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Contable – Financiero
Tutor: CPN Carlos Alberto Rezzara
Régimen de facturación
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Auxiliar Administrativo (Contable – Financiero)
Régimen de facturación
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CPN Carlos Alberto Rezzara
Auxiliar Administrativo (Contable – Financiero)
¿Cuáles son los comprobantes que respaldan una operación?
Documentos fiscales emitidos mediante controladores fiscales homologados.
Documentos equivalentes a los indicados precedentemente:
Instrumentos que, de acuerdo con los usos y costumbres sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice
correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso y se utilice habitualmente en la actividad del
sujeto emisor.
En operaciones de pasaje de productos agropecuarios (Tickes de balanza, similares).
¿Qué datos deben contener los comprobantes? (Enero 2023)
Cuando se realice una operación y el receptor sea un consumidor final deberán detallarse los
siguientes datos, siempre que el importe de la operación sea igual o superior a:
Apellido y Nombres.
Domicilio.
C.U.I.T. / C.U.I.L./ C.D.I. / L.E. / L.C. / D.N.I. / Extranjero: Pasaporte.
La identificación también se realizará cuando el importe de la operación sea igual o superior a:
Y no se haya efectuado por alguno de los medios de pago:
Tarjetas de crédito y tarjetas de débito.
Tarjetas prepagas no bancarias.
Otros medios de pago equivalentes según normativa del B.C.R.A.
No regirán los importes mencionados, cuando se trate de operaciones efectuadas por responsables inscriptos frente al impuesto al
valor agregado cuya actividad principal corresponda a la comercialización mayorista a saber industria manufacturera, comercio al
por mayor y al por menor, reparación de vehículos automotores y motocicletas. No obstante, para estas actividades se exceptuará
de identificar al cliente cuando la operación sea igual o menor a $ 30.767.- y el pago se efectúe por algún medio electrónico
autorizado.
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Auxiliar Administrativo (Contable – Financiero)
¿Cuáles son los comprobantes no válidos?
Los documentos no fiscales emitidos mediante controladores fiscales homologados.
Remitos, guías o documentos equivalentes, notas de pedidos, órdenes de trabajo o recibos.
Presupuestos y/o documentos de análogas características.
Comprobantes de pago de una operación que debe ser documentada mediante una factura.
¿En qué momento se emiten y entregan los comprobantes?
La factura y los demás comprobantes que respaldan la operación realizada y de pesaje de
productos agropecuarios deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada
operación se indican seguidamente:
Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega
Último día del mes calendario en que se produjo la
Compraventa de cosas muebles entrega de la cosa mueble o de su puesta a
disposición del comprador, lo que fuera anterior.
Día en que se concluya la prestación o ejecución o
Locaciones y presentaciones de servicios.
en que se perciba -en forma total o parcial- el
Locaciones de obras
precio, el que fuera anterior.
Dentro de los 10 días
Último día de cada mes calendario, excepto que con
corridos contados a partir
Servicios continuos anterioridad se hubiera percibido (en forma total o
de la fecha de emisión.
parcial) el precio o concluido la operación
Fecha de vencimiento fijada para el pago del precio
Locaciones de cosas
o alquiler correspondiente a cada período
Día en que se perciba (en forma total o parcial) el
Anticipos que fijan precio.
importe del anticipo.
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Auxiliar Administrativo (Contable – Financiero)
¿En qué momento se emiten y entregan los comprobantes?
Operación Fecha límite para su emisión Plazo de entrega
Provisión de agua corriente, de servicios
Hasta la fecha del primer
cloacales, de desagüe, electricidad, gas, teléfono,
Fecha del primer vencimiento fijado para su pago. vencimiento fijado para su
televisión por cable, Internet y demás servicios
pago.
de telecomunicaciones.
En el acto de realizarse la
Pesaje de productos agropecuarios. Día en que se realice la operación de pesaje.
operación de pesaje.
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¿Cuántos ejemplares deben emitirse?
Deberán emitirse como mínimo en 2 (dos) ejemplares, original y duplicado. El comprobante original
será entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario, mandante, comitente o,
de corresponder, al destinatario del bien. Mientras que el ejemplar duplicado quedará en poder del
emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Factura electrónica vs. Controlador fiscal
Podrán optar por una
Sujetos obligados a utilizar Controlador Fiscal y/o a emitir Facturación electrónica: de las 2 modalidades
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. de emisión de
comprobantes, o
Los sujetos monotributistas (con excepción del Régimen de Inclusión Social). ambas en forma
conjunta.
Los exentos en el impuesto al valor agregado.
Las micro, pequeñas o medianas empresas (MiPyME) por las operaciones que realicen con una
empresa grande u otra MiPyME que haya adherido al régimen de "Factura de Crédito Electrónica
MiPyMEs", deberán emitir exclusivamente facturación electrónica.
La Secretaría de Pequeñas y Medianas Empresas del Ministerio de Desarrollo Productivo actualizó los valores de las ventas totales
para que una empresa sea considerada mipyme. La decisión de dicha dependencia también actualiza el monto mínimo a partir del
cual las empresas deben emitir obligatoriamente una factura de crédito electrónica a $ 299.555.- El nuevo monto entrará en vigencia
para todos los comprobantes que se emitan a partir del 12/04/2022.
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Factura electrónica vs. Controlador fiscal
Resolución General AFIP N° 5115/2021 – 06/12/2021
Modifica a la RG 3561/2013 – Artículo 30
“Los mencionados equipos de “vieja tecnología” podrán utilizarse según el cronograma que
conforme a la cantidad de equipos homologados se detalla a continuación, debiéndose usar sólo
equipos de “nueva tecnología” a partir de las fechas indicadas para cada rango”.
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Situaciones especiales (Emisión de comprobantes)
Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de análogas
Se identificarán con la letra "X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO
FACTURA", ambas ubicadas en forma destacada en el centro del espacio superior de
los documentos, los cuales se deberán mantener a disposición de la AFIP durante un
período de 2 (dos) años, contados a partir de la fecha de su emisión.
Recibos
Respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada mediante la
emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra "X" y
con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA", ambas ubicadas en
forma destacada en el centro del espacio superior de los documentos.
Operaciones por cuenta de terceros de venta de productos primarios
Realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por cooperativas de
productores o acopiadores y las de venta de bienes a nombre propio por cuenta de
terceros, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C") al fin de la emisión de
la liquidación a efectuar al comitente o vendedor estará determinada por el carácter
que, respecto del impuesto al valor agregado o del Monotributo, reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
Honorarios de profesionales y demás prestadores de servicios
Deberán optar por utilizar sólo facturas o recibos, por lo que no resultará válida la
emisión indistinta o alternada de los mencionados comprobantes.
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Situaciones especiales (Emisión de comprobantes)
Ticket de Peaje
Se emita a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, se podrá (a los
fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el
precio del servicio), consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el
porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.
Compra de bienes usados a consumidores finales para su reventa
Los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la
compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las de
sus partes, a los fines de computar el crédito fiscal de dicho gravamen, deberán:
Emitir un comprobante de compra por duplicado por cada operación, como mínimo, debiendo
conservar el original en su poder y entregándose, en todos los casos, el duplicado al vendedor del
bien, el cual contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le diera
origen. El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos
pertinentes, consignándose en el centro del espacio superior, en forma destacada, en el interior de
un recuadro que ocupe un espacio mínimo de 15 centímetros de ancho por 1 centímetro de largo,
la leyenda "COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
Adjuntar a cada comprobante que genere el aludido crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la
C.U.I.T., C.U.I.L. o de la C.D.I. del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de ellas o, en
caso contrario, número de documento de identidad debiendo mantenerse ambos documentos en
archivo ordenado cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador
de la AFIP.
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Situaciones especiales (Emisión de comprobantes)
Servicios públicos de gas, teléfono, agua corriente, cloacales, de desagüe y electricidad
Cualquiera fuere el destinatario de dicha prestación y cualesquiera las condiciones de pago de la
misma, a los fines de la emisión de la factura o documento equivalente correspondiente a las
referidas prestaciones podrán no observar los requisitos de datos que deben contener los
comprobantes, con excepción de lo referido al tratamiento a dispensar al impuesto al valor
agregado.
Servicios públicos de teléfonos (facturación de servicios de telecomunicaciones)
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con dicha
prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas de bienes
muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
Establecimiento de enseñanza privada
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro
de los aranceles deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
Nombre del establecimiento, indicando que se encuentra incorporado a la enseñanza oficial.
Domicilio comercial.
IMPORTANTE
Numeración preimpresa y correlativa. Los comprobantes deberán contar con firma y
C.U.I.T. del emisor. aclaración del responsable apoderado o
representante legal o tesorero que intervino en
Indicación clara y precisa de los rubros que componen la cuota: la emisión del documento y su cobro.
Enseñanza programática.
Enseñanza extraprogramática (Se consignará la cantidad de módulos en forma separada y la denominación de los mismos)
Otros conceptos (Servicios no educativos tales como comedor, transporte, internados, similares)
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Situaciones especiales (Emisión de comprobantes)
Entidades deportivas, culturales, sociales, similares
(Artículo 20, incisos f), g) y m) de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado 1997)
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Régimen de facturación
Retención:
Si por aplicación de los regímenes generales de retención (RG 830 y RG 2854),
- 50% del IVA de la operación. surgiera que el monto de retención sea superior al que resultaría por la aplicación
- 3% de Impuesto a las Ganancias. de lo anteriormente mencionado, corresponderá la aplicación del monto mayor.
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¿Cuáles son los tipos de comprobantes a emitir?
Comprobantes clase "M"
Deben contener los mismos requisitos establecidos para los comprobantes clase "A", con las adecuaciones que a
continuación se establecen:
La letra "M" en sustitución de la letra "A".
La denominación "OPERACIÓN SUJETA A RETENCIÓN" junto a la letra "M".
El adquirente, locatario o prestatario inscripto en el impuesto al valor agregado que reciba el comprobante clase
"M" actuará como agente de retención del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias.
Retención:
Si por aplicación de los regímenes generales de retención (RG 830 y RG 2854),
- 100% del IVA de la operación. surgiera que el monto de retención sea superior al que resultaría por la aplicación
- 6% de Impuesto a las Ganancias. de lo anteriormente mencionado, corresponderá la aplicación del monto mayor.
Nueva funcionalidad
Se implementó, en el servicio "Autorización de Impresión de Comprobantes", la
opción "Reproceso Habilitación M por parcialidades" para los contribuyentes
autorizados a emitir comprobantes "M" como consecuencia de haber obtenido
reiteradas autorizaciones parciales de CAI, por registrar incumplimientos.
Esta opción permite, una vez subsanadas las irregularidades, recuperar
automáticamente la última habilitación otorgada.
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¿Cuáles son las modalidades de emisión disponibles?
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¿Cómo se realiza la solicitud de comprobantes por primera vez?
No encontrarte entre las causales de habilitación de emisión de comprobantes clase “M”
de acuerdo al análisis integral según los términos de la RG 4132.
No haber incurrido en irregularidades o incumplimientos formales vinculados a sus
obligaciones fiscales (inconvenientes con el domicilio fiscal, falta de presentación de
declaraciones juradas determinativas de impuestos, omisión de presentación de
regímenes de información, etc.).
Adicionalmente, tanto las personas humanas como las jurídicas, tendrán que cumplir las siguientes
condiciones patrimoniales:
Acreditar la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto sobre los
Bienes Personales correspondientes a los últimos 2 períodos fiscales vencidos al
momento de la presentación de la solicitud, con las siguientes condiciones:
Haber efectuado la presentación de las mismas dentro de los 30 días corridos contados desde
el vencimiento fijado para su presentación.
Personas Exteriorizar bienes gravados por un importe superior al mínimo no imponible establecido en el
Humanas Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondiente al período fiscal de que se trate.
Declarar bienes situados en el país (neto de dinero en efectivo y artículos del hogar) por
valores superiores al 80 % del mínimo no imponible establecido para el Impuesto sobre los
Bienes Personales, correspondiente al período fiscal de que se trate.
OPCION 1
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¿Cómo se realiza la solicitud de comprobantes por primera vez?
Acreditar la titularidad o participación en la titularidad, de bienes inmuebles y/o
automotores (situados en el país), con las siguientes consideraciones:
Los inmuebles serán valuados de conformidad con lo dispuesto en el Impuesto sobre los
Bienes Personales.
Los automotores se valuarán de acuerdo al último valor publicado por este Organismo, de
conformidad con lo dispuesto en el Impuesto sobre los Bienes Personales, o en su defecto
considerando el valor que hubiera sido asignado a la unidad en el contrato de seguro vigente al
momento de la solicitud. En caso de no disponer de las citadas valuaciones se utilizará el costo
de adquisición o valor del ingreso al patrimonio restando la amortización correspondiente.
Personas
Humanas En caso de titularidad parcial de dominio, corresponderá considerar el valor proporcional. En los
casos en que se haya constituido garantía prendaria, deberá deducirse el valor atribuible a la
misma. En ninguno de los dos casos indicados precedentemente se considerará la amortización
correspondiente.
El importe total de los bienes inmuebles y automotores, valuados de la manera antes indicada, deberá superar
el 50% del mínimo no imponible establecido en el Artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre los Bienes
Personales, para el último período fiscal vencido al momento de la interposición de la solicitud.
OPCION 2
IMPORTANTE
Una vez que hayas obtenido la autorización para emitir comprobantes, deberás cumplir con el Régimen de información de
compras y ventas o Libro de IVA Digital de corresponder. En caso de no cumplir con dicho régimen, tanto las personas
humanas como las personas jurídicas, quedarán imposibilitados a emitir comprobantes.
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¿Cómo se realiza la solicitud de comprobantes por primera vez?
La sociedad, o al menos el 33 % de los componentes que otorgan la voluntad social
debe cumplir con alguna de estas condiciones:
Personas humanas o sucesiones indivisas: Cumplir con los requisitos establecidos en el punto
anterior.
Personas Otros componentes o integrantes: Acreditar la titularidad o participación en la titularidad de
Jurídicas bienes inmuebles y/o automotores, conforme a lo dispuesto en el punto anterior.
Por parte de la entidad: La titularidad o participación en la titularidad de bienes inmuebles y/o
automotores, conforme a lo expuesto en el punto anterior.
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¿Cómo se realiza la solicitud de comprobantes por primera vez?
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¿Cuáles son las modalidades de emisión disponibles?
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Fin
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