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de pago
11 MARCH
NOMBRES:
Barreto Llontop Juan
Damian Bances Yrina
Villegas Sernaque Alexis
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Introduccion
Los comprobantes fiscales son una de las herramientas mas importantes porque permite registrar el
valor del impuesto, y de esta manera, su recaudacion por parte de la SUNAT. Estos nos ayudan a
contribuir con el país, porque estamos asegurando que el vendedor pague sus impuestos y este
dinero se destine a obras como postas médicas, colegios, seguridad, acceso a la justicia, entre otras”.
Iniciaron hace poco menos de 10 años, una opcion en las leyes fiscales que daban la posibilidad de
utilizar el comprobante digital como un medio de comprobacion de las operaciones fiscales, hasta
llegar a 2013 donde esta opcion se vuelve obligatoria para todos los contribuyentes.
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Comprobantes de pago
a) Acreditar la realización de una operación comercial, los montos pagados y los impuestos pagados.
c) Realizar un reclamo, solicitar el cambio o la devolución del dinero cuando los productos adquiridos están
defectuosos.
d) Evitar la evasión tributaria (es cuando el vendedor paga menos tributos al Estado por no entregar
comprobantes a todos sus clientes).
Los comprobantes de pago son importantes para todos, pues son garantía de que se están pagando los
impuestos al Estado. Con este dinero el Gobierno construye colegios, pistas, parques, hospitales, etc., que
benefician a todos.
Clasificación
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Documentos considerados como comprobantes de pago
El artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago regula los tipos de comprobantes de pago, los
cuales deberán ser emitidos de acuerdo a la actividad u operación que la empresa realice.
a. Factura. - Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que
necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación
efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa
compra papel y tóner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
c. Ticket o cinta emitida por máquina registradora. - Este comprobante de pago puede ser emitido
únicamente en moneda nacional.
Si es que estos comprobantes son emitidos en operaciones con consumidores o usuarios finales, no
permite ejercer el derecho a crédito fiscal, crédito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario. Solo podrán sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crédito deducible el
ticket que cumpla con los siguientes requisitos:
Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre que el emisor haya
obtenido la autorización de uso correspondiente a través del Formulario N° 845. Estos tickets deben
cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas registradoras.
d. Recibo por honorarios. - Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se
dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio; este comprobante
puede utilizarse a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
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e. Liquidación de Compra. - Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan
adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera
artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho que no cuentan con número de RUC. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas
por los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Asimismo, el numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago otorga la calidad y
comprobantes de pago a los siguientes documentos autorizados:
f.- Boletos que emiten las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros
h.- Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categoría
i.- Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, así como por las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del público, que se encuentren bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros
j.- Recibos por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público
k.- Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
l.- Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público nacional de pasajeros dentro del país
m.- Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles
p.- Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada,
por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
q.- Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la
prestación de dicho servicio
Cabe señalar que los comprobantes de pago deben cumplir con requisitos y características, mínimas las
cuales se encuentran reguladas en el artículo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
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En la transferencia de bienes muebles en el momento en que se entregue el bien o en el momento en
que se efectúe el pago, lo que ocurra primero. en caso de que la transferencia sea concertada vía
electrónica, el comprobante deberá emitirse en la fecha en la que se reciba el ingreso y entregarse
conjuntamente el bien. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
En la transferencia de bienes por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o
puesta a disposición del mismo en la fecha y por el monto percibido.
En los contratos de construcción en la fecha de percepción del ingreso sea total o parcial y por el monto
efectivamente percibido.
En los casos de entrega de depósitos, garantía, arras o similares, cuando implique el nacimiento de la
obligación tributaria para efecto del impuesto en el momento y por el monto percibido
Ahora bien, la entrega del comprobante de pago puede hacerse con anterioridad a cualquiera de los
momentos señalados por la norma siempre que haya elementos suficientes que acrediten que la
operación se concretará y sea una operación real.
Resulta un poco complicado desentrañar la oportunidad de emisión del comprobante de pago cuando
nos encontramos ante contratos en los que se pactan operaciones de ejecución continua, pues la
prestación del servicio es constante y solo se puede señalar que se concluyó con el servicio una vez
que se ha cumplido con el plazo pactado o cuando se efectuó el pago parcial.
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En ese sentido, ¿cuál es la oportunidad para emitir el comprobante de pago en este tipo de
operaciones? Para responder a esta interrogante es necesario remitirnos al numeral 5 del artículo 5
del Reglamento de Comprobantes de Pago, el cual señala que los comprobantes de pago deberán ser
emitidos y otorgados en la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio,
debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.
Por consiguiente, presentamos la siguiente tabla que analiza los supuestos que se pueden presentar
en la casuística.
– El contrato es de plazo indeterminado, pero se pactan pagos parciales de acuerdo a las liquidaciones.
Se emite el comprobante de pago cuando se realiza el pago parcial con cada liquidación
– El contrato tiene plazo, no se pacta pagos parciales, sino que se pagará al vencimiento del contrato.
A efectos de entender mejor el criterio emitido por SUNAT en la informe materia de comentario,
plantearemos casos prácticos.
Casos Prácticos:
Caso N°1:
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Solución
Caso N° 2
La empresa Casas Múltiples S.A. se dedica al alquiler de locales Comerciales, por lo que ha celebrado
un contrato de arrendamiento con la empresa Esteras S.R.L. El plazo del contrato es por 2 años y el
pago de la renta será trimestral ¿Cuándo debe emitir el comprobante de pago la empresa Casas
Múltiples, al vencimiento del contrato o a la pago de la renta?
Solución:
Caso N° 3
La empresa Chiquitines S.A. se dedica a la venta de ropa exclusiva para niños, para la campaña verano
2012, lanzará a la venta pantalones cortos con el bordado de Minie y Mickey, para lo cual contrata a la
empresa Rosita Confecciones S.R.L, quien le brindará el servicio de maquila, entregándole todos los
insumos para la confección de los pantalones (tela, hilos, botones). El plazo del contrato es de 3
meses, debiendo Rosita Confecciones entregar al término del contrato 12.000 pantalones, cabe
señalar que el pago se realizará al término del contrato. Se consulta ¿Cuándo debe emitir el
comprobante de pago la empresa Rosita Confecciones SRL por el
servicio de maquila?
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Solución:
El presente caso trata de una fabricación por encargo prestado en forma continuada y a plazo
determinado, en el que no se ha pactado la realización de pagos parciales, ni liquidaciones mensuales.
Por lo que corresponderá emitir el comprobante de pago al vencimiento del contrato lo que coincide
con la culminación del servicio.
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Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del
Estado.
d) Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de
negocios, mandatarios, regidores.
e) La transferencia de bienes por medio de máquinas expendedoras automáticas, accionas por monedas de
curso legal.
f) Los aportes efectuados al seguro social de salud por los asegurados potestativos, siempre que sean
cancelados a través de las empresas del sistema financiero nacional.
g) Los servicios de seguridad originados en convenios con la policía nacional del Perú, siempre que la
retribución no exceda de s/. 1500
h) Los servicios prestados a título gratuito por las empresas del sistema financiero y de seguros, así como los
prestados a título oneroso a consumidores finales, salvo que el usuario lo exija.
i)El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicación de cláusulas de garantía de
calidad o de caducidad contenidas en contratos de compra- venta o en dispositivos legales que establezcan que
dicha obligación es asumida por el vendedor.
Estas acciones estan impulsado la trasformacion hacia un peru digital, contribuyendo ha agilizar la
recaudacion fiscal, dejando atrás los documentos fisicos.
Es Importante que se este informado para que se haga la migración a tiempo, ya que aquellas personas
que no realicen el cambio en los tiempos establecidos se arriesgan a sanciones para el emisor, por emitir
un comprobante no válido, de el pago de una multa (hasta el 60% de una UIT) o cierre, y l la sanción se
dará de manera progresiva, según la infracción y el tamaño de la empresa. La primera vez que haya una
infracción puede ser hasta el 30% de una UIT, la segunda vez son 2 días de cierre, la tercera son 4 días de
cierre y la cuarta vez o más son 10 días
Los comprobantes electronicos, utiliza estandares tecnicos de seguridad internacionalmente reconocidos, para
garantizar la integridad, confidencialidad y no repudio del documento. Ademas facilita la administracion de las
empresas ya que evita papeleo.
AYUDA A:
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Factura
FACTURA IMPRESA FACTURA ELECTRONICA
SE EMITIRA EN LOS SIGUIENTES CASOS: La factura electrónica, se genera a través del sistema de
emisión electrónica (see) en sunat operaciones en línea
Cuando la operación se realice con sujetos del igv. sol.
que tengan derecho al crédito fiscal.
Esto le permite reducir sus gastos administrativos y
Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de mejorar competitividad. al igual que la factura física, es
sustentar gasto o costo para efecto tributario. emitida por el vendedor o prestador de servicios en las
operaciones que generan rentas de tercera categoría, de
Cuando el sujeto del rus lo solicite a fin de acuerdo con el impuesto a la renta.
sustentar crédito deducible.
Es el documento electrónico que permitirá ahorro de
En las operaciones de exportación. costos y tiempo, mejoras en la gestión empresarial,
conservación del medio ambiente, optimización del
En las operaciones de comisión mercantil
control del igv.
prestadas a sujetos no domiciliados en el país,
siempre que el comisionista y la comisión sea CHILE, BRASIL, MÉXICO, ARGENTINA, COSTA RICA,
pagada en el exterior. GUATEMALA, COLOMBIA Y PERÚ YA HAN IMPLEMENTADO
ESTAS FACTURAS ELECTRÓNICAS.
Solo se emitirá a favor del adquiriente o usuario
que posee ruc, exceptuándose de este requisito
en operaciones de exportación o de comisión
mercantil. CARACTERISTICAS:
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FACTURA IMPRESA
FACTURA ELECTRONICA
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.Caso práctico: El 15/03/2012 Comercial Ricardo SAC con RUC Nº 20151530406 domiciliado en
Jr. Abancay Nº 406 Santa; compra a Comercial Inversiones Valery SAC. domiciliado en Jr. Vinzos Mza
E Lote 6-A Santa, con Nº de RUC 20453267841, la siguiente mercadería: 20 cajas de insecticidas a
S/. 120.00 cada caja mas IGV 30 fumigadoras a un valor S/. 400.00 mas IGV.
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BOLETA DE VENTAS
Boleta impresa Boleta electrónica
se emiten en los siguientes casos: El emisor electrónico debe consignar su número
en operaciones con consumidores de RUC (no debe estar de baja) y estar afecto a
finales. renta de tercera categoría.
en operaciones realizadas por los sujetos
del régimen único simplificado. La numeración no debe haber sido utilizada
no permiten ejercer derecho al crédito fiscal, ni anteriormente.
podrán sustentar gasto o costo para efecto
tributario, ni crédito deducible, salvo en los Se emite en las operaciones con consumidores
casos que la ley lo permita. finales incluidas las operaciones en la zona
en los casos en el que el importe de venta, internacional de los aeropuertos, excepto en las
cesión en uso o servicio supere los s/700.00 será operaciones afectas al Impuesto a la Venta de
necesario consignar los datos de identificación Arroz Pilado (IVAP).
del adquiriente o usuario.
tratándose de la venta de bienes en la zona de Características:
comercialización de Tacna o en los casos que el
importe de ventas sea mayor de $ 25 o su No permite ejercer derecho a crédito
equivalente en moneda nacional, también será fiscal ni podrán sustentar gasto o costo
necesario identificar al usuario o adquiriente. para efectos tributarios.
Tiene una serie alfanumérica,
INFORMACION NECESARIAMENTE IMPRESA: numeración correlativa y se genera a
1) Datos de identificación del emisor través de cualquiera de los sistemas de
2) Numero de RUC emisión electrónica.
3) Denominación del comprobante La autenticidad de los documentos
4) N° de serie y correlativo electrónicos emitidos se puede consultar
5) Datos de la imprenta y n° de autor de la en el portal web de la SUNAT.
SUNAT
6) Distribución del original y copia
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BOLETA DE VENTA IMPRESA
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Caso práctico: La empresa Comercia Inversiones Dos Mil EIRL Domiciliado en Av. Buenos Aires
603 Chimbote con RUC 20445140016 vende al contado según boleta de venta Nº 003- 005643 el 15-
03-2012 al señor Ricardo Plasencia, domiciliado en Jr. Río Grande Nº 463 Trujillo. 02 escritorios
metálicos, cada uno S/. 400.00 y 02 archivadores metálicos cada uno S/. 200.00.
Caso práctico: Con fecha 16/03/2012 el señor José Marino Villarreal Zavaleta domiciliado en
P.J. San Pedro Jr. América Mza M1 Lote 4 Chimbote con RUC 10327714789 a requerimiento de
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Inmobiliaria El Porvenir SAC con RUC Nº 20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca Nº 1463
Chimbote. Efectúa el pintado total de un inmueble ubicado en Nuevo Chimbote, por lo que
extiende el recibo 001 Nº 00186 por S/. 2,000.00 afectos al 10% por el Impuesto a la Renta de cuarta
Categoría, la empresa le cancela el servicio con cheque del banco de Interbank No. 12123467.
LIQUIDACION DE COMPRA
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LIQUIDACION DE COMPRA LIQUIDACION DE COMPRA ELECTRONICA
podrán ser empleadas para sustentar La Liquidación de compra electrónica es la misma
gasto o costo para efecto tributario, que se emite de manera física, con la diferencia de
permitirán ejercer el derecho al crédito que se genera a través del Sistema de Emisión
fiscal. Electrónica (SEE) en SUNAT Operaciones en Línea –
SOL, siendo necesario para ello contar con código de
INFORMACION NECESARIAMENTE IMPRESA usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
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LIQUIDACION DE COMPRA IMPRESA
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Caso práctico: Con la fecha 20/02/2016 se compra al contado 500 mates burilados(mercadería)
al señor Alberto Casas Díaz, quien es una persona natural sin RUC con DNI N° 54966223, dedicado a
la manufactura artesanal de cerámica. El costo de sus productos vendidos asciende a la suma de S/
1000 emitiendo santa clara S.R.L. la liquidación de compra N°001-000575 por S/ 1180.00.
5000 mates burilados(mercadería): S/ 1000.00.
Igv: S/ 180.00
TOTAL, DE LIQUIDACIÓN DE COMPRA: S/ 1180.00
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TICKETS
INFORMACIÓN IMPRESA POR LA MÁQUINA REGISTRADORA:
2.- Numeración correlativa y autogenerada por la máquina registradora, que deberá constar de por lo menos cuatro
dígitos, pudiendo omitirse la impresión de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el último número que
permita la máquina antes de retornar a cero (0).
4.- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o código que lo identifique. En la cesión en uso de vehículos
automotores, en el caso a que se refiere el inciso 5.3 del numeral 5 del artículo 4°, también debe consignarse el número de
placa del vehículo, si al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce ese dato.
7. El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo
Los tickets son utilizados en operaciones con los consumidores finales, por ejemplo: panaderías, supermercado, boticas y
similares siempre y cuando reúnan los requisitos exigidos por el reglamento de comprobantes de pago.
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RECUERDA
Sólo serán considerados comprobantes de pago, notas de crédito, notas de débito y guías de remisión,
los documentos impresos o importados por imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.
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