demanda

PROFESIONALES DE DEMANDA DE BIENES

CONTABILIDAD APTOS Y SERVICIOS

INFORME O
FINALIDAD
AUDITORÍA Examen integral sobre la estructura, las
DICTAMEN DE EE.FF. transacciones y el desempeño de una
entidad económica.

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 AUDITORÍA FINANCIERA

Se debe pactar

AUDITOR CONDICIONES NECESARIAS

CLIENTE

DOCUMENTOS Y
debe investigar de la EMPRESA O ENTIDAD
FUNCIONAMIENTO
ECONÓMICA

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 EL TRABAJO DEL AUDITOR
Formar opinión preliminar
sobre la razonabilidad de
los EE.FF.

• Planificación de la auditoría
• Contratación del servicio
LA CIERRE
LA ETAPA DE LA
INTERMEDIA AUDITORÍA
LA ETAPA DE AUDITORÍA
PRELIMINAR
LA PROPUESTA DE AUDITORÍA
DE SERVICIOS Se actualiza la información
PROFESIONALES financiera y consolida la
• Nivel de confianza aumenta evidencia para dar sustento al
• Control interno dictamen.
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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Es importante comprender las

funciones de negocio , los documentos
y registros en el negocio antes de
evaluar el riesgo de control y diseñar
las pruebas de control y las pruebas
sustantivas de operaciones.
Cuentas en el ciclo de ventas y
cobranza
El objetivo en la
auditoría de ventas y
cobranza es evaluar si
los saldos en cuenta
afectados por el ciclo
se presentan
imparcialmente de
acuerdo con las
normas de
información financiera.
Clases de operaciones, cuentas, funciones de negocio,
y documentos y registros relacionados para el ciclo de
ventas y cobranza
 Ventas
Cuenta Ventas y cuentas por cobrar
Procesamiento de las órdenes del
cliente
Función Concesión de crédito
comercial Embarque de bienes
Facturación al cliente y registro de
las ventas
Orden del cliente, Orden de venta, Orden del cliente u orden
de ventas.
Documento de embarque, Factura de venta, Archivo de
Documentos y operación de ventas
registros Diario de ventas o listado
Balanza de comprobación de cuentas
por cobrar
Estado de cuenta mensual
 Entradas de efectivo

Efectivo en el banco(débitos de la recepción

Cuenta de efectivo) Cuentas por cobrar
Procesamiento y registro de
Función recepción de efectivo
comercial
Avisos de remesa
Lista preliminar de entradas en efectivo
Documentos y Archivo de operaciones de entradas en
registros efectivo
Diario de entradas de efectivo o listado
Devolución y descuentos sobre ventas

Cuenta Devolución y rebajas sobre ventas

Cuentas por cobrar

Función Procesamiento y registro de devoluciones y rebajas sobre

comercial ventas

Documentos y Nota de crédito

registros Diario de devoluciones y rebajas sobre ventas
Eliminación de cuentas incobrables
Cuentas por cobrar
Cuenta Estimación para cuentas
incobrables

Función Eliminación de cuentas por

comercial cobrar incobrables

Documentos y Forma de autorización de cuenta

registros incobrable
Diario general
 Gastos por deudas incobrables

Cuenta Gastos por cuentas incobrables

Estimación para cuentas incobrables

Función Estimación de deudas

comercial incobrables

Documentos y Diario general

registros
Evaluación del Control Interno
en los ciclos operacionales.
¿Qué es el Control Interno?
El control Interno, según las Normas de Control Interno, es
un “proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes
Objetivos Generales:
Operacionales: De cumplimiento:
Promover la eficiencia y Cumplir la normatividad
eficacia en la entidad. aplicable a la entidad.
Resguardar los recursos y Promover la rendición de
bienes del Estado. cuentas.

De información:
Organizacionales:
Garantizar la
Fomentar la practica de
confiabilidad de la
valores institucionales.
información.
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Beneficios del Control Interno

 Reducir los riesgos de corrupción.

 Lograr los objetivos y metas establecidos.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 Proteger los recursos y bienes del Estado haciendo un uso
adecuado.
 Contar con información confiable y oportuna.
 Fomentar la práctica de valores.
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO

Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde

se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.

Debe contener un sistema de autorización que contemple acción

sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las
operaciones a través del registro.

Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que

una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que
abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos
los niveles de mando.

19

Enfoque de auditoria para
la revisión de operaciones
de ciclos transaccionales
5. Ciclo de producción
Transformación de activos
adquiridos en bienes y
servicios para la venta.
6. Ciclo de información
financiera
Preparación de estados
financieros que resumen el
resultado de las actividades del
negocio
1. Ciclo de ingresos
Venta de bienes y
servicios a terceros a
cambio de dinero.
4. Ciclo de tesorería
Manejo de fondos de la
empresa incluye la
distribución del efectivo y
retorno de este.
2. Ciclo de compras
Adquisición de activos de
capital, mano de obra,
servicios y materiales a cambio
de efectivo.
3. Ciclo de nomina o
personal.
Erogaciones y
transacciones de los
recursos humanos.
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Controles en el ciclo de ingresos

Confirmación Examinar Razonabilidad

Verificación

Controles en el ciclo de compras

Precio y Distribución de cuentas y ajustes a los

Cantidad y condiciones desembolsos de efectivo y cuentas de Pagos por bienes,
calidad del de los bienes, proveedores mercancías y
producto. mercancías y bienes recibidos
servicios
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Controles en el ciclo de nomina
o personal.
Preparar informes
de control de
asistencia

Registro de la Promoción y
información y evaluación del
control de la
nomina. personal.

Reclutamiento
y selección del
personal. 22
 Controles en el ciclo de
tesorería

Aseguramiento de Control en los efectivos

valores y valores

Manejo y
custodia del
dinero

Control en las
inversiones de Administración y
financiamiento vigilancia de la deuda

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Controles en el ciclo de
producción

Administración
de inventarios
Ciclo de producción
Es el periodo desde el inicio de un
proceso productivo, como lo es la
ideación y la inversión en las
materias primas, hasta cuando se
adquiere el pago del producto final
vendido en el mercado.
Informes de Restricción en el
desperdicios acceso de datos

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Ciclo de información financiera ¿QUE ES?

El ciclo contable es el periodo en

Verificar la preparación
de informes el que una sociedad registra de
forma cronológica y fiable cada
transacción en su respectivo libro
diario con el fin de analizar,
elaborar y preparar la
información financiera.

Recolección de
Mantenimiento de los información
registros contables suplementaria para
preparar los informes
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CICLO DE INGRESOS
Ciclo de Ventas y Cobranza

▪ El objetivo global en la auditoría de ventas y

cobranza es evaluar si los saldos en cuenta
afectados por el ciclo se presentan imparcialmente
de acuerdo con el criterio establecido bajo su
registro.

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Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar
PROCESO

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CREACION DE CUENTAS POR COBRAR

REVISION Y APROBACION
DE CREDITOS

DISPONIBILIDAD DEL
PRODUCTO

AUTORIZACION DE
PRECIOS Y CONDICIONES
DE VENTA

FORMATOS

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ADMINISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR

GENERACION
MANEJO Y
DELA CUENTA LIQUIDACION
CONTROL
POR COBRAR

 CONTROL INDEPENDIENTE
 REGISTROS
 OPORTUNIDAD EN SISTEMA DE SOPORTE
 ENVIO DE ESTADOS DE CUENTA
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OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO
AUTORIZACION

SELECCIÓN Y CUENTAS
APROBACION INCOBRABLES

EMBARQUES A
BASES DE DATOS CLIENTES NO
AUTORIZADOS
ESTABLECIMIENTO
DE POLITICAS
PROCEDIMIENTOS:
CONFLICTOS DE
AÑADIR,CAMBIAR O
INTERESES
ELIMINAR

REVISION
ERRORES
PERIODICA

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OBJETIVOS ESPECIFICOS DE CONTROL INTERNO
PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

AREAS DE EMBARQUE RETRASOS

EMBARQUES A
SUPERVISION CLIENTES NO
AUTORIZADOS
PEDIDO AUTORIZADO.
EMBARQUE
CORRECTO Y
OPORTUNO
MERCANCIAS
DOCUMENTACION
EQUIVOCADAS

ERRORES U
DOBLE CONTEO
OMISIONES
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Cuestionario de auditoría para el área de ventas

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 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DE
AUDITORÍA Tabla 2.9 Matriz de Riesgos
Matriz de Riesgos
CUENTA ASERCIÓN RIESGO CONTROL RESPUESTA DE LA AUDITORÍA
Se ejecuta la
conciliación periodal
No existe control Controlar mediante revisión de
del archivo maestro
Existencia sobre la realización de documentación soporte la
de Cuentas por
la conciliación ejecución de la conciliación
Cobrar con el mayor
Cuentas por
general
Cobrar
Se cuenta con un
archivo de respaldo
Constatación física del archivo y
Existencia con copias de la Control irregular
comparación con originales
documentación de la
cartera
Realizar estudio de
Valuación Obsolecencia Control irregular determinación de inventarios
obsoletos
Conteos físicos periódicos.
Inventario
Estudio estadístico para
Existencia Sistema de Control
Sobrestock determinar rotación de
Valuación deficiente
inventario. Epocas altas y bajas
de consumo de papel.
Controlar mediante revisiones
de documentación vs
Existencia
Activos Fijos Hurto de los activos Control irregural constatación física de la
Valuación
existencia y ubiacción de los
mismos

Valuación Los adeudos a Control por parte del Revisar la documentación

Cuentas por
Presentación proveedores no se Contralor de la concerniente al endeudamiento
Pagar
Revelación cancelan a tiempo compañía y ciclo de pagos a proveedores.
Fuente: Principios de Auditoría
CICLO DE EGRESOS
CICLO DE COMPRAS

▪ Es el punto de partida en el
ciclo operativo total de una
organización es la necesidad
de procurarse los materiales y
servicios que serán vendidos.

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IMPORTANCIA

▪ Es determinante en los
niveles de inventario y la
inversión para alcanzar
una favorable rotación
de capital invertido.

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Actividades que se relacionan:

▪ Recepción
▪ Almacenes
▪ Venta de desperdicios
▪ Cuentas por pagar

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Pasos para realizar el ciclo de compra.

▪ Determinación de necesidades
▪ Autorización de la compra
▪ Efectuar la compra
▪ Seguimiento
▪ Completar la entrega
▪ Liquidación
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Documentos utilizados en el ciclo de compras

Ordenes de Compra

Informe de recepción

Diario o lista de adquisiciones

Memorando de adeudos

Archivo de operaciones de desembolso de efectivo

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Adecuado control interno del ciclo de compras

▪ Establecer políticas por escrito y aprobadas

por la administración que sean acordes a las
necesidades de la empresa.
▪ Contar con bases de datos de proveedores
▪ Contar con formatos de ordenes de compra

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Adecuado control interno de las compras

▪ Sólo deben aceptarse mercancías y servicios

que se hayan solicitado
▪ Realizar revisiones periódicas comparando los
precios pagados con los del mercado
▪ Acceso restringido a las áreas de
procesamientos, programas y documentación
en relación con el área de compras

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Sino se realiza un adecuado proceso de compra…

▪ Se pueden afectar por compras no autorizadas.

▪ Problemas en producción por demoras y
mercancías de baja calidad.
▪ Cuentas por pagar a proveedores presentadas
en forma incorrecta, lo que podría ocasionar
que se duplique o se pague demás a
proveedores.

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Sino se realiza un adecuado proceso de compra…

▪ Efectuar pagos por bienes o servicios que no hemos

recibido
▪ Pueden alterarse los cheques en forma fraudulenta
▪ Alteración en la información para ocultar datos o
facilitar datos a personas no autorizadas
▪ Desembolsos de efectivo por cantidades equivocadas
o en forma fraudulenta.

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