A.

Cuestiones generales:

A.1.Luego de analizar la Resolución General AFIP N° 1415/2003 y sus modificaciones

responder:
¿Qué es el COMPROBANTE? ¿Qué Acredita y a qué da validez? ¿Qué
COMPROBANTES se deben emitir y entregar? ¿Quiénes no están obligados a efectuar
comprobantes? De algunos ejemplos.
¿Qué comprobantes son “no validos como factura”? De algunos ejemplos.
¿Cuántos ejemplares se deben emitir? Destino de los ejemplares.

A.2.Luego de analizar la Resolución General AFIP N° 1415/2003 y sus modificaciones

responder:
¿Qué es un Controlador Fiscal? Características. ¿Qué comprobantes están incluidos?
¿Quiénes deben utilizar un Controlador Fiscal? De algunos ejemplos de Tipo de
Actividades.

A.3.El Impuesto al Valor Agregado - IVA.

¿Qué impuesto es? ¿Quién lo cobra? ¿Quién lo recauda? ¿Qué condición se puede
tener ante el IVA? ¿Qué es el Débito Fiscal? ¿Qué es el Crédito Fiscal?

A1) COMPROBANTES:
El comprobante es un documento en el que queda constancia de la realización de algo,
particularmente de haber efectuado un pago, cobro, entrega, compra, etc.

Su acreditación es dar prueba de la realización de una transacción económica, como entrega

de un bien, etc.

La validez se trata de un proceso en el que la administración tributaria toma la información de

la factura dentro de un sistema verificador de facturas y da una respuesta inmediata al emisor
dictaminado si la factura es correcta o no.

EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES:

La factura y los demás comprobantes, deberán ser emitidos y entregados en los momentos
en las siguientes operaciones:

Por servicios continuos: aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo expreso
de finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o
documento equivalente, nacerá a la finalización de cada uno. Dicha obligación no será
aplicable en el caso de servicios públicos.
De tratarse de operaciones con consumidores finales: la entrega o puesta a disposición de los
referidos documentos corresponderá ser efectuada en el momento en que se realice la
operación, entendiéndose por tal, el que para cada caso se indica:

 Compraventa de cosas muebles: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición

del comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.
 Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la
prestación o ejecución, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera
anterior.

SUJETOS NO OBLIGADOS: Los trabajadores en relación de dependencia, sujetos del Anexo

l “A” únicamente por las operaciones que efectúan, quedan excluidos de la obligación de
emitir comprobantes

La excepción dispuesta no impide el cumplimiento que en materia de emisión de

comprobantes y con relación a otros aspectos de naturaleza tributaria, civil, comercial,
contable, etc., establezcan otras disposiciones legales, reglamentarias y complementarias
para la actividad, operación o sujeto de que se trate.

Por su actividad u operaciones que realizan se encuentren alcanzados deberán emitir y

entregar documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal".
Ejemplos:

•Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con
relación a dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos
servicios, sólo con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o
permiso, y siempre que —excepto en el caso de taxis o remises— el derecho al servicio se
concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares.

•Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado

interno, exclusivamente respecto de la venta de estampillas y de los servicios prestados
cuyos importes se perciben mediante la utilización de máquinas timbradoras.

•Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos

primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa
o indirectamente por los sujetos mencionados, únicamente cuando, de conformidad con las
prácticas y costumbres comerciales relativas a la actividad u operación de que se trate

COMPROBANTES NO VÁLIDOS COMO FACTURA:

No son considerados comprobantes válidos como factura o documento equivalente los

siguientes ejemplos:

 Los documentos no fiscales emitidos mediante la utilización de "Controlador Fiscal"

 Remitos o guías
 Notas de pedido, órdenes de trabajo, presupuestos
 Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operación que
debe ser documentada mediante la emisión de facturas.

NUMERO DE EJEMPLARES A EMITIR. DESTINO:

El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega de bienes

deberá emitirse, como mínimo, en DOS (2) ejemplares, original y duplicado.

El duplicado se ajustará a los requisitos del documento que le dio origen.

Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino siguiente:

Original: será entregado, al comprador, al responsable que para cada supuesto se dispone:

•En el caso de compra directa a recolectores de materiales a reciclar, de cualquier

origen “post consumo” o “post industrial”, incluyendo insumos reutilizables obtenidos de la
transformación de los mismos deberá entregar el “Comprobante de compra de Materiales a
Reciclar Proveniente de Residuos” a los recolectores-vendedores.
 •De tratarse de operaciones de compra directa a productores primarios de leche cruda
por parte de operadores lácteos, deberá entregarse la “Liquidación Mensual Única -
Comercial Impositiva” a los productores.

•Respecto de las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o

crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación
pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura deberá entregarse el “Comprobante
de Compra Primaria para el Sector Pesquero Marítimo”, al vendedor titular de la captura.

Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de

hacienda y/o carnes -“Cuenta de Venta y Líquido Producto - Sector Pecuario” y “Liquidación
de Compra - Sector Pecuario”,

A2) CONTROLADOR FISCAL.

Controladores Fiscales (C.F.): son los equipamientos electrónicos homologados por la

Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)

Destinados a procesar, registrar, emitir comprobantes y conservar los datos de interés fiscal
que se generan como consecuencia de las ventas, prestaciones de servicios y locaciones.

Ejemplo:
Cajas Registradoras Electrónicas Fiscales: son las cajas registradoras electrónicas.
Puntos de Venta Fiscales (P.O.S.): son los equipos denominados "puntos de venta".
Los dos ejemplos cumplen con los requerimientos exigidos a los controladores fiscales

Cajas Registradoras Fiscales / Impresora Fiscal/ Punto Venta Movil

CARACTERÍSTICAS:

Los equipos tienen una memoria no volátil, inalterable e inaccesible para el responsable, en la
cual se almacenará el detalle y los totales de las operaciones realizadas;

Otorga muchísima seguridad con relación al resguardo de los datos almacenados en las
memorias fiscales.

La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte interna del aparato de modo de
impedir su remoción sin que queden evidencias de ello.

Permite la transmisión de los datos registrados en la memoria del Controlador Fiscal en forma
remota, automática y periódica a las bases centrales de la AFIP.

COMPROBANTES INCLUIDOS :

Documentos fiscales: ticket, factura, ticket factura, nota de débito, nota de venta o
documento equivalente.. Se deben entregar al comprador.

Comprobante cancelado: es aquel comprobante cuya emisión se desiste antes de su

totalización. Se identifica con la leyenda "comprobante cancelado" y no aparecen en el mismo
ni el total ni el logo fiscal.
Comprobante de cierre diario (“Z”): se debe emitir obligatoriamente al final del día y todos
los días. En él se ven el total de las ventas diarias.

Cinta testigo: es una cinta de papel que se imprime simultáneamente con los documentos
originales y contiene los mismos datos.

Informe de auditoría: en el se imprimen los datos de la memoria fiscal de un período

seleccionado.

UTLIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL:

Desde la nueva reglamentación ya vigente desde abril de 2022 por AFIP, los responsables
inscriptos, exentos de IVA y monotributistas, salvo categoría social, están obligados a usar
controlador fiscal y/o emitir factura electrónica
Podrán optar por una de las 2 modalidades de emisión de comprobantes, o ambas en forma
conjunta.

Las micro, pequeñas o medianas empresas (MiPyME) por las operaciones que realicen con
una empresa grande u otra MiPyME que haya adherido al régimen de "Factura de Crédito
Electrónica MiPyMEs", deberán emitir exclusivamente facturación electrónica.

Ejemplos del Tipo de actividad que realiza : Operaciones que genera como consecuencia
de la compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios,
locaciones de cosas y obras y señas o anticipos que congelen el precio.
 IMPUESTOS:
Son tributos que los ciudadanos pagan al Estado para que luego se retribuyan en forma de
bienes y servicios. El sistema tributario nacional es determinado por ley del Congreso de la
Nación y su cobro se encuentra a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP)

El IVA lo pagamos los consumidores y lo recauda el Estado a través de la AFIP. Como

consumidores finales lo pagamos dentro del precio de los productos y servicios que
compramos.
En Argentina, existen tres niveles distintos de impuestos: nacionales, provinciales y
municipales, administrados por los correspondientes organismos recaudadores.
Los principales impuestos nacionales son:

 Impuesto a las Ganancias

 Impuesto sobre los Bienes Personales
 Impuesto al Valor Agregado
 Impuestos sobre consumos específicos (combustibles, bebidas alcohólicas y cigarrillos)
 Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios
 Retenciones a las exportaciones
 Contribuciones a la Seguridad Social
 Impuesto PAIS
Los principales impuestos provinciales son:

 Impuesto sobre los Ingresos Brutos

 Impuesto de Sellos
 Impuesto Inmobiliario
 Impuesto Automotor
Los principales impuestos municipalidades argentinas son:

 Tasa de Servicios Generales

 Tasa de Seguridad e Higiene

Condición frente al IVA:

Responsable inscripto: aquel sujeto/persona física o jurídica que desarrolle actividades
económicas, cuenta con inscripción ante AFIP en IVA (Impuesto al Valor Agregado) y
Ganancias (Impuesto a las ganancias) y facture más de $5.650. 236,51 por año, o venda
cosas muebles por más de $8.040.721,19 anual

Monotributista Personas humanas que realicen ventas de bienes muebles, locaciones o

prestación de servicios, siempre y cuando no superen $5.650. 236,51 facturados anualmente,
para la categoría de locaciones y servicios, y $8.040

Exento Algunos ejemplos de productos o servicios son los libros, la enseñanza para
personas con discapacidad, servicios de asistencia sanitaria, espectáculos culturales y
deportivos amateur, entre otros.

Consumidor final: somos nosotros, quienes compramos productos para nuestro consumo.
Débito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto vende un producto o
servicio. Factura según la condición de IVA del comprador (Factura A o Factura B).

Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita cuando se realiza una venta.

El débito fiscal se calcula a partir de las ventas, ya sea a consumidores finales, como a
responsables inscriptos o monotributistas.

Monto del débito fiscal = Monto total facturado – (Monto total facturado % 1,21)

Crédito fiscal: es el IVA que se genera cuando un Responsable Inscripto hace una compra o
adquiere un servicio de otro Responsable Inscripto. En su factura, se agrega un importe en
concepto de IVA.

Es un activo, ya que representa un derecho frente a la AFIP por pagos de Impuestos antes de
las ventas. Su saldo es deudor:  Se debita: cuando adquirimos (mercaderías u otros bienes)
cuando contratamos servicios, en la devoluciones de ventas y en los descuentos concedidos.

El crédito fiscal se calcula en base a las compras realizadas a responsables inscriptos y es

necesario exigir una factura A.

Monto del crédito fiscal = Monto total facturado – (Monto total facturado % 1,21)